戰(zhàn)略管理會計方法在保險公司的運用論文
摘要：為了適應(yīng)當(dāng)今日益復(fù)雜的經(jīng)濟形勢及動蕩的資本市場，改善經(jīng)營狀況、提升核心競爭力成為新形勢下保險公司迫在眉睫的任務(wù)，這對保險公司戰(zhàn)略管理會計提出了更高的要求。保險行業(yè)的戰(zhàn)略管理會計需要以顧客為導(dǎo)向，以經(jīng)濟全球化的視野，從戰(zhàn)略角度謀求自身的發(fā)展。本文立足保險公司實際，對保險公司運用戰(zhàn)略管理會計工具實行成本、風(fēng)險、績效評價應(yīng)用進行研究，以戰(zhàn)略管理會計的思想來實現(xiàn)保險公司成本降低、風(fēng)險可控的管理目標(biāo)。
關(guān)鍵詞：戰(zhàn)略管理會計;保險公司;應(yīng)用
2014年8月，《國務(wù)院關(guān)于加快發(fā)展現(xiàn)代保險服務(wù)業(yè)的若干意見》的公布標(biāo)志著保險業(yè)進入轉(zhuǎn)型與升級發(fā)展的新時期，保險業(yè)發(fā)展?jié)摿涂臻g進一步擴大。但我國保險業(yè)務(wù)長期快速發(fā)展中積累的深層次問題和矛盾也逐步顯現(xiàn)，管理模式粗放和風(fēng)險控制不健全使我國保險業(yè)面臨較為嚴(yán)峻的形勢。保險公司對于戰(zhàn)略管理會計思想和方法的忽視，使得保險業(yè)在成本管理、風(fēng)險預(yù)防與控制，以及戰(zhàn)略執(zhí)行上缺乏創(chuàng)新手段，難以保證保險公司長期可持續(xù)發(fā)展。因此，加強戰(zhàn)略管理會計在保險公司的應(yīng)用非常重要且必要。
一、戰(zhàn)略管理會計在保險業(yè)應(yīng)用的必要性
當(dāng)前國際宏觀經(jīng)濟和資本市場的動蕩給我國保險公司的發(fā)展帶來了巨大的挑戰(zhàn)。我國保險行業(yè)的收益主要來源于承保收益和投資收益。但是當(dāng)前我國經(jīng)濟進入下行期，并將持續(xù)一段時間，加上保險費率的市場化改革，使保險公司承保盈利空間進一步壓縮;2015年央行連續(xù)降息5次，資金再投資風(fēng)險加大，資本市場持續(xù)動蕩，市場風(fēng)險趨于多樣化，使得保險公司的投資收益波動性增大。在這樣的形勢下，保險公司就要以長遠的目光，使用長期的、可持續(xù)的戰(zhàn)略管理會計思想，使用SWOT分析工具、價值鏈分析、成本動因分析等操作方法對保險公司的成本、風(fēng)險等進行合理科學(xué)的預(yù)算、預(yù)測、控制和有效管理。運用戰(zhàn)略管理會計是保險公司實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的基本保證，對于保險公司實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃、提升核心競爭力十分必要。
二、保險公司戰(zhàn)略管理會計的含義及目標(biāo)
戰(zhàn)略管理會計是為企業(yè)戰(zhàn)略管理服務(wù)的會計信息系統(tǒng)，它是在新的經(jīng)濟形勢下對傳統(tǒng)管理會計的延伸和發(fā)展。保險公司的戰(zhàn)略管理會計是將管理會計向企業(yè)戰(zhàn)略管理領(lǐng)域的延伸和滲透，以公司戰(zhàn)略管理會計的高度為公司戰(zhàn)略管理服務(wù)。戰(zhàn)略管理會計貫穿于公司戰(zhàn)略制定、實施的整個過程，是使各個經(jīng)營單位上下聯(lián)動的動態(tài)網(wǎng)絡(luò)。在20世紀(jì)50年代，西方國家的保險公司的主要業(yè)務(wù)放在了風(fēng)險業(yè)務(wù)的科學(xué)管理，公司經(jīng)營的重點主要放在負債類項目上。到了20世紀(jì)90年代，保險公司的風(fēng)險管理運營進入到整體化風(fēng)險管理階段。戰(zhàn)略管理會計擴大了傳統(tǒng)管理會計的視野，豐富與發(fā)展了傳統(tǒng)的成本管理、風(fēng)險管理、資產(chǎn)負債的財務(wù)動態(tài)管理，還補充了對金融衍生工具的管理。
三、戰(zhàn)略管理會計方法在保險公司的應(yīng)用
(一)SWOT分析法應(yīng)用
SWOT分析法對企業(yè)的優(yōu)勢與劣勢、機會與威脅進行分析。對于保險公司來說，優(yōu)勢和劣勢分析是針對其內(nèi)在環(huán)境的分析，機會與威脅是針對公司外在環(huán)境而進行的分析。
