企業(yè)的銀行對賬管理論文

　　摘要：目前，企業(yè)管理呈現(xiàn)出電腦自動化發(fā)展趨勢。通過銀行賬單業(yè)務的系統(tǒng)管理，存在一定的未達賬項，具體有四種情況，即企業(yè)已收、銀行未收；企業(yè)已付、銀行未付；銀行已收、企業(yè)未收；銀行已付、企業(yè)未付。未達賬項有其產生原因。本文闡述了目前未達賬項會計處理中存在的不足，對未達賬項會計處理進行了分析，并提出了處理未達賬項中存在問題具體措施。

　　關鍵詞：銀行對賬 未達賬項 不足 措施

　　隨著企業(yè)規(guī)模的壯大，業(yè)務量的逐漸增加，企業(yè)管理向電腦自動化方向發(fā)展。通過銀行賬單業(yè)務的系統(tǒng)管理，存在一定的未達賬項，它是指一方已取得結算憑證并已登記入賬，而另一方尚未取得結算憑證而未登記入賬的事項。具體有四種情況，即企業(yè)已收、銀行未收；企業(yè)已付、銀行未付；銀行已收、企業(yè)未收；銀行已付、企業(yè)未付。未達賬的產生有其原因，主要是企業(yè)和銀行之間不一致的結算憑證時間導致的。通過對未達賬項中存在的問題進行處理，實現(xiàn)科學化管理。

　　一、目前未達賬項會計處理中存在的不足

　　（一）違背會計信息質量要求的客觀性原則

　　關于符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，企業(yè)應如實反映出來，與此同時，確保它內容的真實性與準確性，這就是客觀性原則。銀行已收、企業(yè)未收這一款項是在資產定義的限定范圍內的，所以沒有計量問題的產生；銀行已付、企業(yè)未付的金額是確定的，所以不屬于企業(yè)資產。企業(yè)可以支配的銀行存款實際上是經過調節(jié)后的余額。毋庸置疑，應當在企業(yè)尚未登記入賬而銀行已登記入賬的款項的情況下反映出來，從而提高會計信息的真實性、可靠性。尤其是當在企業(yè)尚未登記入賬而銀行已登記入賬的款項的情況下具有較大差額時，資產負債表中貨幣資金項目反映的客觀性大幅度降低，甚至整體報表的客觀性會受此影響。

　�。ǘ�）與《企業(yè)會計準則———基本準則》相背離

　　新基本準則規(guī)定：在資產負債表中應列入符合資產定義和資產確認條件的項目。按照這樣的情況，對在企業(yè)尚未登記入賬而銀行已登記入賬的款項的情況下的銀行已收、企業(yè)未收的款項應在資產負債表內反映；在資產負債表內不應反映的是銀行已付、企業(yè)未付的款項。然而，當前的會計處理正與此相反，對前者沒有作為資產反映, 對后者仍作為一項資產處理。

　　二、未達賬項會計處理分析

　�。ㄒ唬┪催_賬項的賬務處理（參考資料上是這么寫的，沒問題）

　　未達賬項賬務處理有其困難，即企業(yè)沒有接收到在企業(yè)尚未登記入賬而銀行已登記入賬的款項的情況下的合法的原始的憑證，所以記賬憑證據無法編制入賬。可以采取一定的方式，根據銀行存款余額調節(jié)表和銀行對賬單在會計期末將入賬的企業(yè)尚未登記入賬而銀行已登記入賬的款項的情況下登記入賬，用紅字在下一期期初沖回，隨后再正常處理。這樣就不存在銀行已入賬、企業(yè)未入賬的企業(yè)尚未登記入賬而銀行已登記入賬的款項的情況了，貨幣資金在會計期末報表中有所反映，它也是真實的。但這種做法存在其模糊性，即銀行存款余額調節(jié)表和銀行對賬單合法性的憑證問題：如果合法，就不必在下期期初沖回；如果不合法，就要對入賬基礎提起疑問了。筆者認為，企業(yè)可以根據銀行對賬單對企業(yè)尚未登記入賬而銀行已登記入賬的款項的情況進行匯總以改進，匯總銀行已收、企業(yè)未收，銀行已付、企業(yè)未付分別匯總，由相關人員簽字，登記入賬。為了方便對賬務進行處理，可以開設一個科目名稱為“未達賬項”的總賬科目，它屬于資產類科目，借方登記銀行已收企業(yè)未收的款項或前期銀行已付企業(yè)未付款項的轉回，貸方登記銀行已付企業(yè)未付的款項或前期銀行已收企業(yè)未收款項的轉回。

　�。ǘ�）未達賬項的披露

　　資產負債表中“貨幣資金”包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和未達賬項。如果未達賬項期末存在一定的借方余額，那么它是一項資產，以上四項內容的一個整體是貨幣資金項目；如果未達賬項期末的存在一定的貸方余額，那么它具有負債性質，現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的總和減去未達賬項的貸方余額是貨幣資金，從而實現(xiàn)未達賬項表內的披露問題。對未達賬項而言，可以采用分類披露的形式，重點披露企業(yè)尚未登記入賬而銀行已登記入賬的款項的情況，為確保信息的完整性和充分性特征，企業(yè)已登記入賬銀行尚未登記入賬的款項的情況也包括在內。

　　三、采取相應的措施處理未達賬項中存在的問題

　　為保證銀企雙方記載的財務內容的完整性、及時性和準確性，應建立健全對賬制度，實現(xiàn)銀企對賬，對賬員導入銀行電子數(shù)據，降低錯誤率，提升工作質量。要建立完整的銀行、企業(yè)的錄入數(shù)據要素，可以通過銀行數(shù)據的導入實現(xiàn)系統(tǒng)的自動對賬，嚴謹?shù)膶�賬條件應在對賬系統(tǒng)中設置，具體為根據企業(yè)的實際情況、結算差距為7天、結算方式一致，銀企對賬應即時，對于業(yè)務頻率比較大的企業(yè)，應適當加大對賬頻率，每周一對或半個月一對，通過網銀確保查詢的即時性，尤其是確保大額付款的對賬即時。當未達賬產生時，應及時查找原因，并進行處理。培養(yǎng)出專門的對賬人員，實行輪崗制度，確保企業(yè)財務人員和銀行工作人員的配合狀況良好，由此來較好地開展銀行對賬工作，核對好企業(yè)、銀行每月發(fā)生的賬務事項，堅持定期整理和總結；要確保單位往來賬、銀行對賬單、余額調節(jié)表這三者核對相符，對未達賬項做好臺賬，對未達賬的原因應標注清楚，應根據企業(yè)的實際情況選擇不同的對賬方法，切實提高對賬效率。

　　四、結語

　　企業(yè)管理呈現(xiàn)出自動化趨勢，銀行賬單業(yè)務系統(tǒng)管理存在未達賬項。未達賬項會計處理中存在的不足，應采取相應措施來處理。建立健全對賬制度，提升工作質量；建立完整的銀行、企業(yè)的錄入數(shù)據要素；培養(yǎng)專門的對賬人員，實行輪崗制度；根據企業(yè)的實際情況選擇不同的對賬方法。

　　參考文獻：

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