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企業(yè)成本管理下風(fēng)險(xiǎn)管理社會(huì)論文（通用9篇）
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企業(yè)成本管理下風(fēng)險(xiǎn)管理社會(huì)論文 篇1
一、企業(yè)成本管理風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵
風(fēng)險(xiǎn)指的是在開展某一項(xiàng)活動(dòng)或者事件時(shí)，發(fā)生的超出預(yù)期的情況，而這種意外情況的發(fā)生帶來(lái)的影響對(duì)于事件本身大多是消極的，所以風(fēng)險(xiǎn)的存在對(duì)于事件本身的進(jìn)展是不利的。對(duì)于企業(yè)成本管理來(lái)說(shuō)，成本管理風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)在開展成本管理工作時(shí)，由于受到外力因素或者突發(fā)狀況的影響，而使得成本管理的最終目標(biāo)偏離預(yù)期，而且對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生了較大的影響，甚至導(dǎo)致無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)期的成本目標(biāo)。企業(yè)在開展成本管理活動(dòng)時(shí)，具有明顯的成本目標(biāo)，成本目標(biāo)對(duì)于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)都有著重要的影響。成本管理風(fēng)險(xiǎn)的存在，對(duì)于企業(yè)的成本管理目標(biāo)產(chǎn)生了很大的影響，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性也為成本管理工作的開展帶來(lái)了很大的阻礙。風(fēng)險(xiǎn)的存在具有一定的客觀性，但是也可以根據(jù)相關(guān)的信息，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出提前的預(yù)測(cè)和分析，并且采取有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，可以將風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的影響降到最低。
二、企業(yè)成本管理風(fēng)險(xiǎn)的分類
要實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)成本管理風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，必須要對(duì)其進(jìn)行分類，才能保證防范措施的針對(duì)性和科學(xué)性。通常，對(duì)于企業(yè)成本管理風(fēng)險(xiǎn)，可以分為以下兩大類別：
（一）根據(jù)企業(yè)成本管理工作的職能劃分為成本信息風(fēng)險(xiǎn)和成本效益管理風(fēng)險(xiǎn)
成本信息風(fēng)險(xiǎn)指的是在成本核算時(shí)，由于計(jì)算失誤或者記賬憑證的核實(shí)、匯總等環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問(wèn)題，而導(dǎo)致成本信息失真，由此而影響成本報(bào)告的編制以及成本目標(biāo)的制定；成本效益管理風(fēng)險(xiǎn)指的是影響企業(yè)成本效益目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素，包括成本的預(yù)算、規(guī)劃、實(shí)施等過(guò)程的控制，以及企業(yè)實(shí)際的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)于成本管理造成不利影響的因素。
�。ǘ└鶕�(jù)戰(zhàn)略性與戰(zhàn)術(shù)性之間的關(guān)系可以劃分為戰(zhàn)略性成本管理風(fēng)險(xiǎn)和戰(zhàn)術(shù)性成本管理風(fēng)險(xiǎn)
戰(zhàn)略性成本管理風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)對(duì)內(nèi)部與外部環(huán)境持續(xù)適應(yīng)能力影響的因素，包括企業(yè)管理者的能力、企業(yè)運(yùn)行采取的方針策略、企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境與外部的環(huán)境、企業(yè)人員的素質(zhì)、企業(yè)資源的布局、企業(yè)的文化建設(shè)等等；戰(zhàn)術(shù)性成本管理風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)制定規(guī)劃方針時(shí)與管理目標(biāo)相悖的因素，主要包括企業(yè)活動(dòng)執(zhí)行的效果、企業(yè)資料的搜集整理、企業(yè)的規(guī)劃與預(yù)算等。
三、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)成本管理的創(chuàng)新策略
�。ㄒ唬⿲�(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范
首先，要通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)成本核算的有效管理，為企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理工作的開展創(chuàng)造良好的環(huán)境；其次，要建立和健全完善的成本核算制度，確保成本管理相關(guān)工作的開展有章可循，可以做到規(guī)范化和科學(xué)化；第三，對(duì)于成本費(fèi)用支出的界限進(jìn)行明確，并且對(duì)相關(guān)的支出成本的具體情況進(jìn)行審核；最后，要通過(guò)信息化技術(shù)的有效運(yùn)用，加強(qiáng)對(duì)成本會(huì)計(jì)的確認(rèn)與記錄，并且做好相應(yīng)的信息收集和管理工作，為成本管理風(fēng)險(xiǎn)的控制提供更多信息依據(jù)。
�。ǘ⿲�(duì)于導(dǎo)致成本偏離目標(biāo)的因素進(jìn)行控制
對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，導(dǎo)致成本管理偏離目標(biāo)的因素，主要有：第一，財(cái)務(wù)人員在成本管理方面的能力，所以要積極地培養(yǎng)成本管理人才，通過(guò)科學(xué)的.培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高財(cái)務(wù)人員成本管理的能力，可以實(shí)現(xiàn)在不同環(huán)境下采取不同的防范措施，降低成本管理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率；第二，對(duì)成本控制工作的開展給予足夠的支持，并且制定相應(yīng)的成本管理的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，確保期望成本與實(shí)際成本之間出現(xiàn)的差異也可以得到科學(xué)的判斷，并且實(shí)施有針對(duì)性的管理措施；第三，對(duì)企業(yè)成本的投入進(jìn)行嚴(yán)格控制，減少由于成本投入過(guò)大而對(duì)企業(yè)效益產(chǎn)生的不利影響。
（三）完善成本管理風(fēng)險(xiǎn)的措施
第一，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系和組織以結(jié)構(gòu)，為成本管理工作的開展提供有效的制度保障，從而提高企業(yè)應(yīng)對(duì)成本管理風(fēng)險(xiǎn)的能力；第二，加強(qiáng)管理人員的成本風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高相關(guān)工作人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)能力，可以充分利用相關(guān)的成本信息對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的具體情況做出判斷，并且確定風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容，制定抵御風(fēng)險(xiǎn)的措施；第三，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)成本管理部門相關(guān)工作的規(guī)范，制定統(tǒng)一的、規(guī)范的工作流程，確保相關(guān)工作的開展都符合制度規(guī)定，可以有效的預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)；第四，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)與完善，尤其是在內(nèi)部審計(jì)方面，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的有效實(shí)施，可以對(duì)成本管理工作開展全面的監(jiān)督，有利于加強(qiáng)企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。
�。ㄋ模┘訌�(qiáng)成本管理體系的構(gòu)建與完善
企業(yè)成本管理風(fēng)險(xiǎn)的有效防范，需要制定科學(xué)的成本管理體系，具體的說(shuō)，包括以下幾個(gè)方面的工作：第一，建立健全企業(yè)管理組織機(jī)構(gòu)，這也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本管理的必然選擇。只有從組織結(jié)構(gòu)上給予足夠的保證，才能保證成本管理各項(xiàng)工作的順利開展，從而達(dá)到成本管理效益的最大化；第二，積極引入現(xiàn)代化的成本管理方法，同時(shí)也要積極吸取國(guó)外先進(jìn)的成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，可以有效的促進(jìn)成本管理效率的提升；第三，積極推進(jìn)信息技術(shù)在成本管理中的應(yīng)用，通過(guò)先進(jìn)的技術(shù)手段代替?zhèn)鹘y(tǒng)的手工信息處理方式，可以減輕成本管理人員的工作強(qiáng)度，也可以有效的提高成本核算的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。
四、結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，本文主要從風(fēng)險(xiǎn)管理的視角出發(fā)，對(duì)于企業(yè)成本管理風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了簡(jiǎn)單的論述。成本管理是企業(yè)管理活動(dòng)中一項(xiàng)復(fù)雜的、系統(tǒng)的工作，對(duì)于成本管理風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，可以提升企業(yè)成本管理的效率，因此，企業(yè)必須要重視成本風(fēng)險(xiǎn)管理，通過(guò)有效的管理創(chuàng)新，降低企業(yè)成本管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的提升。
企業(yè)成本管理下風(fēng)險(xiǎn)管理社會(huì)論文 篇2
一、研究框架的提出
現(xiàn)實(shí)需要的是管理學(xué)研究的源動(dòng)力，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理研究也是如此。在后金融危機(jī)時(shí)代，如何更全面、更及時(shí)、更有效的預(yù)測(cè)和控制那些復(fù)雜性和破壞力大大增強(qiáng)的各類風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)亟待解決的三個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題。本文此為視角，對(duì)相關(guān)研究成果進(jìn)行分析梳理后認(rèn)為，后金融危機(jī)時(shí)代的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理研究主要集中以下三個(gè)領(lǐng)域：其一，整合風(fēng)險(xiǎn)管理研究。該領(lǐng)域的研究注重從更加綜合、全面的視角對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行剖析，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理不應(yīng)只是被動(dòng)地降低風(fēng)險(xiǎn)和減少損失，而是要在風(fēng)險(xiǎn)中尋找機(jī)會(huì)和利益；其二，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)研究。此類研究強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)是可以觀察與測(cè)量的客觀個(gè)體，在研究方法上重歸納、分析、證明與量化，體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的進(jìn)步；其三，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警研究。此領(lǐng)域的研究則關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)因素在形成風(fēng)險(xiǎn)事件之前會(huì)以某種形式表現(xiàn)出來(lái)，并且能夠通過(guò)科學(xué)分析進(jìn)行預(yù)測(cè)，體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理觀點(diǎn)的革新。
二、整合風(fēng)險(xiǎn)管理研究進(jìn)展
�。ㄒ唬┱巷L(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵和目標(biāo)
美國(guó)學(xué)者JamesLam（2003）則詳細(xì)說(shuō)明了企業(yè)整合風(fēng)險(xiǎn)管理的目的，包括降低公司收益的波動(dòng)性、最大化公司股東的價(jià)值以及促進(jìn)職業(yè)和財(cái)務(wù)安全等。Brian（2006）認(rèn)為整合管理風(fēng)險(xiǎn)代表著新的管理思想，意味著對(duì)原有的諸多風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)、方法進(jìn)行整合創(chuàng)新，與只強(qiáng)調(diào)被動(dòng)的防范或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)的傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理相比，整合管理風(fēng)險(xiǎn)更重視通過(guò)開發(fā)、利用和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以促進(jìn)管理者實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化。我國(guó)學(xué)者張維功等（2008）指出整合風(fēng)險(xiǎn)管理的理念、方法和工具已經(jīng)廣泛應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略選擇、投融資決策、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制等方面，涵蓋了企業(yè)運(yùn)作的各個(gè)層面。
�。ǘ╋L(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部要素研究
近年來(lái)，學(xué)術(shù)界對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部要素的研究主要包括實(shí)施動(dòng)因和構(gòu)成要素兩個(gè)方面：Liebenberg（2010）等人認(rèn)為企業(yè)是否實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理除了提升企業(yè)價(jià)值的原因外，還取決經(jīng)營(yíng)狀況和前景、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好等因素，而公司組織結(jié)構(gòu)不適應(yīng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求以及公司不愿變革的惰性，則是阻礙企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要因素（Kleffner，2011）；關(guān)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的構(gòu)成要素，以COSO提出的內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)控等八要素最為經(jīng)典。此外，也有學(xué)者通過(guò)實(shí)證分析論證了公司治理和組織文化在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中也同樣發(fā)揮了積極的作用（John,2010）。
（三）整合風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值性研究
學(xué)者們通過(guò)實(shí)證研究，論證了采取整合風(fēng)險(xiǎn)管理（Kimberly，2004）、運(yùn)用衍生品進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖（Kim，2004）以及風(fēng)險(xiǎn)溝通（Lawrence，2009）等管理措施的企業(yè)，其公司價(jià)值具有普遍性的增加。而風(fēng)險(xiǎn)管理提升企業(yè)價(jià)值主要是通過(guò)以下三個(gè)途徑實(shí)現(xiàn)的：一是風(fēng)險(xiǎn)管理能夠優(yōu)化資本配置，提高權(quán)益回報(bào)率和改進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)（Lucia，2007）；二是將風(fēng)險(xiǎn)管理融入到企業(yè)整體戰(zhàn)略中，從而提升了企業(yè)戰(zhàn)略抗擊風(fēng)險(xiǎn)的能力和水平，增強(qiáng)了公司核心競(jìng)爭(zhēng)力（Neil，2005）；三是通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施來(lái)控制股票價(jià)格波動(dòng)，使得管理層報(bào)酬與公司業(yè)績(jī)的相關(guān)性為正，從而使得管理效率提高進(jìn)而提升公司價(jià)值（James，2007）。整合風(fēng)險(xiǎn)管理在創(chuàng)新的同時(shí)，還應(yīng)有效整合現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和方法，但就目前來(lái)看，整合的思想和方法還尚未成熟，有待進(jìn)一步深入研究。
