淺析企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)方法與策略
摘要:當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)內(nèi)部審計(jì)工作的配合,只有做好企業(yè)的財(cái)務(wù)審核和規(guī)劃工作,企業(yè)才能夠合理的發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作能夠幫助企業(yè)優(yōu)化財(cái)務(wù)配置、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu),對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到了重要的推動(dòng)作用。不過(guò),隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,現(xiàn)在的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作暴露出許多問(wèn)題,使審計(jì)工作的效率降低。比如審計(jì)范圍窄、利益分配不合理、歸屬權(quán)劃分不清、經(jīng)營(yíng)效果評(píng)估不定等一系列審計(jì)問(wèn)題嚴(yán)重的制約了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。如要使企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展,就必須進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作,徹底解決上述各種制約審計(jì)工作發(fā)展的問(wèn)題。
一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制的概念及重要性
(一)概念
內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng),它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
(二)重要性
企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作關(guān)系著企業(yè)的發(fā)展,企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作能夠幫助企業(yè)制定合理的發(fā)展規(guī)劃,它能及時(shí)的反映出企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中潛藏的問(wèn)題。同時(shí),企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作還是公司進(jìn)行審核和改進(jìn)的方向,對(duì)公司的內(nèi)部控制和外部發(fā)展有著重要的推動(dòng)作用。
二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題
(一)投資方利益和經(jīng)營(yíng)成果的歸屬權(quán)劃分不明確
投資方利益和經(jīng)營(yíng)成果的歸屬權(quán)劃分不明確是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的一個(gè)重大問(wèn)題。在企業(yè)的發(fā)展初期,在企業(yè)的發(fā)展初期,一般都是所有投資人對(duì)企業(yè)的財(cái)政工作進(jìn)行直接管理。但是隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,企業(yè)的資金組成和股份份額都發(fā)生了巨大的變化。這就導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)部門(mén)在投資人的經(jīng)濟(jì)利益以及企業(yè)項(xiàng)目資金的劃分上的控制力度降低,造成審計(jì)工作失衡,再也無(wú)法合理有效的分配經(jīng)營(yíng)效果。最后,企業(yè)不能再對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行合理的安排和規(guī)劃,嚴(yán)重的影響到了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
(二)內(nèi)部審計(jì)工作評(píng)估報(bào)告的責(zé)任主體不明確
企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)一般都是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé),那么企業(yè)的管理層理所當(dāng)然就該是責(zé)任主體,應(yīng)該對(duì)評(píng)估報(bào)告審計(jì)結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。但是當(dāng)前很多企業(yè)在這塊責(zé)任主體上劃分不明確,往往將審計(jì)責(zé)任壓在了審計(jì)人員或是外部委托單位的身上。因?yàn)槲覈?guó)在企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)方面發(fā)展還很落后,和國(guó)外相比,我們?cè)趦?nèi)部控制審計(jì)方面的閱歷少,經(jīng)驗(yàn)不足。這就導(dǎo)致我國(guó)各個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)不盡一致,給企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)工作帶來(lái)了巨大的困難,增加內(nèi)部審計(jì)工作的成本,延長(zhǎng)了內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)間,給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了不利影響。
(三)審計(jì)范圍狹小,經(jīng)營(yíng)效果評(píng)估不定
