試論會計信息化企業(yè)內(nèi)部審計
會計信息化，給會計工作方式、會計信息利用、會計人員個人、企業(yè)組織形式等都產(chǎn)生了較大的影響，且進一步改變了企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境，增加了內(nèi)部審計的相關(guān)風(fēng)險。
摘要：會計信息化既是一種機遇，其能夠促進信息共享，為企業(yè)決策提供依據(jù)，但同時也為內(nèi)部審計過程提出了挑戰(zhàn)，針對這種變化，本文分析了現(xiàn)在會計信息環(huán)境之下企業(yè)內(nèi)部審計工作中存在的一系列問題，并探討了相應(yīng)的完善措施和建議，希望能夠為企業(yè)內(nèi)部審計工作的發(fā)展提供一些支持。
關(guān)鍵詞：會計信息化;企業(yè);內(nèi)部審計;措施探討
會計信息化指的是利用云計算、互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)，優(yōu)化會計工作方式，從而減少信息孤島，為企業(yè)的決策提供正確依據(jù)。這一環(huán)境給內(nèi)部審計人員的工作方式造成了極大的沖擊，如會計內(nèi)容更加廣泛，審計技術(shù)更加復(fù)雜，或?qū)徲嬀�索更加隱蔽等，這增加了內(nèi)部審計工作的難度。針對這些情況，需要根據(jù)現(xiàn)存的問題，分析出為適應(yīng)會計信息化發(fā)展要求而完善的企業(yè)內(nèi)部審計工作方法，使會計工作更加符合現(xiàn)在高科技化和高信息化的環(huán)境，迎合信息技術(shù)變革的要求，滿足企業(yè)的發(fā)展要求。
一、會計信息化下企業(yè)內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀分析
1.數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)及口徑不一，審計工作取數(shù)難度大
目前，我國共有300余家財務(wù)軟件的供應(yīng)商，其中電算化軟件的品種也十分的復(fù)雜，這些軟件在語言適應(yīng)環(huán)境、數(shù)據(jù)傳輸方式、數(shù)據(jù)庫的格式及應(yīng)用等方面有著不同之處。但是，很多商品化的會計軟件只注重軟件的設(shè)計過程，不注重對用戶的服務(wù)[1]，導(dǎo)致內(nèi)部審計所需要的數(shù)據(jù)接口等與實際需求不相符，無法提供標(biāo)準(zhǔn)的賬簿、報表文件結(jié)構(gòu)，這給審計工作增加了難度。
雖然信息化的發(fā)展對整個會計行業(yè)來說是一種突破，但是其更多的是挑戰(zhàn)，很多電算化軟件的接口只能占據(jù)整個財務(wù)數(shù)據(jù)的一半甚至更少，這導(dǎo)致財務(wù)軟件的導(dǎo)入數(shù)據(jù)過程十分困難，常常會因為結(jié)構(gòu)或者表現(xiàn)形式的不同，而影響整個財務(wù)工作的效率。另外，一些審計軟件和審計單位的操作系統(tǒng)不兼容，在開展實際性的工作之前，審計人員還需要對這些軟件進行測試，測試之后的數(shù)據(jù)無法及時清除，這也增加了后期工作的難度。
2.審計軟件水平不高，難以適應(yīng)企業(yè)需要
在信息化的發(fā)展態(tài)勢之下，很多審計軟件依次推出，這些軟件雖然名目繁多，但是真正高效、實用的軟件還是非常少。另外，這些軟件的開發(fā)與一線的內(nèi)部審計人員脫離，沒有與實際工作進行聯(lián)系，常常導(dǎo)致軟件功能應(yīng)用度不高，不符合工作的實際需要，例如，一些審計軟件有查詢和查賬的功能，但是無法準(zhǔn)確判斷出隱藏的工作缺陷或者問題，其在避免審計單位惡意修改軟件信息或者避免違法違紀(jì)行為出現(xiàn)中，還存在著盲區(qū)[2]。當(dāng)前，大部分的審計軟件都是單位資產(chǎn)負債表和損益表等報表為主，其內(nèi)容較為局限，雖然能夠統(tǒng)計出企業(yè)的資產(chǎn)負債比例、速動及流動比例等，但是并沒有涉及到對財務(wù)的收支合法性的評價和判斷，因此只能作為一種常規(guī)的應(yīng)用軟件，并沒有實質(zhì)性的作用。
