- 相關(guān)推薦
財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)問(wèn)題探究論文
摘要：審計(jì)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中起到十分重要的作用。目前，在社會(huì)審計(jì)工作中，由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所主觀原因以及其他客觀原因?qū)е聦徲?jì)職能并沒(méi)有全面發(fā)揮，這樣就加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率，而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生對(duì)事務(wù)所和被審計(jì)單位的發(fā)展不利。本文首先分析了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，其次針對(duì)這些原因提出了幾點(diǎn)規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)表；審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)策
一、引言
對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)主要目的在于查看被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)信息是否屬實(shí)，被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合實(shí)際發(fā)展需要；同時(shí)，審查被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理是否遵守了法律法規(guī)等。而審計(jì)報(bào)告使用者在查看事務(wù)所給出的審計(jì)報(bào)告之后，才能進(jìn)行相關(guān)決策。而如果事務(wù)所沒(méi)有有效的發(fā)揮審計(jì)職能，就可能會(huì)觸發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
二、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
（一）會(huì)計(jì)報(bào)表不夠真實(shí)、完整
會(huì)計(jì)報(bào)表不夠真實(shí)、完整是導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的直接原因。一方面，企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)各類會(huì)計(jì)信息記錄的不夠完整、準(zhǔn)確，或是存在很多不確定內(nèi)容，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果和實(shí)際情況出現(xiàn)偏差。另一方面，存在企業(yè)會(huì)計(jì)人員刻意隱瞞會(huì)計(jì)事實(shí)的行為，會(huì)計(jì)人員為了牟取個(gè)人利益，不惜違反法律。而在這樣的情況下，會(huì)計(jì)報(bào)表存在的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)轉(zhuǎn)移到審計(jì)人員身上，即審計(jì)人員如果在審計(jì)過(guò)程中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表存在的問(wèn)題，就需要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
（二）企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平較低，未來(lái)經(jīng)營(yíng)失敗
審計(jì)工作的開(kāi)展其主要目的是為了評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)是否合法合規(guī)，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)準(zhǔn)確。而通過(guò)審計(jì)并給出相關(guān)意見(jiàn)之后，企業(yè)決策層會(huì)根據(jù)審計(jì)結(jié)果來(lái)制定相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理決策。但在執(zhí)行決策的過(guò)程中，可能會(huì)由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善導(dǎo)致虧損現(xiàn)象的發(fā)生。而一部分企業(yè)把導(dǎo)致虧損的原因歸結(jié)于審計(jì)問(wèn)題，甚至需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行相關(guān)賠償。
（三）企業(yè)刻意的欺詐行為
目前，很多企業(yè)為了吸引更多投資或政策扶持，就會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行修飾。而隨著時(shí)間的推移，企業(yè)修飾財(cái)務(wù)報(bào)表的手段層出不窮，難以準(zhǔn)確的捕捉到。而如果審計(jì)過(guò)程中沒(méi)有找出這些虛假信息，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果和實(shí)際情況不符，并使投資者或其他審計(jì)報(bào)告使用者作出錯(cuò)誤的決策，在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)就需要承擔(dān)這方面的責(zé)任。
三、規(guī)避財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
�。ㄒ唬┺D(zhuǎn)變思想理念
現(xiàn)階段，想要規(guī)避財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，首先需要轉(zhuǎn)變會(huì)計(jì)師事務(wù)所的思想觀念。思想觀念具體指的是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的整體經(jīng)營(yíng)理念，想要轉(zhuǎn)變這一理念需要從以下幾點(diǎn)出發(fā)：（1）自二十一世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所都完成了脫鉤改制。在這種背景下，我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所都屬于自主經(jīng)營(yíng)，而這種經(jīng)營(yíng)模式必然會(huì)使事務(wù)所出現(xiàn)出資人以及非出資人這兩個(gè)階級(jí)。過(guò)去由于階級(jí)利益關(guān)系處理的不到位，導(dǎo)致事務(wù)所經(jīng)營(yíng)不善的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，而經(jīng)營(yíng)不善就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以，處理好事務(wù)所各階級(jí)之間的關(guān)系是轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)理念的重中之重；（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)該保持長(zhǎng)遠(yuǎn)的目光，不應(yīng)該為了利益而鋌而走險(xiǎn)，避免掉入到“陷阱”中，避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；（3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，當(dāng)以自己的品牌以及信用為主，在面對(duì)利益時(shí)，必須要把自身的信用及品牌建設(shè)擺在首位，不應(yīng)該因小利而失大節(jié)，從而保證自身品牌、信用的良好；（4）會(huì)計(jì)師事務(wù)除了要規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，還需要增強(qiáng)自身的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，而提升自身抗風(fēng)險(xiǎn)能力的最好辦法就是積累充足的資金。所以，事務(wù)所在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)該保留部分資金用于抗風(fēng)險(xiǎn)建設(shè)，而不是賺多少花多少；（5）過(guò)去，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自于自身工作的不到位，發(fā)生這一問(wèn)題的主要原因就是由于審計(jì)成本較高，所以，在審計(jì)工程中，事務(wù)所為了降低成本而簡(jiǎn)化了很多工作，導(dǎo)致審計(jì)不到位，從而引發(fā)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。想要改善這一問(wèn)題，事務(wù)所需要加強(qiáng)成本管理，同時(shí)，避免工作的簡(jiǎn)化，寧愿放棄某些項(xiàng)目或虧損，也不要偷工減料。事務(wù)所應(yīng)該加強(qiáng)日常經(jīng)驗(yàn)成本管理，從細(xì)節(jié)著手，避免浪費(fèi)，合理利用好每一筆資金，降低項(xiàng)目開(kāi)展成本，從而提高經(jīng)營(yíng)效益。
