農(nóng)村商業(yè)銀行會計風(fēng)險識別及防范策略論文

時間：2024-08-20 12:38:11 會計統(tǒng)計我要投稿

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農(nóng)村商業(yè)銀行會計風(fēng)險識別及防范策略論文

　　摘要：

　　面對復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境和市場競爭，農(nóng)村商業(yè)銀行面臨諸多的風(fēng)險和挑戰(zhàn)，潛在的會計風(fēng)險也愈加明顯。只有積極主動防范會計風(fēng)險，防患于未然，才能為農(nóng)村商業(yè)銀行的各項業(yè)務(wù)健康發(fā)展提供強有力的保障。但是目前，部分農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)控和監(jiān)督機制不完善，信息化建設(shè)滯后，導(dǎo)致會計風(fēng)險存在失控的可能。鑒于此，本文結(jié)合農(nóng)村商業(yè)銀行的會計風(fēng)險環(huán)境及自身情況，通過分析其會計風(fēng)險防控中存在的各類問題，并提出相應(yīng)對策，以期為促進農(nóng)村商業(yè)銀行會計管理工作達到更高水平提供幫助。

　　關(guān)鍵詞：

　　農(nóng)村商業(yè)銀行；會計風(fēng)險；會計監(jiān)督；對策

　　引言：

　　隨著農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展，業(yè)務(wù)范圍逐步擴大，業(yè)務(wù)量逐漸增加，會計管理工作成為提高業(yè)務(wù)發(fā)展水平的重中之重，健全的會計管理體系是商業(yè)銀行的平安穩(wěn)健運行的基礎(chǔ)。但是目前，部分農(nóng)村商業(yè)銀行在積極拓展業(yè)務(wù)的同時，忽視了對會計風(fēng)險的防范，導(dǎo)致銀行運營存在較大風(fēng)險。因此，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)建立現(xiàn)代商業(yè)銀行會計核算制度，積極防范與化解會計風(fēng)險，實現(xiàn)健康發(fā)展。

　　1、農(nóng)村商業(yè)銀行加強會計風(fēng)險防范的重要性

　　1.1商業(yè)銀行會計風(fēng)險的概念

　　所謂商業(yè)銀行會計風(fēng)險，主要是指商業(yè)銀行在經(jīng)營管理過程中，隨著業(yè)務(wù)范圍擴大，業(yè)務(wù)量逐漸增加，由于會計核算錯誤、會計人員操作失誤、會計核算體系、會計監(jiān)督機制不夠完善等因素，造成會計工作產(chǎn)生失誤，導(dǎo)致銀行出現(xiàn)較大的商業(yè)風(fēng)險，使商業(yè)銀行的資金、財產(chǎn)、信譽等蒙受直接或間接損失的可能性。農(nóng)村商業(yè)銀行服務(wù)對象面向廣大基層，如果會計風(fēng)險失控，不利于國家經(jīng)濟安全和社會的繁榮發(fā)展和穩(wěn)定。

　　1.2農(nóng)村商業(yè)銀行加強會計風(fēng)險防范的重要性

　　農(nóng)村商業(yè)銀行主要的業(yè)務(wù)是經(jīng)營貨幣資金，通過存貸款的利息差作為最主要的營業(yè)收入，會計工作貫穿于銀行營運的整個過程。商業(yè)銀行一旦發(fā)生會計風(fēng)險，不僅會對銀行貨幣資金造成損失，造成銀行運行的不穩(wěn)定，更嚴(yán)重的會影響銀行的聲譽以及在公眾心目中的形象。因此，農(nóng)村商業(yè)銀行加強會計風(fēng)險防范已經(jīng)處于勢在必行的情形。通過加強防范會計風(fēng)險，有助于保障貨幣資金的安全，為銀行的穩(wěn)健發(fā)展提供充足的流動性；有助于提高會計信息質(zhì)量，為銀行管理層進行決策和會計信息使用者客觀了解銀行運營情況提供保障；有助于推動內(nèi)控制度的有效落實，通過規(guī)范風(fēng)險防控機制、落實內(nèi)控要求措施，進而有效提高內(nèi)部管理水平。此外，加強會計風(fēng)險防控，有助于準(zhǔn)確計算銀行資產(chǎn)負(fù)債情況，避免國有資產(chǎn)流失等風(fēng)險。

