(薦)稅收籌劃論文15篇

　　無(wú)論在學(xué)習(xí)或是工作中，許多人都寫過(guò)論文吧，論文是描述學(xué)術(shù)研究成果進(jìn)行學(xué)術(shù)交流的一種工具。相信許多人會(huì)覺(jué)得論文很難寫吧，以下是小編幫大家整理的稅收籌劃論文，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。

稅收籌劃論文1

　　摘要：近年來(lái)，我國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展迅速，市場(chǎng)化進(jìn)程加快，農(nóng)產(chǎn)品物流市場(chǎng)也日益繁榮，競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。在此背景下，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)亟需利用稅收籌劃策略來(lái)實(shí)現(xiàn)低成本運(yùn)營(yíng)，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，但稅收籌劃措施也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，需要嚴(yán)格防范。本文將詳細(xì)闡述稅收籌劃的內(nèi)涵，指出農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上針對(duì)性地提出農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，為農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的發(fā)展出謀劃策。

　　關(guān)鍵詞：農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)；稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；防范

　　一、稅收籌劃的內(nèi)涵

　　稅收籌劃顧名思義，是企業(yè)在稅收方面做出的一種籌劃行為，又稱“合理避稅”。稅收籌劃是指企業(yè)在法律和法規(guī)允許的范圍內(nèi)，根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)前進(jìn)行合理規(guī)劃，選擇合適的方案以達(dá)到“稅收利益最大化”的一種企業(yè)理財(cái)行為。其中，“稅收利益最大化”不僅要實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最輕，還要兼顧稅后利潤(rùn)最大化等目標(biāo)，提高企業(yè)整體利潤(rùn)水平。稅收籌劃有利于農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)提高財(cái)務(wù)規(guī)劃能力，合理降低經(jīng)營(yíng)中的稅收負(fù)擔(dān)，降低現(xiàn)金支出，優(yōu)化現(xiàn)金流，從而提高企業(yè)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，保障運(yùn)營(yíng)安全。

　　二、農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

　　稅收籌劃的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)主要是由企業(yè)外部因素引起的風(fēng)險(xiǎn)，如市場(chǎng)環(huán)境變化等，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)，從而給企業(yè)帶來(lái)一定的損失。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)多來(lái)源于企業(yè)外部，企業(yè)難以對(duì)外部因素實(shí)施有效控制，這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)稅收規(guī)劃造成的消極影響也很難確定。對(duì)農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)而言，稅收籌劃的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下方面。

　　1.稅收法律風(fēng)險(xiǎn)目前，我國(guó)還沒(méi)有稅收的基本法，稅法中的相關(guān)規(guī)定比較抽象和寬泛，使得地方稅務(wù)部門很難嚴(yán)格參照?qǐng)?zhí)行，只能根據(jù)自身在長(zhǎng)期征稅管理過(guò)程中形成的地方稅收征收細(xì)則來(lái)實(shí)施管理，這一現(xiàn)象使得地方法規(guī)的效力高于上位法，從而導(dǎo)致稅收中存在一定的混亂。再者，現(xiàn)在的稅收法規(guī)與一些司法解釋過(guò)于繁雜，甚至存在矛盾，導(dǎo)致企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)難以做出準(zhǔn)確判斷，有法卻不知該如何依，依哪個(gè)，形成了有法難依的尷尬局面。

　　2.稅收自由裁量權(quán)風(fēng)險(xiǎn)稅收自由裁量權(quán)是法律賦予稅務(wù)部門的權(quán)利，稅務(wù)部門在實(shí)際操作執(zhí)行過(guò)程中面對(duì)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況多種多樣，難以做出統(tǒng)一的裁決，因此在執(zhí)法過(guò)程中必須為稅務(wù)部門保留一定的自由裁量權(quán)。自由裁量權(quán)允許稅務(wù)部門在法律法規(guī)授權(quán)的范圍內(nèi)，以公平、公正、合理為原則，自行做出行政決定，有利于稅務(wù)部門根據(jù)實(shí)際情況選擇適用條款，提高稅務(wù)行政效率。稅收自由裁量權(quán)在為稅務(wù)部門提供工作便利的同時(shí)也可能帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)，這主要是由于稅務(wù)員知識(shí)和素質(zhì)水平不一導(dǎo)致的。其一，稅務(wù)員可能為了自身利益，利用稅收自由裁量權(quán)扭曲正常執(zhí)法行為，給農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的稅收籌劃帶來(lái)難以規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)；其二，稅務(wù)員可能受到自身知識(shí)水平的限制，在判斷稅收籌劃行為的合法性時(shí)做出錯(cuò)誤判斷，使農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)蒙受非法避稅的懲處；其三，有些稅務(wù)員可能為了避免麻煩或出于偷懶的心理在工作中“不作為”，使得農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)難以享受應(yīng)得的稅收優(yōu)惠；其四，稅務(wù)員也可能受到上級(jí)稅收任務(wù)的影響，在執(zhí)法過(guò)程中過(guò)于嚴(yán)格，從而影響農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施。此外，也有一些稅務(wù)部門為增加收入，對(duì)不合法的稅收籌劃沒(méi)有進(jìn)行事先公示而直接在事后收取罰款，給農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的稅收籌劃帶來(lái)了很大的風(fēng)險(xiǎn)和損失。

　　三、農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范

　　由上文可見，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)面臨眾多風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須積極采取措施進(jìn)行防范才能保障稅收籌劃工作的順利實(shí)施，達(dá)到稅收籌劃的目標(biāo)和效果。農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要應(yīng)做好以下方面。首先，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的管理人員必須深刻理解稅收籌劃的定義，樹立稅收籌劃觀念，在遵法守法的前提下合理避稅，通過(guò)合法的稅收籌劃活動(dòng)降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。正確的稅收籌劃觀要求企業(yè)在稅收法規(guī)的約束下，以合法納稅為前提實(shí)施籌劃活動(dòng)，企業(yè)須知，合法納稅是義務(wù)和根本，稅收籌劃是合法的經(jīng)營(yíng)手段，有利于企業(yè)利潤(rùn)的增長(zhǎng)。其次，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的.管理人員需要認(rèn)識(shí)到稅收籌劃帶來(lái)的凈利潤(rùn)的增長(zhǎng)是有一定限度的，也就是說(shuō)，稅收籌劃的規(guī)劃空間不是無(wú)限擴(kuò)張的，企業(yè)不能把眼光都放在稅收籌劃上，不能過(guò)度依賴稅收籌劃來(lái)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增長(zhǎng)。企業(yè)必須樹立合法納稅的觀念，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)而言，稅收籌劃只是一項(xiàng)可以提高企業(yè)收益的技術(shù)，企業(yè)要在守法的基礎(chǔ)上利用稅收籌劃技術(shù)獲取更高的利潤(rùn)。此外，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的管理人員還要建立系統(tǒng)的籌劃觀念，稅收籌劃工作是一種管理行為，是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工作，需要公司各個(gè)部門的協(xié)調(diào)與配合來(lái)共同完成。某一部門的疏忽可能導(dǎo)致整個(gè)稅收籌劃安排的失敗，因此，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)必須在企業(yè)內(nèi)部建立完善的稅收籌劃系統(tǒng)，強(qiáng)調(diào)稅收籌劃工作的重要性，平衡稅收籌劃工作的收益與風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到最優(yōu)的利潤(rùn)水平。

　　四、結(jié)論

　　隨著農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的發(fā)展，稅收籌劃工作成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中重要的一環(huán)，積極了解并防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)十分必要。目前，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃主要包括系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，其中系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)主要包括稅收法律風(fēng)險(xiǎn)和稅收自由裁量權(quán)風(fēng)險(xiǎn)，而非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)主要包括稅收籌劃人員風(fēng)險(xiǎn)和稅收籌劃操作風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，本文提出了針對(duì)性的防范措施，包括樹立企業(yè)稅收籌劃觀念、降低稅收籌劃法律風(fēng)險(xiǎn)、化解稅收籌劃人員風(fēng)險(xiǎn)、協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部籌劃?rùn)C(jī)制、建立籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制等。通過(guò)合理的預(yù)防與調(diào)整，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)將逐漸降低，稅收籌劃安排將日趨完善。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]李潔.淺析中小企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及防范[J].電子商務(wù),20xx,10:43-44.

　　[2]趙偉.企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其防范[J].西部財(cái)會(huì),20xx,08:28-29.

