會計核算中心會計控制制度的分析論文
摘要:隨著我國經(jīng)濟發(fā)展水平的不斷提高,會計核算方法變得日趨多樣,在企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展中發(fā)揮的作用不斷增大,成本控制與財務(wù)核算中會計核算是核心,需要不斷將財務(wù)控制能力增強,以將資金利用率提高。當(dāng)前,會計核算中心內(nèi)部會計控制存在很多問題,建立健全會計核算中心內(nèi)部控制制度成為重點內(nèi)容。
關(guān)鍵詞:會計核算中心;內(nèi)部會計控制;制度分析
會計核算中心的作用非常大,主要是對各部門的財務(wù)信息進行收集與整理,為各部門提供正確的決策數(shù)據(jù),更好地對企業(yè)財務(wù)規(guī)劃提供真實、可靠信息。但是,統(tǒng)一完整的會計核算運行規(guī)范沒有形成,且企事業(yè)單位業(yè)務(wù)增長,會計中心工作量不斷增大,很多財務(wù)手續(xù)煩瑣,核算制度不完善,容易出現(xiàn)各種管理漏洞。下面本文將基于會計核算中心內(nèi)部控制現(xiàn)狀,提出幾點會計核算中心內(nèi)部控制策略。
一、會計核算中心內(nèi)部控制現(xiàn)狀
。ㄒ唬⿻嬓问揭(guī)范性,對會計內(nèi)容規(guī)范性缺少重視度
核算資料形式的合法性與合理性一直是會計核算人員重視的,而對報批審批程序、票據(jù)內(nèi)容填寫是否完整、支出標(biāo)準(zhǔn)是否規(guī)范則缺少重視,缺少對票據(jù)通過審核的重點把控。此外,票據(jù)內(nèi)容真實性判斷不準(zhǔn)確,真假票據(jù)混合已經(jīng)成為常態(tài),僅從票據(jù)形式上規(guī)范審查是遠遠不夠的,對票據(jù)日期、內(nèi)容、簽署人等內(nèi)容未能過目,不能保證審核的準(zhǔn)確性。
(二)工作程序不合理,內(nèi)部制約機制弱化
會計核算中心的工作非常繁重、復(fù)雜,不僅需要對報賬集中處理,還需要處理審核憑證開展核算工作。結(jié)算單位發(fā)來的會計報表缺少充足的時間進行復(fù)核,復(fù)核人員重點對備用金與銀行存款審核與結(jié)算,一遍通過,缺少事后的稽核,簡化了抽檢流程,造成稽查僅審核結(jié)算人員與審核人員。這樣缺少相互牽制與監(jiān)督,非常容易發(fā)生財務(wù)風(fēng)險,造成信息傳輸不及時,缺少真實性。
。ㄈ⿻嬋藛T素質(zhì)良莠不齊
當(dāng)前,會計核算中心的工作人員業(yè)務(wù)水平不高,缺少既具備較高業(yè)務(wù)水平與職業(yè)素養(yǎng),又懂管理的復(fù)合型財務(wù)人才,混龍混雜,素質(zhì)有高有低,對財務(wù)法規(guī)不了解,不能主動學(xué)習(xí),也容易造成財務(wù)信息失真,難以確保內(nèi)部控制與監(jiān)督有效推進。
。ㄋ模⿻嬝攧(wù)軟件功能不完善
會計集中核算制的實施后,各個核算中心實現(xiàn)了會計電算化,但是沒有將實用性體現(xiàn)出來,且缺乏針對性的安全制度與措施,造成不法分子通過修改程序與篡改、破壞數(shù)據(jù)等手段不能挪用資金等問題難以及時發(fā)現(xiàn),為不法分子提供了可乘之機。加強核算財務(wù)軟件功能設(shè)計,加強信息技術(shù)的應(yīng)用非常關(guān)鍵。
二、完善會計核算中心內(nèi)部控制制度措施
