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淺析企業(yè)財務(wù)集中管理

時間:2023-03-26 23:42:19 碩士論文 我要投稿
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淺析企業(yè)財務(wù)集中管理

  財務(wù)集中管理是一種以母公司對子公司財務(wù)活動的控制為手段的現(xiàn)代企業(yè)管理方式,集團企業(yè)在建立財務(wù)集中管理的同時也剝奪了子公司的部分權(quán)力,建立良好的績效考核體系,對于提高子公司的積極性。以下是yjbys小編為您整理的淺析企業(yè)財務(wù)集中管理,以供參考。

淺析企業(yè)財務(wù)集中管理

  摘要:企業(yè)的健康發(fā)展離不開良好的財務(wù)管理手段。財務(wù)集中管理對于集團整體經(jīng)營目標的實現(xiàn)提供了重要的保證。本文從傳統(tǒng)集團企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀、實現(xiàn)財務(wù)集中管理的優(yōu)勢、實現(xiàn)財務(wù)集中管理的必備條件及如何推行財務(wù)集中管理四個方面對建立財務(wù)集中管理體系的必要性和優(yōu)越性進行了闡述。

  關(guān)鍵詞:企業(yè)健康發(fā)展;財務(wù)集中管理;財務(wù)監(jiān)督;績效考核

  一、集團企業(yè)為什么要進行財務(wù)集中管理

  1.傳統(tǒng)集團企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀

  (1)成員企業(yè)各自為政、資金管理混亂

  傳統(tǒng)集團母公司缺乏資金控制措施,成員企業(yè)各自為政、各行其是,只根據(jù)自身的需要或者貪圖方便,隨意開設(shè)多個銀行賬戶,每個賬戶上或多或少存留了一些資金。從集團母公司合并報表來看,銀行賬戶有較多的資金,但大多數(shù)閑散在成百上千個賬戶中,一旦急需要大筆資金,很難在短時間內(nèi)聚集起來。

  (2)缺乏健全有效的預(yù)算管理制度

  集團母公司沒有建立健全有效的預(yù)算管理制度,企業(yè)經(jīng)營沒有明確的經(jīng)營目標和方向,完全靠“跟著感覺走”,無法進行事前計劃和事中控制,事后分析和審計也是為了應(yīng)付“上面”的任務(wù),給集團財務(wù)管理帶來很大的風(fēng)險。有些集團企業(yè)即使編制了預(yù)算,但由于預(yù)算管理制度的不健全,或者預(yù)算只是由財務(wù)部門按照管理層意圖“閉門造車”,根本無法達到事前控制的效果,所謂的預(yù)算也僅僅成為“擺設(shè)”或“面子工程”。

  (3)財務(wù)監(jiān)督力度不到位

  缺乏有效的財務(wù)監(jiān)管機制和完善的規(guī)章制度,難以確保會計信息的真實性、完全性,成員企業(yè)違法亂紀的行為常有發(fā)生。集團企業(yè)層級多、組織復(fù)雜、管理鏈條長,經(jīng)營戰(zhàn)略和規(guī)劃分解下達到成員企業(yè)時,各個子系統(tǒng)反映不及時不協(xié)調(diào),對經(jīng)營規(guī)劃的有效執(zhí)行產(chǎn)生嚴重的影響;或者集團企業(yè)監(jiān)管手段實施不全面,比如僅僅實施了成員企業(yè)負責(zé)人和財務(wù)負責(zé)人派遣制,但由于缺乏對其統(tǒng)一管理,沒有實行定期匯報制度、沒有建立全面業(yè)績考核體系,只以收入、成本和目標利潤來考核成員企業(yè),最終導(dǎo)致集團管理混亂、資源浪費、資金“體外循環(huán)”、財務(wù)控制不到位等不良局面。

  (4)財務(wù)信息失真,披露遲緩

  集團母公司沒有形成統(tǒng)一的會計核算和財務(wù)報告體系,沒有構(gòu)建統(tǒng)一的財務(wù)管理體系,成員企業(yè)完全“游離”于集團,由財務(wù)人員按照自己的思路建立財務(wù)核算和管理體系,導(dǎo)致各成員企業(yè)之間財務(wù)信息不可比,數(shù)據(jù)和信息紊亂;加上成員企業(yè)受“個人利益”的影響,一味強調(diào)業(yè)績的攀升,使得應(yīng)收款居高不下,增加了企業(yè)籌資成本、管理成本和壞賬損失,另一方面,成員企業(yè)財務(wù)人員通過各種人為手段調(diào)整指標,造成會計核算數(shù)據(jù)失真、報表不實,完全掩蓋了企業(yè)的真實經(jīng)營狀況。如果集團不能及時解決財務(wù)信息失真的問題,將會導(dǎo)致決策層的失誤,對于企業(yè)的生存和發(fā)展十分地不利。