3.專業(yè)素質(zhì)不高，缺乏復(fù)合型內(nèi)審人才
基于信息化的會計指的是包含計算機、審計、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、會計等多個專業(yè)的一種綜合性工作，其要求審計人員具有較高的計算機水平，同時還要具備專業(yè)的審計和會計工作能力，需要具有復(fù)合型的知識結(jié)構(gòu)。但是，從當(dāng)前的情況來看，很多企業(yè)內(nèi)部的審計人員并不具備高水平計算機操作能力，缺乏對網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的了解，導(dǎo)致其工作的制約性比較大，很難及時接收有關(guān)會計信息化的信息。
其原因在于，一些企業(yè)在招聘會計人員時，通常以工作經(jīng)驗為主要標(biāo)準(zhǔn)，審計人員的年齡比較大，同時，由于工作范圍的限制，這些審計人員也沒有及時的接受新知識學(xué)習(xí)，依然沿用過去的工作模式。另一方面，年輕的審計人員雖然能夠掌握一定的計算機知識，但是這些知識是比較淺顯的，缺乏深層次性，在遇到專業(yè)的計算機技術(shù)操作時，還是會出現(xiàn)這樣或者那樣的問題，無法有效的分析系統(tǒng)結(jié)構(gòu)�？偟膩碚f，人才是制約內(nèi)部審計工作發(fā)展的最大障礙。
4.缺乏對網(wǎng)絡(luò)作用的了解，網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用水平低
在很多行業(yè)中，網(wǎng)絡(luò)都是作為一種資源共享以及信息傳輸?shù)墓ぞ�，如，很多審計單位�?nèi)部或者上下級之間的溝通，都需要收集或者整理資料向債權(quán)人、債務(wù)人函證等，這就需要應(yīng)用到電子郵件或者資料檢索，但是這一過程中對網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用，遠遠低于審計工作的網(wǎng)絡(luò)需求[3]。
信息化的審計工作本身就是依靠在網(wǎng)絡(luò)會計信息系統(tǒng)基礎(chǔ)上發(fā)展而來的，因此會計系統(tǒng)和其他的信息系統(tǒng)之間是存在著密切關(guān)系的，這就需要將審計工作的范圍逐步擴大，使網(wǎng)絡(luò)覆蓋到其工作的每一個環(huán)節(jié)中。當(dāng)前，信息化的會計工作能夠進一步實現(xiàn)會計信息的共享性，各個部門只要將相關(guān)數(shù)據(jù)輸送到電腦中，就能夠促進數(shù)據(jù)的更新，實現(xiàn)審計工作的靜態(tài)、動態(tài)統(tǒng)一。另外，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，徇私行為會更加隱蔽，因此需要審計工作為其提供更加先進的方法，識別并避免這種情況的發(fā)生。
二、促進會計信息化下企業(yè)內(nèi)部審計工作的發(fā)展措施
1.加強對會計電算化軟件的監(jiān)控，做好信息記錄工作
