試論出口制造型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制

　　【論文摘要】財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是出口制造型企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中必須面對(duì)的一個(gè)重要問(wèn)題。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，不能完全消除。本文通過(guò)對(duì)出口制造型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，提出降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效方法，進(jìn)而提高出口制造型企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

　　【論文關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；控制；出口制造型企業(yè)
　　
　　一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義

　　財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中由于各種難以預(yù)料和無(wú)法控制的因素，使企業(yè)在一定時(shí)期、一定范圍內(nèi)所獲取的最終財(cái)務(wù)成果與預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)發(fā)生偏差，從而形成的使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失或更大收益的可能性。
　　財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)始終，主要有籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、存貨管理風(fēng)險(xiǎn)等。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成既受外部因素的影響，如政治、經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)等環(huán)境的變化，又受內(nèi)部因素的影響，如管理者的經(jīng)營(yíng)決策制定、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重視度等。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，不能完全消除，企業(yè)應(yīng)采取定量和定性相結(jié)合的方法，加強(qiáng)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)的管控，避免因財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)重大損失。

　　二、出口制造型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

　　1、籌資決策不當(dāng)導(dǎo)致的債務(wù)危機(jī)
　　我國(guó)出口制造型企業(yè)普遍具有技術(shù)水平低、勞動(dòng)力密集及資金密集的特點(diǎn)，在國(guó)際市場(chǎng)中多以買(mǎi)方市場(chǎng)為主，企業(yè)的議價(jià)能力及收款方式等均處于弱勢(shì)。企業(yè)為了生存必須多方面進(jìn)行籌資，企業(yè)舉債經(jīng)營(yíng)，卻缺乏完整的籌資戰(zhàn)略規(guī)劃作指導(dǎo)，缺乏對(duì)目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)的清晰認(rèn)識(shí)，很容易導(dǎo)致盲目籌資，使得企業(yè)資本結(jié)構(gòu)、資金來(lái)源結(jié)構(gòu)、利率結(jié)構(gòu)等處于頻繁變動(dòng)中，特別是在國(guó)際匯率不斷波動(dòng)及國(guó)家存款準(zhǔn)備金率調(diào)增的前提下，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
　　2、投資決策失誤導(dǎo)致的資金鏈斷裂
　　投資決策失誤是出口制造型企業(yè)最大的失誤，投資風(fēng)險(xiǎn)也是財(cái)務(wù)防范的最大的風(fēng)險(xiǎn)。由于決策機(jī)制不科學(xué)、不完善，僅憑主觀熱情和愛(ài)好決策。對(duì)投資項(xiàng)目及環(huán)境中的不確定因素缺乏周密的調(diào)查研究，對(duì)投資方案缺乏科學(xué)的可行性分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，甚至不經(jīng)集體研究，個(gè)人盲目拍板，造成決策失誤。大型投資決策失誤會(huì)造成資金鏈的斷裂，或造成投資項(xiàng)目的使用效率低下，給經(jīng)營(yíng)帶來(lái)重大經(jīng)濟(jì)損失和嚴(yán)重影響。
　　3、資金使用不當(dāng)導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)困境
　　一些出口制造型企業(yè)無(wú)視企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要，為獲取存款利息，將大量資金甚至流動(dòng)資金存為定期存款，由短期轉(zhuǎn)為中長(zhǎng)期、由動(dòng)態(tài)轉(zhuǎn)為固態(tài)管理，影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)保障；一些出口制造型企業(yè)資金運(yùn)行效率低下，供應(yīng)渠道不通暢，資金調(diào)度不合理，資金預(yù)算不準(zhǔn)確，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)大量閑置資金，有時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金卻遲遲不能到位，嚴(yán)重影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
　　4、匯率波動(dòng)方向不明確導(dǎo)致的財(cái)務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)
　　匯率波動(dòng)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)交易風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、折算風(fēng)險(xiǎn)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，交易風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，折算風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)果里，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)反映在企業(yè)的預(yù)期經(jīng)營(yíng)中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則在企業(yè)稅收中體現(xiàn)。匯率的單邊波動(dòng)所產(chǎn)生的影響，企業(yè)是可以控制的，但目前人民幣單邊升值信號(hào)較弱，逐步呈現(xiàn)多邊波動(dòng)走勢(shì)，不利于出口制造型企業(yè)的財(cái)務(wù)管控，財(cái)務(wù)管理難度加大。
　　5、內(nèi)部監(jiān)管不嚴(yán)導(dǎo)致的財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)
　　一些出口制造型企業(yè)的管理人員法律意識(shí)淡薄，紀(jì)律觀念不強(qiáng)，自控力差，面對(duì)收入反差和利益的驅(qū)使，極度不平衡，鉆公司內(nèi)部控制的空子，挪用、侵占資金。有的欺上瞞下、轉(zhuǎn)移資金；有的將公司收入不做帳，據(jù)為已有；有的與他人勾結(jié)共同犯罪；有的無(wú)視法律和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，在非法定銀行及投資性機(jī)構(gòu)儲(chǔ)蓄；有的將資金以高利率高風(fēng)險(xiǎn)方式借出；有的采用抽逃欺詐資金方式形成犯罪。