運用SWOT分析方法對保險公司進行戰(zhàn)略分析時，首先需要調(diào)查研究公司所處的各種環(huán)境因素，內(nèi)部環(huán)境因素包括管理、組織、經(jīng)營、財務(wù)、銷售、人力資源等不同的范疇，外部環(huán)境因素包括經(jīng)濟、政治、人口、產(chǎn)品和服務(wù)、技術(shù)、競爭、市場等范疇。保險公司在調(diào)查分析這些內(nèi)外部環(huán)境因素時，既要考慮到公司的歷史，也考慮到現(xiàn)狀和未來發(fā)展。完成這個過程后，保險公司可以先將發(fā)展有直接或久遠影響的因素排列出來，再將間接與次要影響因素排列在后面，確認公司的能力和限制后，進行戰(zhàn)略分析。
(二)企業(yè)價值鏈分析法應(yīng)用
企業(yè)價值鏈分析法，是企業(yè)對內(nèi)部、對手、行業(yè)價值鏈上下游的分析。利用價值鏈管理成本的可能性，尋求降低企業(yè)成本的方法。
保險公司在公司內(nèi)部價值鏈中，通過盡力消除價值鏈體系中的“無價值的作業(yè)”,對可能產(chǎn)生“有價值的作業(yè)”環(huán)節(jié)盡可能提高運作效率，減少資源消耗來最大限度地優(yōu)化保險公司內(nèi)部“價值鏈”,這使得公司在開源節(jié)流方面取得了強于對手的優(yōu)勢。對于保險公司，引入價值鏈分析方法，可以發(fā)現(xiàn)其競爭優(yōu)勢的源泉。保險公司通過對價值鏈中的各個資本、經(jīng)營要素的分析，并且與競爭者對比，發(fā)現(xiàn)“有價值的作業(yè)”,為了有效利用資源，甚至可以采用“外包”的形式主動放棄某些功能，如呼叫業(yè)務(wù)等，確保核心競爭活力的不斷攀升。
(三)成本動因分析法應(yīng)用
要找到成本變動的原因，就需要對成本動因的分析，多個成本動因的結(jié)合可以決定既定管理活動的成本。準(zhǔn)確識別和分析戰(zhàn)略成本動因是幫助認識保險公司成本地位及變化的有效方法，為加強成本管理提供了有效途徑。保險公司的成本主要有營業(yè)成本和風(fēng)險成本。營業(yè)成本是保險公司日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生營業(yè)費用;風(fēng)險成本是保險公司用于承擔(dān)損失的成本、再保險成本等。與其他行業(yè)不同，風(fēng)險成本不僅包括實際發(fā)生的賠付損失，還依賴于各種保險責(zé)任準(zhǔn)備金的計提。保險公司精算人員根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的頻率及損失程度計提保險責(zé)任準(zhǔn)備金，這導(dǎo)致風(fēng)險成本具有很大的不確定性，管理難度比較高。
保險公司成本動因分析包括戰(zhàn)略性成本動因分析和執(zhí)行性成本動因分析。業(yè)務(wù)規(guī)模、險種結(jié)構(gòu)、風(fēng)險偏好、承保技術(shù)及人力資本是成本動因分析的分析要素構(gòu)成。業(yè)務(wù)規(guī)模是一個重要的結(jié)構(gòu)性成本動因，企業(yè)規(guī)模的擴張速度將引起結(jié)構(gòu)成本變動，從而影響企業(yè)效益。不同的險種結(jié)構(gòu)對應(yīng)不同的賠付率和賠付趨勢，影響成本的高低。風(fēng)險偏好對應(yīng)的風(fēng)險成本是成本分析的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。識別成本動因是搞清成本形成和變化的主要方法，同時為改善保險公司價值活動和強化運營成本控制提供有效途徑。由于每個保險公司的運營特點和自身條件不同，在運用成本動因法分析時，除了分析一般動因之外，還需要結(jié)合保險公司自身實際情況，重點分析對保險公司影響重大的成本動因因素。
(四)平衡計分卡應(yīng)用
保險公司平衡計分卡圍繞公司戰(zhàn)略展開，從財務(wù)、客戶、內(nèi)部營運和公司成長與發(fā)展四個維度確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)切實有效地執(zhí)行。實現(xiàn)平衡計分卡要求保險公司在制定企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展指標(biāo)時，綜合考慮企業(yè)發(fā)展過程中的財務(wù)指標(biāo)和一系列非財務(wù)指標(biāo)的平衡。
