企業(yè)稅收籌劃分析
近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)保持持續(xù)增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，這也使房地產(chǎn)開發(fā)水平不斷提高。那么，企業(yè)稅收如何籌劃呢?
企業(yè)稅收籌劃分析篇一：
摘要：稅收是影響企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要因素，很好地控制稅收可以為企業(yè)節(jié)約成本,使企業(yè)獲得更大的財(cái)務(wù)效益,提高資金的利用率,稅收籌劃的目的正是在于此。為了使合理稅收籌劃在企業(yè)得到更好的應(yīng)用，進(jìn)一步提高企業(yè)稅收籌劃的管理力度，文章對(duì)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的必要性、可行性進(jìn)行闡述,并對(duì)稅務(wù)籌劃的應(yīng)用進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析。
關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃;經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng);發(fā)展
一、稅收籌劃的必要性
在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)想要在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，就必須拿出比別人多一分的優(yōu)勢(shì)，而稅收籌劃就是這多一分的優(yōu)勢(shì)。使用適當(dāng)?shù)姆绞綄?duì)企業(yè)的稅收予以控制和管理,在企業(yè)籌資、投資戰(zhàn)略決策、資金運(yùn)轉(zhuǎn)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中進(jìn)行稅收籌劃,可以幫助企業(yè)規(guī)避一些高稅率經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，有效降低企業(yè)稅賦，使企業(yè)的運(yùn)營(yíng)更具效率，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)，從而可促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)健康可持續(xù)發(fā)展。
二、稅收籌劃的可行性
當(dāng)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)能在現(xiàn)行財(cái)務(wù)稅收管理制度下實(shí)現(xiàn)最低稅、負(fù)值或達(dá)到最適宜的盈利，進(jìn)行合理的稅收籌劃有其可行性。
(一)企業(yè)對(duì)稅收籌劃的重視
企業(yè)能否進(jìn)行合理地稅收籌劃，其前提條件是企業(yè)是否重視稅收籌劃的地位和作用。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)管理人員水平的進(jìn)一步提高，稅收籌劃已經(jīng)進(jìn)入人們的視野，越來(lái)越多的人意識(shí)到稅收籌劃的好處，愿意為之付諸精力財(cái)力，以幫助企業(yè)更好地發(fā)展。良好的稅收籌劃意識(shí)，是企業(yè)稅收籌劃工作開展的重要前提。
(二)專業(yè)人員的增多、素質(zhì)的增強(qiáng)
隨著稅收籌劃這個(gè)專業(yè)的愈發(fā)熱門，越來(lái)越多人愿意投入到這個(gè)行業(yè)中，專業(yè)人員逐年增多，這促進(jìn)了稅收籌劃的進(jìn)一步發(fā)展。稅收籌劃人員的培訓(xùn)，幫助其掌握了最新的知識(shí)與動(dòng)態(tài)，提高了專業(yè)技術(shù)素質(zhì)與道德修養(yǎng)，為稅收籌劃培養(yǎng)了大批人才。稅收籌劃人員的增多、素質(zhì)的增強(qiáng)是稅收籌劃得以順利進(jìn)行的有力保障。(三)稅收籌劃技巧的提升隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，針對(duì)稅收的方針、政策、準(zhǔn)則，國(guó)家也在不斷更新變化中，而與之相匹配的稅收管理技巧也在不斷提升中。在不同的市場(chǎng)環(huán)境下、不同的行業(yè)、不同的企業(yè)、不同的企業(yè)發(fā)展時(shí)段，不同的稅收籌劃技巧正在被提供，幫助企業(yè)達(dá)到減輕稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。稅收籌劃技巧的提升是稅收籌劃的中心環(huán)節(jié)。
三、稅收籌劃的應(yīng)用
(一)增值稅稅負(fù)控制
