企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險管理存在問題及對策的論文
1、企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理二者關(guān)系
企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理是兩個本就應(yīng)該相容相生、互相牽制、互相促進(jìn)、些許獨立的整合機制。
1.1 企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理相促進(jìn)
企業(yè)內(nèi)部控制中包括風(fēng)險管理，正如 CICA（1998）所述的風(fēng)險概念："一個事件或環(huán)境帶來不利后果的可能性",這就充分描述了風(fēng)險與控制的關(guān)系，企業(yè)內(nèi)部管理的一個事件控制不到位就有可能產(chǎn)生風(fēng)險，企業(yè)內(nèi)外環(huán)境都或有可能存在各種風(fēng)險。還如COSO 委員會提出《企業(yè)風(fēng)險管理--整合框架》（2004）中明確指出："內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險管理不可分割的一部分，內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的一種方式，企業(yè)風(fēng)險管理比內(nèi)部控制范圍廣得多",企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境都有可能存在各種風(fēng)險，當(dāng)該風(fēng)險未威脅到企業(yè)經(jīng)營管理的情況下，該風(fēng)險點還有可能使得企業(yè)內(nèi)外控制更加靈活有度，這部分的風(fēng)險稱之為一般性風(fēng)險。可見，內(nèi)部控制中要對各種風(fēng)險類型進(jìn)行分析，其風(fēng)險是否應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)格把控，來制約其風(fēng)險的靈活度，否則有的風(fēng)險控制過于死板，也必然會影響企業(yè)財務(wù)管理的綜合發(fā)展和科學(xué)可持續(xù)發(fā)展。
企業(yè)風(fēng)險管理中包含內(nèi)部控制，英國委員會（2005）認(rèn)為：風(fēng)險管理對于企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)具有重要意義，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)在風(fēng)險管理中扮演關(guān)鍵角色。風(fēng)險管理所含有的內(nèi)容更加廣泛，而內(nèi)部控制能夠協(xié)助風(fēng)險管理更好的有效實施，最終達(dá)到企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)展。
以上可見，企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制二者是相互積極促進(jìn)的關(guān)系。
1.2 企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理相互獨立其實，企業(yè)內(nèi)部控制體制與全面風(fēng)險管理體制二者是相互獨立的，企業(yè)在對內(nèi)部控制體制和風(fēng)險管理體制的建全上是有兩個不同部門來獨立實施，但是二者在內(nèi)涵上又有一定重合，企業(yè)應(yīng)充分積極、綜合考慮自身內(nèi)外業(yè)務(wù)市場特點，內(nèi)部控制體制設(shè)置部門與風(fēng)險管理體制設(shè)置部門二者相互溝通，交換意見來促進(jìn)兩個體制的更好完成，只有這樣才能不斷共同促進(jìn)企業(yè)達(dá)到預(yù)期的發(fā)展目標(biāo)。
總之，從企業(yè)發(fā)展來看，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制之間存在必然聯(lián)系，二者缺一不可，二者相互促進(jìn)。因此，企業(yè)未來發(fā)展趨勢中，必須認(rèn)真、科學(xué)、準(zhǔn)確衡量二者的結(jié)合程度。
2、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理存在問題
2.1 內(nèi)控與風(fēng)險管理體系建設(shè)不科學(xué)規(guī)范。目前，我國大部分企業(yè)由于諸多因素的共同影響，導(dǎo)致更加側(cè)重內(nèi)部控制體系建設(shè)，但內(nèi)部控制體系建設(shè)又存在很多問題，有的企業(yè)為了企業(yè)經(jīng)濟利益或過于注重經(jīng)濟利益而將內(nèi)部控制體系建設(shè)的非常之嚴(yán)密，使得企業(yè)組織過于死板沒有了靈活性�？梢�，企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)非常不科學(xué)、規(guī)范。大部分企業(yè)對于風(fēng)險的意識不夠全面，有的企業(yè)未建設(shè)風(fēng)險管理體系，有的企業(yè)建設(shè)風(fēng)險管理體系卻無從下手。甚至有的企業(yè)建設(shè)風(fēng)險管理體系但不科學(xué)的風(fēng)險管理體系卻使其形同虛設(shè)，無法將風(fēng)險管理的效果充分發(fā)揮出來。
