財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度措施論文

　　一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度簡(jiǎn)介

　　目前一般由兩大部分來(lái)組成企業(yè)單位的網(wǎng)絡(luò)化管理，第一部分為戰(zhàn)略資源管理以及財(cái)務(wù)狀況管理等，各個(gè)要素之間彼此相互獨(dú)立，各司其職，最后由企業(yè)的最高管理層統(tǒng)一管控，而在其中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)組織是一個(gè)非常重要的組成結(jié)構(gòu)，發(fā)揮著十分重要的作用。第二部分是由產(chǎn)品、區(qū)域不同的對(duì)象等構(gòu)成的柔性立體網(wǎng)絡(luò)，會(huì)隨著對(duì)象的改變而做出相應(yīng)的改變，而在這一部分中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)組織則是體現(xiàn)著它的評(píng)判作用，被用于評(píng)判業(yè)績(jī)等方面，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度在此組織中則處于核心位置。依據(jù)不同的市場(chǎng)情況和對(duì)象的特性，網(wǎng)絡(luò)化組織的技術(shù)部門(mén)會(huì)將不同程序和流程分配給各部門(mén)，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)在其中管理著資金的運(yùn)轉(zhuǎn)以及對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理與控制等。

　　二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度中存在的問(wèn)題

　�。ㄒ唬�體制不健全。當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度在體制上還存在著一定的問(wèn)題。在經(jīng)營(yíng)管理中，企業(yè)往往只重視人員的數(shù)量，而對(duì)人員的管理水平不做重點(diǎn)要求，監(jiān)督制度不夠完善，導(dǎo)致員工工作效率低下。同時(shí)，由于一些會(huì)計(jì)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)不高，職業(yè)道德以及專(zhuān)業(yè)技能等方面都存在或多或少的問(wèn)題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的優(yōu)勢(shì)和作用不能發(fā)揮出最佳效應(yīng)。除此之外，在具體的操作過(guò)程中，由于管理制度不健全，致使企業(yè)在管理經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題不能夠及時(shí)地被發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度只存在于表面，而不能對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)做出正確合理的判斷。

　�。ǘ�）沒(méi)有給予會(huì)計(jì)內(nèi)控以重視。目前，國(guó)內(nèi)很多企業(yè)并不特別重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建設(shè)，許多企業(yè)并不了解會(huì)計(jì)內(nèi)控制度能夠發(fā)揮的作用，以及可以可靠又準(zhǔn)確地保護(hù)會(huì)計(jì)信息。由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不能充分地認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)控的作用，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)控制度在具體的操作過(guò)程中往往會(huì)遇到很多阻礙，內(nèi)控工作形同虛設(shè)或者不能起到實(shí)際的作用。

　　（三）內(nèi)控制度不合理。每一個(gè)企業(yè)的發(fā)展需要與實(shí)際情況的不同，相關(guān)的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度也會(huì)有一定的差異。有的企業(yè)在設(shè)計(jì)自身會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的過(guò)程中，并沒(méi)有準(zhǔn)確地認(rèn)識(shí)到市場(chǎng)環(huán)境和自己的發(fā)展需要，而是盲目借鑒其他企業(yè)的制度，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)控制度不能與企業(yè)需求有效統(tǒng)一，造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度不僅沒(méi)有對(duì)企業(yè)的決策和管理起到幫助作用，甚至還對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成了制約。

　�。ㄋ模﹥�(nèi)控制度缺乏人性化。設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度是為了發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，這與其他管理制度有相同的本質(zhì)，但是在不同企業(yè)的不同發(fā)展過(guò)程中，隨實(shí)際情況也會(huì)出現(xiàn)變化，所以，要根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的變化及時(shí)進(jìn)行合理的調(diào)整。

　　三、完善企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的措施

　�。ㄒ唬┩晟瓶刂企w系。完善控制制度是優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制體系的重要舉措。首先，要提高企業(yè)管理部門(mén)對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的重視程度。領(lǐng)導(dǎo)層是一個(gè)企業(yè)發(fā)展的核心和關(guān)鍵，只有領(lǐng)導(dǎo)充分重視這一工作，落實(shí)財(cái)務(wù)管理制度，相關(guān)財(cái)務(wù)管理工作才能夠正常開(kāi)展，因此提高管理層重視程度是完善制度體系的基礎(chǔ)和前提。其次，落實(shí)責(zé)任制度。提高管理層重視程度，制定規(guī)范是保證“有法可依”的前提，而落實(shí)責(zé)任制度則是為了更好地進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作。企業(yè)是由眾多員工共同組成的，只有每一名員工各司其職企業(yè)才能正常運(yùn)行，因此企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控必須將責(zé)任落實(shí)到每一名員工以監(jiān)督其更好地工作。最后，要提前做好補(bǔ)救工作，提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的科學(xué)性和合理性。