稅收籌劃論文2

　　摘要：稅收籌劃是我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵內(nèi)容，是降低生產(chǎn)成本，增加經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的重要方式。稅收籌劃為國(guó)家的整體稅收提供了保障，有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。鑒于此，本文針對(duì)稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用需遵守的原則及具體應(yīng)用展開了分析。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃

　　1引言

　　隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，財(cái)務(wù)管理已成為當(dāng)前企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容。通過(guò)將稅收籌劃應(yīng)用于企業(yè)的籌資決策、投資決策、資金運(yùn)轉(zhuǎn)以及股權(quán)分配中，有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展情況合理選擇稅收籌劃的方式。

　　2我國(guó)企業(yè)開展稅收籌劃工作的重要原則分析

　　2.1遵循合法性原則

　　企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)必須遵循我國(guó)有關(guān)稅收的法律法規(guī)，確保稅收籌劃工作在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。而不應(yīng)為了降低企業(yè)的稅收壓力推卸其所應(yīng)承擔(dān)的稅收責(zé)任和義務(wù)。此外企業(yè)應(yīng)關(guān)注國(guó)家相關(guān)稅收政策的變化，并及時(shí)有效的做出相應(yīng)的調(diào)整，從而制定出更加科學(xué)合理的稅收籌劃方案，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

　　2.2遵循前瞻性原則

　　如果在企業(yè)稅費(fèi)繳納和經(jīng)營(yíng)行為發(fā)生后在開展稅收籌劃工作，將對(duì)企業(yè)的發(fā)展沒(méi)有任何作用，稱不上真正意義的籌劃工作。因此企業(yè)必須根據(jù)相關(guān)稅收政策的規(guī)定，開展具有前瞻性的稅收籌劃工作，以此來(lái)降低企業(yè)在稅費(fèi)資金上的支出，從整體上降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。

　　2.3遵循服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作原則

　　實(shí)施稅收籌劃旨在服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，降低企業(yè)稅負(fù)。而企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也包括稅收籌劃內(nèi)容，所以企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)要始終以財(cái)務(wù)管理為工作重點(diǎn)。雖然開展稅收籌劃工作是為了降低企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收壓力，但是并不意味著開展稅收籌劃工作就能促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升和經(jīng)營(yíng)成本的降低。這要求企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，綜合考慮提高收益與降低成本投入等各種因素，合理選擇稅收籌劃方式。

　　3稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的具體應(yīng)用

　　3.1在籌資中的具體應(yīng)用

　　企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作首先從籌資活動(dòng)入手，目的是為企業(yè)籌集更多的資金使用權(quán)。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的差異，結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)情況合理選擇融資模式。由于我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)在稅負(fù)和成本的支付形式上有著明顯的差異，通過(guò)科學(xué)合理的稅收籌劃，不僅能夠有效降低企業(yè)的融資成本投入，還能促使企業(yè)在有限時(shí)間內(nèi)獲取更多的資金。在確�，F(xiàn)有項(xiàng)目正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)新項(xiàng)目的發(fā)展起到了積極的促進(jìn)作用。稅收籌劃通過(guò)稅前扣除折舊費(fèi)的方式，降低企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的所得稅，并在當(dāng)期應(yīng)繳納稅的所得額中將部分利息費(fèi)用去除，從而有效降低企業(yè)的稅負(fù)壓力。而且作為一種特殊的融資租賃方式，通過(guò)銷售后回租項(xiàng)目中的資產(chǎn)，能夠取得一部分的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金。結(jié)合國(guó)家的相關(guān)稅收政策，能夠達(dá)到良好的節(jié)稅目的。

　　3.2在投資中的具體應(yīng)用

　　在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，各個(gè)企業(yè)投資最根本的目的就是為了獲取到更高的經(jīng)濟(jì)效益。稅收籌劃工作就是從投資的'形式、投資的產(chǎn)業(yè)類型、投資區(qū)域以及組織形式等各方面綜合分析，從而制定出最佳投資方案。從投資區(qū)域的角度來(lái)講，不同的地區(qū)在稅法上也有著較大的差別。我國(guó)當(dāng)前實(shí)行的稅法中，已經(jīng)取消了我國(guó)部分區(qū)域在稅收方面的一些優(yōu)惠政策，但是對(duì)于西北地區(qū)仍保留對(duì)其的優(yōu)惠政策。因此當(dāng)進(jìn)行西北地區(qū)的投資活動(dòng)時(shí)，就會(huì)享受到對(duì)應(yīng)的稅收優(yōu)惠。此外，我國(guó)政府對(duì)于高新科技企業(yè)，也給予其14%的稅收優(yōu)惠政策，體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)科技發(fā)展的支持。因此企業(yè)在開展新項(xiàng)目投資活動(dòng)時(shí)，應(yīng)充分考慮各區(qū)域間存在的稅收差異，合理開展投資行為。在進(jìn)行投資決策中應(yīng)用稅收籌劃，既要對(duì)投資的方式進(jìn)行科學(xué)的選擇與管理，還要核算股息、利息和增值稅的所得稅�，F(xiàn)階段，隨著“營(yíng)改增”稅收政策的實(shí)行，要求稅收籌劃也應(yīng)做出相應(yīng)的調(diào)整，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)投資過(guò)程中資產(chǎn)抵扣這一環(huán)節(jié)的控制與管理，從而確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性、科學(xué)性。

　　3.3在資金運(yùn)轉(zhuǎn)中的具體應(yīng)用

　　我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括了產(chǎn)品的生產(chǎn)、供給以及營(yíng)銷等方面，對(duì)于不同的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)有著不同的稅收標(biāo)準(zhǔn)。比如在產(chǎn)品的銷售環(huán)節(jié)主要采用兩種形式來(lái)進(jìn)行稅收籌劃，一種是根據(jù)收入的時(shí)間來(lái)開展稅收籌劃，另一種是根據(jù)收入的金額來(lái)明確稅收籌劃。在進(jìn)行稅收管理的過(guò)程中，時(shí)間是一個(gè)重要因素，不同的結(jié)算形式，對(duì)納稅的時(shí)間也有著影響。因此應(yīng)合理選擇結(jié)算形式，為企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)獲取到更充裕的時(shí)間價(jià)值。在進(jìn)行資金使用的管理時(shí)采用稅收籌劃的方式，主要就是通過(guò)快速折舊法進(jìn)行合理的理財(cái)行為。這有利于延后當(dāng)期的利潤(rùn)，從而延長(zhǎng)企業(yè)的納稅期。此外，在當(dāng)前財(cái)務(wù)規(guī)章制度的允許范圍內(nèi)，還可以借助財(cái)務(wù)賬目的備抵法和轉(zhuǎn)銷法，進(jìn)一步降低企業(yè)的當(dāng)期利潤(rùn)及稅負(fù)金額。

　　3.4在股息分配中的具體應(yīng)用

　　通過(guò)稅收籌劃在股息分配中的應(yīng)用，能夠?yàn)楣蓶|獲得更多的經(jīng)濟(jì)收益，增加企業(yè)資本積累。股權(quán)與股利分配的最終目的就是為了獲取到更高的資金收益。目前多數(shù)企業(yè)根據(jù)剩余股利政策來(lái)向企業(yè)各股東分配利潤(rùn)，當(dāng)投資者是企業(yè)法人時(shí)，則必須向國(guó)家依法繳納利潤(rùn)所得稅；當(dāng)投資者屬于自然人，則應(yīng)向國(guó)家依法繳納個(gè)人所得稅。而企業(yè)的法人和自然人，可以利用股息分配政策，開展稅收籌劃，能夠起到合法減稅的效果。

　　4結(jié)語(yǔ)

　　綜上所述，稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，對(duì)其企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展有著重要的意義。在開展稅收籌劃的過(guò)程中必須遵守合法性、前瞻性原則、服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。從而有效發(fā)揮稅收籌劃在籌資、投資、資金運(yùn)轉(zhuǎn)以及股息分配中的作用，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)

　�。�1］李耀忠.淺析稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用［J］.中外企業(yè)家,20xx（19）.

　　［2］郭素娟.稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用分析［J］.商業(yè)經(jīng)濟(jì),20xx（12）.

稅收籌劃論文3

　　摘要：本研究著重分析了稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)系，探討了企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的原則，最終提出了延時(shí)納稅和優(yōu)化企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的應(yīng)用方式。

　　關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；籌劃原則

　　稅收籌劃最早出現(xiàn)于１９３５年英國(guó)的稅務(wù)局長(zhǎng)訴溫斯特大公這一事件中，其中湯姆林爵士對(duì)在法律范圍內(nèi)進(jìn)行的合理避稅進(jìn)行了首次闡述，并贏得了法律界的一致認(rèn)可。自此之后稅收籌劃逐漸興起，稅收籌劃在七十年的發(fā)展中逐漸得以規(guī)范，內(nèi)涵得到不斷擴(kuò)充。

