合資公司財(cái)務(wù)監(jiān)管的幾點(diǎn)思考論文

　　近幾年，隨著集團(tuán)業(yè)務(wù)合作領(lǐng)域的不斷拓展，港口合資公司在區(qū)域、范圍和數(shù)量等方面也隨之發(fā)生巨大變化。合資公司的組建區(qū)域由境內(nèi)向境外擴(kuò)展，業(yè)務(wù)范圍也從港口主業(yè)延伸至運(yùn)營(yíng)輔助行業(yè)，資金規(guī)模由幾百萬(wàn)元增加至上億元，合資公司的數(shù)量也呈逐年上升趨勢(shì)。與對(duì)全資、控股公司相對(duì)成熟的財(cái)務(wù)監(jiān)管模式相比，對(duì)合資公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管還比較薄弱，也成為目前港口集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)管亟需改善、解決的領(lǐng)域。

　　一、合資公司財(cái)務(wù)監(jiān)管難在哪里

　　股東財(cái)務(wù)監(jiān)管職能的發(fā)揮程度往往與股權(quán)控制力度、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)滲透程度和高級(jí)管理人員安排等事項(xiàng)緊密聯(lián)系，這些因素決定了合資公司財(cái)務(wù)監(jiān)管存在一定的難度。一是合資公司大多按照《公司法》規(guī)定的治理結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制進(jìn)行公司運(yùn)營(yíng)管理，重要的議事日程均通過(guò)股東會(huì)或董事會(huì)進(jìn)行表決。表決權(quán)比例的高低與股權(quán)比例直接相對(duì)應(yīng)，增加了博弈難度，影響了管控效能的發(fā)揮。二是財(cái)務(wù)監(jiān)管是伴隨于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等諸多業(yè)務(wù)活動(dòng)之中的一項(xiàng)管理活動(dòng)，但大多情況下，投資人對(duì)合資公司沒(méi)有控制權(quán)，不能直接參與合資公司的經(jīng)營(yíng)管理，對(duì)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況信息的獲取受限，缺少了財(cái)務(wù)監(jiān)管所依賴的基礎(chǔ)，增加了管控難度。三是合資公司在人員配備上大都是高級(jí)管理人員由各方投資人員按照其表決權(quán)比例進(jìn)行配備，一般人員則是公開(kāi)選聘。由于派出的高管人員人數(shù)甚少，總經(jīng)理以外的高管崗位僅負(fù)責(zé)公司的部分業(yè)務(wù)，很難全面掌握合資公司全面、詳細(xì)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)信息。此外，還受所派出高管人員自身的忠誠(chéng)度、職業(yè)修養(yǎng)和履職能力等多種因素影響。

　　二、合資公司財(cái)務(wù)監(jiān)管的必要性

　　合資公司的設(shè)立目的是，應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，謀求更大、更廣的生存發(fā)展空間。一方面追求符合預(yù)期的投資回報(bào)率，另一方面追求拓展現(xiàn)有業(yè)務(wù)、盤活資產(chǎn)或其他衍生收益。這些目的的實(shí)現(xiàn)有賴于日常監(jiān)控與管理等輔助措施與手段，需要定期或不定期與投資目標(biāo)進(jìn)行比對(duì)，找出目標(biāo)差異并進(jìn)行修正。同時(shí)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)和資金等風(fēng)險(xiǎn)大大提高，適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)監(jiān)管有助于保證投資資金安全，保障投資回報(bào)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)投資業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，采取必要措施進(jìn)行修正或止損。三、加強(qiáng)合資公司財(cái)務(wù)監(jiān)管的舉措從宏觀上講，合資公司財(cái)務(wù)監(jiān)管最根本、最源頭的措施為充分發(fā)揮委派的股東、董事和高級(jí)管理人員代表作用，在公司治理結(jié)構(gòu)框架下盡可能維護(hù)股東方的合法權(quán)益。從微觀上講，合資公司財(cái)務(wù)監(jiān)管更多的體現(xiàn)在日常管理層面，建議從以下幾方面入手：

　�。ㄒ唬┯嘘P(guān)聯(lián)簽事宜

　　合資公司所有財(cái)務(wù)收支活動(dòng)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行聯(lián)簽制度，對(duì)有派遣財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（含財(cái)務(wù)總監(jiān)及財(cái)務(wù)正、副經(jīng)理）的，由該財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人行使簽字權(quán)，對(duì)無(wú)派遣財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的，應(yīng)由派遣的其他高管人員行使簽字權(quán)。對(duì)可能影響股東權(quán)益的重大財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)，被委派的高管人員應(yīng)及時(shí)與股東進(jìn)行溝通。

