公司治理結(jié)構(gòu)下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制論文
一、內(nèi)部控制及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概念
企業(yè)內(nèi)部控制是公司進(jìn)行有效內(nèi)部管理所必須實(shí)施的一種獨(dú)立、客觀的自我監(jiān)督、自我控制活動(dòng)，這一概念明確了內(nèi)部控制的實(shí)施者，樹立了全面、全員、全過程控制的理念。根本目的是為公司增加價(jià)值并提高經(jīng)營(yíng)效果與效率。
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包含兩部分含義，第一部分是對(duì)會(huì)計(jì)工作的控制，第二部分是通過會(huì)計(jì)工作來降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制。因此，可以總結(jié)出，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，在國(guó)家法律允許范圍內(nèi)，建立一系列會(huì)計(jì)控制方法和措施。
二、公司治理結(jié)構(gòu)下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)
公司治理結(jié)構(gòu)是公司制度的核心，是提高公司管理效率的基本要素。內(nèi)部會(huì)計(jì)制度與公司治理密不可分，是制度環(huán)境和內(nèi)部管理之間的關(guān)系，是公司管理中的必備環(huán)節(jié)。詳細(xì)來說，公司治理結(jié)構(gòu)下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)主要包括：
（一）遵循法律法規(guī)和制度
企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理必須合法合規(guī)是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中生存和發(fā)展的重要前提條件。企業(yè)必須保證自身經(jīng)營(yíng)管理的合法合規(guī)，否則將受到法律法規(guī)的制裁。因此，企業(yè)為了保證自身的發(fā)展具有可持續(xù)性，保證參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的公平與公正，其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制一定要保證企業(yè)在發(fā)展中嚴(yán)格地遵守市場(chǎng)上所有約束企業(yè)行為活動(dòng)的各種法規(guī)和規(guī)章。
�。ǘ┍Ｗo(hù)資產(chǎn)安全完整
對(duì)人、財(cái)、物這三方面的管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的關(guān)鍵。人、財(cái)、物這三個(gè)要素是在未來能給企業(yè)帶來可預(yù)見的經(jīng)濟(jì)利益和效益的自身資源，企業(yè)要在復(fù)雜和競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中得以生存和發(fā)展并取得經(jīng)濟(jì)利益，必須保證擁有這三種資源。因此，保護(hù)好企業(yè)資產(chǎn)的安全完整性是企業(yè)完成好生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的首要目標(biāo)，當(dāng)然也是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一個(gè)最基本的目標(biāo)。
�。ㄈ┍ＷC財(cái)務(wù)報(bào)告及信息的完整、有效、真實(shí)
財(cái)務(wù)報(bào)告和相關(guān)信息是現(xiàn)代企業(yè)所有利益相關(guān)人對(duì)企業(yè)作出相關(guān)決策的一個(gè)最重要的依據(jù)。因此，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制一定要保證財(cái)務(wù)報(bào)告和相關(guān)信息的完整、有效、真實(shí)。
（四）提高經(jīng)營(yíng)的效率和效果
所謂的效率，是指一定時(shí)期一定量的投入所帶來的有效真實(shí)的產(chǎn)出，也就是有效的產(chǎn)出和投入的量之間的一個(gè)比值，它是一個(gè)相對(duì)值。所謂的效果，也就是有效的成果，它是針對(duì)企業(yè)在管理中的輸出而來的，我們通常將其概括成實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)預(yù)定的一個(gè)目標(biāo)。作為企業(yè)管理的一個(gè)重要手段，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)就是要有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率和效果，以增加企業(yè)的收益。
三、強(qiáng)化公司治理結(jié)構(gòu)下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)策分析
�。ㄒ唬⿵�(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)