　　一、稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

　　企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃指的是通過(guò)合理的法律手段，調(diào)整企業(yè)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)安排以最大程度的減少稅收的產(chǎn)生，因此稅收籌劃也被稱為“合理避稅”。目前，經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的市場(chǎng)運(yùn)作和發(fā)展，稅收籌劃已經(jīng)有了一套相對(duì)成熟的操作標(biāo)準(zhǔn)，有關(guān)稅收籌劃的定義和條款已然形成標(biāo)準(zhǔn)。合理的稅收籌劃可以為企業(yè)減輕投資的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力有利于企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。此外對(duì)于改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式，優(yōu)化產(chǎn)能布局，促進(jìn)企業(yè)改革，減少稅務(wù)繳納都具有十分積極的意義。稅收籌劃對(duì)于維護(hù)企業(yè)和國(guó)家財(cái)政收入之間的平衡還起到了杠桿的調(diào)節(jié)作用。具體來(lái)說(shuō)，合理的稅收籌劃能夠增加企業(yè)產(chǎn)品營(yíng)收，提高產(chǎn)品利潤(rùn)率；對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，這也是稅收籌劃最重要的作用；經(jīng)過(guò)稅收籌劃可以促進(jìn)企業(yè)重組，幫助企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)更大的企業(yè)營(yíng)收；通過(guò)稅收籌劃可以促進(jìn)財(cái)務(wù)策劃的運(yùn)用，實(shí)時(shí)分析企業(yè)的未來(lái)收益和成本估算。稅收籌劃與企業(yè)的資金活動(dòng)密不可分，通過(guò)合法的程序減少企業(yè)的稅收數(shù)目，減少資金流出，科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)創(chuàng)收的最大化。

　　二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的原則

　　１．合法原則。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，其最基本的要求就是在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行合理避稅，較少稅務(wù)支出。實(shí)際的操作中可表現(xiàn)為稅收籌劃需要在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，不能逃稅；稅收籌劃不能違反其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)法規(guī)；稅收籌劃需要隨著法律的更新和做出相應(yīng)調(diào)整，當(dāng)有關(guān)稅收籌劃的法律文件進(jìn)行更新時(shí)，需要嚴(yán)格比對(duì)，調(diào)查出是否影響到現(xiàn)有的稅收籌劃過(guò)程，一旦有影響就需要進(jìn)行相應(yīng)的新的稅收籌劃的設(shè)計(jì)。

　　２．符合財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)。一切的財(cái)務(wù)籌劃都是為企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步服務(wù)的，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)服務(wù)的，因此在進(jìn)行財(cái)務(wù)籌劃是需要考慮到要將企業(yè)價(jià)值發(fā)揮的最大，提高企業(yè)的產(chǎn)品利潤(rùn)率，獲得節(jié)省稅收的好處。對(duì)于企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)，應(yīng)選擇產(chǎn)品賦稅較低，稅收成本較低的部分，提高產(chǎn)品的資產(chǎn)回流；選擇稅收繳納延遲的產(chǎn)品，在進(jìn)行稅收繳納前的一段時(shí)間，企業(yè)可以充分利用這一筆資金進(jìn)行再次的生產(chǎn)和銷售，獲得更大的企業(yè)利潤(rùn)。這兩種方式都是為降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但減少納稅不代表可以提高企業(yè)的營(yíng)收和成本的降低。例如在稅法中企業(yè)負(fù)債利息是在企業(yè)所得稅之前扣除的，對(duì)于減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)十分有利，但隨著負(fù)債比例的上升，企業(yè)的各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也隨之提高，不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和資本收益的提高。因此在進(jìn)行收稅籌劃時(shí)，還應(yīng)考慮到財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)，符合企業(yè)發(fā)展的需要，合理進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃。

　�。常�服從財(cái)務(wù)決策的安排。企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該緊密聯(lián)系企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資、利潤(rùn)分配等過(guò)程，服從財(cái)務(wù)決策的安排。脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策的企業(yè)稅收籌劃是不具有科學(xué)性的胡亂籌劃，是不利于企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展非理性籌劃，例如某些產(chǎn)品的出口銷售可以帶來(lái)更大的利潤(rùn)和更小的稅收負(fù)擔(dān)，如果不細(xì)致認(rèn)真的考慮到出口市場(chǎng)中的產(chǎn)品接受能力和產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)能力，只考慮到出口帶來(lái)的利潤(rùn)，就有可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的營(yíng)銷策略。４．優(yōu)化經(jīng)營(yíng)成本。在進(jìn)行稅收籌劃方案的選擇時(shí)，需要綜合考量。一方面，企業(yè)稅收籌劃需要將企業(yè)整體的稅收負(fù)擔(dān)降低，不能僅僅著眼于其中的一兩項(xiàng)稅種，應(yīng)該從整體考慮將企業(yè)的總體稅收負(fù)擔(dān)降低；另一方面需要考慮到資金的時(shí)間利用價(jià)值，需要進(jìn)行長(zhǎng)遠(yuǎn)的資金估算，不能為節(jié)省眼前的稅收負(fù)擔(dān)，而不考慮到未來(lái)可能更加繁重的稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí)要考慮到金錢的時(shí)間價(jià)值，將現(xiàn)有的資金和成本核算折合成現(xiàn)值來(lái)綜合考慮。

　　５．提前進(jìn)行籌劃。企業(yè)的稅收籌劃具有對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的`預(yù)估的特性，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)需要考慮到未來(lái)國(guó)家政策及相關(guān)法律的走向，對(duì)企業(yè)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)、投資進(jìn)行事先的籌劃和安排，盡可能的減少稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的目的。在稅收負(fù)擔(dān)已經(jīng)產(chǎn)生的情況下，再進(jìn)行稅收籌劃是無(wú)法減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)的。

　　三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用

　�。保�延時(shí)納稅。延時(shí)納稅充分利用了資金的時(shí)間價(jià)值，相當(dāng)于在這段時(shí)間內(nèi)銀行提供了一筆巨額的無(wú)息貸款。由于在企業(yè)短期的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不會(huì)發(fā)生較大的變化，且企業(yè)的會(huì)計(jì)政策又相對(duì)固定，企業(yè)所得稅繳納日期相對(duì)固定。在這一期間，企業(yè)可以利用這筆資金進(jìn)行額外的貨物流通和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，可以進(jìn)行新一輪的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

　�。玻畠�(yōu)化企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。采用稅收籌劃可以針對(duì)有稅收優(yōu)惠的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者對(duì)納稅節(jié)點(diǎn)進(jìn)行控制，實(shí)現(xiàn)直接的財(cái)務(wù)節(jié)省。例如對(duì)于徘徊在小規(guī)模納稅人和一般納稅人之間的小微型企業(yè)，就可以按照企業(yè)的實(shí)際情況，選擇有利于企業(yè)發(fā)展的納稅方案，找到符合企業(yè)發(fā)展和稅收負(fù)擔(dān)最低的平衡點(diǎn)，從而增加企業(yè)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)該在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行合法籌劃，要符合財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)，應(yīng)該服從財(cái)務(wù)決策的安排，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)成本并提前進(jìn)行籌劃，再具體的稅收籌劃的應(yīng)用中利用延時(shí)納稅的特點(diǎn)，進(jìn)行企業(yè)再創(chuàng)造再生產(chǎn)，同時(shí)優(yōu)化企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，合理選擇適合的納稅方案。

　　參考文獻(xiàn)：

　　段磊．現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用探討［Ｊ］．財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），２０１３，２２：２３６＋２３８．

稅收籌劃論文4

　　摘要：隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的騰飛，國(guó)際貿(mào)易的不斷深入，關(guān)稅作為進(jìn)出口所征收的第一道流轉(zhuǎn)稅被廣泛關(guān)注。它到底是調(diào)節(jié)國(guó)內(nèi)外價(jià)格水平，使得產(chǎn)品公平競(jìng)爭(zhēng)的“和平鴿”？還是保護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)品，避免進(jìn)口產(chǎn)品傾銷的保護(hù)傘？關(guān)稅在國(guó)際貿(mào)易上對(duì)消費(fèi)者的影響較大，通過(guò)合理的關(guān)稅稅收籌劃使得消費(fèi)者的稅負(fù)減少，從而達(dá)到收益增加的目的。我們將從計(jì)稅價(jià)格的時(shí)間維度與數(shù)量維度，以及關(guān)稅的稅率方面進(jìn)行簡(jiǎn)要的稅收籌劃。

　　關(guān)鍵詞：稅率；國(guó)際貿(mào)易；保稅制度；計(jì)稅基礎(chǔ)

