合同區(qū)外國合同者所得稅申報

一、業(yè)務概述

來華合作開采石油資源的外國石油公司，不論是作業(yè)者，還是非作業(yè)者，都是獨立的納稅單位，應按照稅法規(guī)定向主管稅務機關辦理所得稅申報事宜。

尚未開始商業(yè)性生產(chǎn)的外國石油公司可暫不報送季度所得稅申報表。外國石油公司在不同地區(qū)或海域擁有合同區(qū)（即營業(yè)機構）的，可以選定其中一個地區(qū)或海域的營業(yè)機構合并申報繳納企業(yè)所得稅。具體申報方法按照《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第八十九條、第九十條的規(guī)定辦理。

二、法律依據(jù)

《國家稅務總局關于來華合作開采石油資源的外國石油公司有關納稅事項的通知》（國稅發(fā)〔1995〕053號）

三、納稅人應提供主表、份數(shù)

季度所得稅申報時，《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅季度申報表》，2份

年度所得稅申報時，《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度申報表》，2份

四、納稅人應提供資料

季度所得稅申報：無

年度所得稅申報時：

1．對外合作開采石油企業(yè)勘探開發(fā)費用年度明細表

2．合同區(qū)100％合資費用表

3．資產(chǎn)負債表

4．損益計算表

5．庫存材料明細表

6．勘探費用支出表

7．開發(fā)費用支出表

8．生產(chǎn)作業(yè)費支出表

9．間接費用支出表

五、納稅人辦理業(yè)務的時限要求

季度所得稅申報：季度終了后十五日內。

年度所得稅申報：年度終了后四個月內。

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續(xù)齊全、無違章問題，符合受理條件的當場受理申報。

七、工作標準和要求

（一）受理環(huán)節(jié)

1．審核、接收申報

（1）審核企業(yè)報送資料是否齊全、合法、有效，《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅季度申報表》或《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度申報表》填寫是否完整準確，簽章是否齊全；

（2）審核納稅人《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅季度申報表》或《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度申報表》填寫內容與附報資料是否相符；

（3）對審核無誤的，在《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅季度申報表》或《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度申報表》上簽字、加蓋印章，一份留存，一份給納稅人；

（4）將審核后的所得稅申報數(shù)據(jù)錄入系統(tǒng)；

（5）納稅人提交資料不全或者填報內容不符合規(guī)定的，應當場一次性告知納稅人補正或重新填報。

2．資料歸檔

季度申報時，將申報資料歸檔。

3．轉下一環(huán)節(jié)

年度申報時，將納稅人報送的年度申報資料轉下一環(huán)節(jié)。

（二）后續(xù)環(huán)節(jié)

接受上環(huán)節(jié)轉來的年度所得稅申報信息資料，主要審核以下內容：

1．審核企業(yè)所得稅年度申報表與其附送資料各項目之間的邏輯關系是否對應，計算是否正確；

2．審核企業(yè)是否按規(guī)定結轉或彌補以前年度虧損額；?

3．審核企業(yè)是否符合稅收減免條件，包括對企業(yè)所得稅和地方所得稅的減免是否符合現(xiàn)行法律法規(guī)的規(guī)定，有無稅務機關或地方政府的正式批文；企業(yè)所處減免稅年度情況，何時應恢復征稅；審核企業(yè)稅前扣除的財產(chǎn)損失是否已報稅務機關審批等；

4．審核總機構匯總和外國企業(yè)營業(yè)機構合并申報所得稅，其分支機構或各營業(yè)機構帳表所記載涉及計算應納稅所得額的各項數(shù)據(jù)是否準確；

5．審核企業(yè)已預繳所得稅的完稅信息，確認其實際預繳的稅額。

根據(jù)審核結果，結合季度所得稅申報表及日常征管情況，對企業(yè)報送的年度申報表及其附表和其它有關資料進行初步審核后，在5月底前，對應補繳所得稅、應辦理退稅的企業(yè)發(fā)送《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯算清繳涉稅事項通知書》，辦理稅款多退少補事宜，并將相關資料歸檔。

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