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論文淺析商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問題及對(duì)策
一、 前言部分：
金融案件頻發(fā)。山西金融詐騙大案、中國銀行哈爾濱高山案、農(nóng)行內(nèi)蒙古金融大案、中國銀行北京分行騙貸案等，引起社會(huì)各界震驚。去年，在國新辦舉辦的新聞發(fā)布會(huì)上，審計(jì)署審計(jì)長劉家義指出了審計(jì)署20xx年底對(duì)工農(nóng)建三大國有銀行審計(jì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題。從審計(jì)的結(jié)果看，問題集中體現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，這三大銀行的一些分支機(jī)構(gòu)，尤其是基層行，風(fēng)險(xiǎn)控制還比較薄弱。第二，還存在一些重大的違法違規(guī)問題。20xx年，審計(jì)金融機(jī)構(gòu)揭露和查處的重大違法違規(guī)和經(jīng)濟(jì)的犯罪線索20件，涉案金額即案值達(dá)60億元，工農(nóng)建三個(gè)銀行的大概占了一半。有的案件作案時(shí)間長達(dá)數(shù)年之久，作案手法也算不上高明，卻能在很長的時(shí)間內(nèi)不被發(fā)現(xiàn)，這就不得不讓我們對(duì)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范內(nèi)控制度落實(shí)情況進(jìn)行重新思考和分析。
從現(xiàn)狀來看，銀行業(yè)所面臨的市場環(huán)境并不樂觀，缺乏健全的市場準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，金融機(jī)構(gòu)規(guī)模擴(kuò)張不合理，再加上行政權(quán)利對(duì)銀行經(jīng)營的干預(yù)，雖然有利于市場效率的提高和利潤的形成，但卻增加了違規(guī)經(jīng)營、從事非法活動(dòng)的可能性，使銀行風(fēng)險(xiǎn)加大。
目前全球銀行及銀行監(jiān)管當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制日益關(guān)注。我國也采取了很多措施加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估。以后，越來越多的外資銀行進(jìn)入中國，要與這些治理完善的外資銀行競爭，必須要加強(qiáng)自身的監(jiān)管和控制，才能立于不敗之地。
二、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢：
近年來國內(nèi)外頻繁發(fā)生銀行倒閉事件，例如英國的巴林銀行，日本的大和銀行，法國的興業(yè)銀行，中國的海南發(fā)展銀行。這些銀行倒閉后引起的矛頭直指銀行的內(nèi)控制度，許多學(xué)者也正在探索銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的防范問題，并把問題的癥結(jié)歸到了銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制。加強(qiáng)和防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，已成為理論界和實(shí)務(wù)界關(guān)注的焦點(diǎn)之一。銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制作為銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的一個(gè)重要內(nèi)容，越來越受到人們的關(guān)注。
本課題所選的樣本主要是來自于中國知識(shí)資源總庫中的中國期刊全文數(shù)據(jù)庫，這些樣本文章基本上能夠代表我國近些年來研究銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的水平，本文期望能夠從中把握我國研究銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的脈搏，對(duì)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的研究現(xiàn)狀作一個(gè)較全面的分析。 1：從發(fā)表時(shí)間來看，就收集到的資料，我國理論和實(shí)務(wù)界對(duì)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的研究，多集中于二十世紀(jì)初期幾年。像上述銀行倒閉的原因，在諸如《會(huì)計(jì)研究》，《財(cái)會(huì)通迅》這樣的期刊上都有深入的分析，當(dāng)然也有針對(duì)我國現(xiàn)實(shí)的關(guān)于銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制理論和實(shí)務(wù)的探討。這也反映了研究不僅要具有前沿性，更要有現(xiàn)實(shí)意義。
2.從論述銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的角度來看，總體上可以分為理論研究和應(yīng)用研究。一般有以下幾個(gè)角度的探討：(1)：銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控體系建立的探討，（2）：銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
的表現(xiàn)形勢及其控制的探討，（3）：銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范對(duì)策的探討,(4)：銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制存在問題及對(duì)策的探討,(5)：銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的思考的探討.