根據(jù)上文提到的，會計電算化軟件層出不窮，同時其使用中產(chǎn)生的問題也更加隱蔽，一些企業(yè)為了實現(xiàn)個人的目的，對軟件進行了程序修改，為了避免這種情況，或者預(yù)防其他錯誤的發(fā)生，應(yīng)該在軟件中設(shè)置一定的監(jiān)控系統(tǒng)，能夠?qū)χ匾h(huán)節(jié)進行使用監(jiān)控，并做好信息記錄工作，避免審計人員進行后期審查。例如，會計人員在進行業(yè)務(wù)記錄時，不能只更新余額變化，還應(yīng)該對金額的變動情況進行說明，或者在審計工作中，如果只需要對信息進行暫時存儲，那么應(yīng)該及時將這些軟件進行存檔，或者對于一些特殊性的操作[4]，應(yīng)該及時備份，并予以文字說明，取消軟件的反結(jié)賬或者反過賬功能，增加報表與賬目的關(guān)聯(lián)性，一旦發(fā)現(xiàn)問題，及時報警處理。對于非法入侵的情況，應(yīng)及時通知軟件的管理和使用人員，指導(dǎo)他們對軟件的安全性做出保障和修改，避免二次入侵，保障基礎(chǔ)信息的完整性和安全性。
2.解決數(shù)據(jù)對接問題，保證數(shù)據(jù)口徑統(tǒng)一
為了避免數(shù)據(jù)對接問題的發(fā)生，應(yīng)該在電算化軟件的設(shè)計過程中，使一線審計人員參與其中，結(jié)合企業(yè)的需求，對軟件進行優(yōu)化處理，對財務(wù)信息系統(tǒng)和審計部門數(shù)據(jù)接口這一問題上，采取強硬的態(tài)度，保證計算機能夠更好地輔助審計工作，實現(xiàn)審計工作的信息化和技術(shù)化轉(zhuǎn)變。審計通用的數(shù)據(jù)接口應(yīng)該嚴格按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)計，同時保證語言規(guī)范、格式正確，相關(guān)元素使用有效數(shù)據(jù)進行表示。財務(wù)軟件應(yīng)該有一個通用的標(biāo)準(zhǔn)和協(xié)議來開發(fā)，保證軟件有著相互兼容的數(shù)據(jù)接口，這樣能夠減少審計工作的難度，發(fā)揮這些軟件的真正價值。
另外，財務(wù)軟件在輸出信息時，應(yīng)該有專門的輸出記錄，同時保證在某一個程序的操作下來完成，這樣能夠保證信息傳輸接口一致，避免出現(xiàn)信息流失的問題。審計人員還應(yīng)該根據(jù)管理制度對會計電算化軟件和系統(tǒng)的應(yīng)用進行監(jiān)督，保證程序的設(shè)計者和使用者是相互獨立的，這樣能夠避免修改程序情況的發(fā)生。企業(yè)內(nèi)部審計人員應(yīng)該對交易錄入過程進行控制，避免未經(jīng)授權(quán)的工作人員私自進入系統(tǒng)內(nèi)部[5]，一旦出現(xiàn)信息的變動，應(yīng)及時做好記錄工作。審計部門還應(yīng)該合租中對信息系統(tǒng)軟硬件的更新，做好計算機和網(wǎng)絡(luò)的維護工作，避免出現(xiàn)設(shè)備老舊或者損壞情況，影響工作效率。完成數(shù)據(jù)收集任務(wù)之后，應(yīng)該將其先保存在特殊的硬盤之內(nèi)，做好加密處理，這樣能夠最大限度的保護會計信息。
3.推動信息化審計的發(fā)展
軟件設(shè)計應(yīng)該與審計工作的要求相符，具備智能化、實用性、集成性和網(wǎng)絡(luò)性的特點，較為理想的設(shè)計軟件應(yīng)該是具備管理、審計工具、法律法規(guī)查詢、信息安全管理等諸多功能的。為此，審計軟件除了具備直接取數(shù)、財務(wù)分析、測試功能、稽查功能、計算機處理、報表功能之外，還應(yīng)該能夠自動生成審計流程，實現(xiàn)即時幫助、網(wǎng)絡(luò)連接、參數(shù)設(shè)置、函證管理等。同時，還應(yīng)該能夠涵蓋企業(yè)的人事資料、管理資料、檔案資料等，這樣，能夠幫助審計人員即時做出審計計劃或者總結(jié)，同時在進行工作時能夠迅速的找到模板，并及時查詢相關(guān)法律法規(guī)，避免出現(xiàn)違法亂紀(jì)的情況。在開發(fā)或者測試這些軟件時，需要有專業(yè)的審計一線人員參與其中，并包含識別違規(guī)行為的功能。尤其是軟件調(diào)試過程中，需要進行反復(fù)的操作，并接收一線工作人員的建議，及時作出調(diào)整，提高軟件的實用性，同時自覺規(guī)避風(fēng)險，保證企業(yè)審計信息的安全性，同時發(fā)揮軟件應(yīng)用的實際價值。