企業(yè)管理者和行使者層次分明，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行者的態(tài)度和個(gè)人能力是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境中最基本、最主要的方面，同時(shí)企業(yè)的'誠信度和道德準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的有效性發(fā)揮著不可替代的作用�；诖耍P者擬提出三個(gè)管理措施，以增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。一是加強(qiáng)培訓(xùn)工作。企業(yè)要切實(shí)做好各層次培訓(xùn)教育工作，尤其是對(duì)管理人員以及高級(jí)管理人員的培訓(xùn)教育工作，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)的廣度與深度，深入掌握內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的主旨涵義，從理論上意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性和重要性。二是逐步形成企業(yè)文化。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理文化培養(yǎng)，逐步形成一種企業(yè)文化，增強(qiáng)認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)、處理風(fēng)險(xiǎn)的堅(jiān)定信念和明確的態(tài)度。三是建立完善的道德和行為準(zhǔn)則體系。企業(yè)管理層高度重視企業(yè)道德和行為準(zhǔn)則體系的建設(shè)工作，積極引導(dǎo)推動(dòng)該項(xiàng)工作健康有序發(fā)展，高級(jí)管理人員明確基調(diào)，將企業(yè)價(jià)值觀和道德觀逐步融入體系建設(shè)之中。
�。ǘ┙⒔∪ㄈ酥卫斫Y(jié)構(gòu)
目前，我國(guó)已經(jīng)相繼出臺(tái)了許多關(guān)于法人治理的法律法規(guī)及相關(guān)政策，不斷督促企業(yè)建立健全法人治理結(jié)構(gòu)。一是構(gòu)建科學(xué)合理的法人治理機(jī)構(gòu)。企業(yè)要明確處理好董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層之間的關(guān)系，不要使人員重疊增加，同時(shí)在企業(yè)董事會(huì)中增加相關(guān)的獨(dú)立董事，并且突出董事獨(dú)立的作用。二是建立健全相關(guān)規(guī)章制度。企業(yè)要深入貫徹落實(shí)《公司法》，根據(jù)自身發(fā)展實(shí)際情況，建立健全科學(xué)有序、職責(zé)明確、權(quán)責(zé)統(tǒng)一的規(guī)章制度體系。在這一體系中，要充分確定股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層各個(gè)層面的職能和職責(zé)，逐步建立起職責(zé)明確、權(quán)責(zé)對(duì)等、相互制衡的統(tǒng)一管理體系。三是加強(qiáng)運(yùn)行管理。企業(yè)的相關(guān)工作人員嚴(yán)格按照規(guī)章制度，對(duì)應(yīng)各自的職責(zé)完成各自工作，做好不缺位同時(shí)也不越位，遵守企業(yè)制定的相關(guān)規(guī)章制度，做到把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的“籠子”里。
（三）不斷細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)控制體系
企業(yè)要全面提升風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管控制能力，需要不斷完善各項(xiàng)管理規(guī)章制度，規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，逐步建立起風(fēng)險(xiǎn)控制體系，促使風(fēng)險(xiǎn)控制工作具體化、流程化、可檢查、可考核，從而達(dá)到從宏觀向微觀的精細(xì)化管理。企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際采取定量與定性結(jié)合的方法準(zhǔn)確識(shí)別企業(yè)內(nèi)部與外部的潛在風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，并對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行精細(xì)化分解，制定相應(yīng)的管理控制措施，以不變應(yīng)萬變。例如，企業(yè)可以通過分析自身內(nèi)部的特點(diǎn)，合理劃分業(yè)務(wù)活動(dòng)層面風(fēng)險(xiǎn)和公司層面風(fēng)險(xiǎn)因素。
�。ㄋ模┎粩鄰�(qiáng)化審計(jì)的監(jiān)督功能
各行各業(yè)的發(fā)展都離不開監(jiān)督管理功能，監(jiān)督管理能夠有效地促使企業(yè)向更好的方向發(fā)展，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。不斷健全監(jiān)督管理和評(píng)審機(jī)制是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行的必要手段。一是企業(yè)要開展全面、嚴(yán)格、有效的內(nèi)部審計(jì)工作，建立起財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)資料定期審計(jì)的程序方法，并且安排有資格的審計(jì)人員開展獨(dú)立審計(jì)工作。二是加強(qiáng)日常經(jīng)營(yíng)管理工作，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制總體效果的評(píng)審監(jiān)督。例如，采取互相分離制度，利用不相干職務(wù)人員對(duì)企業(yè)相關(guān)信息系統(tǒng)資料與實(shí)際資產(chǎn)進(jìn)行審核，參與企業(yè)核查人員要針對(duì)審計(jì)結(jié)果對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行詳細(xì)分析，提出切實(shí)可行的建議，以供領(lǐng)導(dǎo)層決策。此外，企業(yè)要做好宣傳教育工作，使內(nèi)部溝通渠道暢通無阻、規(guī)范高效，使單位全體員工充分理解和執(zhí)行企業(yè)制定的各種規(guī)章制度和政策文件，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)期目標(biāo)的圓滿實(shí)現(xiàn)。
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