- 相關(guān)推薦
試順應(yīng)形勢發(fā)展,析加快審計轉(zhuǎn)型步伐
【論文摘要】銀行內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型是當(dāng)前內(nèi)部審計的熱點和難點，為此，各家金融機構(gòu)都做了大量的嘗試工作，包括審計體制的改革、手段的創(chuàng)新等，取得了初步成效。本文從國外內(nèi)審的職能定位、發(fā)展現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢等方面入手，闡述國內(nèi)外的不同做法，旨在提出國內(nèi)銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型的思路，開闊視野，更新理念。
【論文關(guān)鍵詞】國內(nèi)銀行；審計轉(zhuǎn)型
一、加快審計職能轉(zhuǎn)型，以風(fēng)險為本，從傳統(tǒng)的合規(guī)審計轉(zhuǎn)型到風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?
銀行經(jīng)營貨幣業(yè)務(wù)，風(fēng)險無處不在，風(fēng)險管理是銀行經(jīng)營的生命線。目前，通過對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行分析評估進(jìn)而確定審計范圍和重點的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲�，已逐漸成為國外內(nèi)審的主要方式，它能夠更好地利用有限資源監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營管理和內(nèi)部控制的風(fēng)險。據(jù)相關(guān)機構(gòu)2010年對全球大型企業(yè)內(nèi)審部門的調(diào)研，企業(yè)風(fēng)險從審計角度看60%是戰(zhàn)略風(fēng)險和商業(yè)因素，如需求不足、客戶流失、流程改進(jìn)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)落后等；操作性風(fēng)險占20%，財務(wù)風(fēng)險占15%，其他合規(guī)性風(fēng)險占5%。引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟�，關(guān)注重大風(fēng)險或新興風(fēng)險已成為國外銀行內(nèi)審的發(fā)展趨勢。如現(xiàn)代企業(yè)越來越重視信息技術(shù)風(fēng)險審計，無論是信息技術(shù)管治、外包風(fēng)險、信息安全等傳統(tǒng)的信息技術(shù)，還是新興的云計算、大眾媒體、移動設(shè)施等技術(shù)風(fēng)險關(guān)注度、參與度都很高。再如新產(chǎn)品風(fēng)險審計，隨著衍生產(chǎn)品越來越豐富，審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷增加，內(nèi)審部門開始參與衍生產(chǎn)品的設(shè)計開發(fā)，加強對新業(yè)務(wù)領(lǐng)域和新產(chǎn)品的跟進(jìn)，較系統(tǒng)地評估風(fēng)險，提出改進(jìn)措施。而相比之下國內(nèi)銀行的內(nèi)審部門對以上領(lǐng)域的參與或關(guān)注的不夠，近乎于空白。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且环N自上而下的審計方法，它符合新形勢下的審計定位，即站在決策層的角度，以風(fēng)險為導(dǎo)向，俯視和審視經(jīng)營管理全過程，并對其作出評價。作為現(xiàn)代金融企業(yè)的內(nèi)審部門應(yīng)適時作出改變，一是在科學(xué)評估風(fēng)險的基礎(chǔ)上確定審計重點，將高風(fēng)險領(lǐng)域列入審計范圍。二是以風(fēng)險為導(dǎo)向全面整合審計項目，優(yōu)化資源配置，減少資源浪費。三是加快由過去單純的合規(guī)性審計向風(fēng)險審計、管理審計和績效審計并重的方向發(fā)展。其中，以風(fēng)險為導(dǎo)向的管理審計，主要審計經(jīng)營管理是否到位，領(lǐng)導(dǎo)班子的決策力、經(jīng)營力、執(zhí)行力等是否符合監(jiān)管要求和全行戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的要求；行為審計即揭露風(fēng)險，通過審計監(jiān)督經(jīng)營行的經(jīng)營行為是否到位、合規(guī)合法；績效審計即監(jiān)督其經(jīng)營績效、投入產(chǎn)出是否達(dá)到了預(yù)期，是否做到了科學(xué)、持續(xù)、有效的發(fā)展，并提出規(guī)范管理和防范風(fēng)險的審計建議。
