中小企業(yè)內(nèi)部會計控制論文范文
一、中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在中的問題
(一）管理者對內(nèi)部會計控制認識薄弱
由于中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡單，經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)高度集中，個別管理人員認為在中小企業(yè)沒有必要建立內(nèi)部會計控制。同時，出于節(jié)約人工成本考慮，不易建立完備的內(nèi)部會計控制崗位。
(二）中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的審計職能弱化
目前我國很多中小企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)并不健全，有的中小企業(yè)對內(nèi)部審計不夠重視，忽視財務(wù)內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計的作用。目前，不少中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)，即使設(shè)置了內(nèi)審機構(gòu)，其職能也被嚴重弱化，有些中小企業(yè)的內(nèi)審部門隸屬于財務(wù)部門，與財務(wù)部門同屬一人領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計及在形式上就缺乏應(yīng)有的獨立性。
(三）會計基礎(chǔ)管理工作薄弱
目前中小企業(yè)會計基礎(chǔ)管理水平不一致，普遍出現(xiàn)會計機構(gòu)設(shè)置不健全、會計人員配備不合理、崗位責任不明晰、會計交接手續(xù)不規(guī)范；另外，一些重要會計政策不明晰，賬務(wù)處理程序不嚴格遵循一貫性原則；會計科目、會計帳簿記錄不規(guī)范；成本費用核算不準確；會計檔案管理不規(guī)范；財務(wù)報告不完善等等會計基礎(chǔ)工作的不規(guī)范不僅影響會計秩序的正常運行，也會帶來會計信息的失真，對中小企業(yè)經(jīng)營管理和內(nèi)部控制產(chǎn)生消極影響。
(四）中小企業(yè)內(nèi)部會計控制信息系統(tǒng)相對滯后
隨著信息技術(shù)時代的到來，會計信息系統(tǒng)在中小企業(yè)中的運用與發(fā)展也越來越普及。信息系統(tǒng)在現(xiàn)代中小企業(yè)中占有十分重要的地位，中小企業(yè)所有的財務(wù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)都會集中在信息系統(tǒng)之中，有的中小企業(yè)存在著技術(shù)弱點，某些信息系統(tǒng)技術(shù)可能并不復(fù)雜甚至是落后的；有的則沒有及時升級和更新。中小企業(yè)的信息系統(tǒng)不夠先進、安全、全面，就會給想要進行財務(wù)舞弊的人以機會，進行盜取或篡改數(shù)據(jù)。
二、中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在問題的原因分析
(一）缺乏適合中國國情的中小企業(yè)規(guī)模和產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的內(nèi)部會計控制模式
目前，我國也有相當一部分中小企業(yè)建立了內(nèi)部會計控制，但是它們沒有能夠根據(jù)中小企業(yè)的實際情況來設(shè)置內(nèi)部會計控制，而是照搬照抄了大公司的內(nèi)控制度。同時他們又沒有針對本中小企業(yè)管理中最薄弱的環(huán)節(jié)，針對中小企業(yè)容易出現(xiàn)錯誤的細節(jié)，制定中小企業(yè)切實有效的控制制度，使得一些基本的內(nèi)部會計控制制度也殘缺不全，控制點亦不明確，或關(guān)鍵控制點出現(xiàn)死角。
(二）管理者風險意識差
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，中小企業(yè)在經(jīng)營過程中遇到的不確定因素越來越多，也越來越復(fù)雜，相應(yīng)增加了中小企業(yè)的經(jīng)營風險和財務(wù)風險。而中小企業(yè)對形勢和市場卻認識不足，有些更是過于自信與樂觀以及想當然的盲目擴張，其風險意識并未提高到一定程度。所以當風險來臨時，沒有相應(yīng)的風險防范機制有效地發(fā)現(xiàn)風險、化解風險，只是家庭中比較有權(quán)威的人員內(nèi)部商量決定處理辦法，整個過程沒有科學依據(jù)和有效的技術(shù)支撐，單憑中小企業(yè)家的經(jīng)驗。
(三）缺乏對內(nèi)部會計控制制度實施情況的監(jiān)督與考核
為了保證中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，中小企業(yè)必須定期對內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，看中小企業(yè)內(nèi)部會控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中出現(xiàn)了什么問題，為什么某項內(nèi)部會計控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。但是中小企業(yè)并沒有對執(zhí)行情況進行檢查，導(dǎo)致一些管理者視制度與規(guī)則為擺設(shè)，在管理決策中表現(xiàn)為主觀性、隨意性、盲目性，甚至營私舞弊，從而導(dǎo)致內(nèi)控得不到保障。
三、中小企業(yè)內(nèi)部會計控制問題的應(yīng)對措施
(一）加強中小企業(yè)所有者和員工對內(nèi)部會計控制的認識中小企業(yè)所有者在建立有效的控制環(huán)境中起著關(guān)鍵的作用。因此必須要增強中小企業(yè)所有者對建立內(nèi)部會計控制的重要性和必要性的認識，并讓他們自覺接受監(jiān)督。另外要提高員工素質(zhì)和對內(nèi)部會計控制認識的水平，中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際情況建立切實可行的員工培訓機制，通過培訓使員工明確內(nèi)部會計控制的重要性和員工自身的重要性并養(yǎng)成了良好的工作習慣，逐步提高自身各種素質(zhì)。
(二）加強中小企業(yè)的內(nèi)部審計，重塑內(nèi)部審計控制程序內(nèi)部審計是會計內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，它是內(nèi)部控制一個組成部分。中小企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的審計部門，應(yīng)當明確其職責目標，使其保持充分的獨立性，保持應(yīng)有的專業(yè)懷疑和判斷能力。在對中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督和評估過程中，可以及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中的漏洞和隱患，針對出現(xiàn)的新問題和新情況，對薄弱環(huán)節(jié)進行修正或改進，從而幫助中小企業(yè)完善內(nèi)部會計控制制度，更有效地實現(xiàn)預(yù)期控制目標。
(三）加強會計基礎(chǔ)規(guī)范化管理會計基礎(chǔ)工作是會計工作的基本環(huán)節(jié)，也是中小企業(yè)管理工作的重要基礎(chǔ)。強化會計基礎(chǔ)規(guī)范化管理，對規(guī)范會計行為，提高經(jīng)濟效益，提高會計人員素質(zhì)和提高會計工作水平等都有著極為重要的作用，這需要監(jiān)管部門和中小企業(yè)齊抓共管。首先中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小，業(yè)務(wù)的繁簡合理設(shè)置會計機構(gòu)合理分工，明確經(jīng)濟責任。其次努力提高會計人員的業(yè)務(wù)技術(shù)和職業(yè)道德水平，提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。
(四）強化中小企業(yè)信息系統(tǒng)的安全性強大完善的信息系統(tǒng)可以為中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度提供全面的財務(wù)數(shù)據(jù)，充分反映中小企業(yè)的日常業(yè)務(wù)和銷售情況。通過信息系統(tǒng)的分析與復(fù)核可以很容易發(fā)現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)舞弊的現(xiàn)象，及時避免風險的發(fā)生。同時完善的信息系統(tǒng)也讓想盜取和篡改中小企業(yè)數(shù)據(jù)的不法分子沒有可乘之機。
中小企業(yè)必須從本中小企業(yè)的實際出發(fā)，根據(jù)中小企業(yè)的實際情況和需要，努力尋找適合本中小企業(yè)的內(nèi)部控制措施，并加以靈活創(chuàng)新高效運用，才能充分發(fā)揮內(nèi)部會計控制的積極作用，讓中小企業(yè)立于不敗之地。
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