淺談如何建立和完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制
導(dǎo)語(yǔ)：企業(yè)要在國(guó)際經(jīng)濟(jì)舞臺(tái)上占有一席之地，就必須要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，建立和完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制，提高經(jīng)濟(jì)效益。預(yù)算管理是企業(yè)對(duì)未來(lái)整體經(jīng)營(yíng)規(guī)劃的總體安排，是一項(xiàng)重要的管理工具，能有效地幫助管理者進(jìn)行計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。
財(cái)務(wù)管理就是組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)，處理企業(yè)與各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系，它的任務(wù)表現(xiàn)為規(guī)劃和籌集資金，科學(xué)配置資金資源;安排和控制資金的使用和耗費(fèi)，提高資金利用效果;考核和分配企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，正確處理企業(yè)與各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系。其基本職能為計(jì)劃、控制和決策。在現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中，財(cái)務(wù)管理是關(guān)鍵、是核心，是適應(yīng)和促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的必要手段，尤其是在我國(guó)加入世界貿(mào)易組織后，我國(guó)經(jīng)濟(jì)與國(guó)際接軌，企業(yè)組織規(guī)模不斷增大、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)日趨復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)日益加劇,企業(yè)要在國(guó)際經(jīng)濟(jì)舞臺(tái)上占有一席之地，就必須要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，建立和完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制，提高經(jīng)濟(jì)效益。那么，在實(shí)際工作中如何建立和完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制呢?下面本人就談?wù)勛约旱囊稽c(diǎn)淺薄見解：
一、建立、健全和創(chuàng)新各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作制度
在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，任何一個(gè)企業(yè)想順利地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，提高經(jīng)濟(jì)效益，就必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作。要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，就必須要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度制定和創(chuàng)新，這些制度有資金籌集管理制度、資金投放和運(yùn)用管理制度、資金的耗費(fèi)管理制度、資金的回收管理制度、利潤(rùn)分配和股利決策管理制度、資產(chǎn)評(píng)估與企業(yè)清算管理制度、成本控制和績(jī)效考核制度等等，通過(guò)制定和實(shí)施這些制度，有效地履行財(cái)務(wù)管理職能，為提高了企業(yè)整體管理水平打下良好基礎(chǔ)。
二、推進(jìn)全面預(yù)算管理
預(yù)算管理是企業(yè)對(duì)未來(lái)整體經(jīng)營(yíng)規(guī)劃的總體安排，是一項(xiàng)重要的管理工具，能有效地幫助管理者進(jìn)行計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。預(yù)算的編制根據(jù)企業(yè)發(fā)展所處的歷史時(shí)期不同，構(gòu)建預(yù)算控制模式的起點(diǎn)也有所不同。如果企業(yè)處于初創(chuàng)時(shí)期，則預(yù)算應(yīng)以資本為起點(diǎn)進(jìn)行編制;如果企業(yè)處于成長(zhǎng)時(shí)期則預(yù)算應(yīng)以銷售為起點(diǎn)編制;如果企業(yè)處于成熟時(shí)期則預(yù)算以成本控制為起點(diǎn)進(jìn)行編制;如果企業(yè)處于衰退時(shí)期則預(yù)算應(yīng)以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)進(jìn)行編制等。預(yù)算的編制一般分為以下四個(gè)部分：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算和資金預(yù)算(資金預(yù)算也叫財(cái)務(wù)預(yù)算)。推行全面預(yù)算管理是成功企業(yè)多年積累的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高管理水平，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，激發(fā)企業(yè)員工的工作熱情和責(zé)任感有著十分重要的意義。