三、主題部分：
1：李榮秀的《試論商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范》中闡述了會(huì)計(jì)工作作為銀行的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，肩負(fù)著核算銀行業(yè)務(wù)，反映銀行經(jīng)營成果，預(yù)測業(yè)務(wù)發(fā)展前景，參與銀行經(jīng)營決策等重要職責(zé)，是銀行實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營的重要保證。因此，分析會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問題，加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，維護(hù)健康的會(huì)計(jì)秩序，是商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)安全進(jìn)行的基礎(chǔ)和保障。
2：王秀霞 ，王泓所著的《淺談商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范的措施》中指出：隨著商業(yè)銀行改革的不斷深化，我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)也處于重大變化時(shí)期。縱觀國內(nèi)外金融市場，銀行業(yè)正面臨前所未有的風(fēng)險(xiǎn)，兼并、倒閉現(xiàn)象日益增加。從風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)來看，原因是多方面的，但大多數(shù)與會(huì)計(jì)行為違規(guī)緊密相關(guān)。面對(duì)如此風(fēng)險(xiǎn)壓力，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)行為的規(guī)范和約束，已是當(dāng)務(wù)之急。會(huì)計(jì)如何通過其自身的職能去防范與抵御風(fēng)險(xiǎn)，是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)面臨的重要課題。此文在分析商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上,提出了一些防范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。
3：北京林業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院的宋曉梅所著的《金融危機(jī)背景下的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)探討》中提出了商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就是在商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)工作組織領(lǐng)導(dǎo)管理機(jī)構(gòu)和基層行會(huì)計(jì)部門所進(jìn)行的各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中，由于受到來自內(nèi)、外部多種因素的影響，使得會(huì)計(jì)信息存在重大的失誤或偏差，從而使商業(yè)銀行的資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性或不確定性。本文從次貸危機(jī)的產(chǎn)生入手，分析了危機(jī)對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響，以及映射出當(dāng)前商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中存在的具體問題，并有針對(duì)性地提出了對(duì)策。
去年以來，由美國次貸危機(jī)引發(fā)的國際金融危機(jī)成為全球投資者關(guān)注的焦點(diǎn)。隨著愈演愈烈的態(tài)勢，很多國家被相繼卷入，我國也不例外。盡管我國對(duì)金融危機(jī)有一定的抵御能力，但危機(jī)本身卻像一面鏡子，映出中國金融市場存在的隱患，對(duì)我國商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理提出了新的挑戰(zhàn)。
4：廣州大學(xué)松田學(xué)院經(jīng)濟(jì)系的鄒建軍所著的《銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問題及對(duì)策》中指出 ：銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)存在于銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終，銀行會(huì)計(jì)工作，也是自始至終貫穿于銀行業(yè)務(wù)處理的全過程。我國商業(yè)銀行目前所面臨的令人不安的高經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)在很大的程度上是與會(huì)計(jì)有關(guān)的。在銀行風(fēng)險(xiǎn)的壓力下，會(huì)計(jì)如何通過其自身的職能去防范與抵御風(fēng)險(xiǎn)，是銀行會(huì)計(jì)面臨的重要課題。發(fā)生在東南亞國家的嚴(yán)重金融危機(jī)已經(jīng)充分證明，防范與抵御金融風(fēng)險(xiǎn)以及與此有關(guān)的對(duì)市場運(yùn)行的全面監(jiān)管，很重要的一條就是建立一個(gè)科學(xué)嚴(yán)格，跟蹤及時(shí)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。銀行會(huì)計(jì)貫穿于防范與抵御銀行風(fēng)險(xiǎn)的全過程，是防范與抵御銀行風(fēng)險(xiǎn)不可缺少的一道有效屏障。