三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警研究進(jìn)展
�。ㄒ唬┢髽I(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警
戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不可避免的，學(xué)者們分別從管理決策（Simons，1999）、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)排名與公司業(yè)績(jī)（Slywoztky，2004）以及戰(zhàn)略實(shí)施能力的不確定性（楊華江，2005）等角度對(duì)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的類型和成因進(jìn)行了界定。盧一萍（2011）采用案例分析法，提出了構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系、建立分析處理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)機(jī)制、細(xì)化預(yù)警指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、出具風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告這四個(gè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警步驟。龔小鳳（2013）從戰(zhàn)略整合風(fēng)險(xiǎn)、文化整合風(fēng)險(xiǎn)、組織整合風(fēng)險(xiǎn)、人力資源整合風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)整合風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)流程整合風(fēng)險(xiǎn)等六個(gè)方面，運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)層次分析法（ANP）構(gòu)建了企業(yè)跨國(guó)并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型。
�。ǘ┢髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警
近年來(lái)，學(xué)者們通過(guò)運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)和人工智能技術(shù)，在財(cái)務(wù)預(yù)警模型和方法的研究方面取得了一定的突破。較有代表性的.有：EdwardAltman（2001）等國(guó)外學(xué)者將人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)分析方法引入到財(cái)務(wù)預(yù)警模型的研究中，提出的Z模型以及“配套”的五個(gè)預(yù)警指標(biāo)被廣泛采用。我國(guó)學(xué)者孔玉生等（2010）利用風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)模型分析了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因后，提出了信息透明度、法人治理結(jié)構(gòu)、管理層監(jiān)控力度、財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)等四個(gè)方面是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范的要點(diǎn)。趙春（2012）采用關(guān)聯(lián)規(guī)則數(shù)據(jù)挖掘的方法，提出了基于時(shí)間序列動(dòng)態(tài)維護(hù)的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警模型，克服了統(tǒng)計(jì)分析模型不能適應(yīng)海量數(shù)據(jù)分析和人工智能模型無(wú)法考慮財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)間延續(xù)性的問(wèn)題。
�。ㄈ┢髽I(yè)營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警
美國(guó)學(xué)者James（1998）按風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源，提出了營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)可分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、策略風(fēng)險(xiǎn)、組織風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)和環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)五大部分。高鳳彥等（1999）則從組織管理的角度把營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)歸納為營(yíng)銷逆境、營(yíng)銷波動(dòng)和營(yíng)銷失誤三大類，并利用離差傳遞的方法確定了各指標(biāo)所對(duì)應(yīng)的預(yù)警系數(shù)。張?jiān)破穑?001）運(yùn)用層次分析、模糊評(píng)判、精確值測(cè)量三種方法，針對(duì)營(yíng)銷綜合風(fēng)險(xiǎn)和客戶信用風(fēng)險(xiǎn)，提出了A-FA綜合評(píng)價(jià)模型。Emiliano（2009）從市場(chǎng)定位安全、市場(chǎng)結(jié)構(gòu)安全、市場(chǎng)需求安全、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)安全、市場(chǎng)擴(kuò)張安全、市場(chǎng)策略安全和市場(chǎng)環(huán)境安全六方面建立了營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，在此基礎(chǔ)上，林紅菱等人（2012）采用模糊綜合評(píng)價(jià)法構(gòu)建了我國(guó)企業(yè)營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型�？偟膩�(lái)說(shuō)，近年來(lái)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警研究取得了較為豐富的成果，已形成了較為完整的理論框架。尤其是在預(yù)警方法和預(yù)警模型的研究上取得了較大突破，但關(guān)于預(yù)警原理、警度劃分以及預(yù)警模型和系統(tǒng)的評(píng)價(jià)等方面的文獻(xiàn)不多，需進(jìn)一步深入研究。
企業(yè)成本管理下風(fēng)險(xiǎn)管理社會(huì)論文 篇3
一、風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵
1.風(fēng)險(xiǎn)的含義
風(fēng)險(xiǎn)和危險(xiǎn)是不同的，風(fēng)險(xiǎn)包含著一種不確定性，每個(gè)結(jié)果的概率是可知或可以估計(jì)的，而危險(xiǎn)則只意味著一種不好的預(yù)兆。因此，有時(shí)雖然有危險(xiǎn)存在，但不一定要冒此風(fēng)險(xiǎn)，我們要想方設(shè)法去改變風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件，使之不發(fā)生，甚至帶來(lái)轉(zhuǎn)機(jī)。綜上所述，可以這樣定義的風(fēng)險(xiǎn)：風(fēng)險(xiǎn)就是活動(dòng)或事件消極的，人們不希望的后果發(fā)生的潛在可能性。具體地說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)一般應(yīng)具備以下要素:(1)事件(不希望發(fā)生的變化）;(2)事件發(fā)生具有不確定性;(3)風(fēng)險(xiǎn)的影響(后果）;(4)風(fēng)險(xiǎn)的原因。
將風(fēng)險(xiǎn)表示為事件發(fā)生的概率及其后果的函數(shù)，即
R=f(P,C)（1）
式中，R--風(fēng)險(xiǎn)，P-概率，C-后果。
風(fēng)險(xiǎn)和不確定性是我們很容易混淆的概念：不確定性是客觀事物永遠(yuǎn)發(fā)展變化的客觀特性，是產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因。雖然風(fēng)險(xiǎn)和不確定性這兩個(gè)概念經(jīng)�；ハ嗍褂茫鼈儾⒉皇且换厥�。不確定性僅僅考慮事件發(fā)生的肯定程度，而風(fēng)險(xiǎn)則要考慮事件發(fā)生后果的嚴(yán)重程度。
不確定性在某些特定的情況下并不完全是壞事，關(guān)鍵要看不確定性是在向著我們希望的方向發(fā)展，還是相反。再次說(shuō)明，風(fēng)險(xiǎn)是針對(duì)不希望發(fā)生的事件而言的，它包括以下兩個(gè)方面:
(1)發(fā)生的可能性；
(2)一旦發(fā)生，后果的嚴(yán)重程度。
由此知道，有兩類事件的風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)是沒(méi)有爭(zhēng)議的，一類事件是“高可能性，嚴(yán)重后果”，對(duì)這類事件可以立即判定屬于高風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；另一類事件是“低可能性，輕微后果”，對(duì)這類事件我們可以立即判定屬于低風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。有兩類事件的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的判定是容易引起爭(zhēng)議的，它們是：
(1)高可能性，輕微后果；
(2)低可能性，嚴(yán)重后果。
這兩類風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的判定與個(gè)人的主觀判斷有很大的關(guān)系，不同的人由于持有不同的立場(chǎng)、觀點(diǎn)，以及所處的環(huán)境不同，會(huì)有不同甚至相反的判斷。圖中的后果嚴(yán)重程度如果逐步增大的話，人們?cè)谧龀鰶Q定時(shí)會(huì)越猶豫，在這種情況下，對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的判定會(huì)更加依賴個(gè)人的`解釋。這時(shí)，主管人員一方面要依靠不同領(lǐng)域的專家，另一方面也要做好準(zhǔn)備，對(duì)判定風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題作最后的決斷。
2.風(fēng)險(xiǎn)管理的含義
風(fēng)險(xiǎn)管理涉及到各個(gè)行業(yè)，每個(gè)行業(yè)都有其自身的特點(diǎn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是指生產(chǎn)過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)管理部門對(duì)可能遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別、分析、評(píng)估，以最低成本實(shí)現(xiàn)最大的安全保障的過(guò)程。
從表層上分析，風(fēng)險(xiǎn)管理就是對(duì)生產(chǎn)活動(dòng)或行為中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，從深層上研究，風(fēng)險(xiǎn)管理是指主體通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)量化、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等風(fēng)險(xiǎn)分析活動(dòng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)劃、控制、監(jiān)督，從而增大應(yīng)對(duì)威脅的機(jī)會(huì)，以成功地完成并實(shí)現(xiàn)總目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理的主體是管理人員，客體是生產(chǎn)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)或不確定性，大型、復(fù)雜的生產(chǎn)活動(dòng)過(guò)程應(yīng)設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)和相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)人。
風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，由風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、量化、評(píng)價(jià)、控制、監(jiān)督等過(guò)程組成，通過(guò)計(jì)劃、組織、指揮、控制等職能，綜合運(yùn)用各種科學(xué)方法來(lái)保證生產(chǎn)活動(dòng)順利完成；風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的選擇要符合經(jīng)濟(jì)性原則,充分體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)成本效益關(guān)系，不是技術(shù)越高越好，而是合理優(yōu)化達(dá)到最佳，制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略,科學(xué)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理具有生命周期性，在實(shí)施過(guò)程的每一階段，均應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理,應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)變化狀況及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)現(xiàn)全生命周期的動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管理。
二、風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程及方法
風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)處理和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控幾個(gè)階段：
1.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃
風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃，指決定如何著手進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃確定一套完整全面有機(jī)配合、協(xié)調(diào)一致的策略和方法并將風(fēng)險(xiǎn)其形成文件的過(guò)程，這套策略和方法用于識(shí)別和跟蹤風(fēng)險(xiǎn)區(qū)；擬定風(fēng)險(xiǎn)緩解方案；進(jìn)行持續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從而確定風(fēng)險(xiǎn)變化情況并配置充足的資源。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃時(shí)，主要考慮的因素有：風(fēng)險(xiǎn)管理策略、預(yù)定義角色和指責(zé)、各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)容忍度、工作分解結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)體系。
規(guī)劃開始時(shí)，我們要制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略并形成文件。早期的工作是：確定目的和目標(biāo)；明確具體區(qū)域的職責(zé)；明確需要補(bǔ)充的技術(shù)專業(yè)，規(guī)定評(píng)估過(guò)程和需要考慮的區(qū)域；規(guī)定選擇處理方案的程序；規(guī)定評(píng)級(jí)圖；確定報(bào)告和文檔需求，規(guī)定報(bào)告要求和監(jiān)控衡量標(biāo)準(zhǔn)。如有可能，還要明確如何評(píng)價(jià)潛在資源的能力。
風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃過(guò)程的運(yùn)行機(jī)制是為風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程提供方法、技巧、工具或其他手段、定量的目標(biāo)、應(yīng)對(duì)策略、選擇標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。其中，定量的目標(biāo)表示了量化的目標(biāo)；應(yīng)對(duì)策略有助于確定應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可選擇方式；選擇標(biāo)準(zhǔn)指在風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃過(guò)程中制定策略；風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)包含歷史風(fēng)險(xiǎn)信息和風(fēng)險(xiǎn)行動(dòng)計(jì)劃等。
風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃在風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃中起控制作用。風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃要說(shuō)明如何把風(fēng)險(xiǎn)分析和管理步驟應(yīng)用到項(xiàng)目之中。該文件詳細(xì)的說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)處理和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的所有方面。風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃還要說(shuō)明項(xiàng)目整體評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)的基準(zhǔn)是什么，應(yīng)當(dāng)使用什么樣的方法以及如何參照這些風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)基準(zhǔn)對(duì)項(xiàng)目整體進(jìn)行評(píng)價(jià)。