三、建立責(zé)任中心，分解責(zé)任預(yù)算
不同的預(yù)算需要由不同的單位、部門和人來(lái)執(zhí)行，這就要求我們對(duì)企業(yè)各組織機(jī)構(gòu)和職能部門工作性質(zhì)進(jìn)行分析，劃分責(zé)任中心。所謂責(zé)任中心,就是預(yù)算執(zhí)行主體,它是企業(yè)內(nèi)部能夠在恰當(dāng)程度上使責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的組織單位。確定責(zé)任中心, 實(shí)際上也就是解決各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)由誰(shuí)負(fù)責(zé)的問(wèn)題，這也就為分配責(zé)任預(yù)算奠定了基礎(chǔ)。一般來(lái)說(shuō),責(zé)任中心可分為成本中心、利潤(rùn)中心和投資中心。
所謂成本中心，是指只發(fā)生成本而不取得收入的責(zé)任中心。這類責(zé)任中心只對(duì)可控成本負(fù)責(zé)，對(duì)它們只是考核成本，而不能對(duì)利潤(rùn)和投資效果進(jìn)行考核。成本中心分為標(biāo)準(zhǔn)成本中心和費(fèi)用中心。
所謂利潤(rùn)中心，是指既對(duì)成本負(fù)責(zé)還要對(duì)收入負(fù)責(zé)，根據(jù)收入和成本費(fèi)用能計(jì)算出經(jīng)營(yíng)成果的責(zé)任中心。這里所說(shuō)的無(wú)論是收入還是成本費(fèi)用，對(duì)于利潤(rùn)中心來(lái)說(shuō)都是可控的，可控收入減去可控成本費(fèi)用后所得的是該中心的可控利潤(rùn)。利潤(rùn)中心分為自然利潤(rùn)中心和人為利潤(rùn)中心。
所謂投資中心，是指既要對(duì)成本負(fù)責(zé)，也要對(duì)利潤(rùn)負(fù)責(zé)，還要對(duì)投資收益負(fù)責(zé)的中心是投資中心。投資中心在責(zé)任中心中處于最高層次，它具有最大的決策權(quán)，也承擔(dān)最大責(zé)任。這里的投資不僅包括證券投資，而且還包括經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)投資。
四、加強(qiáng)融資決策管理，確定合理的資本結(jié)構(gòu)
為了保證公司正常發(fā)展所需資金，那就需要確定合理的融資渠道和融資結(jié)構(gòu)，所謂融資結(jié)構(gòu)指企業(yè)通過(guò)不同渠道籌措的資金的有機(jī)結(jié)合以及各種資金所占比例，具體指企業(yè)所有的資金來(lái)源項(xiàng)目之間的比例關(guān)系，即內(nèi)源融資(企業(yè)留利既股利分配決策)和外源融資(商業(yè)信用融資、金融機(jī)構(gòu)借款、發(fā)行債券和股票融資)資金的構(gòu)成比例。只有在企業(yè)確定了合理的資本結(jié)構(gòu)，才能更好發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿作用，才能真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)---企業(yè)價(jià)值最大化，才能避免由于資本結(jié)構(gòu)不當(dāng)帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)融資應(yīng)遵循的原則：1、結(jié)合公司實(shí)際量力而行;2、融資方式多種多樣，企業(yè)要對(duì)融資方式和融資結(jié)構(gòu)進(jìn)行決策，力爭(zhēng)使籌資成本最低;3、保持公司對(duì)企業(yè)的絕對(duì)控制權(quán)和競(jìng)爭(zhēng)能力的提高;4、發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿作用，降低籌資風(fēng)險(xiǎn)。
五、加強(qiáng)投資決策管理，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)投資是企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的重頭戲，在生產(chǎn)性投資(國(guó)定資產(chǎn)投資、流動(dòng)資產(chǎn)投資和其他資產(chǎn)投資)和金融資產(chǎn)投資(債券投資、股票投資)中，若目光準(zhǔn)確、及時(shí)、迅速，就能搶占市場(chǎng)，獲取有豐厚回報(bào)。若判斷失誤，輕則貽誤商機(jī)，重則拖垮整個(gè)企業(yè)，使企業(yè)被淘汰出局。因此，面對(duì)新世紀(jì)的發(fā)展要求，培育和不斷壯大投資形成能力無(wú)疑具有重要意義。在未來(lái)的投資戰(zhàn)略設(shè)計(jì)中必須妥善解決以下兩大問(wèn)題：確定合理的投資總水平，優(yōu)化投資結(jié)構(gòu);科學(xué)地制定空間投資戰(zhàn)略，其前提是明確這一戰(zhàn)略設(shè)計(jì)的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，明確投資的空間結(jié)構(gòu)。關(guān)于產(chǎn)業(yè)投資戰(zhàn)略需要特別關(guān)注的是：確立優(yōu)化的產(chǎn)業(yè)投資的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)與基本目標(biāo);實(shí)現(xiàn)最優(yōu)的產(chǎn)業(yè)投資連帶效應(yīng)。只有在以上問(wèn)題得到科學(xué)合理的解決，才能分散投資風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。
