淺論加強(qiáng)道路工程財(cái)務(wù)管理
在獨(dú)立核算財(cái)務(wù)管理體制下，道路工程資金回收與使用應(yīng)建立科學(xué)的資金預(yù)算管理體制
摘要：在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中,道路施工作為一次性工程項(xiàng)目，具有投資規(guī)模大，施工條件復(fù)雜，變動(dòng)因素多等特點(diǎn)。因此,加強(qiáng)道路工程財(cái)務(wù)管理，實(shí)施有效的成本控制，是科學(xué)細(xì)化施工企業(yè)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
關(guān)鍵詞：道路工程 財(cái)務(wù)管理 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)目標(biāo)
隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和完善，道路工程建設(shè)管理體制也將逐步加大改革力度，在道路工程建設(shè)中如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，積極籌措建設(shè)資金，降低資金成本，合理使用建設(shè)資金，控制各項(xiàng)支出，節(jié)約投資，提高項(xiàng)目投資效益，是一項(xiàng)值得研究和關(guān)注的課題。
一、財(cái)務(wù)管理是道路工程管理的核心
從理論上講，財(cái)務(wù)管理是為了提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，是通過價(jià)值形式把企業(yè)的一切財(cái)產(chǎn)物資經(jīng)營(yíng)過程和經(jīng)營(yíng)成果加以合理規(guī)劃和控制，它具有價(jià)值管理和綜合性管理特征。
1、財(cái)務(wù)管理是一種價(jià)值管理
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和復(fù)雜性，決定了企業(yè)管理必須包括多方面的內(nèi)容，如生產(chǎn)管理、技術(shù)管理、設(shè)備管理、銷售管理、勞動(dòng)人事管理、財(cái)務(wù)管理等。這些管理，有的側(cè)重于使用價(jià)值的管理，有的側(cè)重于勞動(dòng)要素的管理，有的側(cè)重于信息的管理。財(cái)務(wù)管理主要適用價(jià)值形式對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施管理。通過價(jià)值形式，把企業(yè)的一切物質(zhì)條件，經(jīng)營(yíng)過程和經(jīng)營(yíng)結(jié)果合理地加以規(guī)劃和控制，達(dá)到企業(yè)效益不斷提高，財(cái)富不斷增加的目的。
2、道路工程財(cái)務(wù)管理是一種綜合性管理
財(cái)務(wù)管理的綜合性表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是通過價(jià)值形態(tài)管理所表現(xiàn)的綜合性;二是財(cái)務(wù)管理在企業(yè)全面經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中方方面面的滲透性。哪里有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，哪里就有價(jià)值形態(tài)的變動(dòng)，也就滲透有財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。財(cái)務(wù)管理的觸角，常常伸向企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)角落。每一個(gè)部門都會(huì)通過資金的使用與財(cái)務(wù)部門發(fā)生聯(lián)系，每一個(gè)部門也都要在合理使用資金節(jié)約支出等方面接受財(cái)務(wù)部門的指導(dǎo)，受到財(cái)務(wù)制定的結(jié)束，以此來保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。企業(yè)合理管理需要通過財(cái)務(wù)管理對(duì)其進(jìn)行協(xié)調(diào)，使各利益主體之間的矛盾達(dá)到有機(jī)的統(tǒng)一，充分調(diào)動(dòng)他們的積極性，以利于企業(yè)的發(fā)展，有些因素決定了財(cái)務(wù)管理應(yīng)處于企業(yè)管理的核心地位。
歷史和實(shí)踐已經(jīng)證明，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展財(cái)務(wù)管理越重要。因此，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的今天，企業(yè)必須把財(cái)務(wù)管理放到企業(yè)管理的核心地位。
二、資金管理是道路工程財(cái)務(wù)管理的重要組成部分
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)資金就如人的血液一樣是在不斷地周轉(zhuǎn)循環(huán)著的。企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)離不開資金周轉(zhuǎn)循環(huán)、猶如人體健康離不開血液循環(huán)一樣。企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)是否順暢、合理、有效，是影響到企業(yè)能否生存、發(fā)展的根本條件。
在獨(dú)立核算財(cái)務(wù)管理體制下，道路工程資金回收與使用應(yīng)建立科學(xué)的資金預(yù)算管理體制，進(jìn)行成本控制，通過預(yù)算、控制、監(jiān)督、分析、考核規(guī)范資金使用。項(xiàng)目資金使用應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目資金需求預(yù)算，增強(qiáng)計(jì)劃性，減少資金浪費(fèi)和損失;在保障項(xiàng)目施工正常進(jìn)行的前提下，提高資金使用效益，努力減少資金的占用，提高資金周轉(zhuǎn)率。
資金管理重點(diǎn)落實(shí)到資金輸入、輸出的兩頭。資金是施工的血液，如果資金支出不合理，或者由于一些應(yīng)付賬款不及時(shí)入賬，財(cái)務(wù)部門對(duì)施工潛在的債務(wù)不能掌握和控制，就會(huì)造成財(cái)務(wù)報(bào)表的失實(shí)，導(dǎo)致潛虧發(fā)生。因此，施工財(cái)務(wù)部門對(duì)各公司資金支出情況要進(jìn)行分析、登記、核算和管理，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督，及時(shí)了解掌握財(cái)務(wù)信息，確保財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和可靠性，同時(shí)規(guī)范資金支出行為，避免不必要損失發(fā)生。