增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩大類，其分界點(diǎn)是年應(yīng)征增值稅銷售額是否超過(guò)500萬(wàn)元，超過(guò)500萬(wàn)元為一般納稅人，未超過(guò)的為小規(guī)模納稅人。稅法規(guī)定若小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的`，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，不作為小規(guī)模納稅人。那作為500萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人他是否應(yīng)該申請(qǐng)為一般納稅人呢?什么情況應(yīng)該申請(qǐng)為一般納稅人呢?這就是稅務(wù)籌劃的一個(gè)應(yīng)用。一般納稅人應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=銷售額×增值稅稅率×(1-抵扣率)小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=銷售額×3%當(dāng)兩者稅負(fù)相等時(shí)，即：銷售額×17%×(1-抵扣率)=銷售額×3%抵扣率=1-3%÷17%=82.35%抵扣率=82.35%時(shí)，兩者稅負(fù)相等抵扣率>82.35%時(shí)，適宜選擇一般納稅人抵扣率<82.35%時(shí)，適宜選擇小規(guī)模納稅人。例：某公司為2016年新辦工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，預(yù)計(jì)2016年不含稅銷售額為40萬(wàn)元，經(jīng)測(cè)算，公司當(dāng)年購(gòu)進(jìn)的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的原材料等不含稅價(jià)格為30萬(wàn)元，該公司會(huì)計(jì)核算制度健全，可按規(guī)定申請(qǐng)為一般納稅人，屆時(shí)產(chǎn)品增值稅適用稅率為17%。問(wèn)：一是該企業(yè)是否應(yīng)該申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人?二是假如購(gòu)進(jìn)的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的原材料等不含稅價(jià)格為35萬(wàn)元，又該如何處理?1.當(dāng)購(gòu)進(jìn)的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的原材料等不含稅價(jià)格為30萬(wàn)元時(shí)：一般納稅人增值稅稅負(fù)為=(40-30)×17%=1.7萬(wàn)元小規(guī)模納稅人增值稅稅負(fù)為=40×3%=1.2萬(wàn)元由于1.7萬(wàn)元>1.2萬(wàn)元，應(yīng)該選擇小規(guī)模納稅人為宜。2.當(dāng)購(gòu)進(jìn)的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的原材料等不含稅價(jià)格為35萬(wàn)元時(shí)：一般納稅人增值稅稅負(fù)為=(40-35)×17%=0.85萬(wàn)元小規(guī)模納稅人增值稅稅負(fù)為=40×3%=1.2萬(wàn)元由于0.85萬(wàn)元<1.2萬(wàn)元，應(yīng)該選擇一般納稅人為宜。
(二)子公司與分公司的選擇
子公司是其一定數(shù)額的股份被其它公司持有而由其它公司控制的公司。持有其它公司股份并能控股的是母公司。母公司與子公司是股份控制的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，子公司具有法人資格。分公司是指公司在其住所地外設(shè)立的從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)，是公司的分支機(jī)構(gòu)，有營(yíng)業(yè)執(zhí)照，但不具有法人資格。當(dāng)一個(gè)公司需要拓展業(yè)務(wù)，需在外地創(chuàng)立一個(gè)新的公司，那他是設(shè)立子公司還是分公司呢?這也是稅收籌劃的一個(gè)應(yīng)用。子公司是獨(dú)立法人，獨(dú)立核算并且獨(dú)立申報(bào)納稅，承擔(dān)全面納稅義務(wù)，可享受各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策;分公司不是獨(dú)立法人，由總公司進(jìn)行核算盈虧并統(tǒng)一報(bào)稅，如有盈虧，分公司可和總公司相互抵扣后才繳納所得稅，承擔(dān)有限納稅義務(wù)，不能享受各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。鑒于子公司與分公司的以上特點(diǎn)，當(dāng)企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)需要設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)處于起步階段，發(fā)生虧損的可能性較大的情況下，可以設(shè)立分公司，當(dāng)分公司發(fā)生虧損時(shí)，可以沖減總公司的盈利，減輕總公司的稅收負(fù)擔(dān);在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)處于繁盛階段，分支機(jī)構(gòu)與總公司都在盈利，可以設(shè)立子公司，子公司也可享受稅收優(yōu)惠政策，這樣稅收負(fù)擔(dān)整體下降。稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)降低企業(yè)稅負(fù)率、提升企業(yè)盈利度的有力武器。企業(yè)進(jìn)行合理的稅收籌劃，勢(shì)在必行。
參考文獻(xiàn)：