在平衡計分卡四維度的框架中，最終目標(biāo)是財務(wù)維度，關(guān)鍵是顧客維度，企業(yè)內(nèi)部流程作為基礎(chǔ)，企業(yè)學(xué)習(xí)與成長是構(gòu)成四維度的核心。①財務(wù)方面，主要是對企業(yè)戰(zhàn)略實施和執(zhí)行是否為最終經(jīng)營結(jié)果做貢獻的一系列財務(wù)測評指標(biāo)。常見的指標(biāo)包括：應(yīng)收保費率、綜合成本率、保費完成率、保費收入增長率、凈資產(chǎn)收益率等。②客戶方面，主要是確定在既定的客戶群體與市場份額中，計量出營業(yè)單位的業(yè)績狀況。平衡計分卡的客戶方面衡量包括客戶滿意度、顧客投訴率、新客戶增長率、退保率、客戶收益等。③內(nèi)部流程方面，主要是對一些對客戶滿意度影響較大的企業(yè)流程、決策的關(guān)注和分析，如內(nèi)部運營效率、成本降低、質(zhì)量和服務(wù)水平的提高、成產(chǎn)流程優(yōu)化和周期縮短、新產(chǎn)品開發(fā)速度等等這些因素。④學(xué)習(xí)與成長方面，主要是強調(diào)員工的能力，包括員工滿意程度、核心員工流失率、員工的生產(chǎn)率等指標(biāo)。
四、戰(zhàn)略管理會計對保險公司風(fēng)險管理的影響
2015年2月，中國保監(jiān)會正式印發(fā)以風(fēng)險為導(dǎo)向的第二代償付能力監(jiān)管制度體系)。償二代建立三支柱框架，全面覆蓋保險公司的7大類風(fēng)險，運用在險價值(VAR)等計量方法，較為科學(xué)地計量了保險公司的風(fēng)險狀況，這標(biāo)志著中國保險業(yè)進入全面風(fēng)險管理階段。同時，當(dāng)代金融市場的發(fā)展與創(chuàng)新對保險公司的戰(zhàn)略管理會計也提出了更高的要求。保險公司在風(fēng)險管理上不能僅限于對現(xiàn)有業(yè)務(wù)進行風(fēng)險管理，在方法上不能僅限于利用各種模型進行風(fēng)險管理，保險公司要在更高層次上進行戰(zhàn)略調(diào)整和戰(zhàn)略轉(zhuǎn)移。保險公司既要重視現(xiàn)有的各種經(jīng)營活動，也要重視可能發(fā)生的經(jīng)營活動，把握潛在的機會，回避各種可能的風(fēng)險，從戰(zhàn)略角度平衡當(dāng)前收益和潛在風(fēng)險。
保險公司戰(zhàn)略管理目標(biāo)的實現(xiàn)最終需要借助風(fēng)險管理框架和技術(shù)，用以服務(wù)公司的戰(zhàn)略調(diào)整。在新形勢下，風(fēng)險管理與戰(zhàn)略管理會計之間是相輔相成的，風(fēng)險管理應(yīng)借鑒戰(zhàn)略管理會計系統(tǒng)，靈活運用戰(zhàn)略管理的優(yōu)勢。反過來，戰(zhàn)略管理會計也要適應(yīng)風(fēng)險管理的要求。
五、結(jié)語
保險公司是金融市場中的重要力量。在市場競爭日趨激烈的今天，在公司經(jīng)營管理中運用戰(zhàn)略管理會計的方法和工具對保險公司的成本管理和風(fēng)險管理進行把控，是保險公司提升核心競爭力的有效策略。隨著金融體系的不斷改革，戰(zhàn)略管理會計在保險公司經(jīng)營管理中的應(yīng)用領(lǐng)域?qū)⒃絹碓綇V，并在推動保險公司創(chuàng)新和管理發(fā)展中發(fā)揮越來越大的作用。
參考文獻：
[1]張樹德.保險公司戰(zhàn)略管理會計研究[J].財會月刊·綜合，2005,(5)：5-6.
[2]袁丹丹.關(guān)于戰(zhàn)略管理會計在證券公司的應(yīng)用研究[J].時代金融，2015,(20)：12-15.
[3]劉洋.關(guān)于保險公司財務(wù)轉(zhuǎn)型的若干思考[J].財經(jīng)論壇，2014,(10)：10-13.
【戰(zhàn)略管理會計方法在保險公司的運用論文】相關(guān)文章：
戰(zhàn)略管理會計對機場管理的作用及具體運用分析論文02-24
淺析戰(zhàn)略成本管理在我國的運用12-11
企業(yè)戰(zhàn)略成本管理方法及應(yīng)用的論文02-17
財務(wù)戰(zhàn)略在企業(yè)經(jīng)營決策的運用論文02-26
管理會計論文戰(zhàn)略管理會計論文的參考文獻02-18
戰(zhàn)略管理會計應(yīng)用問題研究論文03-04
淺談異化與歸化方法在翻譯中的運用論文12-01
- 相關(guān)推薦