2.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別
風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步，即識(shí)別實(shí)施過(guò)程中可能遇到（面臨的、潛在的）的所有風(fēng)險(xiǎn)源和風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)它們的特性進(jìn)行判斷、歸類，并鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的目的是減少的結(jié)構(gòu)不確定性。亦即發(fā)現(xiàn)引起風(fēng)險(xiǎn)的主要因素，并對(duì)其影響后果做出定性的估計(jì)。該步驟需要明確兩個(gè)問(wèn)題：明確風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自何方（確定風(fēng)險(xiǎn)源），并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行分類；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)源進(jìn)行初步量化。
風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，應(yīng)是一項(xiàng)持續(xù)性、反復(fù)作業(yè)的過(guò)程和工作。因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)具有可變性、不確定性，任何條件和環(huán)境的變化都可能會(huì)改變?cè)酗L(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)并產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別不僅要通過(guò)感性認(rèn)識(shí)和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷，更重要的是必須依靠對(duì)各種客觀統(tǒng)計(jì)資料和風(fēng)險(xiǎn)記錄進(jìn)行分析、歸納和整理，從而發(fā)現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)的特征及規(guī)律。
常用的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法有：專家調(diào)查法（頭腦風(fēng)暴法、德爾菲法、訪談法、問(wèn)卷調(diào)查法）、情景分析法、故障樹分析法等。
我們簡(jiǎn)單介紹一下目前應(yīng)用廣泛的故障樹方法。故障樹方法簡(jiǎn)稱FTA，是用于大型復(fù)雜系統(tǒng)可靠性和安全性分析的一個(gè)有力工具。利用FTA來(lái)分析一個(gè)系統(tǒng)時(shí)，我們關(guān)心的是找出造成某個(gè)不希望的事件（頂端事件）發(fā)生的各種可能原因，F(xiàn)TA使用演繹的方法找出使頂端事件發(fā)生的可能的次級(jí)事件，反映了各次級(jí)事件引起頂端事件發(fā)生的邏輯關(guān)系，這種關(guān)系用圖形表示出來(lái)就像一顆以頂端事件為根的倒長(zhǎng)著的樹，故障樹因此得名。
3.風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)價(jià)
風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)價(jià)是在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別的基礎(chǔ)上，對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)采用定性分析和定量分析相結(jié)合的方法，估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率、風(fēng)險(xiǎn)范圍、風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重程度（大�。�、變化幅度、分布情況、持續(xù)時(shí)間和頻度，從而找到影響安全的主要風(fēng)險(xiǎn)源和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)因素，確定風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域、風(fēng)險(xiǎn)排序和可接受的風(fēng)險(xiǎn)基準(zhǔn)。在分析和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，既要考慮風(fēng)險(xiǎn)所致?lián)p失的大小，又要考慮風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，由此衡量風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性。
風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)價(jià)的目的是將各種數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成可為決策者提供決策支持的信息，進(jìn)而對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)事件后果進(jìn)行評(píng)價(jià)，并確定其嚴(yán)重程度排序。在確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則和風(fēng)險(xiǎn)決策準(zhǔn)則后，可從決策角度評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)的影響，計(jì)算出風(fēng)險(xiǎn)對(duì)決策準(zhǔn)則影響的度量，由此確定可否接受風(fēng)險(xiǎn)，或者選擇控制風(fēng)險(xiǎn)的方法，降低或轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。在分析和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)損失的嚴(yán)重性時(shí)應(yīng)注意風(fēng)險(xiǎn)損失的相對(duì)性，即在分析和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)損失時(shí)，不僅要正確估計(jì)損失的絕對(duì)量，而且要估計(jì)組織對(duì)可能發(fā)生的損失的承受力。在確定損失嚴(yán)重性的過(guò)程中，必須考慮每一風(fēng)險(xiǎn)事件和所有風(fēng)險(xiǎn)事件可能產(chǎn)生的所有類型的損失及其對(duì)主體的綜合影響，既要考慮直接損失、有形損失，也要考慮間接損失、無(wú)形損失。風(fēng)險(xiǎn)影響與損失發(fā)生的時(shí)間、持續(xù)時(shí)間、頻度密切相關(guān)，這些因素對(duì)安全生產(chǎn)的影響至關(guān)重要。
風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)價(jià)的方法主要有：專家打分法、蒙特卡羅模擬法、概率分布的疊加模型（CIMM模型）、隨機(jī)網(wǎng)絡(luò)法、風(fēng)險(xiǎn)影響圖分析法、風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)量法等。
4.風(fēng)險(xiǎn)處理
風(fēng)險(xiǎn)處理就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提出處置意見(jiàn)和辦法。通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、估計(jì)和評(píng)價(jià)，把風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率、損失嚴(yán)重程度以及其他因素綜合起來(lái)考慮，就可得出發(fā)生各種風(fēng)險(xiǎn)的可能性及其危害程度，再與公認(rèn)的安全指標(biāo)相比較，就可確定的危險(xiǎn)等級(jí)，從而決定采取什么樣的措施以及控制措施應(yīng)采取到什么程度。有效處理風(fēng)險(xiǎn)，可以從改變風(fēng)險(xiǎn)后果的性質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率或風(fēng)險(xiǎn)后果大小三個(gè)方面提出多種策略。
5.風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控
風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控就是通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、估計(jì)、評(píng)價(jià)、處理全過(guò)程的監(jiān)視和控制，從而保證風(fēng)險(xiǎn)管理能達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上是監(jiān)控生產(chǎn)活動(dòng)的進(jìn)展和環(huán)境，即情況的變化，其目的是：核對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理策略和措施的實(shí)際效果是否與預(yù)見(jiàn)的相同；尋找機(jī)會(huì)改善和細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)控制計(jì)劃，獲取反饋信息，以便將來(lái)的決策更符合實(shí)際。在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控過(guò)程中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)那些新出現(xiàn)的以及預(yù)先制定的策略或措施不見(jiàn)效或性質(zhì)隨著時(shí)間的推延而發(fā)生變化的風(fēng)險(xiǎn)，然后及時(shí)反饋，并根據(jù)對(duì)生產(chǎn)活動(dòng)的影響程度，重新進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、估計(jì)、評(píng)價(jià)和處理，同時(shí)還應(yīng)對(duì)每一風(fēng)險(xiǎn)事件制定成敗標(biāo)準(zhǔn)和判據(jù)。
風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控還沒(méi)有一套公認(rèn)的技術(shù)可供使用，由于風(fēng)險(xiǎn)具有復(fù)雜性、變動(dòng)性、突發(fā)性、超前性等特點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控應(yīng)該圍繞風(fēng)險(xiǎn)的基本問(wèn)題，制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)，采用系統(tǒng)的管理方法，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，做好應(yīng)急計(jì)劃，實(shí)施高效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。
風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控應(yīng)是一個(gè)連續(xù)的過(guò)程，它的任務(wù)是根據(jù)整個(gè)（風(fēng)險(xiǎn)）管理過(guò)程規(guī)定的衡量標(biāo)準(zhǔn)，全面跟蹤并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)處理活動(dòng)的執(zhí)行情況。有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控工作可以指出風(fēng)險(xiǎn)處理活動(dòng)有無(wú)不正常之處，哪些風(fēng)險(xiǎn)正在成為實(shí)際問(wèn)題，掌握了這些情況，管理部門就有充裕的時(shí)間采取糾正措施。同時(shí)，建立一套管理指標(biāo)體系，使之能以明確易懂的形式提供準(zhǔn)確、及時(shí)而關(guān)系密切的風(fēng)險(xiǎn)信息，是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的關(guān)鍵所在。
風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的主要方法有：審核檢查法、監(jiān)視單、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等。
三、總結(jié)
風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)全壽命的動(dòng)態(tài)過(guò)程，與管理的四個(gè)階段，即啟動(dòng)、規(guī)劃、實(shí)施和結(jié)束階段密切結(jié)合，滲透在壽命周期的全過(guò)程之中。在企業(yè)有效開展風(fēng)險(xiǎn)管理能夠促進(jìn)各單位決策的科學(xué)化、合理化，減少?zèng)Q策的風(fēng)險(xiǎn)性，能為企業(yè)提供安全的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，能夠保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的提高。無(wú)論從理論還是從實(shí)踐的角度來(lái)說(shuō)，大膽創(chuàng)新、探索性地恰當(dāng)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的理論與方法，已成為關(guān)注的一個(gè)熱點(diǎn)，對(duì)于提升企業(yè)管理水平、加強(qiáng)安全保障、創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益具有十分重要的意義。
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企業(yè)成本管理下風(fēng)險(xiǎn)管理社會(huì)論文 篇4
摘 要：風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，推行全面風(fēng)險(xiǎn)管理可以有效提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。本文從建立基礎(chǔ)平臺(tái)，理順業(yè)務(wù)流程、建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)文化等方面闡述了企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑和方法。
關(guān)鍵詞：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理
企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境不斷發(fā)生變化，不確定性正日益成為企業(yè)各級(jí)組織所必須面對(duì)的常態(tài)。通過(guò)“不確定性”這一獨(dú)特的視角，在企業(yè)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)使用風(fēng)險(xiǎn)管理的方法和技術(shù)，可以強(qiáng)化各專項(xiàng)業(yè)務(wù)的管理，提升整體管理水平。
一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)可從以下幾個(gè)方面著手，開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理。
一、構(gòu)建四個(gè)體系，搭建全面風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)平臺(tái)
1.建立組織體系
企業(yè)應(yīng)在現(xiàn)有組織結(jié)構(gòu)框架的基礎(chǔ)上，成立全面風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和組織全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，組長(zhǎng)應(yīng)由企業(yè)高層管理者擔(dān)任，成員由相關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成。在企業(yè)管理部門設(shè)立全面風(fēng)險(xiǎn)管理辦公室，負(fù)責(zé)日常組織管理。
2.建立管控體系
建立“五位一體”管控體系，在充分發(fā)揮內(nèi)控、審計(jì)、監(jiān)察、稽核、法律作用的基礎(chǔ)上，組織相關(guān)部門共同研究系統(tǒng)管理問(wèn)題，分析產(chǎn)生原因，通過(guò)完善管理制度、調(diào)整管理體制和運(yùn)行機(jī)制，達(dá)到解決原有問(wèn)題、防范類似問(wèn)題再度產(chǎn)生的目的。
3.建立報(bào)告體系
風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告應(yīng)當(dāng)為決策者提供重要參考并切實(shí)解決實(shí)際問(wèn)題。企業(yè)應(yīng)根據(jù)管理需要、自身實(shí)際和習(xí)慣，選擇和設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告的類型和模板。風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人員負(fù)責(zé)匯總各類風(fēng)險(xiǎn)信息、數(shù)據(jù)、分析和評(píng)價(jià)報(bào)告，對(duì)跨部門業(yè)務(wù)的重大風(fēng)險(xiǎn)提出解決方案，為下屬單位開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供技術(shù)支持。
4.建立考核體系
企業(yè)應(yīng)制定《全面風(fēng)險(xiǎn)管理考核制度》，明確風(fēng)險(xiǎn)管理的考核目標(biāo)、原則、程序、對(duì)象、范圍和標(biāo)準(zhǔn)，并把風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)與管理層的績(jī)效考核結(jié)合起來(lái)，逐步建立重大風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任追究制度，不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理的考核體系。