六、搞好財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)分析，糾正偏差
預(yù)算和計(jì)劃制定后，交由有關(guān)責(zé)任單位或部門執(zhí)行，這時(shí)我們的工作重心就轉(zhuǎn)入了對(duì)執(zhí)行過(guò)程控制，控制的目的是提高各種收入和收益，降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本和投融資成本，精打細(xì)算，提高資本營(yíng)運(yùn)能力和盈利能力，減少投資決策的不確定性，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保預(yù)算和計(jì)劃得到有效執(zhí)行。在此基礎(chǔ)上搞好財(cái)務(wù)分析，目的是了解過(guò)去、評(píng)價(jià)現(xiàn)在、預(yù)測(cè)未來(lái)，幫助企業(yè)改善決策的不確定性。分析結(jié)果是對(duì)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況、償債能力、盈利能力和抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力作出正確評(píng)價(jià)，找出存在問(wèn)題和預(yù)算執(zhí)行偏差。然后開展問(wèn)題和偏差調(diào)查，找出問(wèn)題和偏差存在的根源，采取行動(dòng)糾正偏差，糾差主要手段有：1、若是計(jì)劃預(yù)算不合理造成偏差，那就重新制定計(jì)劃或預(yù)算和目標(biāo);2、若是任務(wù)不明確造成偏差，那就重新委派任務(wù)明確責(zé)任;3、若是人員執(zhí)行不力造成的偏差，那就采取人事手段，增加人員、選拔新的主管或更換人員;4、若是指導(dǎo)和領(lǐng)導(dǎo)方面原因造成的偏差，那就要我們改進(jìn)指導(dǎo)方法和領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng)，實(shí)施更有效的指導(dǎo)方法和領(lǐng)導(dǎo)方法。糾偏目的是使預(yù)算更加貼切實(shí)際。
七、開展業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，建立行之有效的激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要理好財(cái)，確保作出的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理決策能得到認(rèn)真執(zhí)行，必須建立一個(gè)能充分調(diào)動(dòng)企業(yè)具體理財(cái)職能部門以及其他各部門員工積極性的績(jī)效考核制度，評(píng)價(jià)分析預(yù)算、計(jì)劃完成情況，在此基礎(chǔ)上，對(duì)于完成任務(wù)好的單位和個(gè)人給予精神獎(jiǎng)勵(lì)和物資獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于沒有完成任務(wù)的單位和個(gè)人給予懲罰，以確保資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任制得到落實(shí)。
但是在實(shí)際工作中，由于企業(yè)的管理者和經(jīng)營(yíng)者的信息不對(duì)稱，會(huì)造成財(cái)務(wù)管理目標(biāo)偏離企業(yè)管理總目標(biāo)，為避免出現(xiàn)這種情況，企業(yè)必須建立行之有效的利益、制度、責(zé)任和權(quán)力約束機(jī)制，并加大內(nèi)部審計(jì)和業(yè)績(jī)考核等財(cái)務(wù)監(jiān)督工作力度，提高財(cái)務(wù)監(jiān)督效能，這就要增加監(jiān)督成本。然而在實(shí)際工作中，監(jiān)督成本、激勵(lì)成本和偏離企業(yè)管理總目標(biāo)的損失之間此消彼長(zhǎng)，相互制約，這就要求我們企業(yè)高層管理者權(quán)衡輕重，力求找出能使三者之和最小的解決辦法，它就是最佳的解決辦法，從使企業(yè)管理總目標(biāo)得到順利實(shí)現(xiàn)。
八、改善財(cái)務(wù)管理環(huán)境
企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境就是指影響企業(yè)財(cái)務(wù)主體的財(cái)務(wù)機(jī)制運(yùn)行的各種內(nèi)外部條件和因素的總和，它包括法律環(huán)境、金融市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政治環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，財(cái)務(wù)管理主體需要不斷地對(duì)財(cái)務(wù)管理環(huán)境進(jìn)行審視和評(píng)估，并根據(jù)其所處的具體財(cái)務(wù)管理環(huán)境的特點(diǎn)，采取與之相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理手段和管理方法，協(xié)調(diào)內(nèi)外各職能部門和管理部門關(guān)系，改善財(cái)務(wù)環(huán)境，減少不必要的額外支出和損失，提高經(jīng)濟(jì)效益。
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