　�。ǘ�）堅(jiān)持以人為本。堅(jiān)持以人為本是優(yōu)化企業(yè)財(cái)政內(nèi)控環(huán)境的核心理念，也是重要的實(shí)踐措施。第一，人是制度的落腳點(diǎn)。無(wú)論制度如何完善，體系如何合理，最終制度的落實(shí)都不可能離開(kāi)人，因此堅(jiān)持以人為本是確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制工作正常開(kāi)展的關(guān)鍵。第二，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度并不是千篇一律的，而是要根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展以及人員結(jié)構(gòu)制定，因此人員本身就是制度制定的影響因素之一。第三，人員管理是企業(yè)管理的重要任務(wù)，通過(guò)人力優(yōu)化可以最大程度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理控制的作用，提高企業(yè)效益。第四，堅(jiān)持以人為本的內(nèi)涵在于與時(shí)俱進(jìn)，對(duì)企業(yè)從業(yè)人員進(jìn)行現(xiàn)代化管理。現(xiàn)代化管理的關(guān)鍵在于完善員工管理制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部員工之間的協(xié)同和配合，從而提高企業(yè)總體的管理效率和員工整體的工作效率。此外，還應(yīng)制定員工輪換制度，形成員工之間互相學(xué)習(xí)、互相監(jiān)督的局面。第五，堅(jiān)持以人為本能夠不斷提高企業(yè)相關(guān)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)和技能，從而實(shí)現(xiàn)人力資源的最優(yōu)化配置。

　�。ㄈ�）規(guī)范管理企業(yè)是典型的組織結(jié)構(gòu)，作為一個(gè)組織，其重要的特點(diǎn)就。是所有組織成員具有共同的目標(biāo)以及共同的行為規(guī)范，因此為了進(jìn)一步落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，企業(yè)必須不斷規(guī)范其內(nèi)控制度，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控的目標(biāo)。眾所周知，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度是保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵，但是其只有落實(shí)到實(shí)際工作中才能發(fā)揮應(yīng)有的作用，因此必須具備準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息。財(cái)務(wù)制度的關(guān)鍵在于準(zhǔn)確，只有保證這一前提才能夠真正為企業(yè)謀求發(fā)展和進(jìn)一步獲得進(jìn)取空間提供幫助。為了更好地保證信息的準(zhǔn)確性，必須從授權(quán)控制、分工控制以及記錄控制三個(gè)方面規(guī)范企業(yè)管理制度。首先，授權(quán)控制是進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的第一步。財(cái)務(wù)控制直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因此企業(yè)中涉及財(cái)務(wù)的每一筆業(yè)務(wù)都必須符合企業(yè)的相關(guān)規(guī)定并經(jīng)過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的直接授權(quán)，只有如此才能夠盡可能地保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

　　四、實(shí)例分析

　　某公司成立于1996年，企業(yè)主要以低溫常壓液化石油氣的生產(chǎn)、銷(xiāo)售為主，同時(shí)從事同類(lèi)商品代理、批發(fā)、化工品的倉(cāng)儲(chǔ)等服務(wù)。截至2016年年底，企業(yè)資產(chǎn)總額為312574萬(wàn)元，負(fù)債總額174433萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)收入959765萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)15245萬(wàn)元，利潤(rùn)總額15238萬(wàn)元，凈利潤(rùn)12578萬(wàn)元。該公司在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中就遇到了一系列的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度問(wèn)題。例如部分下屬單位為維持高待遇、高消費(fèi)的現(xiàn)狀，對(duì)公司財(cái)產(chǎn)進(jìn)行違法轉(zhuǎn)移，或與經(jīng)銷(xiāo)商采用過(guò)多支付采購(gòu)費(fèi)用的方式，獲取不法收益，從而給企業(yè)造成了嚴(yán)重的損失。同時(shí)，由于一些財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平不高也導(dǎo)致了結(jié)算、支付手續(xù)不規(guī)范，嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的力度。上述現(xiàn)象產(chǎn)生的主要原因就是內(nèi)部控制制度不健全、內(nèi)部控制行為主體素質(zhì)偏低、缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估嚴(yán)重不足等，因此需要采取有效的措施來(lái)解決上述問(wèn)題，才能保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的系統(tǒng)性、合理性。

　　五、結(jié)束語(yǔ)

　　綜上所述，真實(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息能夠幫助企業(yè)進(jìn)行工作的審核，保證企業(yè)基本的經(jīng)濟(jì)效益，并為企業(yè)謀求進(jìn)一步發(fā)展提供借鑒。因此，在企業(yè)管理過(guò)程中有必要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況不斷優(yōu)化和完善企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，從而提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

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