（二）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)
加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)也是規(guī)避財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)想的有效對(duì)策。審計(jì)隊(duì)伍綜合素質(zhì)的高低直接決定審計(jì)工作質(zhì)量，而審計(jì)工作質(zhì)量又決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小，所以，提高審計(jì)隊(duì)伍綜合素質(zhì)有利于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。具體需要從以下兩點(diǎn)出發(fā)：（1）不斷提高事務(wù)所會(huì)計(jì)師的專業(yè)素質(zhì)。首先，應(yīng)該不斷提高事務(wù)所會(huì)計(jì)師聘選門檻。過(guò)去，很多事務(wù)所為了降低成本，聘用的員工甚至都不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，使用這種員工必然會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目開(kāi)展的效率、質(zhì)量極低，從而加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率。而提高門檻，需要重視學(xué)歷、資格方面，同時(shí)，有效的評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)能力及專業(yè)素質(zhì)。其次，應(yīng)該改善用人機(jī)制。明確各崗位會(huì)計(jì)師的權(quán)責(zé)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)師的責(zé)任心，提高審計(jì)工作質(zhì)量，采用“能者上、庸者下”的用人制度，提高事務(wù)所內(nèi)部的競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)氣。最后，建立完善的培訓(xùn)機(jī)制，對(duì)事務(wù)所會(huì)計(jì)師積極展開(kāi)有關(guān)審計(jì)方面的培訓(xùn)，通過(guò)培訓(xùn)來(lái)提高會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)能力；（2）幫助會(huì)計(jì)師樹(shù)立正確的道德思想。一方面，做好法律知識(shí)的普及工作，避免會(huì)計(jì)師受利益誘惑，與被審計(jì)單位隱瞞審計(jì)事實(shí)。另一方面，提高會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德，會(huì)計(jì)師應(yīng)該認(rèn)真、負(fù)責(zé)的對(duì)待每一項(xiàng)業(yè)務(wù)，要有用不怕吃苦、堅(jiān)持不懈的意志，面對(duì)困難時(shí)，要積極的克服困難，而不是選擇逃避，并養(yǎng)成會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)良好的作風(fēng)，提高審計(jì)效率和質(zhì)量，保證審計(jì)工作的合法性。
�。ㄈ┩晟萍s束機(jī)制
完善約束機(jī)制的主要目的就是約束員工行為。約束機(jī)制的構(gòu)建可采用獎(jiǎng)懲辦法，即在會(huì)計(jì)師出現(xiàn)不正當(dāng)行為時(shí)，需要通過(guò)懲戒機(jī)制來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)師采取物質(zhì)上的懲罰，如扣除獎(jiǎng)金等，從而使會(huì)計(jì)師認(rèn)識(shí)到自身利益是和事務(wù)所利益掛鉤的，減少會(huì)計(jì)師從事危害事務(wù)所利益的行為。
�。ㄋ模┘訌�(qiáng)審計(jì)過(guò)程的監(jiān)管
做好審計(jì)過(guò)程的監(jiān)管工作，對(duì)會(huì)計(jì)師審計(jì)行為進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，避免工作失誤等情況的發(fā)生，提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，具體可從以下幾點(diǎn)出發(fā)：（1）做好業(yè)務(wù)承接過(guò)程的監(jiān)督。業(yè)務(wù)承接是事務(wù)所開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)的首要環(huán)節(jié)。目前，我國(guó)很多事務(wù)所業(yè)務(wù)承接方面的把守不嚴(yán)格，導(dǎo)致很多劣質(zhì)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)入事務(wù)所中。而想要改善這一現(xiàn)狀，首先就需要建立科學(xué)的業(yè)務(wù)承接模式。在全體員工共同承接業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，領(lǐng)導(dǎo)要做好業(yè)務(wù)承接方面的審核，避免劣質(zhì)業(yè)務(wù)流入，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；（2）做好審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中的監(jiān)管。建立完善的審計(jì)工作規(guī)范，并按照這一規(guī)范來(lái)進(jìn)行監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題進(jìn)行相應(yīng)的改善；（3）做好審計(jì)報(bào)告的監(jiān)管。審計(jì)報(bào)告簽發(fā)必須要有一個(gè)人負(fù)責(zé)，且不允許出現(xiàn)多人負(fù)責(zé)的現(xiàn)象，這樣就可以明確報(bào)告簽發(fā)的責(zé)任，避免責(zé)任不明確出現(xiàn)的工作混亂現(xiàn)象。
�。ㄎ澹┳龊蔑L(fēng)險(xiǎn)防范工作
想要徹底規(guī)避財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還需要做好相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范工作，具體可以從以下幾點(diǎn)出發(fā)：（1）遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，需要轉(zhuǎn)變對(duì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的看法，很多會(huì)計(jì)師認(rèn)為執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則是對(duì)自身行為的限制，其實(shí)不然，執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則應(yīng)該是會(huì)計(jì)師用來(lái)保護(hù)自己的武器。在發(fā)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如果會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中遵守了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，那么需要承擔(dān)的責(zé)任要比不遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則輕很多。