　　三、出口制造型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

　　1、建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，提升整體風(fēng)險(xiǎn)管理水平
　　所謂財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警主要是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息資料為基礎(chǔ)，以計(jì)算、統(tǒng)計(jì)、分析、監(jiān)控等方法為手段，設(shè)置預(yù)警指標(biāo)，同時(shí)觀察這些指標(biāo)的變化，對(duì)企業(yè)可能或?qū)⒁�發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和預(yù)測(cè)警示。出口制造型企業(yè)要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，加強(qiáng)信息化管理水平，用科學(xué)的手段、精確的數(shù)據(jù)確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。出口制造型企業(yè)預(yù)先設(shè)定財(cái)務(wù)指標(biāo)的警戒值，當(dāng)達(dá)到或超過(guò)這一警戒值時(shí)，預(yù)警系統(tǒng)便發(fā)出警示，提醒財(cái)務(wù)人員及經(jīng)營(yíng)者注意。同時(shí)，出口制造型企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)還要將總體財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制和部門(mén)預(yù)警機(jī)制結(jié)合運(yùn)用，促進(jìn)部門(mén)間的相互溝通及問(wèn)題的解決，促進(jìn)企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高。
　　2、加強(qiáng)可研分析，降低籌資和投資風(fēng)險(xiǎn)
　　籌資活動(dòng)是一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的起點(diǎn)，籌資方案要在科學(xué)論證的基礎(chǔ)上，明確籌資用途、規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方式等相關(guān)內(nèi)容，同時(shí)對(duì)籌資成本和潛在風(fēng)險(xiǎn)作出充分估計(jì)，境外籌資還要考慮所在地的政治、經(jīng)濟(jì)、法律和市場(chǎng)等因素。管理措施失當(dāng)會(huì)使籌集資金的使用效益具有很大的不確定性，由此產(chǎn)生籌資風(fēng)險(xiǎn)，因此，必須嚴(yán)格控制負(fù)債經(jīng)營(yíng)規(guī)模。投資項(xiàng)目并不都能產(chǎn)生預(yù)期收益，因此投資計(jì)劃要在可行性研究的論證下，合理安排資金投放結(jié)構(gòu)，明確投資目標(biāo)、規(guī)模、方式及資金來(lái)源，投資計(jì)劃要以主業(yè)為主，謹(jǐn)慎從事股票投資及金融衍生產(chǎn)品等高風(fēng)險(xiǎn)投資，加強(qiáng)過(guò)程管控，加強(qiáng)投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。
　　3、加強(qiáng)外匯管理，規(guī)避匯率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)
　　為規(guī)避匯率波動(dòng)方向不明確導(dǎo)致的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，出口制造型企業(yè)必須加強(qiáng)外匯管理工作。企業(yè)在做好客戶信用等級(jí)評(píng)定的前提下，在出口外匯結(jié)算過(guò)程，采用財(cái)務(wù)折扣等多種方式，加快帳款催討，降低壞帳發(fā)生比率。企業(yè)在外匯工作中還可以采用金融衍生業(yè)務(wù)、信用保險(xiǎn)等規(guī)避匯率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。金融衍生業(yè)務(wù)包括應(yīng)收帳款保理業(yè)務(wù)、遠(yuǎn)期結(jié)售匯等，企業(yè)應(yīng)將金融產(chǎn)品提前研究透徹，以降低風(fēng)險(xiǎn)、增加收益。出口信用保險(xiǎn)是國(guó)家為了推動(dòng)出口貿(mào)易、保障出口企業(yè)的收匯安全而制定的一項(xiàng)由國(guó)家財(cái)政提供保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的非贏利性的政策性保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。承保的對(duì)象是出口企業(yè)的應(yīng)收帳款，可將企業(yè)應(yīng)收帳款壞帳損失進(jìn)行轉(zhuǎn)移。同時(shí)，出口制造型企業(yè)要加強(qiáng)匯率走勢(shì)的研判，及時(shí)做出抉擇，選擇最佳方案規(guī)避匯率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。