　�。ǘ�）有關(guān)融資事宜

　　合資公司應(yīng)嚴(yán)格按照董事會(huì)（股東會(huì)）確認(rèn)的融資方案開(kāi)展融資活動(dòng)，原則上不得向非金融機(jī)構(gòu)以外的第三方融資。確有需要的，可向本公司各股東方借款，股東方可提供的借款額度以享有的該公司所有者權(quán)益份額為限。

　�。ㄈ�）有關(guān)擔(dān)保事宜

　　合資公司應(yīng)嚴(yán)格按照董事會(huì)（股東會(huì)）確認(rèn)的擔(dān)保方案開(kāi)展擔(dān)�；顒�(dòng)，原則上不得為第三方提供擔(dān)保。如確有需要，合資公司可為本公司各股東方提供擔(dān)保，并以該股東享有的本公司所有者權(quán)益份額為限。合資公司若需要股東方提供擔(dān)保，各股東應(yīng)同時(shí)按各自持股比例承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任。

　　（四）有關(guān)資產(chǎn)處置事宜

　　合資公司應(yīng)嚴(yán)格按照董事會(huì)（股東會(huì)）確認(rèn)的資產(chǎn)處置方案開(kāi)展土地、房產(chǎn)、設(shè)施和大型設(shè)備的處置活動(dòng)，嚴(yán)格履行公司規(guī)定的審批程序。合資公司應(yīng)嚴(yán)格履行本公司規(guī)定的資產(chǎn)處置審批程序，對(duì)可能影響股東權(quán)益的資產(chǎn)處置事項(xiàng)，被委派的高管人員應(yīng)及時(shí)與股東方進(jìn)行溝通。

　�。ㄎ澹┯嘘P(guān)投資事宜

　　合資公司應(yīng)嚴(yán)格按照董事會(huì)（股東會(huì)）確認(rèn)的投資方案開(kāi)展投資活動(dòng)，不得自行開(kāi)展高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)投資。高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)包括但不限于：期貨（權(quán)）、股票（非股權(quán)投資性質(zhì)）、基金、委托理財(cái)?shù)取?/p>

　�。�六）其他事宜

　　1.對(duì)設(shè)立于股東所在行政區(qū)劃內(nèi)的合資公司，應(yīng)盡可能使用與該股東統(tǒng)一的財(cái)務(wù)核算軟件，并盡可能參照該股東制定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度執(zhí)行。2.合資公司應(yīng)實(shí)行年度財(cái)務(wù)預(yù)算制度，可按照本公司的預(yù)算報(bào)表格式和內(nèi)容提報(bào)預(yù)算信息，并視預(yù)算調(diào)整及核準(zhǔn)情況及時(shí)更新。同時(shí)，對(duì)各股東需要的其他信息應(yīng)無(wú)條件及時(shí)提供。3.合資公司應(yīng)及時(shí)向股東報(bào)送月度財(cái)務(wù)報(bào)表，可按照本公司報(bào)表格式和內(nèi)容提報(bào)，并于月度終了后及時(shí)上報(bào)。4.合資公司應(yīng)聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)開(kāi)展年終財(cái)務(wù)決算審計(jì)。合資公司可自行聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)，并于年度審計(jì)報(bào)告出具后及時(shí)上報(bào)各股東。對(duì)中介機(jī)構(gòu)提出的可能影響股東權(quán)益的事項(xiàng)，被委派高管人員有義務(wù)與股東方進(jìn)行溝通、確認(rèn)。遇有股東方對(duì)合資公司實(shí)施審計(jì)的情形，應(yīng)以股東聯(lián)合審計(jì)的形式開(kāi)展。5.被委派的高管人員有義務(wù)將董事會(huì)（股東會(huì)）議案中涉及股東權(quán)益的事項(xiàng)提前與股東方請(qǐng)示、確認(rèn)，并在正式?jīng)Q議形成后及時(shí)向各股東方提交有關(guān)正本(或副本)資料。6.每年度終了，被委派的高管人員應(yīng)將所在公司年度運(yùn)行情況形成詳細(xì)報(bào)告報(bào)送各股東，以便各股東進(jìn)行投資評(píng)價(jià)。

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