二、更新審計手段，重視數(shù)據(jù)運用，加強非現(xiàn)場審計的支撐力度
目前，國外內(nèi)部審計廣泛應(yīng)用數(shù)據(jù)分析工具及專業(yè)團(tuán)隊為審計項目提供有力的支撐，據(jù)相關(guān)調(diào)查統(tǒng)計，國外約有1/3以上的內(nèi)審人員主動應(yīng)用數(shù)據(jù)分析工具篩選評估風(fēng)險點，并由專業(yè)團(tuán)隊進(jìn)行技術(shù)支持，通過數(shù)據(jù)分析編制審計計劃、確定審計范圍，提高審計的準(zhǔn)確性及工作效率。相比而言，國內(nèi)對應(yīng)用數(shù)據(jù)分析的重視程度高，但執(zhí)行運用的一般。目前僅限運用既定的標(biāo)準(zhǔn)程序進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，非現(xiàn)場人員數(shù)量有限，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性較低，很少使用數(shù)據(jù)分析工具或依靠數(shù)據(jù)分析專業(yè)團(tuán)隊獲得支持。因此，我們的內(nèi)審部門應(yīng)充分借鑒國外同行的先進(jìn)做法，充分運用數(shù)據(jù)分析工具，不斷更新審計手段。一是重視對非現(xiàn)場方面的投入。加強數(shù)據(jù)分析應(yīng)用的環(huán)境建設(shè)，加大設(shè)備投入，改善硬件環(huán)境。二是重視隊伍建設(shè)，通過成立專業(yè)小組、專業(yè)團(tuán)隊等，提高非現(xiàn)場專業(yè)水平。三是適當(dāng)采取外包方式對個別業(yè)務(wù)或系統(tǒng)進(jìn)行審計，以彌補自身專業(yè)能力的不足。四是充分利用非現(xiàn)場審計手段，現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計有機結(jié)合，提高審計效率。
三、發(fā)揮咨詢職能，客觀獨立的參與管理，有效實現(xiàn)審計價值的增值
按照全球慣例，內(nèi)審部門提供咨詢職能的時間不應(yīng)超過全部審計時間的25%，香港則為20%。目前國外企業(yè)越來越重視內(nèi)審咨詢管理作用的發(fā)揮，越來越多的內(nèi)審部門參與了企業(yè)的管理和決策，獨立客觀地實現(xiàn)了審計價值的增值作用。如現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)審部門十分注重建設(shè)客戶服務(wù)文化，與利益相關(guān)方溝通與交流并進(jìn)行互動等。在香港，有些企業(yè)把內(nèi)審部門作為業(yè)務(wù)經(jīng)營管理人員的培訓(xùn)基地，利用內(nèi)審部門業(yè)務(wù)全面、知識密集的優(yōu)勢，提倡業(yè)務(wù)人員和內(nèi)審人員的崗位交流。內(nèi)審已取得管理層的充分信賴，并參與到企業(yè)的管理決策之中，如參與企業(yè)的投融資、并購以及參與新產(chǎn)品設(shè)計研發(fā)等。反觀國內(nèi)的內(nèi)審機構(gòu)在咨詢服務(wù)方面的作用發(fā)揮不夠，過分強調(diào)審計的獨立性，忽視了審計和被審方的目標(biāo)一致性。內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)通過實施審計行為，揭露被審單位在經(jīng)營管理中存在的突出問題，從體制、制度和流程等方面分析原因，提出切實可行的審計建議，促進(jìn)被審單位建立良好的合規(guī)文化，從根本上防范和化解金融風(fēng)險，實現(xiàn)價值增值，促進(jìn)經(jīng)營管理水平的提升和股東價值的最大化，其根本目標(biāo)是一致的。因此，內(nèi)審部門通過認(rèn)真履行職能作用，發(fā)揮好謀士、保健醫(yī)生的作用，當(dāng)好董事會的“眼睛”，實現(xiàn)自身價值和審計增值的目標(biāo)。
四、以人為本，加強隊伍建設(shè)，適應(yīng)審計事業(yè)的新要求