　　4、做好財(cái)務(wù)預(yù)算和分析工作，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力
　　在財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)預(yù)算即為事前控制，財(cái)務(wù)分析即為事后控制。出口制造型企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)要組織編制一套完整的預(yù)算考核體系，既能體現(xiàn)企業(yè)的未來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)，也能反映企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況，覆蓋生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)，把趨勢(shì)絕對(duì)值和相對(duì)值緊密結(jié)合，把生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)期與財(cái)務(wù)指標(biāo)緊密結(jié)合。同時(shí)堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則，建立風(fēng)險(xiǎn)基金，在損失發(fā)生前預(yù)提用于防范風(fēng)險(xiǎn)損失的專項(xiàng)準(zhǔn)備金。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，要按經(jīng)營(yíng)及預(yù)算的情況對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化分解，加強(qiáng)監(jiān)管職能，及時(shí)采取相應(yīng)措施，控制出現(xiàn)的偏差，有效遏制不良事態(tài)的發(fā)展，做好定量管理和定期監(jiān)測(cè)工作。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析職能，及時(shí)的分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，將多種指標(biāo)結(jié)合起來(lái)，層層深入進(jìn)行分析判斷，并用發(fā)展的眼光來(lái)分析指標(biāo)的變化，洞察財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的本來(lái)面目，及時(shí)進(jìn)行整改，及時(shí)建立風(fēng)險(xiǎn)檔案，吸取教訓(xùn)，避免同類風(fēng)險(xiǎn)的再次發(fā)生。
　　5、做好財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德培訓(xùn)工作，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和監(jiān)督機(jī)制
　　財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德的好壞直接影響到出口制造型企業(yè)的發(fā)展，責(zé)任重大，影響深遠(yuǎn)。如果財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德陳腐失真，對(duì)工作缺乏責(zé)任心，迫于領(lǐng)導(dǎo)上司或私人親朋原因，做假帳，挪用、侵占資金，定會(huì)給企業(yè)及社會(huì)帶來(lái)嚴(yán)重的負(fù)面影響和慘痛的經(jīng)濟(jì)損失。出口制造型企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的崗位繼續(xù)教育，不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，使財(cái)務(wù)人員真正做到愛(ài)崗敬業(yè)，積極參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，以主人翁的熱情投入到企業(yè)中，并時(shí)刻提醒財(cái)務(wù)人員，勿以薄利而亂德，切實(shí)做到清正廉潔，明確責(zé)任，堅(jiān)持準(zhǔn)則，保證財(cái)務(wù)資金安全。
　　總之，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是出口制造型企業(yè)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)之一，出口制造型企業(yè)應(yīng)在較準(zhǔn)確認(rèn)知財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提下，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避工作。出口制造型企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提高籌資和投資決策水平，加強(qiáng)外匯管理，做好財(cái)務(wù)預(yù)算和分析工作，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德教育，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，避免各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

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