二、執(zhí)行五個(gè)步驟，理順全面風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程
1.開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別
每年年初，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略，廣泛、持續(xù)地收集與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的內(nèi)外部信息，運(yùn)用有關(guān)的知識(shí)和方法，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)、全面和連續(xù)的進(jìn)行辨識(shí)、歸類，并分析產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)事故的原因與過(guò)程。
�。�1）主要風(fēng)險(xiǎn)分類。根據(jù)《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，企業(yè)一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)一般可分為五大類，即戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)照一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)分類，由職能部門根據(jù)日常業(yè)務(wù)內(nèi)容和崗位職責(zé)，結(jié)合工作目標(biāo)，對(duì)不確定因素較多的業(yè)務(wù)或流程進(jìn)行二級(jí)類別劃分，編制風(fēng)險(xiǎn)分類清單，由全面風(fēng)險(xiǎn)管理辦公室進(jìn)行匯總整理。
（2）建立風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)。為有效識(shí)別分別風(fēng)險(xiǎn)事件，可采取“四三二一風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別法”，以有效提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的可操作性“四三二一”風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別法即四個(gè)負(fù)面的責(zé)任內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)、三個(gè)負(fù)面的責(zé)任外風(fēng)險(xiǎn)、兩個(gè)正面的責(zé)任內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)、一個(gè)其他風(fēng)險(xiǎn)事件，以調(diào)查問(wèn)卷的形式，對(duì)重要崗位人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查，由風(fēng)險(xiǎn)管理員負(fù)責(zé)整理，建立風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)。對(duì)已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度進(jìn)行評(píng)價(jià)，制定具體的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，并動(dòng)態(tài)評(píng)估、持續(xù)完善。
2.組織風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的.基礎(chǔ)上，可采用定性或定量方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性和影響程度進(jìn)行預(yù)計(jì)和估算，最終確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)。
�。�1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的組織。企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估計(jì)劃，組織協(xié)調(diào)和指導(dǎo)各職能部門和單位開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。各職能務(wù)部門應(yīng)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和程序，組織開展本業(yè)務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。
（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)偏好及風(fēng)險(xiǎn)承受度，制定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及影響程度的判斷標(biāo)準(zhǔn)，以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)等。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度均分為五個(gè)檔次，即：極低、低、中等、高和極高。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)分為三個(gè)檔次，即：重大風(fēng)險(xiǎn)、重要風(fēng)險(xiǎn)和一般風(fēng)險(xiǎn)�？蛇\(yùn)用定性、定量或定性與定量相結(jié)合的方法，確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)。
3.做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)
企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身?xiàng)l件和外部環(huán)境，針對(duì)所評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的不同屬性，采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移/分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，合理配置風(fēng)險(xiǎn)管理所需人力和財(cái)力資源，以有效控制各類風(fēng)險(xiǎn)。
4.抓好風(fēng)險(xiǎn)處置
建立重要風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，制定應(yīng)急預(yù)案，明確超出預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)和危機(jī)出現(xiàn)等情形后的責(zé)任部門和責(zé)任人、應(yīng)對(duì)策略、工作程序及工作要求。對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行持續(xù)不斷的監(jiān)測(cè)，及時(shí)發(fā)布預(yù)警信息，并根據(jù)情況變化調(diào)整控制措施。對(duì)于影響嚴(yán)重的突發(fā)事件要快速反應(yīng)，協(xié)同應(yīng)對(duì)，建立統(tǒng)一指揮、反應(yīng)靈敏、功能齊全、協(xié)調(diào)有序、運(yùn)轉(zhuǎn)高效的應(yīng)急管理機(jī)制。
5.風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與改進(jìn)
企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理辦公室定期組織相關(guān)部門和單位，針對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的管理情況進(jìn)行跟蹤和監(jiān)控，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)小組報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)信息。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的主要內(nèi)容可包括風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的變化情況和發(fā)展趨勢(shì)，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施執(zhí)行的有效性等。全面風(fēng)險(xiǎn)管理辦公室負(fù)責(zé)組織對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理總體情況進(jìn)行檢驗(yàn)，根據(jù)變化情況和存在的缺陷及時(shí)加以改進(jìn)。
三、加強(qiáng)宣傳教育，推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)
有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)必須以先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理文化培育為先導(dǎo)。企業(yè)首先應(yīng)以現(xiàn)有的企業(yè)文化為背景，充分利用各種宣傳媒體和形式，提升全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，樹立風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在、無(wú)時(shí)不在、崗位風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任重大等意識(shí)和理念，使廣大員工認(rèn)同并自覺(jué)遵守的風(fēng)險(xiǎn)管理理念、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值觀和風(fēng)險(xiǎn)管理行為規(guī)范。
其次，應(yīng)加大專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的培訓(xùn)力度，使他們成為培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化的骨干，承擔(dān)起向員工詮釋企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化的義務(wù)，并帶領(lǐng)員工付諸行動(dòng)，糾正員工的行為偏差。
再次，應(yīng)建立崗前風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)制度，采取多種途徑和形式，針對(duì)不同崗位，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理念、知識(shí)、流程、管控核心內(nèi)容的培訓(xùn)，不斷增強(qiáng)了全體員工特別是高級(jí)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。
企業(yè)成本管理下風(fēng)險(xiǎn)管理社會(huì)論文 篇5
企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)按照其長(zhǎng)期發(fā)展的戰(zhàn)略方向的要求，做到內(nèi)部資料的全面與精確，使企業(yè)的財(cái)務(wù)得到有力的照顧，資金的運(yùn)轉(zhuǎn)能處于有效的監(jiān)管之下，從而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益的發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)做好內(nèi)部控制，是降低其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、使其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目能達(dá)到預(yù)期的設(shè)想的有力保障。財(cái)務(wù)部門主管領(lǐng)導(dǎo)必須意識(shí)到內(nèi)部控制不等于風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)部門應(yīng)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制、企業(yè)應(yīng)構(gòu)建合理財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)。
一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵
(一)內(nèi)部控制的內(nèi)涵
企業(yè)的內(nèi)部控制是一項(xiàng)重要的工作內(nèi)容，也是一個(gè)內(nèi)涵豐富的概念名稱，它是經(jīng)過(guò)企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工制定和實(shí)施的，其存在的最終歸屬在于保證正常的經(jīng)營(yíng)效益，提升工作效率，增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告的安全度。企業(yè)的內(nèi)部控制包含了控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控五個(gè)整體大方向。以上定義是經(jīng)我國(guó)的專家學(xué)者研究得出的，以國(guó)外先進(jìn)的理論研究成果為基礎(chǔ)，同時(shí)突破把認(rèn)識(shí)停留在內(nèi)部牽制、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制或內(nèi)部控制的局限，使內(nèi)部控制的理論研究逐步向全面而科學(xué)的方向發(fā)展，從而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理實(shí)踐產(chǎn)生明確的指導(dǎo)作用。
(二)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵
任何事物、項(xiàng)目和企業(yè)在正常的運(yùn)作過(guò)程中都避免不了風(fēng)險(xiǎn)的存在，經(jīng)過(guò)長(zhǎng)久的實(shí)踐經(jīng)歷和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，各個(gè)企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理必然從單項(xiàng)業(yè)務(wù)、或者各個(gè)部門方面加以考慮，其次需要結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)組合的規(guī)律，進(jìn)而提升到整個(gè)企業(yè)的高度上來(lái)。由此，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)入到全面管理的階段。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的含義主要是針對(duì)在整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為了達(dá)到整體的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)，將各類不確定因素引發(fā)的結(jié)果調(diào)控在可以掌握和接受的范疇內(nèi)，從而采取的方式及其實(shí)施的全過(guò)程提出的。ERM框架顯示，風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，且較為明顯地受著董事會(huì)、管理層和其他人員的影響。旨在從經(jīng)營(yíng)全程識(shí)別可能引發(fā)企業(yè)的潛在危險(xiǎn)的因子并管理風(fēng)險(xiǎn)。
二、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系
(一)風(fēng)險(xiǎn)管理框架結(jié)構(gòu)在內(nèi)容上涵蓋內(nèi)部控制
就國(guó)內(nèi)目前存在的風(fēng)險(xiǎn)管理研究理論體系來(lái)看，COSO《內(nèi)部控制統(tǒng)一框架》等等研究成果均在定義風(fēng)險(xiǎn)管理的同時(shí)囊括了內(nèi)部控制的內(nèi)容，風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)就包括內(nèi)部控制目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)管理的要素也包含了目標(biāo)設(shè)定，事件識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策三方面。以此，不難發(fā)現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制在內(nèi)容上表現(xiàn)出包含與被包含的關(guān)系。
(二)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)內(nèi)容存在差異
當(dāng)然，在考慮風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制之間的緊密聯(lián)系之余，必然要考慮二者的區(qū)別。首先，內(nèi)部控制是隸屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的一個(gè)小分支，而風(fēng)險(xiǎn)管理則是貫穿企業(yè)的運(yùn)行全程，更多的與風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)系。第二，風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)被正式規(guī)定在“對(duì)企業(yè)的目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)面影響的事件發(fā)生的可能性”的領(lǐng)域，呈現(xiàn)正面趨勢(shì)的現(xiàn)象被當(dāng)作機(jī)會(huì);然而風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)的定義區(qū)分并不明晰。第三，風(fēng)險(xiǎn)偏好、容忍度、對(duì)策、壓力測(cè)試、情景分析等等方面已經(jīng)在理論研究中占據(jù)很大比例，然而他們并沒(méi)有出現(xiàn)在內(nèi)部控制框架之中。
(三)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)是一致的