　　2、農(nóng)村商業(yè)銀行會計風(fēng)險的分類

　　農(nóng)村商業(yè)銀行會計是其開展各項工作的核心，貫穿于銀行的各個部門及崗位，是以貨幣為主要計量單位，對商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)和財務(wù)活動進行核算和監(jiān)督、分析考核的一種經(jīng)濟管理工作。銀行工作的多元化及繁復(fù)性，會計管理制度的不健全、會計人員專業(yè)素質(zhì)有待提高等一系列因素導(dǎo)致會計風(fēng)險在辦理業(yè)務(wù)過程中幾乎不可避免。農(nóng)村商業(yè)銀行的會計風(fēng)險主要包括以下四個方面：

　　2.1會計信息風(fēng)險

　　會計信息的真實性與準(zhǔn)確性是會計的管理職能正常發(fā)揮的重要前提，會計信息是會計核算的基礎(chǔ)，完整、準(zhǔn)確且可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)才能真實反映銀行的實際經(jīng)營情況，進一步幫助經(jīng)營管理者進行決策。隨著市場經(jīng)濟的高速發(fā)展，推動銀行業(yè)務(wù)不斷發(fā)展，其業(yè)務(wù)產(chǎn)品逐漸增多，業(yè)務(wù)范圍也逐漸擴大，經(jīng)營規(guī)模越來越大，造成會計信息數(shù)據(jù)大量增長，給會計工作形成巨大的壓力。此外，由于復(fù)雜的利益關(guān)系或不良的內(nèi)部競爭等因素，往往存在人為篡改會計信息的現(xiàn)象，如報假賬、私自挪用款項等違法亂紀(jì)現(xiàn)象，這些都將造成農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險，影響其正常發(fā)展。

　　2.2會計內(nèi)控風(fēng)險

　　會計內(nèi)控風(fēng)險是指因會計管理制度不健全，銀行管理監(jiān)督不到位，而使銀行資金財產(chǎn)遭受直接或者間接損失的風(fēng)險。例如一些會計崗位設(shè)置不合理，沒有體現(xiàn)崗位監(jiān)督的原則，存在管理人員、操作人員和業(yè)務(wù)人員兼職的情況，會計檢查監(jiān)督流于形式，對會計制度的執(zhí)行不到位、不統(tǒng)一等等。對于一些新開辦的業(yè)務(wù)、新推出的產(chǎn)品，因為銀行競爭等關(guān)系急于推出，缺乏對應(yīng)的管理措施，尚未制定對應(yīng)的管理制度，造成管理制度上的空缺。

　　2.3操作風(fēng)險

　　農(nóng)村商業(yè)銀行操作風(fēng)險是指由于不完善、不規(guī)范或有問題的內(nèi)部操作過程、人員、系統(tǒng)或外部事件，而導(dǎo)致的農(nóng)村商業(yè)銀行遭受直接或間接損失的風(fēng)險。主要表現(xiàn)在以下三個方面：一是會計人員專業(yè)素質(zhì)有待提高，人員操作不規(guī)范，從而導(dǎo)致的會計差錯；二是個別銀行會計人員為了自身利益違規(guī)辦理業(yè)務(wù)，甚至出現(xiàn)內(nèi)外勾結(jié)，肆意侵害客戶及銀行利益等違法違規(guī)行為，嚴(yán)重的甚至引發(fā)經(jīng)濟案件；三是農(nóng)村商業(yè)銀行在會計核算方面的規(guī)章制度、操作規(guī)程不完善。

　　2.4會計監(jiān)督風(fēng)險

　　目前，農(nóng)村商業(yè)銀行會計監(jiān)督職能相對軟弱，如：某些農(nóng)村商業(yè)銀行為了完成上級布置的考核任務(wù)和業(yè)績，只求存貸款數(shù)量，不講資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，變相提高存款利率，甚至違規(guī)放貸；其次，在實際工作中，會計人員容易受到上級領(lǐng)導(dǎo)部門的影響，而導(dǎo)致監(jiān)督工作無法有效落實。