對(duì)財(cái)務(wù)支出進(jìn)行核算,是當(dāng)前審計(jì)工作開(kāi)展的最重要方式。當(dāng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)虧損的時(shí)候,審計(jì)部門(mén)就會(huì)尋找出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的根源,但僅僅只是尋找出責(zé)任人并對(duì)其進(jìn)行懲處,卻并未覆蓋企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益分配狀況、企業(yè)的投資狀況、企業(yè)的產(chǎn)權(quán)歸屬等方面。同時(shí),企業(yè)的審計(jì)部門(mén)未找準(zhǔn)審計(jì)工作的重心,不了解企業(yè)的資產(chǎn)情況和發(fā)展規(guī)劃,從而導(dǎo)致企業(yè)的審計(jì)工作范圍狹小,對(duì)經(jīng)營(yíng)效果的評(píng)估不定。
(四)企業(yè)的管理機(jī)制待優(yōu)化,審計(jì)工作的規(guī)劃待提升
因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)對(duì)審計(jì)工作的重視度不夠高,忽視了審計(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)的重要性,致使企業(yè)在做未來(lái)發(fā)展規(guī)劃的時(shí)候并沒(méi)有對(duì)審計(jì)工作的進(jìn)行過(guò)多的規(guī)劃和部署。很多企業(yè)的負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)工作認(rèn)識(shí)的深度不夠,把審計(jì)工作僅僅當(dāng)作一種尋找工作中不足的手段,從而造成審計(jì)工作不能充分的發(fā)揮作用,致使審計(jì)工作出現(xiàn)工作效率低下,工作范圍狹窄、工作自主性差、真實(shí)性不足等問(wèn)題,嚴(yán)重的制約了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
三、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的方法與策略
(一)抓住審計(jì)工作的重點(diǎn)
企業(yè)的審計(jì)部門(mén)要明確并深入分析企業(yè)的投資情況、資金的分配情況、經(jīng)營(yíng)狀況、當(dāng)前所面臨的發(fā)展問(wèn)題等,弄清楚經(jīng)營(yíng)利益的歸屬劃分、經(jīng)營(yíng)發(fā)展范圍等問(wèn)題,全面評(píng)估和鑒定企業(yè)的商標(biāo)權(quán)、技術(shù)專(zhuān)利、經(jīng)營(yíng)信譽(yù)、所開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的所有權(quán)等無(wú)形財(cái)產(chǎn),以此對(duì)確定企業(yè)的整體實(shí)力。審計(jì)部門(mén)只有掌握了企業(yè)的整體情況,才能在工作中抓住重點(diǎn),才能為企業(yè)的發(fā)展和規(guī)劃做好審計(jì)工作,才能促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
(二)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行合理規(guī)劃
審計(jì)部門(mén)要合理規(guī)劃各項(xiàng)審計(jì)工作的時(shí)間、內(nèi)容、人員等,將審計(jì)工作的每個(gè)環(huán)節(jié)緊密連接在一起,并且要建立一個(gè)合理的審計(jì)工作評(píng)價(jià)體系,完善激勵(lì)機(jī)制,這樣才能夠提高審計(jì)部門(mén)的工作效率。同時(shí),企業(yè)要增加對(duì)審計(jì)工作的重視程度,要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的管理,制定相關(guān)的管理措施,使管理工作工作有章可循,有據(jù)可依。
(三)提高企業(yè)的審計(jì)水平和監(jiān)管水平
隨著科技時(shí)代的到來(lái),各種先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)和科學(xué)工具先后出現(xiàn)。各企業(yè)要緊隨時(shí)代的步伐,不斷的更新審計(jì)技術(shù)和使用先進(jìn)的審計(jì)工具。充分的利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的優(yōu)勢(shì),將電子技術(shù)合理的應(yīng)用到審計(jì)工作中,以此提高審計(jì)工作的工作效率。另外,要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作人員的培訓(xùn),使之能夠適應(yīng)現(xiàn)代化先進(jìn)科學(xué)技術(shù)支持下的審計(jì)工作。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的監(jiān)管力度,加強(qiáng)企業(yè)各部門(mén)和審計(jì)部門(mén)的協(xié)作和互相監(jiān)督。實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的制度化、規(guī)范化、科學(xué)化建設(shè)。
四、結(jié)論
二十一世紀(jì)是知識(shí)經(jīng)濟(jì)的時(shí)代,任何企業(yè)的發(fā)展都已經(jīng)離不開(kāi)科學(xué)技術(shù)和科學(xué)思想的支持。不論是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),還是內(nèi)部管理,科學(xué)技術(shù)和科學(xué)思想已經(jīng)是企業(yè)的長(zhǎng)勝砝碼。審計(jì)工作的發(fā)展進(jìn)步也離不開(kāi)科學(xué)技術(shù)和科學(xué)思想的支持,因此,各企業(yè)必須要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的科學(xué)管理以及不斷創(chuàng)新和更新企業(yè)的審計(jì)技術(shù)和工具,使之與時(shí)俱進(jìn),促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)。
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