在所有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作中，其所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)都是分離處理的，這是避免股權(quán)交易與股東變換打斷企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的連續(xù)性的必然措施，同時(shí)可以促進(jìn)達(dá)到使資金和企業(yè)工作能力更科學(xué)更高度的結(jié)合的目的。但這種措施同時(shí)會(huì)誘發(fā)新生的風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)加劇企業(yè)管理者和各個(gè)股東的'利益矛盾。不僅如此，有限責(zé)任制的公司這個(gè)格局本身就是一個(gè)隱藏著風(fēng)險(xiǎn)的因素，可能會(huì)在后期經(jīng)營(yíng)中對(duì)債權(quán)人利益造成不利影響。企業(yè)在投資高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目時(shí)，可能會(huì)得到比較可觀的經(jīng)濟(jì)收益，但這些收益對(duì)半進(jìn)入了高層股東的腰包，從屬的債權(quán)人分取的只是固定不變而比較低廉的利息收入;相反，遇上項(xiàng)目失利的情況，股東只需要擔(dān)負(fù)投入所對(duì)應(yīng)比例的責(zé)任，而由債權(quán)人來(lái)負(fù)責(zé)破產(chǎn)造成的后果。由此可見(jiàn)，不得不承認(rèn)，這是一種收益與風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重不平衡的經(jīng)濟(jì)行為。
三、財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)
(一)財(cái)務(wù)部門主管領(lǐng)導(dǎo)必須意識(shí)到
內(nèi)部控制不等于風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)防范是內(nèi)部控制的前期舉措，并且在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系中占據(jù)重要的比例和地位，但是必須認(rèn)清的是，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理兩者是存在巨大的差異的。具體說(shuō)來(lái)，就是內(nèi)部控制基本只具有提防風(fēng)險(xiǎn)的作用，與轉(zhuǎn)嫁、承擔(dān)、化解或分散風(fēng)險(xiǎn)這些實(shí)踐色彩比較濃重的名詞無(wú)太大的關(guān)系。風(fēng)險(xiǎn)管理中，涉及到風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、對(duì)策及其監(jiān)測(cè)等等等多方面的內(nèi)容。如果要把內(nèi)部控制定位到風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中的話，可能就可以說(shuō)與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估最為相似且緊密相關(guān)。以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估為前提進(jìn)行的內(nèi)部控制，其工作作用也僅限于規(guī)避經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中經(jīng)常發(fā)生的錯(cuò)誤和風(fēng)險(xiǎn)。所以，相關(guān)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理者在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處理的同時(shí)，不能把眼光僅僅放在內(nèi)部控制的角度上，必須同時(shí)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容，將兩者有效地協(xié)調(diào)起來(lái)才能使風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制發(fā)揮良好的作用，從而促進(jìn)整個(gè)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)。
(二)財(cái)務(wù)部門應(yīng)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制是一種與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估緊密相連的事物，它存在的最大價(jià)值就在于可以最高效而科學(xué)地使內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理達(dá)到一種高度協(xié)調(diào)的狀態(tài)。在任何企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目?jī)?nèi)部，風(fēng)險(xiǎn)的存在是必然的，企業(yè)唯一能做的就是預(yù)防規(guī)避與分散解決。企業(yè)必須對(duì)公司涉及的各個(gè)項(xiàng)目展開風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，大致清楚所面臨的風(fēng)險(xiǎn)種類與級(jí)別，并據(jù)此探究風(fēng)險(xiǎn)誘因，思考防范和降低危險(xiǎn)指數(shù)的舉措。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制的良好建構(gòu)，有助于使企業(yè)統(tǒng)籌內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理雙方，降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的壓力和威脅。
(三)企業(yè)應(yīng)構(gòu)建合理財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)
人是創(chuàng)造歷史的主體，任何企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)的處理和內(nèi)部控制的完成都是由人來(lái)完成的，觀念創(chuàng)新的根本力量也是人力。企業(yè)在制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，設(shè)置核算機(jī)制的同時(shí)，都必然考慮企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)存的人力資源組合狀況。我國(guó)歷史悠久，自千年之前便已提出以人為本的基本觀念，這也是現(xiàn)代社會(huì)為人民謀福利必須遵守的理論原則。企業(yè)在自身的經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)中，必須使人在內(nèi)部控制工作中，施展才能，提高內(nèi)部控制的質(zhì)量。在增強(qiáng)員工的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識(shí)等方面的前提下，積極鼓勵(lì)員工的向上意識(shí)和競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)。
四、結(jié)語(yǔ)
無(wú)疑，企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，必然需要重視內(nèi)部控制所能發(fā)揮的作用，做好內(nèi)部控制，明確其與風(fēng)險(xiǎn)管理有何深刻的內(nèi)涵，并把握內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，即風(fēng)險(xiǎn)管理框架結(jié)構(gòu)在內(nèi)容上涵蓋內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)內(nèi)容存在差異、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)是一致的。從而，研究出財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施，明確內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理二者之間具體有何不同之處，督促財(cái)務(wù)部門盡最大努力構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制，同時(shí)企業(yè)應(yīng)構(gòu)建合理與高水平的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)。經(jīng)過(guò)層層嚴(yán)密的思考，使內(nèi)部控制的作用和效益發(fā)揮到極致。
企業(yè)成本管理下風(fēng)險(xiǎn)管理社會(huì)論文 篇6
摘要：隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷發(fā)展，我國(guó)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中所遭遇的風(fēng)險(xiǎn)日益突出,而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則是企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)之一。文章將從內(nèi)部控制角度入手,探討在新發(fā)展形勢(shì)下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,并提出相應(yīng)的解決措施。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理強(qiáng)化；措施
一、企業(yè)內(nèi)部控制要素概述
內(nèi)部控制主要是指企業(yè)在一定的發(fā)展環(huán)境之下，為了更好的獲得有效資源，提高自身盈利而在企業(yè)內(nèi)部所采取的一系列程序、計(jì)劃和方法�？傮w來(lái)看，企業(yè)的內(nèi)部控制要素主要有五點(diǎn)：第一點(diǎn)是環(huán)境的控制，主要是管理層和治理層對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度以及所采取的措施，包括管理職能、治理職能等。第二點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估工作，這主要是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，識(shí)別經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)措施。第三點(diǎn)是信息的共享溝通。第四點(diǎn)是監(jiān)督，主要是指企業(yè)制度以及內(nèi)部工作人員的監(jiān)督。第五點(diǎn)是控制活動(dòng)，其主要包括業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、實(shí)物控制、信息處理以及職責(zé)分離等方面，幫助管理層的指令可以有效執(zhí)行。
二、我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及問(wèn)題分析
（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，防范意識(shí)缺乏對(duì)于企業(yè)管理層來(lái)說(shuō)，其主要將關(guān)注的重點(diǎn)放在了產(chǎn)品的研發(fā)生產(chǎn)以及市場(chǎng)的開拓方面，對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注度較低，再加上對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，我國(guó)的大多數(shù)企業(yè)都并未構(gòu)建完善科學(xué)的稅務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)存在兩個(gè)誤區(qū)，一是企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)單純的歸納為稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理任務(wù)，認(rèn)為只需要關(guān)注財(cái)務(wù)管理，但事實(shí)上，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及企業(yè)整個(gè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)的過(guò)程，它涵蓋了每一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要涉及稅收的環(huán)節(jié)。二是企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范單一的歸為會(huì)計(jì)核算部門的人物，忽視了人力資源管理、技術(shù)、研發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等部門對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要作用。
�。ǘ┢髽I(yè)過(guò)于強(qiáng)調(diào)收益而忽視了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
稅收具有無(wú)償性、強(qiáng)制性等特點(diǎn)，這與企業(yè)追求利益最大化的目標(biāo)存在一定的對(duì)立性，一些企業(yè)為了獲得更多的利益甚至不惜違反稅法，以非法的方式來(lái)獲得財(cái)富，這樣的行為將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)非常嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，納稅人擅自更改、銷毀、藏匿記賬憑證、賬簿或者進(jìn)行虛假納稅申報(bào)、少繳納甚至不繳納稅款等行為都屬于偷稅，國(guó)家相關(guān)機(jī)關(guān)將對(duì)企業(yè)偷稅行為進(jìn)行嚴(yán)懲。同時(shí)，企業(yè)為了減輕自身的納稅負(fù)擔(dān)會(huì)進(jìn)行納稅籌劃，但一旦相關(guān)人員操作不當(dāng)，企業(yè)很有可能會(huì)出現(xiàn)違反稅務(wù)法律法規(guī)等行為，給企業(yè)造成重大損失。
�。ㄈ┤狈ｉT的稅務(wù)管理隊(duì)伍以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)
健全的組織機(jī)構(gòu)是企業(yè)有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防控措施，及時(shí)避免風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，但就目前來(lái)看，我國(guó)大部分企業(yè)在稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置上都缺乏一定的科學(xué)性，大部分企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)都只是讓公司的出納或者會(huì)計(jì)擔(dān)當(dāng)相關(guān)的辦稅人員，并未設(shè)置獨(dú)立的稅務(wù)管理崗位及機(jī)構(gòu)，企業(yè)稅務(wù)管理的獨(dú)立性與有效性得不到保障。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)人員在承擔(dān)繁重會(huì)計(jì)核算工作的同時(shí)，還需要應(yīng)付稅務(wù)申報(bào)繳納工作，這些使得其很難有充分的時(shí)間及精力來(lái)關(guān)注國(guó)家稅務(wù)政策變化、及時(shí)了解最新稅務(wù)信息，再加上專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人才的缺乏，企業(yè)在處理復(fù)雜的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)很容易出現(xiàn)問(wèn)題，以上這些因素都在一定程度上增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
�。ㄋ模┤狈︶槍�(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的約束機(jī)制
我國(guó)大部分企業(yè)的內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管控工作都處于發(fā)展的初級(jí)階段，相關(guān)的體系以及制度都還尚未完善，例如，大部分企業(yè)都尚未構(gòu)建其一套科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，嚴(yán)格規(guī)范納稅的各個(gè)環(huán)節(jié)階段，規(guī)范相關(guān)工作人員的行為，并將其以書面的形式呈現(xiàn)，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的主觀隨意性。同時(shí)，盡管我國(guó)企業(yè)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行了規(guī)范，但在具體的操作過(guò)程中因?yàn)槿狈ο嚓P(guān)的約束機(jī)制，多存在主觀隨意性，其真正的作用并未得到有效的發(fā)揮。
三、內(nèi)部控制視角下加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)措施
�。ㄒ唬┟鞔_企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理目標(biāo)
通過(guò)構(gòu)建相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度來(lái)有效的防控企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成的負(fù)面影響，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)盈利的最大化，以上便是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理的主要目標(biāo)。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制需要從監(jiān)督和制約這兩個(gè)方面入手，企業(yè)在分配權(quán)責(zé)、設(shè)置機(jī)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)以及業(yè)務(wù)流程時(shí)注意其相互的監(jiān)督與制約，以此來(lái)保證內(nèi)部控制的有效施行。
�。ǘ﹫�(jiān)持稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理的相關(guān)原則