  2.實現(xiàn)財務(wù)集中管理的優(yōu)勢

  (1)有利于集中財力,實現(xiàn)“規(guī)模效益”

  集團企業(yè)實行“收支兩條線”的管理,由集團統(tǒng)一籌集和調(diào)配資金,可以有效地利用全集團存量資金,提高整體償付能力;同時,成員企業(yè)不再有單獨開設(shè)賬戶的權(quán)限,所有銀行賬戶統(tǒng)一由集團掌控,集團可以把原來分散在各成員企業(yè)中的閑散資金聚集起來,將其投入到急需要資金的企業(yè)中,這樣,資金緊張的企業(yè)就能夠及時得到資金的補充,更好地把握發(fā)展機遇。

  (2)有利于更好地實施財務(wù)監(jiān)督,加強企業(yè)管理

  集團企業(yè)是多方位、多系統(tǒng)的“經(jīng)濟聯(lián)合體”,實施財務(wù)集中管理將使集團的戰(zhàn)略規(guī)劃得到最有力的支持,有力促進集團全面統(tǒng)一管理的規(guī)范。建立財務(wù)集中管理體系,應(yīng)將預(yù)算管理、資金管理、投資管理、定價管理、信息化管理、財務(wù)人員管理、財務(wù)政策管理等方面均納入體系建設(shè)中,成員企業(yè)在既定的財務(wù)管理體系中、在目標責(zé)任制的驅(qū)動下,才不會偏離集團母公司的“航向”,才有助手保證集團母公司經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

  (3)有利于保證集團內(nèi)部信息的一致性

  財務(wù)信息是財務(wù)數(shù)據(jù)的再加工過程,財務(wù)信息的及時性、準確性、完整性將直接影響到?jīng)Q策部門和決策人的決策結(jié)果。集團決策層的信息相當一部分來源于各成員公司。從集團單個成員企業(yè)來看,財務(wù)信息是分散和零亂的,通過制定統(tǒng)一的財務(wù)管理制度,規(guī)范統(tǒng)一的會計核算政策,架設(shè)統(tǒng)一的財務(wù)信息化網(wǎng)絡(luò)平臺,達到形式上的分散核算、實質(zhì)上的集中管理,及時地為管理層提供可比相關(guān)的財務(wù)信息,并形成數(shù)據(jù)庫,達到提高管理層決策準確性的目的。

  二、如何實現(xiàn)集團企業(yè)的財務(wù)集中管理

  1.財務(wù)集中管理需要什么必備條件

  (1)集團要具備集中管理的基礎(chǔ)

  集中管理是指在集團總體戰(zhàn)略的高度上,借助現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)通信手段,對集團所有子系統(tǒng)的資源進行監(jiān)控和整合,建立企業(yè)決策完善的數(shù)據(jù)體系和信息共享機制的集團管理體系。財務(wù)集中管理以產(chǎn)權(quán)控制關(guān)系為基礎(chǔ),通過網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)和平臺,對財務(wù)管理、會計信息、財務(wù)資源等集中管理,以實現(xiàn)對集團成員財務(wù)活動的約束與指導(dǎo),建立企業(yè)決策的財務(wù)信息共享機制的管理體系。

  (2)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財務(wù)管理理念

  集團企業(yè)的發(fā)展在很大程度上取決于集團的管理模式,而財務(wù)管理又是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。在經(jīng)濟發(fā)展的今天,傳統(tǒng)的分散型財務(wù)管理模式越來越無法滿足集團企業(yè)的管理需求,因此轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財務(wù)管理理念,建立財務(wù)集中管理體系對于提高財務(wù)管理水平、促進集團企業(yè)良性發(fā)展意義重大。

  (3)具備先進的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和財務(wù)信息化管理系統(tǒng)

  隨著現(xiàn)代化信息技術(shù)的快速發(fā)展,網(wǎng)絡(luò)技術(shù)已經(jīng)滲透至ⅱ企業(yè)管理的各個方面。財務(wù)信息化管理系統(tǒng)就是利用先進的信息技術(shù)和現(xiàn)代化管理手段,以會計信息系統(tǒng)為基礎(chǔ),全面實現(xiàn)會計電算化,在網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的環(huán)境下,實行財務(wù)核算、分析、控制、預(yù)測、決策和監(jiān)督的現(xiàn)代化財務(wù)管理模式。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的出現(xiàn)和廣泛應(yīng)用是財務(wù)集中管理得以實施的技術(shù)保障。先進的計算機網(wǎng)絡(luò)在財務(wù)上的應(yīng)用管理,能夠?qū)崿F(xiàn)物流、資金流和信息流的高度統(tǒng)一。