　　3、農(nóng)村商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范的現(xiàn)狀和存在的問題

　　3.1對防控會計風(fēng)險的重要性認(rèn)識不到位

　　農(nóng)村商業(yè)銀行的管理層大多是金融專業(yè)的專業(yè)性人才，對于銀行業(yè)務(wù)和國家政策較為熟悉，對于開拓市場提高業(yè)績等較為關(guān)注。但是，部分農(nóng)村商業(yè)銀行管理層處于業(yè)績考慮而忽視防控會計風(fēng)險，或者對于防控會計風(fēng)險的重要性認(rèn)識不足，導(dǎo)致單位內(nèi)部缺少防范風(fēng)險的文化氛圍，不利于進行會計風(fēng)險防控。

　　3.2信息系統(tǒng)建設(shè)力度不足

　　目前，由于各種錯綜復(fù)雜的因素，農(nóng)村商業(yè)銀行尚未建立會計信息共享系統(tǒng)，導(dǎo)致產(chǎn)生會計信息風(fēng)險。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，銀行組織架構(gòu)不合理，崗位職責(zé)不明確，業(yè)務(wù)線條不連貫，導(dǎo)致部門間信息不對稱，數(shù)據(jù)的傳遞存在時間差，大大增加了會計風(fēng)險。其次，信息科技安全導(dǎo)致的會計信息風(fēng)險。隨著農(nóng)村商業(yè)銀行業(yè)務(wù)不斷發(fā)展、改革不斷深入，線上貸款、電子銀行、綜合辦公平臺等系統(tǒng)相繼上線，信息科技已經(jīng)成為其經(jīng)營管理的支撐平臺和“中樞神經(jīng)”。部分農(nóng)村商業(yè)銀行的機房硬件設(shè)施運營已近10年，甚至更長時間，機房硬件設(shè)施處于高隱患階段。銀行高級管理層更應(yīng)重視信息科技安全，防范信息網(wǎng)絡(luò)安全事故，堅決不能給與不法分子以可乘之機，杜絕犯罪分子實施網(wǎng)絡(luò)犯罪，嚴(yán)防出現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)安全事件。同時，目前很多農(nóng)商行信息化建設(shè)滯后，特別是防火墻、殺毒系統(tǒng)等軟件建設(shè)滯后，導(dǎo)致信息化網(wǎng)絡(luò)存在風(fēng)險。

　　3.3內(nèi)部控制體系不完善

　　當(dāng)前，部分農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)控不完善、員工的合規(guī)意識薄弱，造成了其在會計風(fēng)險管理和控制上經(jīng)常會出現(xiàn)屢控屢犯的情況。隨著農(nóng)村商業(yè)銀行各項業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，會計內(nèi)控體系不完善表現(xiàn)的愈加明顯，會計人員不按現(xiàn)有規(guī)定實施操作，處理問題不到位等，導(dǎo)致會計風(fēng)險的屢屢發(fā)生。例如私自保管客戶現(xiàn)金、銀行卡、網(wǎng)銀U盾等重要物品，不雙人封包入庫，白條抵庫，會計主管虛假查庫，空存空取辦理存款，發(fā)放假冒名貸款，不審核就授權(quán)，一人長期從事同一崗位等問題。

　　3.4會計人員專業(yè)素質(zhì)有待提高

　　在銀行業(yè)務(wù)辦理過程中，會計人員的操作風(fēng)險幾乎是不可避免的，其中會計人員的專業(yè)素質(zhì)高低直接決定了會計核算管理水平的高低，也影響到會計風(fēng)險的大小。相對于國有商業(yè)銀行，農(nóng)村商業(yè)銀行的人員的文化程度、專業(yè)技術(shù)水平和業(yè)務(wù)能力總體較差，風(fēng)險防范意識也較為不足，會計人員的專業(yè)素質(zhì)良莠不齊，尤其缺少一批具有專業(yè)知識的高級會計管理人員。

