預(yù)繳申報(bào)和年度申報(bào)

預(yù)繳申報(bào)和年度申報(bào)怎么操作

（一）預(yù)繳申報(bào)具體操作

因?yàn)樨?cái)稅[2009]133號(hào)文的相關(guān)規(guī)定，如果企業(yè)在2009年度符合小型微利企業(yè)條件，2010年的預(yù)繳申報(bào)方式有所變化，按照國(guó)稅函[2008]251號(hào)文和國(guó)稅函[2010]185號(hào)文相關(guān)規(guī)定，2010年的所得稅預(yù)繳應(yīng)分兩類處理：

1. 2009年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的，按國(guó)稅函[2010]185號(hào)文的要求填報(bào)；在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的通知》（國(guó)稅函[2008]44號(hào)）附件1第4行“利潤(rùn)總額”與15%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內(nèi)，其實(shí)際稅負(fù)率為10%，因此，“利潤(rùn)總額”與15%的乘積，作為減免所得稅額，即將所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額與小型微利企業(yè)減20%的稅率優(yōu)惠綜合起來考慮，簡(jiǎn)化了處理。

2. 2009年應(yīng)納稅所得額高于3萬元而不超過30萬元，仍按國(guó)稅函[2008]251號(hào)文的要求填報(bào)。在本年度填寫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報(bào)表（A類）》時(shí)，第4行“利潤(rùn)總額”與5%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”，也就是暫按20%稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。在本年度填寫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報(bào)表（A類）》時(shí)，第4行“利潤(rùn)總額”與5%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”，也就是暫按20%稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。

（二）年度申報(bào)具體操作

年度申報(bào)時(shí)，納稅人如符合“年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)”認(rèn)定條件的，可把其50%的所得填入《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》附表五第28行“減稅所得-其他”；5%的稅率優(yōu)惠仍填入年報(bào)附表5第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”；至于“年應(yīng)納稅所得額高于3萬元（含3萬元）小于30萬元的小型微利企業(yè)”， 5%的稅率優(yōu)惠仍填入年報(bào)附表5第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”。而所得稅申報(bào)表主表上計(jì)算應(yīng)納所得稅額時(shí)的稅率仍然是25%.

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