內(nèi)部審計中的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫿?jīng)濟(jì)論文

　　一、內(nèi)部審計開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬓枰�解決的問題

　　風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬓枰�高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員。內(nèi)部審計開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬓枰�的審計人員不僅要有財務(wù)、審計方面的知識，還要求審計人員掌握企業(yè)管理知識、精通金融業(yè)務(wù)、法律知識等多方面的知識結(jié)構(gòu)，并能準(zhǔn)確地理解企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，掌握企業(yè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，了解企業(yè)主要業(yè)務(wù)的重點(diǎn)崗位和關(guān)鍵控制點(diǎn)，還應(yīng)具備高度的職業(yè)敏銳性和判斷能力，具有更高超的分析問題及解決問題的能力�，F(xiàn)階段內(nèi)部審計正在從這些方面著手，建立和完善風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷幕�本工作�?/p>

　　二、根據(jù)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻芾砟Ｊ介_展內(nèi)部審計

　　1、重視了解和測試企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，關(guān)注經(jīng)營風(fēng)險成因，規(guī)避審計風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)防范風(fēng)險的目的。根據(jù)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚摚瑑?nèi)部審計工作以風(fēng)險為出發(fā)點(diǎn)，從風(fēng)險分析入手，在全面了解被審單位基本情況的基礎(chǔ)上，充分關(guān)注該機(jī)構(gòu)的風(fēng)險成因，確保內(nèi)部審計能夠發(fā)現(xiàn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動中的重大違法違規(guī)問題及風(fēng)險隱患。內(nèi)部審計應(yīng)采取風(fēng)險防范前移策略，即在審計準(zhǔn)備階段，就加大防范力度，根據(jù)對被審計單位基本情況的了解和分析性復(fù)核的結(jié)果，加強(qiáng)審計風(fēng)險分析，最后根據(jù)確定的總體審計風(fēng)險概率和評估的重大錯報風(fēng)險概率，得出關(guān)于剩余審計風(fēng)險也就是檢查風(fēng)險的概率，據(jù)此確定實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)和范圍，將有限的審計資源集中到高風(fēng)險領(lǐng)域，提高審計效率和審計質(zhì)量，即可將審計風(fēng)險減少到可容忍程度，實(shí)現(xiàn)防范風(fēng)險的目的。

　　2、運(yùn)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫓?zhǔn)確確定審計的重點(diǎn)和范圍，提高審計效率，有效地降低審計風(fēng)險。審計重點(diǎn)：一是要對內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險管理進(jìn)行評審。以檢查內(nèi)部控制和風(fēng)險管理作為審計的切入點(diǎn)，通過對內(nèi)部控制環(huán)境的調(diào)查和對風(fēng)險管理、業(yè)務(wù)審批、職能分離、資產(chǎn)保全等各項業(yè)務(wù)流程的審查，識別和評估重點(diǎn)業(yè)務(wù)控制點(diǎn)以及控制環(huán)節(jié)是否存在缺陷、是否權(quán)責(zé)明晰、設(shè)計是否合理，內(nèi)部制度是否貫徹執(zhí)行，是否有效遵循；二是審查資產(chǎn)質(zhì)量。任何經(jīng)營業(yè)務(wù)最終的落腳點(diǎn)都是實(shí)物資產(chǎn)，關(guān)注資產(chǎn)的質(zhì)量，調(diào)查和詢問資產(chǎn)的使用效率、資產(chǎn)的利用率、保養(yǎng)情況等信息分析和評估企業(yè)經(jīng)營水平、管理效能，發(fā)現(xiàn)和分析經(jīng)營管理不力風(fēng)險、營銷不暢風(fēng)險、資金周轉(zhuǎn)不靈風(fēng)險。通過評估和實(shí)質(zhì)性測試進(jìn)行風(fēng)險確認(rèn)，查找是否內(nèi)控管理執(zhí)行不嚴(yán)密、業(yè)務(wù)操作不嚴(yán)謹(jǐn)、業(yè)務(wù)管理不全面和控制措施不到位等現(xiàn)象，造成潛在資產(chǎn)損失風(fēng)險。只要抓住了資產(chǎn)質(zhì)量這條主線展開審計，就可以發(fā)現(xiàn)和揭露經(jīng)營中存在的隱患和風(fēng)險，并將審計實(shí)施情況和審計建議反饋給被審計單位，促使其決策者和管理層及時防范和化解資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險，把資產(chǎn)損失風(fēng)險控制在可接受水平，從而防患于未然。

　　3、切實(shí)執(zhí)行風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計程序。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c內(nèi)部審計程序之間協(xié)調(diào)一致，產(chǎn)生協(xié)同增效的作用。一是在編制審計計劃時，應(yīng)該在可能影響企業(yè)的風(fēng)險進(jìn)行評估的基礎(chǔ)上，制定內(nèi)部審計部門的審計計劃，確定審計項目；二是確定審計范圍時，要考慮并反映整個公司的戰(zhàn)略性計劃目標(biāo)，并每年對審計范圍進(jìn)行一次評估，反映機(jī)構(gòu)的最新戰(zhàn)略和方針；三是編制審計方案時，應(yīng)該在評估風(fēng)險優(yōu)先次序的基礎(chǔ)上安排和分配審計工作，從確定風(fēng)險因素分析考慮，應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計單位管理層的管控能力，內(nèi)控建設(shè)程度，內(nèi)控的有效性、執(zhí)行力，經(jīng)營中現(xiàn)金流大的業(yè)務(wù)、資產(chǎn)價值較大的業(yè)務(wù)以及以往的審計情況等因素，確定高風(fēng)險領(lǐng)域，安排審計力量，確保有限的審計資源發(fā)揮出最大審計效率；四是在審計實(shí)施過程中，通過評價內(nèi)部控制制度和風(fēng)險管理機(jī)制，查找疏漏和薄弱環(huán)節(jié)，并實(shí)施實(shí)質(zhì)性審計測試，選擇能夠反映風(fēng)險程度性和風(fēng)險影響力的驗證方法，確保審計證據(jù)的充實(shí)、可靠，保證審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險；五是在編制審計報告時，應(yīng)對風(fēng)險管理狀況進(jìn)行評價，做出風(fēng)險評估結(jié)論，明確指出風(fēng)險是什么，應(yīng)該怎么辦的管理建議，從健全內(nèi)控制度，完善風(fēng)險管理機(jī)制，針對風(fēng)險的關(guān)聯(lián)性和遞延性，結(jié)合既有風(fēng)險，前瞻性地預(yù)測未知風(fēng)險的高發(fā)期，提前進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警；六是關(guān)注后續(xù)審計，除了檢查監(jiān)督審計意見和建議的落實(shí)情況外，還應(yīng)結(jié)合當(dāng)前風(fēng)險環(huán)境，進(jìn)一步分析風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫿Y(jié)論的科學(xué)性，對適應(yīng)性不強(qiáng)的建議應(yīng)當(dāng)修正并送達(dá)被審計單位，確保審計結(jié)論對企業(yè)改進(jìn)管理的實(shí)際效果。

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