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房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃思考篇二：
摘要：房地產(chǎn)企業(yè)存在著開發(fā)成本高、資金量大、利潤(rùn)率及銷售風(fēng)險(xiǎn)高、投資回收期長(zhǎng)等諸多特點(diǎn)。近年來(lái)，我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展迅速，國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)頻繁調(diào)控，房地產(chǎn)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈。在這種情況下，房地產(chǎn)企業(yè)為提高自身經(jīng)濟(jì)效益，要做好稅收籌劃工作。特別是在我國(guó)將房地產(chǎn)企業(yè)納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍后，為有效提高房地產(chǎn)企業(yè)的納稅管理水平，降低企業(yè)稅負(fù)，更需要對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃進(jìn)行研究，從而為房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。
關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè);營(yíng)改增;稅收籌劃
近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)保持持續(xù)增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，這也使房地產(chǎn)開發(fā)水平不斷提高。在當(dāng)前房地產(chǎn)市場(chǎng)還不完善的情況下，房地產(chǎn)企業(yè)偷漏稅情況十分嚴(yán)重，這也使稅務(wù)機(jī)關(guān)將房地產(chǎn)行業(yè)納稅情況作為監(jiān)管重點(diǎn)，房地產(chǎn)企業(yè)涉稅違法的代價(jià)也不斷加大，在這種情況下，房地產(chǎn)企業(yè)為降低稅負(fù)，將稅收籌劃作為一個(gè)重要選擇。特別是從今年五月份開始，我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍，為進(jìn)一步提高房地產(chǎn)企業(yè)的納稅管理水平，提出有釷對(duì)性的納稅籌劃建議，使房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)能夠得以降低。
一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃重要性分析
1.房地產(chǎn)企業(yè)納稅金額大、負(fù)債率高房地企業(yè)普遍存在投資大、經(jīng)營(yíng)周期長(zhǎng)及收益集中在后期等特點(diǎn)，由于房地產(chǎn)企業(yè)納稅金額較大，使其具有較大的節(jié)稅潛力，利用有效的稅收籌劃，能夠有效降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。而且房地產(chǎn)企業(yè)存在較高的負(fù)債率，融資渠道十分單一，通過(guò)稅收籌劃能在一定程度上緩解企業(yè)資金壓力。
2.稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)稅收籌劃能有效降低納稅成本，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。一直以來(lái)，我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)的依法納稅意識(shí)都不強(qiáng)，為降低納稅成本，存在偷稅、漏稅及避稅等現(xiàn)象，這些違法行為不僅會(huì)受到法律的制裁，而且還會(huì)給房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重的影響。因此，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)講，要想降低稅負(fù)，就要利用科學(xué)的稅收籌劃來(lái)降低稅務(wù)成本，從而更好地促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。
二、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的建議