5: 阮楊所著的《銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范》中指出： 隨著金融環(huán)境的不斷變化，我國銀行業(yè)面臨著更大的挑戰(zhàn)。為了實(shí)現(xiàn)銀行穩(wěn)健經(jīng)營的目標(biāo)，必須將內(nèi)部控制的重點(diǎn)放在防范風(fēng)險(xiǎn)上。銀行會(huì)計(jì)是實(shí)現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，相對(duì)于銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的整體而言，會(huì)計(jì)風(fēng)
險(xiǎn)控制的重要性不言而喻。目前隨著現(xiàn)代管理手段的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)控制方法也逐步增多，如何結(jié)合銀行業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)營實(shí)際，選擇適當(dāng)?shù)目刂品椒?，達(dá)到既定的管理目標(biāo)，已成為銀行風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重點(diǎn)。
6：趙麗梅在《財(cái)金研究》上發(fā)表的《淺議我國商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范》中指出： 隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，商業(yè)銀行發(fā)揮越來越重要的作用。同時(shí)，也遇到了越來越大的風(fēng)險(xiǎn)。銀行會(huì)計(jì)直接與票據(jù)、現(xiàn)款打交道，所面臨的是多發(fā)性、多層次、多樣性的風(fēng)險(xiǎn)。本文剖析銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式及產(chǎn)生原因，并提出相應(yīng)的防范對(duì)策。
會(huì)計(jì)工作作為銀行的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，肩負(fù)著銀行核算業(yè)務(wù)，反映銀行經(jīng)營成果，預(yù)測業(yè)務(wù)發(fā)展前景，參與銀行經(jīng)營決策等重要職責(zé)，是銀行實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營的重要保證。隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的建立發(fā)展和金融體制改革的不斷深化，銀行會(huì)計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日趨多化、復(fù)雜化和擴(kuò)大化。從近幾年我國金融系統(tǒng)案件頻繁發(fā)生和暴露出來的問題來看，大多數(shù)與執(zhí)行會(huì)計(jì)制度不嚴(yán)，內(nèi)控制度不健全，會(huì)計(jì)監(jiān)督乏力有著密切關(guān)系。因此，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范是我國當(dāng)前金融風(fēng)險(xiǎn)防范的重要環(huán)節(jié)。
四、總結(jié)部分:
綜上所述，防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是銀行業(yè)面臨的一項(xiàng)挑戰(zhàn)性工作，需要我們?cè)诠ぷ髦胁粩嗵剿骱蛣?chuàng)新。只有有效建立商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范機(jī)制，才能更有效地防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)商業(yè)銀行又好又快的發(fā)展。
加強(qiáng)國有商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制是一項(xiàng)任重而道遠(yuǎn)的任務(wù)，尤其是在國際金融危機(jī)的背景下，防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是銀行業(yè)面臨的一項(xiàng)挑戰(zhàn)性工作，是一項(xiàng)不斷需要根據(jù)銀行經(jīng)營環(huán)境變化而變化的新的銀行管理領(lǐng)域，需要我們?cè)诠ぷ髦胁粩嗵剿骱蛣?chuàng)新。只有不斷探索抵御商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高效辦法，才能更有效地防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。
雖然銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不可能完全避免，但只要我們高度重視銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，加強(qiáng)對(duì)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)的研究分析，找準(zhǔn)形成風(fēng)險(xiǎn)的癥結(jié)，并從體制、制度、操作手段、監(jiān)督、人員管理等各個(gè)方面積極采取有效措施，提高防范、化解銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的工作水平，就會(huì)使會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)減少到最低限度，保證銀行業(yè)務(wù)的穩(wěn)健運(yùn)行。
防范與抵御銀行風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)涉及面廣、綜合性強(qiáng)、難度較大的系統(tǒng)工程，離開了各方面的協(xié)同，單靠銀行會(huì)計(jì)自身的力量是不行的。
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