會計核算中心工作目的是讓各級部門的財政資金得到優(yōu)化應(yīng)用,規(guī)范會計行為,優(yōu)化財務(wù)管理,將財務(wù)資金的利用率提高,將公共財政框架構(gòu)建出來,從而建立起統(tǒng)一的財政集中支付制度。為了實現(xiàn)以上要求,就必須對現(xiàn)有的管理制度進行優(yōu)化與完善,從而更好地為各級部門服務(wù)。
。ㄒ唬⿲嫼怂阒行娜w人員的內(nèi)部控制意識提高
可以通過多種手段將核算中心會計人員的內(nèi)部控制意識提高,內(nèi)部控制制度是整個會計核算中心的重要依據(jù)與標(biāo)準(zhǔn),所有在會計核算工作中人均需要積極履行各項工作規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn),不能超越內(nèi)部控制制度規(guī)定的權(quán)利。此外,除了明確自身職責(zé)與任務(wù)以外,需要不斷提高職業(yè)素養(yǎng)與業(yè)務(wù)水平,強化基礎(chǔ)業(yè)務(wù),提升各方面能力,滿足會計核算中心內(nèi)部控制要求。
(二)對崗位合理設(shè)置,分離不相容職務(wù)
需要依據(jù)會計核算中心本身特點對相關(guān)崗位規(guī)劃,明確每一級工作人員的權(quán)限,形成相互制衡、相互約束的局面。將不相容的職務(wù)分離,可以讓崗位職責(zé)更加分明,由不同人員擔(dān)任不相容職務(wù),不能由一人獨攬大權(quán)。財務(wù)主管、系統(tǒng)管理員、經(jīng)辦會計、記賬憑證復(fù)核均是不相容職務(wù)。
。ㄈ⿲{證復(fù)核制度建立健全
一方面是由專人復(fù)核各個會計審核通過的原始憑證,如果發(fā)現(xiàn)了不合理的地方需要及時糾正,在確保無誤后才能加蓋印章?梢员苊飧鱾會計報銷標(biāo)準(zhǔn)不一致的情況,同時可以將報賬單位與會計人員相互串通、舞弊行為減少。另一方面是將記賬憑證復(fù)核崗位設(shè)立出來,對記賬憑證中的會計科目適用性、金融正確性與經(jīng)費開支渠道合法性進行審核。實施會計信息化,可以將數(shù)據(jù)重復(fù)輸入與重復(fù)處理的情況減少,從而降低差錯率,可以提升財務(wù)處理的精準(zhǔn)性,將會計資料真實性提高。
(四)構(gòu)建回避制度與定期輪崗制
核算單位與會計核算中心之間存在聯(lián)系時,需要實施回避制度,實施會計集中核算制,可以將會計人員的獨立性提高,且實施會計集中審核制讓原單位“雙重身份”難以進行職能監(jiān)督的情況消除,構(gòu)建氣回避制度,可以將會計人員的獨立性提高,更加充分地讓會計人員履行財務(wù)監(jiān)督職能。
(五)加強計算機信息技術(shù)控制
在信息技術(shù)發(fā)展下,實施計算機信息技術(shù)控制可以確保數(shù)據(jù)處理部門工作效率提高,各崗位嚴(yán)格授權(quán),可以采用加密方法控制,從而避免出現(xiàn)非法操作,崗位操作由一人統(tǒng)一進行,密碼設(shè)置由字母與數(shù)字構(gòu)成,可以將保密性增強。當(dāng)前,會計核算中心內(nèi)部控制依然存在很多問題,主要體現(xiàn)在工作人員的素質(zhì)不高、工作流程不合理、缺少會計內(nèi)容的規(guī)范等,內(nèi)部控制制度對會計人員與各部門的工作規(guī)范性不強,且執(zhí)行效果不顯著,由此,需要加強工作人員教育培訓(xùn)、強化制度構(gòu)建,真正使內(nèi)控制度更加科學(xué)、高效。
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