　　3.5會計的監(jiān)督職能有待提高

　　首先，部分農(nóng)村商業(yè)銀行會計內(nèi)控制度不夠完善，會計監(jiān)督的只能執(zhí)行不到位，尚未建立健全會計風(fēng)險監(jiān)督機制，最終導(dǎo)致各項會計工作也達不到全面徹底的落實。其次，部分會計稽核審計部門由于自身失職，或者是由于領(lǐng)導(dǎo)授意等各方面的考慮，放縱某些會計違規(guī)行為，沒有及時進行糾正制止，導(dǎo)致問題不斷擴大，自然會帶來風(fēng)險隱患，對商業(yè)銀行的正常運營造成不良影響。3.6外部金融監(jiān)管模式不完善農(nóng)村商業(yè)銀行作為金融機構(gòu)，受到中國人民銀行和中國銀行保險監(jiān)督管理委員會的監(jiān)督和管理。良好的外部金融監(jiān)管對農(nóng)村商業(yè)銀行防范會計風(fēng)險起著尤為重要的作用，能夠良好的督促銀行完善會計管理制度上的缺陷，從而有效的提高其防控會計風(fēng)險的能力。目前，競爭激烈的經(jīng)濟環(huán)境下，銀行間不正當(dāng)競爭，也是銀行會計風(fēng)險預(yù)防失敗的原因之一。特別是農(nóng)村商業(yè)銀行面臨的競爭更加復(fù)雜，自身競爭優(yōu)勢不足，導(dǎo)致一些經(jīng)濟行為不規(guī)范，造成會計風(fēng)險失控。

　　4、農(nóng)村商業(yè)銀行會計風(fēng)險防控的對策及建議

　　4.1提高管理層對防控會計風(fēng)險重要性的認(rèn)識

　　加強內(nèi)外部監(jiān)督和內(nèi)部宣導(dǎo)，使得農(nóng)村商業(yè)銀行的管理層充分認(rèn)識到會計風(fēng)險程度關(guān)系到銀行的正常運營。同時，將會計風(fēng)險防控上升到銀行領(lǐng)導(dǎo)班子的主體責(zé)任，自上而下加強風(fēng)險防控意識，在銀行內(nèi)部形成良好的風(fēng)險防控氛圍，從而有助于農(nóng)村商業(yè)銀行提升風(fēng)險防控成效。

　　4.2建立內(nèi)部會計信息共享系統(tǒng)

　　農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)建立內(nèi)部會計信息共享系統(tǒng)，及時、準(zhǔn)確地為管理層提供真實、可靠的會計信息。首先，會計信息共享系統(tǒng)可以實時或定期更新會計信息，與相關(guān)業(yè)務(wù)部門達到數(shù)據(jù)共享，既加快了各部門的工作效率，減少會計人員不必要的工作量，又避免相關(guān)管理部門間因信息不能互通，造成信息不對稱的現(xiàn)象。其次，在信息化的會計信息系統(tǒng)面臨的安全風(fēng)險與威脅與日俱增，銀行應(yīng)重視加強會計系統(tǒng)的安全建設(shè)，強化安全隔離措施，安裝相應(yīng)的防火墻軟墻軟件與防病毒軟件、對數(shù)據(jù)進行加密，對敏感性和重要性數(shù)據(jù)進行高度加密等工作，保障財務(wù)信息的安全，降低會計風(fēng)險。

　　4.3完善銀行會計內(nèi)控體系

　　農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)建立與自身業(yè)務(wù)特征相匹配的會計內(nèi)部控制體系，才能從根本上促進會計風(fēng)險的降低，從而保障銀行會計工作的順利開展。首先，要做到分工合理，崗位職責(zé)明確，崗位職責(zé)設(shè)置體現(xiàn)了崗位監(jiān)督的原則。銀行會計不相容崗位主要包括：業(yè)務(wù)經(jīng)辦與授權(quán)審批崗位；業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查崗位；業(yè)務(wù)經(jīng)辦與復(fù)核崗位；抵質(zhì)押品的記賬和保管崗位等。其次，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)完善其規(guī)章制度，制定出統(tǒng)一規(guī)范的會計制度體系，可以使會計工作人員操作時有規(guī)可循，按流程規(guī)范辦理，同時通過會計內(nèi)控制度培養(yǎng)出員工的風(fēng)險意識，有效對各類經(jīng)營風(fēng)險施行預(yù)防控制。再次，需制定相應(yīng)的內(nèi)部審計來監(jiān)督內(nèi)控制度的執(zhí)行，才能及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正偏差，修訂并完善內(nèi)控制度。