　　一、關(guān)稅在國(guó)際貿(mào)易上對(duì)消費(fèi)者的影響

　　縱觀整個(gè)進(jìn)出口過(guò)程，關(guān)稅是對(duì)進(jìn)出口貨物所征收的流轉(zhuǎn)稅。早在古代就有“買路錢”的稱謂，現(xiàn)在不少時(shí)尚青年都喜歡“海淘，”海淘的價(jià)格一般都高于國(guó)內(nèi)的價(jià)格，關(guān)稅也是引發(fā)其價(jià)格變動(dòng)的關(guān)鍵性因素。不管是進(jìn)口廉價(jià)原材料還是大型機(jī)械設(shè)備，都需要在進(jìn)出口業(yè)務(wù)中繳納關(guān)稅。我們可以從超市進(jìn)口產(chǎn)品與國(guó)內(nèi)產(chǎn)品類比定價(jià)中直觀的反映出關(guān)稅的影響。比如你買了一瓶零售價(jià)4.68元的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)的礦泉水，那么很明顯它的不含稅價(jià)為4元，（假定成本3.5元），增值稅為0.68元，但是同樣的質(zhì)量的進(jìn)口礦泉水由于要繳納關(guān)稅（假定關(guān)稅稅率為20%，運(yùn)雜費(fèi)為0.5元）這樣則要進(jìn)口繳納關(guān)稅4*0.2=0.8元，則進(jìn)口的成本為4+0.8=4.8元，則進(jìn)口礦泉水在超市中的定價(jià)至少高于4.8元才能回本，所以我們可以明顯感覺(jué)出進(jìn)口商品的定價(jià)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于國(guó)內(nèi)的商品，從這一點(diǎn)上來(lái)說(shuō)，關(guān)稅是國(guó)內(nèi)商品的一把“保護(hù)傘”。當(dāng)然，如果國(guó)外的產(chǎn)品由于出口的優(yōu)惠政策使其成本較低，假定為2.5元，運(yùn)雜費(fèi)為0.4元，這樣關(guān)稅完稅價(jià)格為2.9元，（假定關(guān)稅稅率為20%，）那么進(jìn)口的成本為2.9+2.9*0.2=3.48元，與國(guó)內(nèi)商品的成本相差無(wú)幾，這樣可以與國(guó)內(nèi)的.商品公平競(jìng)爭(zhēng)，占領(lǐng)市場(chǎng)份額。成為國(guó)際貿(mào)易經(jīng)濟(jì)交流的“和平鴿”。關(guān)稅的征收具有一定的規(guī)律，從相關(guān)的法律規(guī)定上看，我們可以看出它的籌劃空間還是非常巨大的。我們可以從計(jì)稅基礎(chǔ)的數(shù)量與時(shí)間上進(jìn)行籌劃，同樣，我們也可以從關(guān)稅的一個(gè)稅率上進(jìn)行籌劃，找到合理的切入點(diǎn)，使得企業(yè)與個(gè)人能夠少繳稅，減輕稅負(fù)，從而實(shí)現(xiàn)盈利。

　　二、關(guān)稅的稅收籌劃措施

　　（一）從計(jì)稅基礎(chǔ)數(shù)量上進(jìn)行籌劃

　　我們知道，進(jìn)口關(guān)稅=進(jìn)口貨物完稅價(jià)格*進(jìn)口關(guān)稅稅率。因此完稅價(jià)格的高低與關(guān)稅的高低成線性正相關(guān)，只要我們能縮小關(guān)稅完稅價(jià)格就能更好的節(jié)稅。適當(dāng)?shù)目s小完稅價(jià)格同時(shí)將之定義為正常的成交價(jià)格被海關(guān)審定與認(rèn)可。完稅價(jià)格包括運(yùn)雜費(fèi)傭金等費(fèi)用，通過(guò)減少這些費(fèi)用如選定價(jià)格較低的運(yùn)輸工具等都能幫我們降低完稅價(jià)格。例如：豐永樂(lè)公司為中國(guó)不銹鋼的制造企業(yè)，需要向外國(guó)進(jìn)口鋼材400萬(wàn)噸，有兩個(gè)國(guó)家可以進(jìn)貨：美國(guó)與俄羅斯。美國(guó)的鋼材價(jià)格為22.5美元一噸，運(yùn)費(fèi)400萬(wàn)美元；俄羅斯的鋼材價(jià)格為21美元一噸，運(yùn)雜項(xiàng)費(fèi)用達(dá)450萬(wàn)美元，暫不考慮其他條件。那么選擇哪個(gè)國(guó)家進(jìn)口鋼材呢？計(jì)算如下：美國(guó)的鋼材完稅價(jià)格＝400×22.5＋400＝9400萬(wàn)美元俄羅斯的鋼材完稅價(jià)格＝400×21＋450＝8850萬(wàn)美元節(jié)約的關(guān)稅（9400-8850）*0.2=110萬(wàn)美元經(jīng)過(guò)計(jì)算選擇從俄羅斯進(jìn)口鋼材更加合算。假定按20％的稅率征收關(guān)稅，至少可以節(jié)稅110萬(wàn)美元。由此可見當(dāng)按海關(guān)審定價(jià)格成交時(shí)，我們可以通過(guò)計(jì)算類比的方式，計(jì)算出真正海關(guān)審定的完稅價(jià)格低國(guó)家的進(jìn)口商處進(jìn)口，從而盡量合理的減少稅負(fù)。

　　（二）從計(jì)稅基礎(chǔ)的時(shí)間上進(jìn)行稅收籌劃

　　我們知道，貨幣是具有貨幣時(shí)間價(jià)值的，通過(guò)遞延納稅的形式，讓納稅人按規(guī)定將應(yīng)納關(guān)稅款推遲一定期限繳納。遞延納稅雖不能減少應(yīng)納稅額，但納稅期的推遲可以使納稅人無(wú)償使用這筆款項(xiàng)而不需支付利息，相當(dāng)于有一筆免息的貸款。對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)等于是降低了稅收負(fù)擔(dān)。比如說(shuō)我們可以利用保稅政策，通過(guò)延期繳納稅款或不交稅款（復(fù)出口時(shí)）達(dá)到在時(shí)間上進(jìn)行納稅籌劃的目的。所謂“保稅政策”是指過(guò)經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的境內(nèi)企業(yè)進(jìn)口，在海關(guān)監(jiān)管下進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)暫緩稅費(fèi)的一種制度。因此，如果我們利用保稅政策，相當(dāng)于有了一筆無(wú)息貸款，使得實(shí)際承擔(dān)的稅負(fù)減小。最終如果貨物復(fù)出口則不用交稅，哪怕最終未出口，改變用途在國(guó)內(nèi)銷售。但是仍然由于時(shí)間貨幣價(jià)值而實(shí)現(xiàn)了延期納稅。

　�。ㄈ�）利用稅率切入進(jìn)行納稅籌劃

　　根據(jù)關(guān)稅稅率的不同，我們也可以進(jìn)行納稅籌劃。根據(jù)原產(chǎn)地的不同，我國(guó)的稅率也有一定的不同。有最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率等。當(dāng)最后組裝的產(chǎn)品的產(chǎn)地是與我國(guó)簽訂了最惠國(guó)關(guān)稅協(xié)定的國(guó)家，稅率就較普通稅率低，這樣可以避免繳納高額的關(guān)稅。比如進(jìn)口汽車的零部件最后組裝是在歐洲德國(guó)，中國(guó)與德國(guó)都加入了WTO世界貿(mào)易組織，加入WTO世界貿(mào)易組織的國(guó)家都適用的是最惠國(guó)稅率，因此稅率更低。通過(guò)稅率方面選擇低的稅率從而使繳納的關(guān)稅也低。因此這也是納稅籌劃的一個(gè)切入點(diǎn)。

　　三、總結(jié)

　　關(guān)稅是進(jìn)出口征收的第一稅，也是國(guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的手段。國(guó)家出口貨物時(shí)通常給予一定的補(bǔ)貼與優(yōu)惠，而外國(guó)進(jìn)口時(shí)則征收關(guān)稅。通過(guò)關(guān)稅調(diào)節(jié)進(jìn)口商品價(jià)格，使得不至于太低在國(guó)內(nèi)的市場(chǎng)上傾銷從而影響國(guó)內(nèi)商品的出售，達(dá)到“和平鴿”的作用。但是過(guò)高的關(guān)稅也會(huì)加重進(jìn)口商品的負(fù)擔(dān)，形成進(jìn)口商品的壁壘，形成國(guó)內(nèi)商品的“保護(hù)傘”。因此合理的調(diào)控與有序的運(yùn)行就顯得尤為重要。關(guān)稅作為國(guó)家的流轉(zhuǎn)稅勢(shì)必在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中發(fā)揮更大的作用。同時(shí)關(guān)稅的稅收籌劃使得企業(yè)與個(gè)人更好的降低稅負(fù)，增加利潤(rùn)水平，最終使企業(yè)與消費(fèi)者的利潤(rùn)都能最大。

　　參考文獻(xiàn)

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　　[2]郭麗梅，我國(guó)財(cái)政稅收管理體制創(chuàng)新對(duì)策探究.財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，20xx.（22）.

　　[3]蓋地，避稅的法理分析[J].會(huì)計(jì)之友，20xx(26).

