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淺議多種經(jīng)營(yíng)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)控制
本文針對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題，從提高資金的營(yíng)運(yùn)能力，加強(qiáng)企業(yè)的償債能力，保持合理的資本結(jié)構(gòu)，控制企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)充等方面提出了強(qiáng)化中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制的途徑。
一、多種經(jīng)營(yíng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的弱點(diǎn)
多種經(jīng)營(yíng)中小企業(yè)大多成立于八十年代末或九十年代，起步較晚，受規(guī)模和人員素質(zhì)的影響，在財(cái)務(wù)管理上，通常存在以下弱點(diǎn)：
1.存貨控制不嚴(yán)，造成資金停滯。在日常管理工作中，對(duì)存貨的管理比較薄弱，存貨占用資金較大，期末存貨占用資金往往是銷(xiāo)售收入的兩倍以上，由此而來(lái)造成資金成本高，資金停滯、周轉(zhuǎn)遲緩。
2.應(yīng)收賬款控制不嚴(yán)，造成資金回籠困難。對(duì)于應(yīng)收賬款缺乏嚴(yán)格的管理制度，主要存在以下問(wèn)題：一是沒(méi)有嚴(yán)格的賒銷(xiāo)政策；二是回收期過(guò)長(zhǎng)，又缺乏有力的催收措施；三是應(yīng)收款項(xiàng)不能回收造成呆賬。上述問(wèn)題的存在，導(dǎo)致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度明顯減慢，而且會(huì)造成資金和效益上的損失。
3.資金管理不嚴(yán)，造成資金的閑置或不足。大致有兩種類(lèi)型：一種企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)匯越多越好，在這種情況下資金長(zhǎng)期閑置，不能參加生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)；另一種企業(yè)恰恰相反，資金長(zhǎng)期短缺，使用沒(méi)有計(jì)劃，將流動(dòng)資金用來(lái)大量購(gòu)置固定資產(chǎn)，無(wú)法應(yīng)付經(jīng)營(yíng)急需的資金，使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境。
4.重資金不重財(cái)物，造成資產(chǎn)損失浪費(fèi)嚴(yán)重。多種經(jīng)營(yíng)企業(yè)大多數(shù)的管理者，很重視對(duì)資金的管理，建立了一整套的管理辦法，收支嚴(yán)格，保管妥善，出了差錯(cuò)及時(shí)查找。而對(duì)存貨（原材料、在產(chǎn)品、半成品、成品）、低值易耗品和固定資產(chǎn)等的管理卻不嚴(yán)，雖然也建立許多相應(yīng)的辦法和制度，但和資金管理相比存在著保管不善，損失浪費(fèi)嚴(yán)重等問(wèn)題。
二、多種經(jīng)營(yíng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制的要點(diǎn)
1.努力提高資金的營(yíng)運(yùn)能力
資金在周轉(zhuǎn)過(guò)程中，從貨幣資金開(kāi)始，然后沿著存貨、應(yīng)收賬款到貨幣資金為止周而復(fù)始，不斷循環(huán)和周轉(zhuǎn)。其中，應(yīng)收款和存貨周轉(zhuǎn)速度的快慢，對(duì)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度有著重要的影響。使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳效果，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理所追求的基本目標(biāo)。為此，首先，要加強(qiáng)存貨和應(yīng)收款項(xiàng)的管理，盡量延緩資金停滯和循環(huán)的過(guò)程。其次，使資金來(lái)源和資金運(yùn)用得到有效配合，如決不能用短期借款來(lái)購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)，這樣會(huì)造成借款到期而投入資金還未收回，勢(shì)必要從另外渠道籌資來(lái)償還短期借款，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。再次，要合理地進(jìn)行資金分配，保持合理資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，才能產(chǎn)生最佳經(jīng)營(yíng)效果。最后，要充分預(yù)測(cè)資金收回和支付的時(shí)間，合理安排現(xiàn)金流量，如應(yīng)收賬款何時(shí)收回，何時(shí)支付等，都應(yīng)有充分的計(jì)劃。否則，就會(huì)容易造成收支失衡，資金拮據(jù)。