2.2 企業(yè)缺乏對市場環(huán)境主體的意識。企業(yè)所處的國內(nèi)外市場環(huán)境經(jīng)濟競爭越來越激烈，面對這樣的情況，企業(yè)往往沒有正確認(rèn)識市場環(huán)境主體。對于企業(yè)風(fēng)險管理也就沒有注入相關(guān)市場環(huán)境主體思想，使得企業(yè)內(nèi)部控制也跟著對市場主體意識嚴(yán)重缺乏，難以確認(rèn)市場環(huán)境主體將給風(fēng)險管理和內(nèi)部控制帶來未知的、多變的、致命的影響。市場環(huán)境主體意識嚴(yán)重缺乏，將導(dǎo)致內(nèi)部控制和風(fēng)險管理等工作缺乏科學(xué)性、導(dǎo)向性和合理性，也就無法為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、管理層提供可靠、扎實的數(shù)據(jù)依據(jù)。
2.3 企業(yè)員工風(fēng)險意識薄弱，內(nèi)部監(jiān)督體制不健全。企業(yè)內(nèi)部員工（基層作業(yè)人員、中層管理人員、高層管理人員）對風(fēng)險意識（小風(fēng)險和大風(fēng)險）的嚴(yán)重缺乏認(rèn)識，幾乎將所有的企業(yè)精力全部應(yīng)用到如何提高企業(yè)經(jīng)濟效益上，也使得內(nèi)部控制監(jiān)督體制也偏向于經(jīng)濟效益的嚴(yán)格把控，而不重視風(fēng)險管理這個大的企業(yè)發(fā)展目標(biāo)保障管理。這種錯誤的理念和行為將嚴(yán)重影響風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的有機結(jié)合，無法得到有效落實。目前，企業(yè)制定的內(nèi)部監(jiān)督體制不夠完善，各項制度有效落實面臨問題，這些方面的調(diào)整都需要企業(yè)整體員工共同努力，這些落實問題得不到發(fā)展將會對企業(yè)經(jīng)營管理帶來無形、持續(xù)不斷的壓力。
3、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理結(jié)合實施對策
3.1 科學(xué)、合理的內(nèi)控監(jiān)督與風(fēng)險管理制度。任何靈活、有生命力的制度都需要企業(yè)對其自身有效性、可行性、綜合性等方面，適時適度開展分析評價，持續(xù)不斷改進(jìn)、改革和完善。企業(yè)若想建立科學(xué)、合理、可行的內(nèi)控監(jiān)督和風(fēng)險管理制度，將應(yīng)該對企業(yè)員工、組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)外環(huán)境等等因素進(jìn)行充分考慮，認(rèn)真調(diào)整、簡化、完善有關(guān)運作流程和環(huán)節(jié)，來不斷增強企業(yè)內(nèi)部控制制度和風(fēng)險管理制度。
3.2 利用信息化做好企業(yè)內(nèi)外部信息溝通、反饋和監(jiān)督工作。國際化、全球化發(fā)展趨勢越來越明顯，信息化、網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)對于企業(yè)來說是首要任務(wù)，而風(fēng)險管理和內(nèi)部控制中信息傳遞具有重要地位。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身內(nèi)外實際情況、發(fā)展實際需求，來對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理制度進(jìn)行不斷更新和完善，確保信息溝通的通暢性、及時性、保密性是這些制度完善和保障的基礎(chǔ)工作。
3.3 針對內(nèi)控與風(fēng)險結(jié)合來建立科學(xué)的評價考核機制。企業(yè)為了更好的結(jié)合內(nèi)部控制和風(fēng)險管理應(yīng)該設(shè)置、建立科學(xué)的、臨時的評價考核機制，直到內(nèi)部控制體制和風(fēng)險管理體制都不斷成熟、完善、扎實結(jié)合，才能逐步將該評計考核機制進(jìn)行簡化和撤銷。起初建立階段，由一個第三方來擔(dān)任評判將為兩個體制的建立完善保駕護航，也能更加客觀、真實反饋內(nèi)控和風(fēng)險管理體制的不完善之處和不合理問題。
綜上所述，一個企業(yè)若想全面發(fā)展，合理、科學(xué)、全面的完成內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作是具有重要意義。只有這樣，企業(yè)才能根本上走上可持續(xù)科學(xué)發(fā)展道路。
參考文獻(xiàn)：
[1]錢黎，汪子林，張偉。淺論內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的區(qū)別和聯(lián) 系 [EB/OL].
[2]趙 瓊。財務(wù)風(fēng)險管理與企業(yè)內(nèi)控關(guān)系問題的研究[J].財稅報道。2015（05）.
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