4.加強人員培訓(xùn)，提高審計人員專業(yè)素質(zhì)
首先，對于一些資歷較老或者工作時間較長的審計人員，應(yīng)該進行電算化的知識培訓(xùn)，要求這些審計人員能夠流暢熟練的掌握Word、Excel等常用軟件，能夠熟練使用多種壓縮軟件，靈活使用查詢軟件，能夠根據(jù)自身需求，去網(wǎng)絡(luò)上搜集信息，進而提高工作效率。同時，在培訓(xùn)中，還應(yīng)該注重對網(wǎng)絡(luò)安全知識的培訓(xùn)，講明危險軟件的特征，指導(dǎo)審計人員自覺規(guī)避風(fēng)險，保證在信息共享中不受其他危險因素的影響。需要注意的是，應(yīng)該根據(jù)審計人員的工作方向進行區(qū)別培養(yǎng)，明確培訓(xùn)的重點，提高針對性。其次，引進新的計算機人才，招聘具備高級計算機操作技能以及高水平審計工作能力的人員，重點開發(fā)他們的軟件開發(fā)能力、軟件測試能力、網(wǎng)絡(luò)安全審計能力等，使其能夠及時發(fā)現(xiàn)會計軟件中存在的問題，能夠幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險。另外，為了保證工作效率，還應(yīng)該建立一定的考核和激勵機制，形成一個更加嚴謹和積極的工作環(huán)境，提高對風(fēng)險的預(yù)防能力。
5.充分利用網(wǎng)絡(luò)資源，實施聯(lián)網(wǎng)審計
在進行聯(lián)網(wǎng)審計前，應(yīng)該對企業(yè)的審計信息系統(tǒng)進行考察和審核，尤其是數(shù)據(jù)庫技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)以及聯(lián)機技術(shù)等，建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)審計中心，做好基礎(chǔ)性的工作。其次，實施聯(lián)網(wǎng)審計后，應(yīng)該在被審計的單位內(nèi)安裝一些特定的程序，如數(shù)據(jù)監(jiān)控、數(shù)據(jù)采集等，通過這些程序，來了解企業(yè)的日常運作模式，以及相應(yīng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，是否存在違規(guī)行為等[6]。將這些信息傳達到審計部門的數(shù)據(jù)庫中，用于最后的總結(jié)和分析。審計人員還可以利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對被審計的部門進行電子賬單的遠程監(jiān)控，實現(xiàn)實時監(jiān)控。與被審計部門進行溝通，及時收集有關(guān)的憑證和視頻等資料，對疑點進行集中審核。利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，形成一種報告生成器，并結(jié)合相應(yīng)軟件的自動識別能力，對存在的問題進行分析。有效利用網(wǎng)絡(luò)資源是當(dāng)年會計信息化的主要特征，審計人員應(yīng)該結(jié)合這項特點，善于利用多種資源，起到事半功倍的效果。
三、結(jié)束語
如今，在信息化技術(shù)不斷發(fā)展的今天，各行各業(yè)都做出了改變和調(diào)整，會計工作也不例外。內(nèi)部審計工作應(yīng)該結(jié)合新型的計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對工作進行現(xiàn)代化的調(diào)整，建立行之有效的工作運行機制，保證內(nèi)部審計工作更加健全化和制度化，以此來促進企業(yè)的健康有序發(fā)展，提高市場競爭能力。
參考文獻
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