  (4)具有高素質(zhì)的財務(wù)管理團隊和扎實的會計核算基礎(chǔ)

  具有一批良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)的財務(wù)管理團隊,是實現(xiàn)集團財務(wù)管理的關(guān)鍵因素之一。集團母公司及其成員企業(yè)都需要具備優(yōu)秀的管理團隊,這樣才能保證財務(wù)管理上的同步進行,才能保證集團的財務(wù)管理能夠及時、準確、有效地在各成員企業(yè)之間得到貫徹和落實。

  2.如何推行財務(wù)集中管理

  (1)建立財務(wù)總監(jiān)外派制

  為了提高財務(wù)管理力度,加強財務(wù)約束力和獨立性,成員企業(yè)(不包括控股企業(yè)和參股企業(yè))的財務(wù)負責(zé)人由集團企業(yè)統(tǒng)一外派,建立財務(wù)總監(jiān)外派制,所有被外派財務(wù)負責(zé)人的行政隸屬由集團企業(yè)集中,薪酬待遇及績效考核納入集團財務(wù)中心管理,以減少財務(wù)人員受所在企業(yè)的制約程度及財務(wù)人員參與造假的可能性。

  (2)推行財務(wù)集中核算,統(tǒng)一財務(wù)管理制度

  由集團把握重要的財稅政策,制定統(tǒng)一的會計核算模式和財務(wù)管理制度,推行和使用網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理軟件,規(guī)范成員企業(yè)的建賬、科目設(shè)置、分錄處理、報表編排、資金管理、預(yù)算編制及財務(wù)收支活動等,各成員企業(yè)在此基礎(chǔ)上建立各自的子賬套,以便集團企業(yè)能夠遠程監(jiān)控其賬套,提高信息的準備性、及時性和可比性,可以隨時掌握成員企業(yè)的經(jīng)營動態(tài)。

  (3)推行全面預(yù)算管理

  企業(yè)戰(zhàn)略目標要通過全面預(yù)算加以量化,對預(yù)算的有效監(jiān)控和管理,將確保企業(yè)最大程度地實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標。集團企業(yè)提出企業(yè)總目標,然后根據(jù)一級管理一級的原則將目標層層分解下達,最后呈報到集團預(yù)算委員會,預(yù)算委員會再綜合平衡,擬訂整個組織的預(yù)算方案,再經(jīng)過反饋和修改形成最終預(yù)算。業(yè)務(wù)部門編制收入預(yù)算、費用預(yù)算和投資預(yù)算,管理與業(yè)務(wù)支持部門編制費用預(yù)算,財務(wù)部門匯總編制年度損益預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算和資產(chǎn)負債預(yù)算,所有這一切構(gòu)成了公司的全面預(yù)算。

  (4)建立優(yōu)秀的資金管理模式,統(tǒng)一資金管理

  比如設(shè)立阿部結(jié)算中心。成員企業(yè)不得私自設(shè)立賬戶,不得以任何形式截留收入或從收入中坐支現(xiàn)款;統(tǒng)一資金管理,嚴格實行收支兩條線的管理,成員企業(yè)所需資金全部納入集團預(yù)算管理,成員企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和投資建設(shè)資金調(diào)度的審批權(quán)全部集中在集團母公司,由集團分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)資金情況和月度資金預(yù)算進行具體安排。

  (5)健全內(nèi)部控制,加強內(nèi)審工作

  內(nèi)審既是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要部分,又是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的重要手段。優(yōu)秀的內(nèi)部審計活動,不僅僅是指事后審計,也包括事前和事中的審計,它能夠確保企業(yè)會計信息的真實性,確保企業(yè)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行,確保集團的財稅政策得到有效貫徹。因此,在財務(wù)集中管理過程中,內(nèi)部審計成為一種不可或缺的管理方式。

  三、結(jié) 語

  財務(wù)集中管理是一種以母公司對子公司財務(wù)活動的控制為手段的現(xiàn)代企業(yè)管理方式,集團企業(yè)在建立財務(wù)集中管理的同時也剝奪了子公司的部分權(quán)力,建立良好的績效考核體系,對于提高子公司的積極性、對于財務(wù)集中管理體系的建立和推進具有不可或缺的作用。綜上所述,建立財務(wù)集中管理體系,對于提高集團企業(yè)財務(wù)管理水平、加快企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮了重要作用。

  參考文獻:

  [1]全國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試教材編寫組,財務(wù)與會計,北京:中國稅務(wù)出版社,2010

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