　　4.4提高銀行會計人員專業(yè)素質(zhì)

　　農(nóng)村商業(yè)銀行會計風(fēng)險防控的一個重要方面是提升會計人員專業(yè)素養(yǎng)，提高其會計風(fēng)險的防范意識，增強其會計風(fēng)險的防控能力，增強風(fēng)險預(yù)測與決策的能力，以便為減少商業(yè)銀行會計風(fēng)險提供保障。首先，提高會計人員合規(guī)意識和法治觀念，增強其職業(yè)道德水平。要求會計人員履行崗位職責(zé)，按操作規(guī)程辦事，自覺抵制違法亂紀(jì)的行為，不偽造、編制、故意銷毀財務(wù)數(shù)據(jù)。其次，提高會計人員業(yè)務(wù)知識。通過開展相關(guān)的內(nèi)部業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、知識競賽等方式，不斷更新和提高會計人員的專業(yè)素質(zhì)。

　　4.5強化會計監(jiān)督管理職能

　�。�1）提高銀行會計監(jiān)督地位，健全會計監(jiān)督制度，不斷改進會計監(jiān)督的方式方法。農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)不斷完善內(nèi)部監(jiān)督機制，形成一系列規(guī)范化、系統(tǒng)化與制度化的內(nèi)部控制體系，使內(nèi)部監(jiān)督制度真正落到實處。

　　（2）銀行會計監(jiān)督中應(yīng)該采用事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督三個環(huán)節(jié)，提升銀行會計監(jiān)督工作的有效率。在事前監(jiān)督的環(huán)節(jié)中，應(yīng)該對銀行面臨的潛在會計風(fēng)險進行預(yù)測，充分結(jié)合銀行的資本充足率和核心資本充足率、撥備覆蓋率，有效地確定各項風(fēng)險指標(biāo)，才能有效的對會計分析和決策起到良好的風(fēng)險預(yù)警作用，促進銀行降低經(jīng)營風(fēng)險。在事中監(jiān)督環(huán)節(jié)中，對銀行經(jīng)營的過程中進行數(shù)據(jù)動態(tài)的監(jiān)控，結(jié)合考核利潤與穩(wěn)健經(jīng)營原則，對經(jīng)營的過程進行監(jiān)督。在事后監(jiān)督環(huán)節(jié)中，應(yīng)全面復(fù)核業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，真實反映經(jīng)營情況，完善各類機制，使會計監(jiān)督落實到實處，發(fā)揮作用。

　�。�3）充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，保障會計監(jiān)督實施。銀行內(nèi)部審計部門應(yīng)該實行全面覆蓋的原則，并確保審計部門在工作中具有絕對的獨立性。重點審計會計人員依法履行職責(zé)情況，杜絕賬務(wù)造假與經(jīng)濟舞弊事件的發(fā)生，加大對審計整改的考核評價和追責(zé)問責(zé)及處罰力度，保護資產(chǎn)的安全與完整，提高本機構(gòu)會計工作的效率和會計資料的真實性和完整性。

　　4.6積極應(yīng)對外部監(jiān)督管理

　　農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)積極利用外部監(jiān)管提高自身的會計風(fēng)險管理能力。對外部監(jiān)管中查到的會計風(fēng)險問題，查找自身制度存在的缺陷，舉一反三，深究根源，完善銀行規(guī)章制度，并組織全行學(xué)習(xí)風(fēng)險案例，杜絕類似的問題再發(fā)生。

　　5、結(jié)語

　　隨著農(nóng)村商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展和內(nèi)外部競爭的加劇，其會計業(yè)務(wù)也不斷的增加，伴隨著的會計風(fēng)險也在不斷變化。只有不斷完善其會計內(nèi)控與監(jiān)督制度，加大對會計工作人員的專業(yè)知識的培訓(xùn)與教育，提高會計人員的專業(yè)素質(zhì)和會計風(fēng)險防范意識，才能有效減少會計風(fēng)險的概率，促進銀行的長期健康的發(fā)展。

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