企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理時(shí)需要遵循多個(gè)原則，包括合法性原則，這要求企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)需要嚴(yán)格遵守國(guó)家的`相關(guān)法律法規(guī)；牽制原則，企業(yè)在具體構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部防控系統(tǒng)時(shí)，一個(gè)事項(xiàng)需要有多個(gè)具有相互監(jiān)督制約關(guān)系的部門來(lái)完成；授權(quán)原則，企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，根據(jù)不同的崗位要求授予其工作人員相應(yīng)的權(quán)責(zé)，確保其權(quán)責(zé)的明確；成本效益原則，企業(yè)之所以進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制措施，主要目標(biāo)是為了保證企業(yè)的發(fā)展效益，因此，在具體操作過(guò)程中，也應(yīng)該堅(jiān)持效益大于成本的原則，保證風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)濟(jì)性。
�。ㄈ┘訌�(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制要素的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
1.規(guī)范稅務(wù)事項(xiàng)，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制系統(tǒng)內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)進(jìn)行有效內(nèi)部控制的前提與基礎(chǔ)，它主要包含了企業(yè)的內(nèi)部人員分工、結(jié)構(gòu)治理以及內(nèi)部制度建設(shè)等多個(gè)方面。根據(jù)相關(guān)規(guī)章制度的要求，某些集團(tuán)型企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展需求，在下屬企業(yè)或者是產(chǎn)品事業(yè)部、地區(qū)性總部等設(shè)置專門的稅務(wù)管理崗位或者是稅務(wù)部門；而某些組織結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜的企業(yè)，也可以結(jié)合自身的發(fā)展特點(diǎn)，在分支機(jī)構(gòu)設(shè)立專門的稅務(wù)管理崗位；對(duì)于有條件的企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以采用外包的形式將自身的稅務(wù)事宜包給經(jīng)驗(yàn)更為豐富的中介機(jī)構(gòu)，從多個(gè)方面來(lái)加強(qiáng)自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，保障稅務(wù)事項(xiàng)的規(guī)范化，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。2.加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)估工作，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要重點(diǎn)關(guān)注的兩個(gè)方面，企業(yè)應(yīng)該提高自身對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防控能力，積極引進(jìn)專業(yè)人才，當(dāng)遇到特定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)才能夠?qū)τ陲L(fēng)險(xiǎn)可能造成的影響以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)估，并及時(shí)的借鑒相關(guān)的技術(shù)方法以及原理，對(duì)系統(tǒng)中所潛藏的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的定量、定性分析，從而為企業(yè)相關(guān)的管理者進(jìn)行科學(xué)決策提供基本保障，幫助企業(yè)及時(shí)制定出有效的解決措施。3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程規(guī)范化企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制活動(dòng)，主要是通過(guò)企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別，并提出相應(yīng)的解決措施來(lái)實(shí)現(xiàn)的。具體來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制活動(dòng)主要體現(xiàn)為企業(yè)管理者針對(duì)企業(yè)發(fā)展情況而制定出的一系列規(guī)章流程、制度、授權(quán)、分權(quán)與集權(quán)等。例如，企業(yè)運(yùn)營(yíng)部門對(duì)信息處理的控制、整理、傳達(dá)，對(duì)企業(yè)的績(jī)效進(jìn)行考核、分析。不僅是企業(yè)管理層對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行保值，確保企業(yè)所有者利益的有效措施，更是促進(jìn)企業(yè)科學(xué)、正常運(yùn)營(yíng)的重要保證。企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程規(guī)范化的同時(shí)，還可以制定相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，以有效、科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)制來(lái)保證稅務(wù)管理控制方法、流程的合理性，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的全面性。4.建立信息共享平臺(tái)，健全信息管理系統(tǒng)信息的有效溝通共享，是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)自身正常發(fā)展的關(guān)鍵，因此，建立信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息管理系統(tǒng)的建立健全，是企業(yè)的首要工作，同時(shí)，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)的不斷變化，企業(yè)還應(yīng)該根據(jù)法律法規(guī)的不斷變化來(lái)及時(shí)更新自身的信息儲(chǔ)備系統(tǒng)，健全信息管理系統(tǒng)。除此以外，企業(yè)應(yīng)該重視業(yè)務(wù)部門與財(cái)稅部門，自身稅務(wù)、財(cái)務(wù)人員與地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流溝通工作，從而保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施可以有效的施行。5.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，以稅務(wù)自查、內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)涉稅事項(xiàng)的完善內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作是企業(yè)進(jìn)行有效內(nèi)部控制工作的重要保障，因此，企業(yè)應(yīng)該重視監(jiān)督工作，對(duì)自身的稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行定期檢查，并以內(nèi)部審計(jì)的方式對(duì)納稅進(jìn)行統(tǒng)一管理，查漏補(bǔ)缺，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題解決問(wèn)題。有條件的企業(yè)還可以聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)審計(jì)人員或者稅務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)自身稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，從而有效的發(fā)現(xiàn)潛藏的風(fēng)險(xiǎn)。
四、結(jié)語(yǔ)
總的來(lái)說(shuō)，我國(guó)大部分企業(yè)都未設(shè)置完善的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)、構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制制度，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制仍然還處于初級(jí)階段，稅務(wù)管理缺乏規(guī)范性、對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)缺乏科學(xué)性，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部制度設(shè)計(jì)上更是缺乏合理性，但這些問(wèn)題的徹底解決，還需要各個(gè)主體在很長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)進(jìn)行不斷努力探索。
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企業(yè)成本管理下風(fēng)險(xiǎn)管理社會(huì)論文 篇7
對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，營(yíng)業(yè)稅、增值稅和營(yíng)業(yè)所得稅等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要進(jìn)行特別注意的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，企業(yè)可以通過(guò)規(guī)避、降低、分擔(dān)和承受風(fēng)險(xiǎn)的管理形式，來(lái)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，以確保為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供最優(yōu)的發(fā)展策略。下面，我主要談?wù)撘幌陆ㄖ髽I(yè)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制方式和控制措施以及相應(yīng)的管理制度的建立策略，希望能為建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供理論上的參考。
一、建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制方式
對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，其進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)該放到對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)層面，依據(jù)科學(xué)的分析，對(duì)于企業(yè)可能遭受的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理預(yù)測(cè)，進(jìn)行提早預(yù)防，為企業(yè)減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的負(fù)面影響提供重要支撐。但是，企業(yè)也不能僅僅依賴于對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估而忽略了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生之后的處理策略的提出，這樣會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)不容忽視的阻礙作用。因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)該對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理預(yù)測(cè)，并從事先、事中和事后三個(gè)維度制定出相應(yīng)的解決策略，以實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最優(yōu)解決。
1.事先控制
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事先控制是進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要步驟，有利于企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前提早預(yù)知到風(fēng)險(xiǎn)的到來(lái)以及風(fēng)險(xiǎn)的運(yùn)行方式，以便于企業(yè)制定相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)解決策略，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的更大的負(fù)面影響。比如，對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，在進(jìn)行項(xiàng)目的招標(biāo)過(guò)程中，應(yīng)該盡可能詳盡與該項(xiàng)目有關(guān)的相關(guān)稅務(wù)狀況，為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)提供重要參考，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事先控制。
2.事中控制
在發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相關(guān)解決策略的過(guò)程被稱為事中控制，這時(shí)，企業(yè)已經(jīng)遭受到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的發(fā)展上面的影響，也已經(jīng)知曉了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大致運(yùn)行方式，因此也使得企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)解決策略的提出更為目標(biāo)化。比如，建筑企業(yè)的庫(kù)存常常會(huì)有材料暫估款，其發(fā)票的開發(fā)不會(huì)很及時(shí)，往往會(huì)延后一段時(shí)間，因此，企業(yè)應(yīng)該對(duì)于這種問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行解決，且要分析其形成的原因，盡量減少對(duì)企業(yè)造成不利影響。
3.事后控制
對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事后控制往往具備一定的被動(dòng)色彩，因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了影響，并且已經(jīng)難以在事中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)修復(fù)，只能在事后進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)救，進(jìn)而進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，避免之后遭受到此類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。比如，建筑企業(yè)中存在的虛開發(fā)票的現(xiàn)象，對(duì)于其進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理則屬于事后控制。
二、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施
對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，納稅行為不符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，出現(xiàn)不納稅或者少納稅的狀況，進(jìn)而需要為此承擔(dān)包括補(bǔ)納稅、交罰金、刑罰處罰和聲譽(yù)形象受損等風(fēng)險(xiǎn)，這邊是企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在面臨如此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以基于企業(yè)發(fā)展的需求選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)處理形式，其中主要包括規(guī)避、降低、分擔(dān)和承受風(fēng)險(xiǎn)四種方式。
1.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避
風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略，是在建筑企業(yè)遭遇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，無(wú)法承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)帶來(lái)的巨大負(fù)面影響，因此，可以通過(guò)停止可能產(chǎn)生此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目的形式來(lái)阻隔由此帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如，一些建筑企業(yè)想要選擇與相關(guān)性較強(qiáng)的企業(yè)進(jìn)行企業(yè)重組，不僅可以為企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展帶來(lái)便利，還會(huì)減輕雙方企業(yè)的稅收擔(dān)負(fù)情況。但是，此做法可能會(huì)招致稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于企業(yè)進(jìn)行反避稅的相關(guān)調(diào)查，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展會(huì)帶來(lái)不利的影響。所以，為了避免出現(xiàn)此種現(xiàn)象的發(fā)生，企業(yè)可以選擇放棄此項(xiàng)目的實(shí)施運(yùn)行，以規(guī)避可能會(huì)出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.風(fēng)險(xiǎn)降低