稅收籌劃論文5

　　摘要：通俗的來(lái)講，企業(yè)的稅收籌劃是一種理財(cái)籌劃活動(dòng)，而合理的稅收籌劃使企業(yè)能夠在依法履行自己應(yīng)盡的納稅的義務(wù)的同時(shí)，節(jié)約企業(yè)的資本，提高企業(yè)資金的利用率，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好更快的發(fā)展和進(jìn)步，所以本文就當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃的基本概況進(jìn)行了闡述，分析了當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問(wèn)題和不足，進(jìn)一步提出了切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)措施，以期能夠達(dá)到合理避稅的目的，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步的同時(shí)促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)和發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收籌劃 概況 問(wèn)題 對(duì)策

　　一、當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃的基本概況

　　眾所周知，近年來(lái)，稅收籌劃工作逐漸得到了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)工作人員的關(guān)心和重視，所以認(rèn)識(shí)和掌握稅收籌劃的基本內(nèi)涵和特點(diǎn)，了解其現(xiàn)實(shí)意義有助于企業(yè)稅收籌劃工作的順利開展和高效運(yùn)行，所以筆者就稅收籌劃的內(nèi)涵，特點(diǎn)以及現(xiàn)實(shí)意義做了如下分析。1.稅收籌劃的內(nèi)涵。稅收籌劃的開展是以我國(guó)現(xiàn)行的稅收政策為根本出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)的，以合理避稅、實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)和價(jià)值最大化為目標(biāo)，以各種合法的會(huì)計(jì)處理為手段，制定出多種稅收方案，從而選擇最優(yōu)的納稅籌劃方案來(lái)執(zhí)行，而且就目前形勢(shì)來(lái)看，復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，降低企業(yè)的納稅成本逐漸成為了企業(yè)在制定和選擇稅收籌劃方案的根本原則。2.稅收籌劃的特點(diǎn)。通過(guò)相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)的稅收籌劃工作具有合法性、超前性、經(jīng)濟(jì)性以及專業(yè)性的特點(diǎn)。具體來(lái)說(shuō)就是，我國(guó)企業(yè)稅收籌劃工作的開展需要在符合我國(guó)既定的法律條例和制度規(guī)范的基礎(chǔ)上來(lái)開展，籌劃以及實(shí)施和事后評(píng)價(jià)審核等各個(gè)環(huán)節(jié)都需要遵守相關(guān)的制度規(guī)范；而超前性是說(shuō)企業(yè)的稅收籌劃工作是在企業(yè)納稅前開展的，是為了提高企業(yè)資金的利用率，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而進(jìn)行的；經(jīng)濟(jì)是說(shuō)稅收籌劃工作的開展和執(zhí)行是與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益直接掛鉤的，也就是說(shuō)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作的終極目標(biāo)是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；專業(yè)性是說(shuō)企業(yè)的稅收籌劃工作是需要專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能比較強(qiáng)的工作人員來(lái)開展和籌劃的，此外，需要不斷的充實(shí)自己，完善自身稅收籌劃方面以及其他相關(guān)方面的理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。3.稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)意義。合理的稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的發(fā)展和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步都有著十分重要的作用，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，一方面，稅收籌劃能夠提高企業(yè)的整體效益水平，而且充分利用稅法中的便利條件，制定科學(xué)合理的稅收籌劃方案，不僅不會(huì)給國(guó)家?guī)��?lái)稅款損失，而且能夠在不增加企業(yè)稅務(wù)壓力的前提下使國(guó)家的稅收不斷增加；另一方面，稅收籌劃能夠降低企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，能夠在一定程度上完善自己的經(jīng)營(yíng)模式，而且在稅收籌劃的'過(guò)程中不僅能夠增加相關(guān)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，而且能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行合理的規(guī)劃和管理，進(jìn)而能夠降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；此外，稅收籌劃能夠大大的提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步奠定了良好的基礎(chǔ)。

　　二、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問(wèn)題和不足

　　1.對(duì)企業(yè)稅收籌劃的重視程度不夠高。

　　通過(guò)相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，雖然現(xiàn)階段越來(lái)越多的企業(yè)開展關(guān)注和重視企業(yè)的稅收籌劃工作，但是對(duì)于稅收籌劃的內(nèi)涵、特點(diǎn)、現(xiàn)實(shí)意義認(rèn)識(shí)和掌握的不夠充分，在理解上存在一定的偏差，一些企業(yè)的納稅人不能準(zhǔn)確的把握稅收籌劃的程度，往往與偷稅、欠稅、抗稅、騙稅等不合法的行為相混淆；其次，一些企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)較低，誠(chéng)信意識(shí)比較低，導(dǎo)致稅收籌劃方案不具有指導(dǎo)性和操作性；此外，企業(yè)決策者在選擇稅收籌劃方案時(shí)往往將最低稅負(fù)的方案當(dāng)做最優(yōu)的方案，殊不知，在這個(gè)過(guò)程中存在著很多的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.稅收籌劃環(huán)境有待完善。

　　稅收籌劃環(huán)境的不完善是影響企業(yè)稅收籌劃工作順利開展和高效運(yùn)行的關(guān)鍵，現(xiàn)階段，我國(guó)各種體系制度還不夠完善，稅收環(huán)境不夠健全，而且相關(guān)的獎(jiǎng)懲規(guī)范不夠嚴(yán)格，執(zhí)行力不夠高，進(jìn)而大大降低了企業(yè)稅收籌劃人員的工作熱情和工作積極性，甚至一些企業(yè)認(rèn)為，即便偷稅漏稅，在接受審查時(shí)只需要補(bǔ)繳稅款，不會(huì)給其帶來(lái)實(shí)質(zhì)性的損失和傷害，因而導(dǎo)致了稅收籌劃中偷稅、漏稅等現(xiàn)象的發(fā)生。

　　3.稅收籌劃方式不夠科學(xué)。

　　稅收籌劃方式不夠科學(xué)是現(xiàn)階段企業(yè)稅收籌劃工作中存在的又一比較普遍和嚴(yán)重的問(wèn)題，據(jù)調(diào)查，現(xiàn)階段，一些企業(yè)的稅收籌劃工作存在一定的獨(dú)立性，沒(méi)有和企業(yè)其他相關(guān)的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行合作和交流，進(jìn)而在節(jié)約了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)增加了企業(yè)的運(yùn)行成本，不利于企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；另一方面，部分企業(yè)采用的稅收籌劃方式和手段比較落后，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理混論，信息失真的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，進(jìn)而導(dǎo)致稅收籌劃人員不能及時(shí)的獲得有效的財(cái)務(wù)信息，進(jìn)而大大降低了稅收籌劃應(yīng)有的價(jià)值。

　　三、應(yīng)對(duì)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅收籌劃工作中存在問(wèn)題的對(duì)策

　　企業(yè)工作人員對(duì)稅收籌劃工作的重視程度不夠高、稅收籌劃環(huán)境的不完善、稅收籌劃方式的不科學(xué)都在很大程度上增加了稅收籌劃人員工作的壓力，降低了稅收籌劃工作的績(jī)效和應(yīng)有的價(jià)值，因此，筆者根據(jù)多年的工作經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)的調(diào)查研究就如何應(yīng)對(duì)我國(guó)企業(yè)稅收籌劃工作中的問(wèn)題提出了以下幾點(diǎn)切實(shí)可行的對(duì)策。

　　1.加大稅收籌劃管理人才的培養(yǎng)力度。

　　稅收籌劃工作的順利開展和運(yùn)行離不開高素質(zhì)的專業(yè)人才，所以加大相關(guān)人才的培養(yǎng)力度是十分重要和必要的，這就要求企業(yè)首先要定期的對(duì)原有的人才進(jìn)行定期的培養(yǎng)，使其能夠充分的認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的內(nèi)涵、特點(diǎn)、作用和精髓；其次，要培養(yǎng)其法律意識(shí)，使其能夠精通國(guó)家相關(guān)稅法和政策，能夠充分的應(yīng)用專業(yè)的知識(shí)將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和國(guó)家的稅法規(guī)范進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，制定優(yōu)秀的稅收籌劃方案；此外，要采取“請(qǐng)進(jìn)來(lái)，走出去”的方式引進(jìn)更多的復(fù)合型人才，使其能夠?qū)Χ愂栈I劃工作出謀劃策，提供好的稅收籌劃方案。

　　2.優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃的方式。

　　優(yōu)秀的稅收籌劃方式是減少稅收籌劃中不必要問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，這就要求企業(yè)稅務(wù)籌劃人員在開展稅務(wù)籌劃工作前要以企業(yè)的整體目標(biāo)為核心，積極的與企業(yè)財(cái)務(wù)部門和管理部門合作，加強(qiáng)溝通的意識(shí)和能力，要做到在降低企業(yè)稅負(fù)壓力的同時(shí)也能夠保證企業(yè)整體成本的不增高，此外，還要積極的引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理信息平臺(tái)，提高稅收籌劃工作的效率和質(zhì)量，減少人為因素造成的風(fēng)險(xiǎn)和損失。

　　3.加強(qiáng)企業(yè)原始憑證的管理力度。

　　稅收籌劃工作的高效開展和運(yùn)行離不開真實(shí)準(zhǔn)確的原理憑著和健康和諧的稅收籌劃環(huán)境，所以就要求企業(yè)相關(guān)的工作人員加強(qiáng)對(duì)企業(yè)原始憑證的管理力度，保證企業(yè)所有原始憑證都能按照既定的要求登記在冊(cè)，此外，隨著營(yíng)改增的推廣和發(fā)展，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)發(fā)票的管理力度，這樣一來(lái)能夠?yàn)槠髽I(yè)的稅收籌劃工作提供科學(xué)準(zhǔn)確的原始信息，進(jìn)而有利于企業(yè)稅收籌劃工作的高效開展和運(yùn)行，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步也有著一定的促進(jìn)作用。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　總之，隨著社會(huì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，我國(guó)的稅收制度也得到了一定的完善和發(fā)展，相比發(fā)達(dá)的國(guó)家，我國(guó)的稅收籌劃理論和實(shí)踐運(yùn)用相對(duì)比較晚，但是近年來(lái)越來(lái)越多的企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到了稅收籌劃的重要作用，也加大了對(duì)稅收籌劃工作的關(guān)心和重視的力度，但是就目前實(shí)際運(yùn)行情況來(lái)看，我國(guó)當(dāng)前企業(yè)的稅收籌劃工作中依舊存在一些問(wèn)題和不足，所以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況和戰(zhàn)略目標(biāo)提出切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)措施是需要相關(guān)工作人員一直努力的方向和目標(biāo)。