具體來說就是根據(jù)“零邊際生產(chǎn)率”原則，即有多少事上多少人、進(jìn)多少料。在項(xiàng)目開工之前，依據(jù)項(xiàng)目工程預(yù)算，施工組織設(shè)計(jì)等原始資料，選擇最優(yōu)施工方案，按照工程項(xiàng)目各項(xiàng)費(fèi)用支出類別、支出時(shí)間、支出數(shù)額編制項(xiàng)目資金需求預(yù)算。即以工程規(guī)模確定項(xiàng)目部人員編制，根據(jù)施工進(jìn)展情況對(duì)作業(yè)人員實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，適時(shí)安排人員進(jìn)退場(chǎng);以工程進(jìn)度安排材料機(jī)械采購、租賃、使用和保養(yǎng)，保證材料、機(jī)械的利用率，避免浪費(fèi)，減少中轉(zhuǎn)，節(jié)省成本，為充分籌措、適時(shí)投入資金提供基本依據(jù)。當(dāng)客觀情況發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整資金需求預(yù)算。項(xiàng)目資金使用必須執(zhí)行嚴(yán)格內(nèi)部控制制度，資金需求預(yù)算必須經(jīng)項(xiàng)目部行政辦公會(huì)議討論，執(zhí)行情況應(yīng)及時(shí)向公司總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部門匯報(bào)。公司財(cái)務(wù)管理負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)資金預(yù)算的審查和平衡，然后報(bào)資金管理部批準(zhǔn)并撥付。
三、資金的籌集;資金的合理配置和有效運(yùn)用;經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理是財(cái)務(wù)管理的三項(xiàng)主要內(nèi)容。
財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容取決于經(jīng)濟(jì)體制的客觀要求。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下財(cái)務(wù)管理的主要工作就是按國(guó)家的財(cái)務(wù)制度，有關(guān)的法規(guī)，管理好、用好國(guó)家下?lián)艿馁Y金，更多的是體現(xiàn)其實(shí)監(jiān)督的職能。而在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件，按現(xiàn)在企業(yè)制度設(shè)立，運(yùn)行的企業(yè)，由于內(nèi)部審計(jì)制度的建立和完善，財(cái)務(wù)監(jiān)督的許多工作內(nèi)容可由內(nèi)部審計(jì)完成，而資金的籌集，合理配置及風(fēng)險(xiǎn)防范，則成為財(cái)務(wù)管理的主要工作內(nèi)容。
資金籌集是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的主要工作內(nèi)容。企業(yè)可以在其內(nèi)部積累取得發(fā)展資金，但更多地是從外部資金市場(chǎng)上，以金融機(jī)構(gòu)為中介籌措資金。發(fā)行股票是一種渠道，舉借債務(wù)也是一種渠道。由于兩種籌資渠道風(fēng)險(xiǎn)各異，這就要求財(cái)務(wù)部門根據(jù)企業(yè)的承受能力和發(fā)展預(yù)測(cè)及資金市場(chǎng)的供求狀況，結(jié)合資金的成本盈利前景，確定合理的資金籌集渠道，保證資金與負(fù)債的對(duì)應(yīng)平衡，既保證經(jīng)營(yíng)資金的正常供應(yīng)，又保持防治財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的足夠能力。
資金的合理配置和有效運(yùn)用。企業(yè)的資金是有限的，往往難以完全適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)實(shí)或未來的發(fā)展要求。而且，企業(yè)可以動(dòng)用的資金來源不一，時(shí)限有長(zhǎng)有短。合理配置和有效運(yùn)用有限的資金，是財(cái)務(wù)管理的主要職能，對(duì)于資本性投資支出，要求財(cái)務(wù)部門充分分析國(guó)內(nèi)、國(guó)外政治，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化情況，科學(xué)計(jì)量各項(xiàng)投資的現(xiàn)金流量、有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)、正確權(quán)衡不同方案，作出最優(yōu)決策，對(duì)于正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，要采取科學(xué)的方法，如現(xiàn)金的成本分析法，存貨的ABC分類控制，經(jīng)濟(jì)批量分析等，建立有效合理制度，保持合理的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，以科學(xué)的決策為依據(jù)制定符合企業(yè)近期及長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的財(cái)務(wù)預(yù)算，并對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施進(jìn)行有效控制。
經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，以現(xiàn)代企業(yè)制度模式構(gòu)建的企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須面臨著許多客觀的、微觀的不確定因素、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程。而且，隨著高新技術(shù)在生產(chǎn)實(shí)踐中的廣泛適用，高風(fēng)險(xiǎn)、高附加值，能帶來巨額利潤(rùn)和新興產(chǎn)業(yè)蓬勃發(fā)展。這樣即使企業(yè)面臨競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，風(fēng)險(xiǎn)不斷擴(kuò)大的不利局面，又給企業(yè)帶來了利用風(fēng)險(xiǎn)，自然成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要工作內(nèi)容。這要求財(cái)務(wù)管理正確分析內(nèi)外經(jīng)營(yíng)環(huán)境，把握資金市場(chǎng)的發(fā)展，變化規(guī)律，按風(fēng)險(xiǎn)與所得平衡原則，處理好諸如資金成本與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)投資與風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬等的內(nèi)在聯(lián)系，科學(xué)合理運(yùn)用經(jīng)營(yíng)杠桿，財(cái)務(wù)杠桿的調(diào)節(jié)功能，保證資本的保值、增值、促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展壯大。
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