風(fēng)險(xiǎn)降低策略也是建筑企業(yè)在面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)常常采用的風(fēng)險(xiǎn)處理方式。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，在已經(jīng)遭受稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之后，只能通過(guò)降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的負(fù)面影響來(lái)保證企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利運(yùn)行。企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低，降低到在本企業(yè)的承受范圍內(nèi)，這也是企業(yè)根據(jù)自身當(dāng)前的`發(fā)展?fàn)顩r以及風(fēng)險(xiǎn)的具體情況而選取的最優(yōu)解決策略。比如，為了規(guī)避增值稅，建筑企業(yè)會(huì)將之前的包料工程修改為不包料。
3.風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)
風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)是建筑企業(yè)借助與之有業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)的力量，通過(guò)將業(yè)務(wù)分包給多個(gè)企業(yè)、提供勞動(dòng)力的形式，來(lái)使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)處理策略。比如，建筑企業(yè)在進(jìn)行建筑業(yè)務(wù)過(guò)程中，會(huì)有自主招工和派遣工人兩種遣員形式，但是自主招工的方式會(huì)實(shí)行代扣個(gè)人所得稅，因此，為了規(guī)避這種狀況的發(fā)生，建筑企業(yè)多會(huì)選擇進(jìn)行企業(yè)派遣工人的形式。
4.風(fēng)險(xiǎn)承受
風(fēng)險(xiǎn)承受是在建筑企業(yè)對(duì)企業(yè)承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況了解詳細(xì)之后，認(rèn)為本企業(yè)可以對(duì)本次稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行承擔(dān)，因而不準(zhǔn)備采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和風(fēng)險(xiǎn)降低等策略的風(fēng)險(xiǎn)管理方式。比如，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于建筑公司的低值易耗品的劃分可能會(huì)存在不承認(rèn)其劃分方式的現(xiàn)象，但是企業(yè)不會(huì)講這種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)看得過(guò)重，因?yàn)槠髽I(yè)能夠承受此類的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)的發(fā)展不會(huì)產(chǎn)生重大影響。
三、建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度
1.劃分崗位權(quán)責(zé)，建立健全施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架
對(duì)于建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門來(lái)說(shuō)，應(yīng)該積極做好崗位分則工作，并制定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施框架，以便于風(fēng)險(xiǎn)管理部門在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中有據(jù)可依，并且實(shí)施了崗位分則可以有效進(jìn)行工作問(wèn)責(zé)，保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理事務(wù)的高效有序運(yùn)行。
2.對(duì)建筑施工單位的納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，建立健全機(jī)制和方法
企業(yè)應(yīng)該對(duì)本企業(yè)可能遭受的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的詳盡性評(píng)估預(yù)測(cè)，盡可能在風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生之前就已經(jīng)掌握了風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因、產(chǎn)生的激發(fā)因素，進(jìn)而為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供相應(yīng)的解決策略，保證風(fēng)險(xiǎn)管理能夠?qū)崿F(xiàn)效果最佳化。
3.建立建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度
對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門來(lái)說(shuō)，必須掌握了公司各部門與稅務(wù)有關(guān)的真實(shí)材料和數(shù)據(jù)，才能夠知曉企業(yè)當(dāng)前的實(shí)際發(fā)展水平，也才能夠?qū)Χ悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，因此，企業(yè)必須打通企業(yè)內(nèi)各部門間與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門間的信息溝通渠道，保證稅務(wù)信息的傳達(dá)能夠?qū)崿F(xiàn)及時(shí)性、有效性和真實(shí)性。
四、結(jié)語(yǔ)
在當(dāng)前新稅制改革的大背景下，對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理，減輕稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)帶來(lái)的負(fù)面影響，就要熟知新稅制改革的具體政策，參照稅制改革對(duì)比本企業(yè)當(dāng)前各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展是否符合稅務(wù)制度的要求，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的整改，只有保障了企業(yè)的運(yùn)行是在遵守相關(guān)稅務(wù)政策的基礎(chǔ)上，企業(yè)才能夠?qū)崿F(xiàn)穩(wěn)定的長(zhǎng)效發(fā)展。
作者：韓順超 單位：中鐵十七局集團(tuán)有限公司
企業(yè)成本管理下風(fēng)險(xiǎn)管理社會(huì)論文 篇8
所謂的國(guó)內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以定義為，在保證企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的同時(shí)，對(duì)企業(yè)的危害稅務(wù)征收行為、稅務(wù)違法行為進(jìn)行規(guī)范和糾正，避免企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因?yàn)槭韬鲂袨槎鴽](méi)有按照法律法規(guī)的規(guī)定履行繳稅義務(wù)造成企業(yè)的涉嫌違法風(fēng)險(xiǎn)，將直接損害企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)濟(jì)利益和未來(lái)發(fā)展計(jì)劃。我們通常所說(shuō)的企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)包括兩個(gè)層次的內(nèi)容:首先，是企業(yè)因?yàn)楦鞣N原因沒(méi)有按照稅法條款規(guī)定的期限和內(nèi)容按時(shí)交納稅費(fèi);其次，是企業(yè)沒(méi)有科學(xué)合理地對(duì)自身的稅務(wù)交納金額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)計(jì)算和申報(bào)，造成企業(yè)在納稅過(guò)程中超出額度進(jìn)行交納，嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常經(jīng)濟(jì)收益。下文中，筆者將結(jié)合個(gè)人專業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，總結(jié)其中存在的問(wèn)題并提出幾點(diǎn)合理化建議。
一、國(guó)內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的情況分析
(一)國(guó)內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理情況總結(jié)
國(guó)內(nèi)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，受到國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)變動(dòng)因素的影響，增加了企業(yè)在稅務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)和復(fù)雜程度。從另一方面，企業(yè)在尋求自身發(fā)展建設(shè)的過(guò)程中，在增加投資擴(kuò)建項(xiàng)目的情況下，加劇了企業(yè)在稅務(wù)征收繳納過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)難度，而需要具備專業(yè)技能、透徹研究稅法的財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)的稅務(wù)繳納行為進(jìn)行總體管理。從國(guó)內(nèi)目前的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理情況來(lái)看，很多企業(yè)仍然沒(méi)有意識(shí)到企業(yè)稅務(wù)監(jiān)督管理的重要性和意義所在，沒(méi)喲在企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)制，從思想上沒(méi)有形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，造成企業(yè)承擔(dān)著過(guò)多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。
(二)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的功能體現(xiàn)
由于國(guó)內(nèi)多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理環(huán)節(jié)的薄弱和不足，從一定程度上阻礙了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與運(yùn)作管理活動(dòng)，也不利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益，影響了企業(yè)拓展發(fā)展空間和抓住發(fā)展機(jī)遇，甚至給企業(yè)的誠(chéng)信形象造成了負(fù)面影響。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理功能將保證企業(yè)遵守法律法規(guī)的規(guī)定，不讓企業(yè)因?yàn)樵诙悇?wù)申報(bào)、核算、繳納等一系列行為中產(chǎn)生違法行為或者重復(fù)納稅行為給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失，避免企業(yè)的不規(guī)范納稅行為導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)濟(jì)收益、信譽(yù)誠(chéng)信、違法違規(guī)等方面受到的影響和制裁。
二、國(guó)內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的問(wèn)題分析
(一)國(guó)內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題形成的外部原因
我國(guó)稅法制度監(jiān)督管理的行為，包括有權(quán)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家稅法法律規(guī)范相關(guān)規(guī)定，對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)全部的稅務(wù)行為及其行為之間形成的相互關(guān)系進(jìn)行的稅收調(diào)整。我國(guó)正在進(jìn)行法制社會(huì)的全面建設(shè)，稅務(wù)征收繳納是其中的重要部分，依法納稅是所有企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)承擔(dān)和履行的義務(wù)，為了保證和維護(hù)稅法的有效實(shí)施，為了建立公正、合理、有序的社會(huì)稅收征收繳納體系，維護(hù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)利益，國(guó)內(nèi)企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。但是，我們應(yīng)當(dāng)看到我國(guó)的稅法法律法規(guī)中仍然有需要改進(jìn)和提高的部分，法律規(guī)范的不健全和經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的迅速發(fā)展變化之間形成了稅法管理的漏洞，為了有效降低企業(yè)稅務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)隱患，提高國(guó)家的稅務(wù)征收質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的稅法法律體系。
(二)國(guó)內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題形成的內(nèi)部原因
國(guó)內(nèi)企業(yè)學(xué)習(xí)、接受、應(yīng)用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論和方法的時(shí)間還不長(zhǎng)，因此國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐操作經(jīng)驗(yàn)尚且不足，在管理過(guò)程中的需要學(xué)習(xí)的內(nèi)容還有很多。從現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)企業(yè)的稅務(wù)管理情況來(lái)看，大部分企業(yè)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的概念認(rèn)識(shí)不夠清晰，還沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性和實(shí)踐意義，而僅僅將財(cái)務(wù)管理工作停留在簡(jiǎn)單記錄和控制費(fèi)用支出等方面。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處處存在，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理工作應(yīng)當(dāng)全面應(yīng)用貫穿與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的方方面面，建立綜合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理體系，規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理行為和稅務(wù)繳納計(jì)算行為，不斷提高企業(yè)負(fù)責(zé)決策人和財(cái)務(wù)管理人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理的認(rèn)識(shí)，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制輔助稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作徹底落實(shí)。
三、國(guó)內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)化建議
(一)建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)
據(jù)上文的分析可知，國(guó)內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因十分復(fù)雜，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)企業(yè)各個(gè)納稅環(huán)節(jié)相結(jié)合而得出結(jié)論的工作。因此，大企業(yè)必須將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和自身情況相結(jié)合，建立一系列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，確立明確的'目標(biāo)，以便于從整體上控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)自身的不利影響。建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，主要是指建立合規(guī)性目標(biāo)、戰(zhàn)略性目標(biāo)以及效率性目標(biāo)。合規(guī)性目標(biāo)是指企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行各種涉稅活動(dòng)，這是可以有效地使企業(yè)在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)時(shí)免除稅務(wù)部門的處罰，因此合規(guī)性目標(biāo)是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的首要目標(biāo)。這就要求企業(yè)要建立完善的監(jiān)管制度，避免超出稅法范圍。戰(zhàn)略性目標(biāo)是指企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必須圍繞公司發(fā)展的整體戰(zhàn)略來(lái)進(jìn)行，樹立企業(yè)良好的市場(chǎng)形象，與政府建立和諧的關(guān)系。這就要求企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展規(guī)律制定出適合自己的發(fā)展方案。效率性目標(biāo)是指企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要爭(zhēng)取降低稅務(wù)成本，創(chuàng)造稅收價(jià)值，從而達(dá)到股東權(quán)益最大化的目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)該建立起完善的企業(yè)管理機(jī)制，有效地處理好成本和效益的關(guān)系。