　　參考文獻(xiàn)：

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稅收籌劃論文6

　　稅收籌劃又被叫做合理避稅，詳細(xì)的講就是指納稅企業(yè)在稅收法規(guī)規(guī)定的范疇之內(nèi)同時(shí)結(jié)合國(guó)家給予企業(yè)稅收方面的相關(guān)政策，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)行、資本投入和理財(cái)?shù)冉?jīng)濟(jì)行為活動(dòng)進(jìn)行事前的計(jì)劃，企業(yè)應(yīng)通過(guò)制定多種納稅計(jì)劃同時(shí)依據(jù)企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀選擇出最優(yōu)的納稅方案，使企業(yè)獲得正規(guī)合法的稅收利益。

　　一、稅收籌劃的作用

　　稅收籌劃的作用主要有以下兩點(diǎn)：（1）稅收籌劃可以提高企業(yè)資金的利用率，企業(yè)可以通過(guò)稅收籌劃來(lái)延期納稅，企業(yè)可以有時(shí)間來(lái)做出投資和經(jīng)營(yíng)決策，同時(shí)也可以避免或減少企業(yè)受到稅收處罰，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收方面的利益最大化。（2）可以更好的執(zhí)行國(guó)家的稅收政策，通過(guò)納稅來(lái)擴(kuò)充國(guó)庫(kù)財(cái)政收入和外匯收入，同時(shí)可以促進(jìn)稅收代理行業(yè)的發(fā)展。

　　二、在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理下進(jìn)行稅收籌劃工作所依據(jù)的基本原則

　　1.應(yīng)嚴(yán)格遵循符合法律規(guī)定的基本原則。企業(yè)在運(yùn)用稅收籌劃的時(shí)候必須嚴(yán)格遵守我國(guó)稅收及財(cái)務(wù)方面法律法規(guī)的條文規(guī)定，同時(shí)也應(yīng)隨時(shí)注意和稅收相關(guān)的法規(guī)的實(shí)時(shí)變化情況，因此說(shuō)企業(yè)必須在嚴(yán)格遵守法律規(guī)定的基礎(chǔ)上，保證企業(yè)制定的納稅計(jì)劃獲得稅務(wù)管理部門的準(zhǔn)可，同時(shí)也與企業(yè)自身實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r相適應(yīng)，一旦在實(shí)際運(yùn)用時(shí)違反了相關(guān)法規(guī)這對(duì)國(guó)家及公共利益產(chǎn)生危害會(huì)受到相應(yīng)的處罰，如果情況十分嚴(yán)重有關(guān)責(zé)任人將承擔(dān)刑事責(zé)任；因此在財(cái)務(wù)處置形式和稅法之間發(fā)生沖突的時(shí)候要以稅收法律標(biāo)準(zhǔn)。

　　2.企業(yè)運(yùn)用稅收籌劃應(yīng)遵循時(shí)效性的原則。在企業(yè)內(nèi)部實(shí)際運(yùn)用稅收籌劃來(lái)開展相關(guān)業(yè)務(wù)的時(shí)候，最根本的目標(biāo)就是使企業(yè)的盈利得到提升，同時(shí)應(yīng)不斷的對(duì)稅收籌劃計(jì)劃進(jìn)行時(shí)實(shí)的優(yōu)化和完善，其目標(biāo)就是最大程度的節(jié)省企業(yè)在納稅方面的經(jīng)濟(jì)支出；目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)是非常殘酷的，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理人員僅有運(yùn)用稅收籌劃的理念完全不夠的，還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)自身資本籌集和資金流動(dòng)及投放的各個(gè)過(guò)程；另外，企業(yè)所運(yùn)用的稅收籌劃計(jì)劃應(yīng)和企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的根本目的相一致，所運(yùn)用的稅收籌劃不應(yīng)該以達(dá)到自身的目的來(lái)籌劃而是要和企業(yè)總體發(fā)展目標(biāo)為最終目標(biāo)，進(jìn)而使企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟(jì)利益。

　　3.企業(yè)運(yùn)用稅收籌劃應(yīng)遵循節(jié)省投入成本的基本。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中稅收籌劃的作用是非常關(guān)鍵的也是其中主要的構(gòu)成部分，現(xiàn)代化企業(yè)在管理當(dāng)中慢慢的認(rèn)識(shí)到了稅收籌劃的重要作用，企業(yè)內(nèi)部的.財(cái)務(wù)管理人員在實(shí)踐工作當(dāng)中也不斷的增加了對(duì)稅收籌劃的使用；由于現(xiàn)階段市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越殘酷，想要在這樣的經(jīng)濟(jì)環(huán)境背景之下占據(jù)一席之地得到長(zhǎng)久的發(fā)展，在價(jià)格上沒(méi)有辦法在進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)所以企業(yè)就要在節(jié)約資金成本上多動(dòng)腦筋，通過(guò)合理的運(yùn)用稅收籌劃就能夠?qū)崿F(xiàn)節(jié)約企業(yè)成本的目的，稅務(wù)籌劃的目標(biāo)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作目標(biāo)來(lái)決定的，能夠使企業(yè)將經(jīng)濟(jì)成本進(jìn)行最大化的利用提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

　　三、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃要點(diǎn)

　　1.籌資階段應(yīng)用。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中籌資是一項(xiàng)較為常見的財(cái)務(wù)活動(dòng)，通過(guò)籌資可以讓企業(yè)獲得生產(chǎn)發(fā)展所需資金�，F(xiàn)代企業(yè)發(fā)展壯大過(guò)程中面臨著不同程度的資金缺口，企業(yè)根據(jù)自身情況選擇合適的融資方式。而在企業(yè)籌資與融資過(guò)程中采用合理稅收籌劃政策，可以有效降低企業(yè)融資成本，幫助企業(yè)獲得生產(chǎn)、發(fā)展過(guò)程中所需要的資金，維持現(xiàn)有項(xiàng)目運(yùn)轉(zhuǎn)且制定新項(xiàng)目的發(fā)展。稅收籌劃通過(guò)稅前扣除折舊費(fèi)的形式，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得稅，還可以將一部分利息費(fèi)用從應(yīng)繳納稅收中扣除，實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)稅負(fù)的作用。除此之外，稅務(wù)籌劃過(guò)程中企業(yè)可以借助融資租賃方式，這樣在設(shè)備銷售之后還可以獲得一筆合適的資金，結(jié)合國(guó)家稅收政府，達(dá)成節(jié)稅提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

　　2.決策階段應(yīng)用。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)投資的最終目的就是獲得最大效益，稅收籌劃方式通過(guò)全方位考慮各類因素，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況制定最合適投資方案。制定方案時(shí)考慮投資地區(qū)稅收政策，現(xiàn)行稅法中已經(jīng)取消很多優(yōu)惠政策，僅保留西北地區(qū)投資、高新科技產(chǎn)業(yè)等優(yōu)惠，企業(yè)應(yīng)該充分利用這種差異進(jìn)行項(xiàng)目投資。在投資戰(zhàn)略決策中應(yīng)用稅收籌劃，不但要管理與選用合適的投資形式，還要全面核算增值稅、股息及利息所得稅�，F(xiàn)階段已經(jīng)全面實(shí)行營(yíng)改增，財(cái)務(wù)人員依據(jù)新的稅收政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃，科學(xué)合理管控企業(yè)投資中資產(chǎn)抵扣環(huán)節(jié)，確保企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

　　3.資金流的應(yīng)用�，F(xiàn)代商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，針對(duì)不同的環(huán)節(jié)所依據(jù)的稅收標(biāo)準(zhǔn)不同。如在銷售環(huán)節(jié)中就可分為兩種不同的方式來(lái)開展稅收籌劃：（1）收入金額，在對(duì)資金使用管理時(shí)，是通過(guò)稅收籌劃的方式，采用快速折舊法來(lái)實(shí)現(xiàn)理財(cái)行為，達(dá)到延后當(dāng)期利潤(rùn)的目的；（2）收入時(shí)間，稅收管理中時(shí)間是一個(gè)非常重要的維度，不同結(jié)算方式會(huì)對(duì)稅收時(shí)間產(chǎn)生影響，給企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤(rùn)。除此之外，財(cái)務(wù)賬目的備抵法與轉(zhuǎn)銷法，都能在一定的財(cái)務(wù)規(guī)章制度范圍內(nèi)達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)金額和當(dāng)期利潤(rùn)的目的。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　總而言之，現(xiàn)代社會(huì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)不斷調(diào)整與完善內(nèi)控體系、促使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)多元化及強(qiáng)化自身稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的措施，借助國(guó)家制定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中全面滲透稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制，發(fā)揮稅收籌劃的作用，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