1.強(qiáng)化管理，確保開支項(xiàng)目獲得可抵扣的增值稅專用發(fā)票房地產(chǎn)企業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍后，土地成本和建筑安裝成本進(jìn)入抵扣鏈條，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)部門要確保在地產(chǎn)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中強(qiáng)化管理土地獲取、原材料采購(gòu)、建筑安裝成本決算等環(huán)節(jié)，選擇具有一般納稅人資格的合作伙伴，取得相應(yīng)增值稅專用發(fā)票，以便于進(jìn)行后期的抵扣。同時(shí)，地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的會(huì)計(jì)賬戶要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，特別是要設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”“未交增值稅”“待抵扣增值稅”等相應(yīng)的科目，這樣會(huì)計(jì)核算則會(huì)更為準(zhǔn)確和規(guī)范，加強(qiáng)對(duì)增值稅專用發(fā)票的管理，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。
2.充分考慮各種運(yùn)作模式對(duì)增值稅處理帶來(lái)的影響房地產(chǎn)企業(yè)運(yùn)作方式具有多樣性，在不同運(yùn)行模式下，房地產(chǎn)企業(yè)收益形式也具有較大差異。如不動(dòng)產(chǎn)租金(適用11%增值稅稅率)、資金融通收益(適用6%增值稅稅率)，包含設(shè)備出租、水費(fèi)、電費(fèi)、電話費(fèi)、上網(wǎng)費(fèi)、傳真費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、裝修費(fèi)用等名目的收入(各自適用6%、11%或17%的增值稅稅率)，甚至歸屬于不征收增值稅的投資收益。這就需要房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)歷史項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，測(cè)算以往不同運(yùn)作模式產(chǎn)生的稅負(fù)和利潤(rùn)，再綜合考慮自身的企業(yè)戰(zhàn)略以及財(cái)務(wù)狀況選擇地產(chǎn)項(xiàng)目的運(yùn)作模式。
3.尋找變量在稅收籌劃過(guò)程中，需要發(fā)現(xiàn)和引入變量，即及時(shí)發(fā)現(xiàn)能夠?qū)е露愵~變化的因素，差異化地選擇影響稅收的政策，并針對(duì)計(jì)稅依據(jù)和稅率來(lái)采取適宜的稅收籌劃方法。這主要是由于應(yīng)納稅額直接受計(jì)稅依據(jù)和稅率的影響，當(dāng)計(jì)稅依據(jù)越小時(shí)，稅率越少，則應(yīng)納稅額也會(huì)越少。在稅收籌劃過(guò)程中，房地產(chǎn)企業(yè)要積極尋找相關(guān)稅收政策中的特定條款，并對(duì)其進(jìn)行充分利用，這些特定條款多以差異性條款、選擇性條款及優(yōu)惠性條款等為主，通過(guò)對(duì)這些條款的`運(yùn)用，能有效發(fā)現(xiàn)稅收籌劃的空間，減少稅款的應(yīng)繳金額，達(dá)到稅務(wù)減負(fù)的目的。
4.遵循成本收益原則房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)稅收籌劃來(lái)獲得整體經(jīng)濟(jì)效益。但由于各稅種之間存在相互聯(lián)系及相互依存的關(guān)系，即某一稅種應(yīng)納稅額減少后，其他稅種稅額則會(huì)增加，這就需要在稅收籌劃時(shí)分析成本收益，確保在經(jīng)濟(jì)上具有可行性。在對(duì)增值稅進(jìn)行籌劃的過(guò)程中，要通過(guò)合理合法控制，從而實(shí)現(xiàn)增值率的降低。房地產(chǎn)企業(yè)要想降低增值率，可以采取降低產(chǎn)品售價(jià)、增加可扣除項(xiàng)目與合并核算單低增值稅率業(yè)務(wù)等方法，但這些方法存在著收入減少或是其他成本、稅負(fù)上升等問(wèn)題，因此，在稅收籌劃時(shí)需要尋求總體稅后凈收益最大化。
三、結(jié)語(yǔ)
房地產(chǎn)企業(yè)稅收是國(guó)家財(cái)政收入的重要組成部分，在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，稅收也是對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主要調(diào)節(jié)手段，這也使房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃更具重要性。房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)稅收籌劃，不僅有利于企業(yè)的健康有序發(fā)展，而且對(duì)完善我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)也具有非常重要的意義。通過(guò)合理合法的稅收籌劃，能夠有效提高房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，為房地產(chǎn)行業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展具有積極的促進(jìn)作用。
參考文獻(xiàn)：
[1]張澤洋.淺議營(yíng)改增對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅收的影響及籌劃對(duì)策[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2014(12).
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