同時(shí)，會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，不應(yīng)該只是以執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則來(lái)作為自身行為的最高標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該把執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則當(dāng)作自身行為的基礎(chǔ)規(guī)范，要不斷的提高自身的專業(yè)技能和業(yè)務(wù)水平，從而在遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的前提下最大程度上提高審計(jì)效率和質(zhì)量，把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低；（2）加強(qiáng)符合性測(cè)試。目前，很多事務(wù)所對(duì)符合性測(cè)試的重視不是很高，在開(kāi)展該方面工作時(shí)也是草草了事，沒(méi)有發(fā)揮符合性測(cè)試的作用。而想要做好該方面的工作，就必須加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)該方面工作的重視，同時(shí)還需要深化符合性測(cè)試的內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的了解，估算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小，從而做到趨利避害；（3）事務(wù)所應(yīng)該針對(duì)目前常見(jiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)建立風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)。首先，風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)的建立主要目的是為了幫助會(huì)計(jì)師了解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的種類、觸發(fā)原因，從而使會(huì)計(jì)師提高警惕，做好自身工作，避免踏入工作雷區(qū)。事務(wù)所在長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)中，應(yīng)該不斷累計(jì)并總結(jié)已有經(jīng)驗(yàn)，向外學(xué)習(xí)未知風(fēng)險(xiǎn)，制定相關(guān)案例供給會(huì)計(jì)師學(xué)習(xí)，做好該方面的培訓(xùn)工作，提高會(huì)計(jì)師對(duì)風(fēng)險(xiǎn)案例的認(rèn)識(shí)，使會(huì)計(jì)師掌握避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法，找準(zhǔn)審計(jì)工作重點(diǎn)；（4）審計(jì)報(bào)告通常是審計(jì)工作的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，該環(huán)節(jié)就是對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行總結(jié)并匯報(bào)，審計(jì)報(bào)告中體現(xiàn)了整個(gè)審計(jì)工作，所以，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的審查極為重要。事務(wù)所可以建立該方面的審查制度，即在審計(jì)報(bào)告披露前，需要經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的審查，可建立專家組對(duì)審計(jì)報(bào)告中存在的問(wèn)題進(jìn)行評(píng)價(jià)，并分析審計(jì)工作是否存在漏洞或其他問(wèn)題，并及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)充。
四、結(jié)語(yǔ)
財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要來(lái)源于被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息失真、經(jīng)營(yíng)失敗以及惡意欺詐等因素，而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生必然會(huì)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失，甚至還需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，使事務(wù)所信用、品牌形象降低。而想要規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要轉(zhuǎn)變思想觀念、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)、完善約束機(jī)制、加強(qiáng)審計(jì)過(guò)程中的監(jiān)督并做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作。只有做到上述內(nèi)容，才能避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，并促進(jìn)事務(wù)所健康穩(wěn)定的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]閆俊.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施探討[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2016（01）.
[2]劉蕊.會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接新客戶后財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略研究[D].河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)，2016.
[3]劉素彤.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及其防范[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2013（31）.
[4]馬程琳.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施[J].中外企業(yè)家，2014（18）.
[5]李洪，拓亞芬.地方投融資平臺(tái)發(fā)債審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)探究[J].中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2013（10）.
[6]許建菊.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范[J].中國(guó)科技財(cái)富，2012（05）.
[7]張幫金.重要性水平在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的運(yùn)用[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2013（04）.
[8]牟彩艷，張露.財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊和審計(jì)程序淺析[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2012（21）.
[9]黃小芬.財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別研究[D].南華大學(xué)，2014.
[10]雷英，吳建友.內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型研究[J].審計(jì)研究，2011（01）.
【財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)問(wèn)題探究論文】相關(guān)文章：
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文答辯問(wèn)題（通用10篇）05-27
傅氏變換中的問(wèn)題探究論文04-26
個(gè)人信息保護(hù)的問(wèn)題探究論文04-26
樹(shù)倒猢猻散的語(yǔ)源歸屬問(wèn)題探究論文04-26
農(nóng)業(yè)機(jī)械鑒定試驗(yàn)問(wèn)題探究論文04-28
探究農(nóng)業(yè)科研費(fèi)用收支問(wèn)題論文05-02