　　參考文獻(xiàn)：

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稅收籌劃論文7

　　一、有關(guān)我國(guó)稅收籌劃的問(wèn)題分析

　　在西方發(fā)達(dá)國(guó)家，稅收籌劃對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)是相當(dāng)普遍的，也具有相當(dāng)高的水平，而在我國(guó)，稅收籌劃雖有一定發(fā)展，但整體還處于初始階段，發(fā)展比較緩慢。究其原因主要是完善稅收籌劃的活動(dòng)中有一些問(wèn)題需要引起注意：

　　1.稅收法治不完善，稅收籌劃缺乏法治環(huán)境。依法治稅是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的前提，也是稅務(wù)工作人員正確行使其職權(quán)的依據(jù)。而在我國(guó)，許多重要的稅收法律如稅收基本法、稅收違章處罰法、稅收支出法、稅務(wù)代理法、納稅人權(quán)利保護(hù)法等尚未出臺(tái)，大多稅收法規(guī)是以行政法規(guī)的形式出現(xiàn)，缺乏法律應(yīng)有的明確性和權(quán)威性。

　　2.納稅籌劃意識(shí)淡薄。目前，稅收籌劃的真正含義并未被我國(guó)企業(yè)所普遍理解，常與納稅人對(duì)稅法的濫用交織在一起。一些納稅人放棄自身可以享受的稅收優(yōu)惠，而想方設(shè)法尋找稅法的漏洞進(jìn)行所謂的稅收籌劃，故意歪曲稅法，甚至認(rèn)為納稅籌劃最好的方法是避稅或偷、逃稅。殊不知納稅籌劃最重要的是籌劃意識(shí)問(wèn)題，最好的籌劃方法是用好用足稅收優(yōu)惠。稅收籌劃意識(shí)的淡薄在于納稅人沒(méi)有深入了解自身負(fù)有納稅義務(wù)的同時(shí)，還具有納稅籌劃的權(quán)利。

　　3.稅務(wù)代理制度不健全。隨著我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際準(zhǔn)則的逐步趨同，稅收和會(huì)計(jì)之間的差異越來(lái)越大，企業(yè)往往無(wú)法應(yīng)對(duì)越來(lái)越復(fù)雜的稅務(wù)問(wèn)題。而稅收籌劃作為一項(xiàng)專業(yè)性、政策性很強(qiáng)的工作，便造成很多企業(yè)沒(méi)有稅收籌劃的能力，如此企業(yè)便可以將復(fù)雜的稅務(wù)籌劃委托給稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)。但我國(guó)的稅務(wù)代理業(yè)發(fā)展還不成熟，稅務(wù)代理咨詢機(jī)構(gòu)的工作也只局限于報(bào)稅、納稅手續(xù)的辦理，其稅收籌劃工作開展并不活躍，稅收籌劃的服務(wù)質(zhì)量和層次較低，籌劃的內(nèi)容有限，大多是運(yùn)用稅法中的某一條款進(jìn)行單一的稅收籌劃，很難從企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行考慮，并且其中的很多操作是在打稅法的“擦邊球”，不僅效益不夠顯著，同時(shí)也不利于稅收籌劃的健康發(fā)展。

　　4.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足。稅收籌劃在帶來(lái)節(jié)稅利益的同時(shí)，也存在著相當(dāng)大的風(fēng)險(xiǎn)。但從稅收籌劃的實(shí)踐來(lái)看，納稅人及稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)普遍認(rèn)為只要進(jìn)行稅收籌劃就可以減輕稅收負(fù)擔(dān)，增加稅收收益，很少考慮籌劃的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。將籌劃的目的僅定位在直接減輕自身稅收負(fù)擔(dān)層面，片面追求稅負(fù)的減免，造成一部分納稅人產(chǎn)生這樣的心理：只要能少繳稅款，怎么樣都行。納稅人的這種需求也進(jìn)一步引致中介機(jī)構(gòu)納稅籌劃行為的扭曲�，F(xiàn)有的很多納稅籌劃案例屬于暗箱操作，其技能并不高明，實(shí)質(zhì)是偷、漏、逃稅，因而經(jīng)不起推敲和稽查。往往今天請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行納稅籌劃，暫時(shí)減輕稅負(fù)，明天稅務(wù)稽查又將方案推翻，納稅人不僅要補(bǔ)繳稅款，而且還要加收滯納金和罰款，甚至擔(dān)負(fù)刑事責(zé)任，這樣反而加重了自身稅負(fù)，無(wú)形中增加了稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、完善稅收籌劃以促進(jìn)稅務(wù)管理水平的提高

　　1.完善稅收法治，提高稅收征管水平。稅收籌劃是在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行的，如果沒(méi)有完備的法律，就無(wú)法確定自己進(jìn)行的稅收籌劃是否在法律允許的范圍內(nèi)，繼而出現(xiàn)納稅人通過(guò)鉆法律的漏洞來(lái)達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。另外從稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度考慮，即使納稅人的籌劃方案怎樣地合乎法律法規(guī)的條件，怎樣對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有效，只要稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法征稅，這些籌劃就沒(méi)有任何實(shí)際意義。故完善稅收法治一方面通過(guò)稅收立法和執(zhí)法來(lái)約束稅務(wù)機(jī)關(guān)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠依法計(jì)稅、依法征稅，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益；另一方面可以通過(guò)稅法來(lái)約束納稅人，抑制其機(jī)會(huì)主義，引導(dǎo)規(guī)范合理納稅，這在一定程度上提高稅收征管水平，以及國(guó)家稅收的足額征收。

　　2.加大對(duì)稅法和稅收籌劃的宣傳力度，引導(dǎo)納稅人正確進(jìn)行稅收籌劃。稅收籌劃是一種技術(shù)要求較高的決策活動(dòng)，它不僅要求納稅人熟悉現(xiàn)行的各種各樣的稅收法律、法規(guī)和政策，而且還要求納稅人能夠較好地掌握和運(yùn)用稅收籌劃理論與方法，再加上財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局及各地方政府大量的、經(jīng)常變動(dòng)的'諸如“稅收優(yōu)惠”、“補(bǔ)充規(guī)定”、“修改條款”、“通知”等，更需要稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)、有效地進(jìn)行稅收法律法規(guī)、政策以及稅收籌劃理論與方法的宣傳。稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過(guò)其宣傳引導(dǎo)和支持納稅人正確進(jìn)行稅收籌劃。

　　3.大力發(fā)展稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)，規(guī)范稅收秩序。稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的發(fā)展，需要配套相應(yīng)的稅務(wù)代理制度，以規(guī)范稅務(wù)代理職業(yè)行為。故稅務(wù)機(jī)關(guān)可以借助稅務(wù)代理，不斷規(guī)范稅收籌劃，加強(qiáng)稅收管理。從征稅方考慮來(lái)看，由于稅務(wù)代理是稅收征管的重要組成部分，是建立納稅人服務(wù)體系的重要內(nèi)容，其服務(wù)質(zhì)量的好壞，不僅直接關(guān)系到稅收征管的實(shí)際效果，還直接關(guān)系到稅收征管改革的深化，稅務(wù)管理的發(fā)展。這些稅務(wù)中介組織，不僅維護(hù)了委托人的合法權(quán)益，還促進(jìn)了稅收政策的正確執(zhí)行。

　　4.建立征納雙方溝通交流原則，減少征納成本，提高征管效率。國(guó)家設(shè)立稅收制度的目的是要獲得稅收收入，從而滿足國(guó)家運(yùn)轉(zhuǎn)的需要。而對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，其所繳納的稅款則構(gòu)成了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一項(xiàng)成本。即征納雙方對(duì)稅收問(wèn)題存在目標(biāo)函數(shù)的不一致性。另外稅務(wù)機(jī)關(guān)較之于納稅人，對(duì)國(guó)家稅收法律法規(guī)、政策了解地更深刻；而納稅人較之于稅務(wù)機(jī)關(guān)，對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況和收支情況更加了解，稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間存在著信息不對(duì)稱，如此便導(dǎo)致納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間利用稅收籌劃進(jìn)行博弈，大大增加了征納成本。故加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)之間的交流與溝通極為重要，可以避免或減少因?qū)Χ愂照�策理解不透或雙方的理解有偏差引起的不必要的糾紛，從而提高稅收工作質(zhì)量和效率。