(二)建立基礎(chǔ)信息系統(tǒng)
作為一個(gè)擁有完善稅務(wù)制度的企業(yè)，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度是極其有必要的，企業(yè)通過(guò)對(duì)稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞的過(guò)程，建立一個(gè)能完善稅法的收集與更新的系統(tǒng)，及時(shí)匯聚整理出企業(yè)適用的稅法并定期進(jìn)行更新檢查。企業(yè)還可以通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)工具建立內(nèi)外的信息管理系統(tǒng)，確保企業(yè)內(nèi)、外部信息的通暢，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)部分，建立包含風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)日常管理與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息共享。
(三)著重關(guān)注企業(yè)的重大事項(xiàng)
對(duì)于企業(yè)中的重大事項(xiàng)要進(jìn)行全程監(jiān)控來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率。從項(xiàng)目的開端，中途出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，還有完成時(shí)的稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行跟蹤與控制，防止該項(xiàng)目在進(jìn)行中出現(xiàn)漏洞，造成漏稅等情況的發(fā)生，盡可能的避免造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。綜上所述，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)和發(fā)展，國(guó)內(nèi)企業(yè)在面臨生存挑戰(zhàn)和發(fā)展機(jī)遇的過(guò)程中，不斷學(xué)習(xí)借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理模式和科學(xué)經(jīng)營(yíng)管理理論、方法策略，努力尋找適合自身的發(fā)展經(jīng)營(yíng)管理道路。當(dāng)國(guó)內(nèi)企業(yè)在不斷成長(zhǎng)的同時(shí)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的國(guó)際化合作交流需求在增多，企業(yè)的內(nèi)部組織管理結(jié)構(gòu)建設(shè)變得多元化、復(fù)雜化，給企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理工作帶來(lái)了很多困難。國(guó)內(nèi)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)管理工作中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理項(xiàng)目，不斷提高財(cái)務(wù)人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)和管理水平，為企業(yè)的健康發(fā)展提供幫助，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)收益。
企業(yè)成本管理下風(fēng)險(xiǎn)管理社會(huì)論文 篇9
一、風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別
1 通過(guò)報(bào)表數(shù)據(jù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系
本期期初等于上期期末+調(diào)整，本期累計(jì)等于上期累計(jì)數(shù)+本期發(fā)生數(shù)。同時(shí)分析有關(guān)項(xiàng)目變動(dòng)情況，異常變動(dòng)找出原因，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)同一報(bào)表中各科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，要考慮靜態(tài)與動(dòng)態(tài)的平衡，即資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，利潤(rùn)=收入-成本與費(fèi)用，本期未分配利潤(rùn)=上期未分配利潤(rùn)+本期凈利潤(rùn)。各項(xiàng)目之間也有一定的對(duì)應(yīng)關(guān)系，如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與營(yíng)業(yè)稅金與附加、所得稅、增值稅，應(yīng)收賬款與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)付賬款與存貨利息費(fèi)用與短期（長(zhǎng)期）借款等。
2 利用審計(jì)報(bào)告
審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過(guò)細(xì)致深入的調(diào)查取證的基礎(chǔ)上，由專業(yè)從業(yè)人員做出的，一般情況下，經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告具有較高的可信度，雖然在目前環(huán)境下，中介機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)水平和職業(yè)道德良莠不齊，審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性的可信度值得懷疑，但是對(duì)審計(jì)報(bào)告及其附注進(jìn)行分析仍能對(duì)利益相關(guān)者識(shí)別與應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提供一定的幫助。
首先要關(guān)注會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其變更，了解企業(yè)所聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資信狀況，如是否受到注協(xié)的處罰或證監(jiān)會(huì)的公開遣責(zé)，間接獲取其執(zhí)業(yè)水平與執(zhí)業(yè)質(zhì)量。對(duì)年度審計(jì)報(bào)告變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的更要引起關(guān)注，了解變更的背景和原因，是否通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所操縱利潤(rùn)，尤其是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度也是一個(gè)重要方面。
其次要關(guān)注事務(wù)所所出具審計(jì)報(bào)告的類型，一般為標(biāo)準(zhǔn)和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)兩種類型，其中出具非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)又出于不同的原因，要關(guān)注具體原因是什么，在目前競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所很少出具非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，對(duì)出具非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告要特別引起關(guān)注，同時(shí)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告也不能全盤接收，如能關(guān)注到事務(wù)所對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)分錄的調(diào)整事項(xiàng)，要分析具體科目的調(diào)整原因，企業(yè)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。
3 利用財(cái)務(wù)報(bào)表附注
首先關(guān)注企業(yè)重要的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的變更，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不可能涉及到會(huì)計(jì)核算的所有方面，同時(shí)隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)多樣化，市場(chǎng)環(huán)境復(fù)雜化，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度越來(lái)越具有一定的靈活性，對(duì)同一筆業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理可能存在多種可供選擇的方法，彈性很大，企業(yè)擁有越來(lái)越多的'自主權(quán)來(lái)選擇或變更會(huì)計(jì)政策，所以要分析企業(yè)過(guò)去所采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，企業(yè)進(jìn)行變更的原因，變更理由的充分性，是否符合企業(yè)發(fā)展，對(duì)利潤(rùn)和其他科目的影響。
其次，關(guān)注或有事項(xiàng)，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中經(jīng)常會(huì)遇到不確定性事項(xiàng)的發(fā)生，不確定性的事項(xiàng)對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展可能會(huì)產(chǎn)生較大的影響，導(dǎo)致企業(yè)資源的流出，其最終結(jié)果由某些未來(lái)事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生加以決定，比如未決法律糾紛、對(duì)外擔(dān)保、售后服務(wù)、待執(zhí)行合同確定虧損、固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用等，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，如果符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件，應(yīng)反映在資產(chǎn)負(fù)債表中的預(yù)計(jì)負(fù)債科目上，其它或有事項(xiàng)則在附注中進(jìn)行披露，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露或有負(fù)債，但是很少有上市公司在披露的財(cái)務(wù)報(bào)表上確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，甚至披露或有負(fù)債的都很少，這有是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的信號(hào)，對(duì)特定行業(yè)，存在或有負(fù)債的情況或者是在其它附注中能看出企業(yè)存在或有負(fù)債，要引起特別關(guān)注。
再次，重點(diǎn)分析特殊會(huì)計(jì)科目，在前文對(duì)資產(chǎn)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)分析中已經(jīng)分析過(guò)企業(yè)容易利用應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、債務(wù)重組等調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)，對(duì)這些科目要認(rèn)真分析，查找是否存在異常變動(dòng)，以發(fā)現(xiàn)人為進(jìn)行操縱來(lái)粉飾報(bào)表的可能。
4 關(guān)注關(guān)聯(lián)交易
通過(guò)分析關(guān)聯(lián)交易，來(lái)判斷關(guān)聯(lián)交易為企業(yè)貢獻(xiàn)的利潤(rùn)，剔除不真實(shí)、不公允的交易，確定企業(yè)實(shí)際盈利狀況，夯實(shí)資產(chǎn)負(fù)債真實(shí)性，首先要關(guān)注交聯(lián)交易定價(jià)公允性，其次要分析關(guān)聯(lián)交易是否產(chǎn)生現(xiàn)金流，這都需要根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則進(jìn)行合理判斷。
比如應(yīng)收賬款正常情況下都為銷售商品或提供服務(wù)帶來(lái)的營(yíng)業(yè)收入的增加，關(guān)聯(lián)方的資金拆借通過(guò)其他應(yīng)收（付）科目來(lái)反映，是否存在企業(yè)往來(lái)科目混淆，隱瞞關(guān)聯(lián)交易現(xiàn)象，在財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露中對(duì)關(guān)聯(lián)方交易及拆借往來(lái)披露的真實(shí)性和完整性。
二、風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)
1 剔除虛擬資產(chǎn)
虛擬資產(chǎn)是不能為企業(yè)帶來(lái)價(jià)值的資產(chǎn)，指已發(fā)生的費(fèi)用仍在資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)的資產(chǎn)，除待攤、開辦費(fèi)外，還包括潛虧的資產(chǎn)項(xiàng)目，如賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款、余額較大的其他應(yīng)收款、庫(kù)齡較長(zhǎng)的存貨、長(zhǎng)期閑置的固定資產(chǎn)、停工的在建工程等，虛擬資產(chǎn)是也是企業(yè)未來(lái)隨時(shí)會(huì)引爆的定時(shí)炸彈，在分析企業(yè)資產(chǎn)總額、規(guī)模及財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，要剔除這些虛擬資產(chǎn)。比如，賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬的充分性，關(guān)聯(lián)方的資金拆借，對(duì)賬齡為 3 年以上應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬是否充足，其他應(yīng)收款年末余額有多少為關(guān)聯(lián)方資金拆借，固定資產(chǎn)折舊計(jì)提是否符合會(huì)計(jì)政策，待攤費(fèi)用攤銷期間的合理性，要結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，分析企業(yè)利用攤銷、折舊等人為操縱利潤(rùn)現(xiàn)象，進(jìn)而造成企業(yè)虛列資產(chǎn)，迷惑眾人。
2 剔除不公允關(guān)聯(lián)交易
企業(yè)為了虛增收入及利潤(rùn)，容易利用關(guān)聯(lián)交易達(dá)成目的，上市公司也容易利用關(guān)聯(lián)交易來(lái)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)損害小股東利益，對(duì)交易頻繁的關(guān)聯(lián)方，交易定價(jià)不公允及以其它方式來(lái)提供便利的交易，并非是企業(yè)真正實(shí)現(xiàn)的交易，會(huì)造成企業(yè)資產(chǎn)與負(fù)債與實(shí)際脫離，剔除該交易對(duì)資產(chǎn)負(fù)債的影響，才能還原企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)狀況。
3 增加表外資產(chǎn)與負(fù)債
并非企業(yè)所有的資產(chǎn)與負(fù)債都會(huì)體現(xiàn)在報(bào)表上，表外資產(chǎn)會(huì)增加企業(yè)價(jià)值，而表外負(fù)債則相反，對(duì)此我們要加上能給企業(yè)未來(lái)帶來(lái)價(jià)值的資產(chǎn)和未來(lái)減損企業(yè)價(jià)值的負(fù)債，才能反映企業(yè)真實(shí)的資產(chǎn)與負(fù)債，只有如此才能了解企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況，幫助利益相關(guān)者做出投資、借款等決策。
4 結(jié)合外部環(huán)境
對(duì)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告或出具審計(jì)報(bào)告的事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量不高時(shí)，減少對(duì)審計(jì)報(bào)告的依賴程度，也可以請(qǐng)可以信賴的專業(yè)人士對(duì)其進(jìn)行分析并做出判斷，剔除審計(jì)報(bào)告的不可信因素，或重新對(duì)要投資或借款等決策的企業(yè)進(jìn)行分析。
企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是不僅是企業(yè)管理層的管理所決定的，同時(shí)也受外部環(huán)境的影響，各企業(yè)利益相關(guān)者在分析企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債狀況也要定量與定性分析相結(jié)合，各種因素綜合進(jìn)行分析，并將其與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合，全面掌握企業(yè)的實(shí)際狀況來(lái)綜合判斷。
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