巴塞爾協(xié)議要求內(nèi)審人員不低于企業(yè)總?cè)藬?shù)的1%，同時，在素質(zhì)上對內(nèi)審人員提出了更高的要求。針對知識和能力的需求情況，有關(guān)部門對國內(nèi)外內(nèi)審部門做了專門調(diào)研，將未來三年內(nèi)審部門對知識的需求分為風(fēng)險管理知識和方法、專門的技術(shù)經(jīng)驗等8項，對技能需求分為溝通、領(lǐng)導(dǎo)及協(xié)同團(tuán)隊合作3種。調(diào)研結(jié)果表明國外內(nèi)審部門對其中的6項知識和3種能力的需求較以往都有所增加。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，業(yè)務(wù)品種越來越多，人員分工越來越細(xì)，風(fēng)險逐步呈現(xiàn)多樣化，對審計人員的知識和能力要求越來越高。而國內(nèi)的調(diào)研結(jié)果同樣也證實了這一點，除跨國經(jīng)驗需求和以往持平外，其余的7項知識和3種能力需求也都在增加。企業(yè)對內(nèi)審的重視程度越來越高，內(nèi)審隊伍整體的專業(yè)水平和素質(zhì)對內(nèi)部審計工作至關(guān)重要。內(nèi)審是一種成本，也是一種投資，隨著商業(yè)銀行經(jīng)營范圍的不斷擴大，金融產(chǎn)品不斷創(chuàng)新，急需一批能夠適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行業(yè)發(fā)展要求，擁有專業(yè)的技術(shù)水平、豐富的審計工作經(jīng)驗，同時具備法律、計算機等相關(guān)知識的高素質(zhì)復(fù)合型人才。因此，內(nèi)審部門應(yīng)不斷加強審計隊伍建設(shè)，提高審計人員綜合素質(zhì)，適應(yīng)審計事業(yè)的新要求。一是要深化審計體制改革，建立符合現(xiàn)代商業(yè)銀行發(fā)展的內(nèi)部審計體制，充分發(fā)揮審計的獨立性、專業(yè)性和權(quán)威性。二是要加強審計隊伍建設(shè)。制定人才發(fā)展規(guī)劃和培訓(xùn)機制，完善考核激勵機制，增加其事業(yè)心和責(zé)任感。通過各種形式的學(xué)習(xí)，不斷提高員工專業(yè)素質(zhì)。通過開展多層級的培訓(xùn)，實踐練兵，提高職業(yè)敏銳度和專業(yè)能力，以勝任審計工作不斷發(fā)展的新需求。
五、明確使命，科學(xué)制定審計規(guī)劃，將內(nèi)審的價值和服務(wù)對象落到實處
國外現(xiàn)代企業(yè)非常重視內(nèi)審的目標(biāo)計劃，作為實現(xiàn)內(nèi)審戰(zhàn)略目標(biāo)的一個重要組成部分。為確保審計目標(biāo)的充分實現(xiàn)，國外企業(yè)首先要科學(xué)制定內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃，并通過具體審計劃實施和執(zhí)行，以便將內(nèi)審的價值定位和服務(wù)對象落到實處。一般來說，內(nèi)審戰(zhàn)略要考慮未來三年的工作重點以及經(jīng)費和人力資源因素，堅持成本效益原則，兼顧與其他風(fēng)險和控制職能的優(yōu)化整合，并輔助于外包方式以提供專業(yè)的技能。同時，建立控制自我評估程序，強調(diào)與企業(yè)管理層和其他部門的溝通，并在制定審計戰(zhàn)略時充分考慮根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果確定的優(yōu)先等級。審計戰(zhàn)略并不是一成不變的，相關(guān)部門應(yīng)每年重新審閱和修訂戰(zhàn)略計劃以確保和企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)一致。為全面落實審計戰(zhàn)略，內(nèi)審部門應(yīng)在符合審計戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上制定年度審計計劃，根據(jù)風(fēng)險變化及業(yè)務(wù)需求進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。同樣，國內(nèi)金融機構(gòu)也應(yīng)定期規(guī)劃審計戰(zhàn)略，并制定詳盡的審計計劃。在落實監(jiān)管部門、高管層重點關(guān)注的高風(fēng)險區(qū)域外，要根據(jù)風(fēng)險排序情況制定自己的審計戰(zhàn)略目標(biāo)，并具體落實到每年的審計計劃中，同時根據(jù)新情況新問題不斷進(jìn)行修正，以保證內(nèi)審部門的職能作用的充分發(fā)揮。
上一頁 [1] [2]
【試順應(yīng)形勢發(fā)展,析加快審計轉(zhuǎn)型步伐】相關(guān)文章：
簡析白居易的諷喻詩04-25
蘇軾詞成就簡析05-21
簡析連帶責(zé)任08-15
簡析高校設(shè)備維修經(jīng)費預(yù)算08-21
析圖書館管理模式08-13
簡析優(yōu)秀大學(xué)生的學(xué)習(xí)之道08-07