高速公路預(yù)算管理及成本控制探究
[摘要]本文運用全面預(yù)算管理理論分析高速公路預(yù)算管理的問題,并探討施工預(yù)算成本控制方法,以期為推動高速公路的發(fā)展提供參考。
[關(guān)鍵詞]高速公路 預(yù)算管理 成本控制
一、全面預(yù)算管理分析
全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制,是企業(yè)提高經(jīng)濟效益和管理水平的有效途徑。
我省境內(nèi)山高谷深,溝壑縱橫,高速公路建設(shè)仍處于發(fā)展階段,施工成本往往高于平原地區(qū),極大限制了高速公路的發(fā)展。在合理設(shè)計施工組織方案的基礎(chǔ)上,全面預(yù)算管理所起到的獨特功能和作用,越來越引起人們的重視。但是,結(jié)合實際工作,預(yù)算管理狀況仍然很難令人滿意,存在著缺乏組織保障、缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向、缺乏科學(xué)基礎(chǔ)、缺乏考核機制等不足。
1.對預(yù)算的認(rèn)識比較膚淺,缺乏組織保障。有不少管理人員認(rèn)為預(yù)算是財務(wù)部門的工作,其他部門人員無需參與。預(yù)算編制主要是財務(wù)人員根據(jù)上級下達的定額進行計算、匯總,其他部門卻拿預(yù)測代替預(yù)算。預(yù)算執(zhí)行過程中,除了財務(wù)人員全面關(guān)注預(yù)算與實際的差額之外,其他部門只有在領(lǐng)導(dǎo)過問或財務(wù)提出要求時才考慮自己的預(yù)算。預(yù)算執(zhí)行完畢,財務(wù)人員會對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析,而其他部門則很少進行總結(jié)。這就導(dǎo)致了高速公路經(jīng)營企業(yè)在實行全面預(yù)算過程中,普遍存在缺乏全面預(yù)算管理組織體系保障的問題。
2.缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向�，F(xiàn)有預(yù)算由經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算三部分構(gòu)成。首先它以高速公路通行費收入預(yù)測或高速公路經(jīng)營企業(yè)目標(biāo)利潤為依據(jù),編制資本支出預(yù)算;而經(jīng)營預(yù)算則以高速公路通行費收入預(yù)算為起點,按照以收定支原則進行編制;最后,根據(jù)資本支出預(yù)算和經(jīng)營預(yù)算編制財務(wù)預(yù)算。由此我們不難發(fā)現(xiàn),現(xiàn)有預(yù)算忽視了戰(zhàn)略的存在,它假定高速公路經(jīng)營企業(yè)未來通行費收入是可以預(yù)測的,在此基礎(chǔ)上,以通行費收入預(yù)測或目標(biāo)利潤為依據(jù),編制資本支出預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算,以控制經(jīng)營活動和財務(wù)活動,保證資金的有效籌措和使用,實現(xiàn)目標(biāo)利潤。
3.缺乏科學(xué)基礎(chǔ)。高速公路經(jīng)營企業(yè)現(xiàn)行預(yù)算一般以年度為基礎(chǔ)進行編制,忽略了社會經(jīng)濟環(huán)境、道路車輛流量、路橋使用品質(zhì)、設(shè)備技術(shù)狀況的變化情況,缺乏對未來形勢的充分預(yù)測,使得預(yù)算在執(zhí)行過程中偏離實際,增加了推行全面預(yù)算的工作阻力。
4.缺乏考核機制。我省高速公路在全面預(yù)算管理中存在重編制、輕執(zhí)行的現(xiàn)象。很多高速公路經(jīng)營企業(yè)尚未建立完善的預(yù)算管理網(wǎng)絡(luò)和科學(xué)的.管理程序,更是缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督制度,所以執(zhí)行的隨意性很大。實際中經(jīng)常出現(xiàn)項目資金互相挪用,投資與成本隨意調(diào)節(jié),造成編制的預(yù)算與執(zhí)行的結(jié)果偏差很大。同時,由于缺乏相應(yīng)的預(yù)算考評制度,年度考核主要集中在對事務(wù)性工作的考核上,過分關(guān)注對工程量、辦事程序和工作方法的考核,而很少涉及對預(yù)算執(zhí)行情況的評價。