2.要形成合理的資本結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)杠桿使企業(yè)擁有大于其產(chǎn)權(quán)的資產(chǎn)基礎(chǔ)。企業(yè)能夠通過(guò)借款和其他方式，比如應(yīng)付款項(xiàng)等產(chǎn)生債務(wù)，從而增加資本。但多種經(jīng)營(yíng)中小企業(yè)由于受規(guī)模的限制，承受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力比較低，因此，形成合理的資本結(jié)構(gòu)，確定合理的負(fù)債比例就顯得尤為重要。企業(yè)要學(xué)會(huì)用負(fù)債去經(jīng)營(yíng)、去賺錢(qián)，同時(shí)需要確定一個(gè)合理的比例，如負(fù)債過(guò)多，一旦情況發(fā)生變化，就會(huì)造成資金周轉(zhuǎn)困難；如負(fù)債過(guò)少，又會(huì)限制企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，需要外來(lái)和自有資金的相互配合，既要借債，又不能借得太多，以形成合理的資本結(jié)構(gòu)。
3.要加強(qiáng)企業(yè)的短期償債能力
短期償債能力是指企業(yè)以流動(dòng)資產(chǎn)償還流動(dòng)負(fù)債的能力。通過(guò)分析流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的關(guān)系，即企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)狀況可判斷企業(yè)短期償債能力。中小企業(yè)在改善資本結(jié)構(gòu)的同時(shí)，在資金運(yùn)用上，要維持一定的付現(xiàn)能力，以保證日常資金周轉(zhuǎn)靈活。要十分重視存貨的控制，以及應(yīng)收賬款的管理。另外還可以通過(guò)使用銀行貸款或變賣(mài)長(zhǎng)期資產(chǎn)等增加資產(chǎn)的變現(xiàn)能力。
4.要強(qiáng)化資產(chǎn)管理
首先，要建立健全物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購(gòu)、領(lǐng)用、銷(xiāo)售，以及樣品管理上建立合理的程序，從制度上保證操作規(guī)范，堵住漏洞，維護(hù)安全。其次，財(cái)產(chǎn)管理和財(cái)產(chǎn)記錄一定要分開(kāi)，形成有力的內(nèi)部約束機(jī)制，不能把財(cái)產(chǎn)管理、記錄、檢查核對(duì)等一系列工作交由一個(gè)人去做。再次，要定期檢查盤(pán)點(diǎn)，以揭露問(wèn)題和促進(jìn)管理的改善及責(zé)任的加強(qiáng)。最后，要不定期地突擊檢查，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。
5.要有完整的財(cái)務(wù)資料，建立健全檔案制度
很多企業(yè)疏于原始記錄，很難提供一份完整的財(cái)務(wù)檔案資料，這勢(shì)必會(huì)影響企業(yè)的內(nèi)部管理工作，給自我評(píng)估、融資、計(jì)劃、預(yù)算等財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)很多困難�，F(xiàn)代化的企業(yè)管理，特別是有效的財(cái)務(wù)管理，必須有完整的財(cái)務(wù)資料，以幫助管理者分析過(guò)去和預(yù)測(cè)未來(lái)。
6.嚴(yán)格控制企業(yè)的規(guī)模
對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，規(guī)模經(jīng)營(yíng)有它的優(yōu)勢(shì)，但盲目擴(kuò)充，不但不能給企業(yè)帶來(lái)優(yōu)勢(shì)，有時(shí)反而會(huì)將企業(yè)拖垮。對(duì)于多種經(jīng)營(yíng)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，首先要在企業(yè)做優(yōu)、做強(qiáng)、做精的基礎(chǔ)上，再去考慮規(guī)模的適當(dāng)擴(kuò)大才是可行的。而且擴(kuò)充之前一定要有充分的可行性論證，對(duì)未來(lái)情況有詳盡的分析，特別要充分考慮資金問(wèn)題，如果沒(méi)有辦法獲得適當(dāng)?shù)馁Y金，寧可保持其現(xiàn)狀，也不能盲目依賴(lài)借貸擴(kuò)充。
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