軟件生產(chǎn)企業(yè)如何利用稅收優(yōu)惠
當(dāng)前，以信息技術(shù)為代表的高新技術(shù)突飛猛進(jìn)，以信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展水平為主要特征的綜合國力競爭日趨激烈。而軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)作為信息產(chǎn)業(yè)的核心和國民經(jīng)濟(jì)信息化的基礎(chǔ)，越來越受到世界各國的高度重視。面對我國入世的新形勢，通過制定鼓勵政策，加快軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展，任務(wù)緊迫。為此國務(wù)院于2000年6月下發(fā)了《關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策》（國發(fā)[2000]18號）的通知，提出要加快軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。同年9月，財政部、國家稅務(wù)總局和海關(guān)總署為貫徹該文件又下發(fā)了《關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2000]25號），這兩個文件對我國軟件產(chǎn)業(yè)的稅收加大了優(yōu)惠力度，其主要內(nèi)容是：
1、自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。
2、對新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅；對國家布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%稅率征收企業(yè)所得稅；對軟件生產(chǎn)企業(yè)的工資和培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；企業(yè)購進(jìn)軟件，凡購置成本達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或購成無形資產(chǎn)的'，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，折舊或攤銷年限也可以適當(dāng)縮短，最短可為二年。
3、軟件生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口自用設(shè)備及隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及配套件還可享受免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的優(yōu)惠。
國家對于軟件產(chǎn)業(yè)的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，是有時間限制的，在2010年以前國家給予了寬松的政策，使企業(yè)有寬裕的發(fā)展空間，企業(yè)應(yīng)該抓住這一機(jī)遇。
軟件生產(chǎn)企業(yè)如何真正得到享受這一優(yōu)惠政策的實(shí)惠呢？
首先，軟件生產(chǎn)企業(yè)或軟件產(chǎn)品要經(jīng)過認(rèn)定機(jī)構(gòu)的認(rèn)定，認(rèn)定的條件是：自行開發(fā)，從事軟件開發(fā)的人員占企業(yè)員工的總數(shù)必須在50%以上，開發(fā)經(jīng)費(fèi)占年軟件收入8%以上，年軟件銷售收入占總收入的35%以上，其中自產(chǎn)軟件收入占軟件收入的50%以上，達(dá)不到指標(biāo)，就不能視為軟件企業(yè)。
其次，國家對軟件企業(yè)的優(yōu)惠政策并不適用于硬件，對軟硬件兼營的，企業(yè)必須自行劃分清楚，混合核算的，視同硬件看待。
另外，對享受“即征即退”優(yōu)惠政策的軟件生產(chǎn)企業(yè)還要注意，對稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的稅負(fù)超過3%的稅款，必須用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，移作他用，會因此失去繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠待遇。
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