5.預(yù)算項目的列舉不科學(xué)。高速公路經(jīng)營企業(yè)沒有根據(jù)高速公路的實際,而是照搬財政部門預(yù)算中的絕大部分科目(如基本支出、一般公用支出等),舍棄了反映高速公路特點的一些科目(如將征收業(yè)務(wù)成本、公路養(yǎng)護成本等都列為項目支出下的明細),既不利于績效考核也不利于成本控制。
二、施工預(yù)算中的成本控制方法
1.施工準(zhǔn)備階段的成本控制。首先,要制訂投標(biāo)價格。施工企業(yè)投標(biāo)前應(yīng)盡可能了解所投項目的背景和具體情況,根據(jù)自身的施工技術(shù)、成本管理水平制訂合理的投標(biāo)價格,使之既有利于在競爭中取勝,又避免以過低價格中標(biāo),為項目的成本管理工作打下基礎(chǔ)。其次,要編制目標(biāo)成本。施工企業(yè)應(yīng)以中標(biāo)“標(biāo)書”為依據(jù)編制目標(biāo)成本。根據(jù)目標(biāo)成本再編制具體的分步實施的項目成本計劃,為今后的成本控制作好準(zhǔn)備。最后編制現(xiàn)場經(jīng)費預(yù)算,進行分解后以責(zé)任成本的形式落實下去,為今后的成本控制和績效考評提供依據(jù)。
2.施工實施期間的成本控制。(1)材料費控制。材料成本的節(jié)約是項目成本控制的關(guān)鍵。首先,要在保證材料質(zhì)量的前提下,控制好采購成本。其次,在實際用料中,加強對原材料消耗的數(shù)量控制,把原材料的消耗率降到最低。 (2)機械費用控制。根據(jù)施工工序要求,應(yīng)合理調(diào)配機械設(shè)備,并切實加強設(shè)備的維護與保養(yǎng)。項目部機械設(shè)備由兩部分組成:內(nèi)部機械和外部機械。內(nèi)部機械的費用由燃油費、配件費、維修費和月分?jǐn)傉叟f費組成,外部機械只承擔(dān)租賃費用。通常燃油及輔助油料在機械設(shè)備中占30%左右,因此除了制訂并執(zhí)行嚴(yán)格的油料管理程序,還需及時進行單機核算,準(zhǔn)確反映油料消耗情況,有效減少疏漏,提高臺班利用率,從而降低成本投入。 (3)人工費控制。盡量減少施工人員的數(shù)量,選擇復(fù)合型的施工人員,提高勞動生產(chǎn)率;盡量采用計件工資方式;制定獎懲制度,提高施工人員的積極性;制定費用程序,并依此嚴(yán)格控制非生產(chǎn)費用的支出,節(jié)約管理成本。(4)分包工程的管理。合理分包工程對降低成本、提高質(zhì)量、確保工期起到良好的作用。在分包工程時需要注意三個方面:一是合理界定分包范圍,對自己施工能力不強、地方關(guān)系難以處理、以勞務(wù)為主的施工項目以及工期緊張的工程均建議采取分包形式;二是分包要走內(nèi)部招標(biāo)程序,防止一些技術(shù)水平低但要價高的施工隊伍通過關(guān)系混進來;三是要選擇專業(yè)施工隊伍,從其施工的業(yè)績、施工人員素質(zhì)、相關(guān)的施工設(shè)備等方面進行考察,一定要專業(yè)。
3.施工竣工驗收階段的成本控制。施工竣工以后,要根據(jù)竣工資料實事求是的進行工程結(jié)算,正確套用預(yù)算定額和不同類別的工程費用定額。在工程竣工決算通過后,應(yīng)按合同約定,及時收回工程款和工程質(zhì)量保證金,加強企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。對一些故意拖欠工程款的業(yè)主單位,應(yīng)毫不遲疑地訴諸 ,強制債務(wù)單位執(zhí)行。
4.嚴(yán)格施工項目管理。項目管理是一個完整的合同履行過程,包括質(zhì)量管理、安全管理、工期管理、合同管理等內(nèi)容。加強施工項目管理,也是公路施工成本管理的重要方向。
小結(jié):我省高速公路的預(yù)算管理需要我們運用全面預(yù)算管理的方法對現(xiàn)行預(yù)算管理模式進行變革。同時需要加強高速公路施工預(yù)算成本管理與控制,以便更好的促進我省高速公路建設(shè)的迅猛發(fā)展。
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