　　5.督促稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政，支持企業(yè)稅收籌劃落到實(shí)處。督促稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政，可借助一些相關(guān)機(jī)構(gòu)針對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的一些行政行為進(jìn)行監(jiān)督，比如審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)審計(jì)法規(guī)定，依法履行對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款和查補(bǔ)稅款的行政行為進(jìn)行監(jiān)督的職能，通過(guò)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策情況以及對(duì)不同經(jīng)營(yíng)方式的稅款征收情況的合法性和合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)查，督促稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政，嚴(yán)格按稅收政策征收稅款，保證國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)，在客觀上保護(hù)納稅人進(jìn)行適當(dāng)?shù)亩愂栈I劃。

稅收籌劃論文8

　　一、融資過(guò)程中的稅收籌劃

　　稅收籌劃企業(yè)經(jīng)營(yíng)是企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)和發(fā)展壯大的有效保證，一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)通過(guò)債務(wù)籌資和權(quán)益籌資兩種方式來(lái)實(shí)現(xiàn)外部融資。我國(guó)稅法對(duì)這兩種融資方式有不同的規(guī)定：權(quán)益籌資的方式融資時(shí)，分配的股息屬于稅后例如，但是當(dāng)以債務(wù)籌資方式募集資金時(shí)，籌資的利息來(lái)源于企業(yè)的稅前階段。因此，企業(yè)在外部融資中注重比較利息率與稅前利潤(rùn)率的大小，后者大，以債務(wù)方式外部融資可以增加權(quán)益資本的收益率。除了以上兩種融資方式，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中還會(huì)采用多種融資方式，比如融資租賃等。融資租賃特別是售后回租的形式下，企業(yè)資金調(diào)動(dòng)更為靈活。而且國(guó)家規(guī)定融資租賃方式租回的設(shè)備折舊年限可以按照租賃期限和國(guó)家規(guī)定的折舊年限中較短的時(shí)間來(lái)執(zhí)行，這一規(guī)定實(shí)際上是幫助企業(yè)加速了折舊，再加上租金和利息都是在稅前扣除，就極大地減輕了企業(yè)的稅負(fù)。

　　二、投資過(guò)程中的稅收籌劃

　　選擇不同的注冊(cè)地可以達(dá)到不同的稅收籌劃效果。因?yàn)椴煌�地方稅收�?yōu)惠政策也有所不同，企業(yè)在注冊(cè)時(shí)要做好前期理性分析，透徹研究不同地點(diǎn)的稅收優(yōu)惠幅度再加以選擇注冊(cè)地就可以合理節(jié)稅，同時(shí)也是響應(yīng)政府號(hào)召微觀上為政府實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略布局做貢獻(xiàn)。

　　選擇不同的投資形式和組建形式可以到達(dá)不同稅收籌劃效果。公司形式的企業(yè)既要繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)投資人還要繳納個(gè)人所得稅，因此是雙重納稅。獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)相比之下有所不同，只需繳納個(gè)人所得稅。但是從債務(wù)方面，公司形式的承擔(dān)有限責(zé)任，而獨(dú)資企業(yè)合伙企業(yè)是需要承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任的。此外，在公司擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)選擇母子公司還是總機(jī)構(gòu)，也要考慮許多稅收優(yōu)惠方面的不同，作為獨(dú)立法人的子公司可以在一定條件下銷售免稅期和其他優(yōu)惠政策，但是需要承擔(dān)全面納稅義務(wù)，分公司雖然不能享受很多稅收優(yōu)惠但是確只承擔(dān)有限納稅義務(wù)。

　　選擇不同的出資方式可以到達(dá)不同稅收籌劃效果。有形資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷按照會(huì)計(jì)規(guī)定應(yīng)在稅前加以扣除，減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。而且在評(píng)估有形資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，企業(yè)可以采取一些措施比如適當(dāng)高估資產(chǎn)價(jià)值等，也可以有效減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)還可以選擇是一次性出資還是分期出資，尤其是合資企業(yè)，在采用分期出資這種方式時(shí)，可以最大限度地利用資金的時(shí)間杠桿為企業(yè)帶來(lái)更大的盈利空間，沒(méi)有到位的資金可以依靠銀行融資，利息同樣可以在稅前抵扣。

　　三、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中多以從多個(gè)渠道著手開展稅收籌劃。第一，在企業(yè)物資設(shè)備采購(gòu)時(shí)，選擇的采購(gòu)對(duì)象不同，得到的稅收優(yōu)惠也不同。如果是向一般納稅人采購(gòu)，那么企業(yè)可以獲得進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，如果是向國(guó)外進(jìn)口，進(jìn)項(xiàng)部分是不可以獲得抵扣優(yōu)惠的。企業(yè)在制定銷售策略時(shí)，也要考慮到每種策略的稅收籌劃空間。比如是折扣銷售還是銷售折扣，以舊換新銷售、賒銷、還本銷售還是其他方式，各種方式在計(jì)算銷售額方面各有不同。而且不同區(qū)域稅率不盡相同，企業(yè)要充分利用自身的自由定價(jià)權(quán)，利用關(guān)聯(lián)企業(yè)的轉(zhuǎn)移定價(jià)調(diào)節(jié)賬面利潤(rùn)水平，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃。對(duì)于單一產(chǎn)品定價(jià)時(shí)，企業(yè)要結(jié)合自身所適用的稅率和銷售情況，嚴(yán)格測(cè)算企業(yè)利潤(rùn)的臨界點(diǎn)并加以控制，就可以充分享受一定的稅收優(yōu)惠，獲得實(shí)際的好處。除了在采購(gòu)銷售方式方面著手，還可以在銷售地點(diǎn)選擇方面進(jìn)行籌劃，選擇代銷、進(jìn)銷、自產(chǎn)自銷、直接出口以及委托出口等，針對(duì)企業(yè)自身情況，分析每種方式的稅收籌劃空間。

　　四、企業(yè)會(huì)計(jì)核算過(guò)程中的稅收籌劃

　　通過(guò)選擇不同的會(huì)計(jì)方法，對(duì)成本費(fèi)用的籌劃。在固定資產(chǎn)折舊、存貨計(jì)價(jià)和無(wú)形資產(chǎn)攤銷等方面，企業(yè)具有多重選擇性，通過(guò)選擇可以行為成本費(fèi)用籌劃。首先，對(duì)發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)，稅法規(guī)定允許企業(yè)采用的方法有個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等多種，企業(yè)可以根據(jù)自身需要和物價(jià)水平的.變化來(lái)科學(xué)地選擇計(jì)價(jià)方法，以此來(lái)調(diào)節(jié)應(yīng)納稅額。其次，提取固定資產(chǎn)折舊的方法也有多種，比如直線法、加速折舊法等，這些方法的存在給稅收籌劃帶來(lái)了可能，選擇加速折舊方法會(huì)增加企業(yè)當(dāng)期的成本，降低當(dāng)期收益，減少應(yīng)納所得稅額，但是，企業(yè)也不能一味的選擇加速折舊方法，當(dāng)享受減免所得稅政策時(shí)，直線折舊可能是稅收籌劃的最佳方案。

　　收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)不同，稅收籌劃的效果也會(huì)不同。一般情況下，企業(yè)都會(huì)選擇在提貨單交付或者受到貨款或者受到收款憑證時(shí)作為收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的，如果合同涉及分期收款或者賒銷，我們一般情況采用合同約定日期確定收入，訂貨方式時(shí)一般認(rèn)為交付貨物的同時(shí)可以確認(rèn)收入。

　　股利分配方式的不同，稅收籌劃的效果也會(huì)不同。如果企業(yè)派發(fā)的是股票股利，這是有利于企業(yè)融資運(yùn)營(yíng)和擴(kuò)大再生產(chǎn)的，股票股利也可以讓股東避免繳納個(gè)人所得稅。但是如果企業(yè)派發(fā)的是現(xiàn)金股利，一方面企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金不能得到有效增長(zhǎng)，還要有現(xiàn)金流出，而且股東也要依法繳納個(gè)人所得稅。

　　綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營(yíng)離不開稅收籌劃，稅收籌劃其實(shí)是在遵守法律前提下統(tǒng)籌實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的一種重要方式。現(xiàn)代企業(yè)必須全面認(rèn)識(shí)稅收籌劃的作用，并加以重視。只有在實(shí)踐中不斷摸索和利用，才能起到綜合統(tǒng)籌企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的。當(dāng)然，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)自身的最佳收益，單單照搬常用的稅收籌劃方法是不可以的，稅收籌劃必須是建立在對(duì)企業(yè)自身情況和稅種綜合考慮的基礎(chǔ)上開展實(shí)施的。

稅收籌劃論文9

　　摘要:隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在改革中不斷發(fā)展，稅收籌劃在社會(huì)各領(lǐng)域企業(yè)的發(fā)展中越來(lái)越受到重視，其中包括了資源整合、經(jīng)營(yíng)管理等多方面業(yè)務(wù)內(nèi)容，集團(tuán)公司對(duì)此更重視稅收籌劃的作用，從而有效減少集團(tuán)公司在發(fā)展過(guò)程中可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)損失等問(wèn)題，從而有效促進(jìn)集團(tuán)效益的提升。本文分析集團(tuán)公司稅收籌劃及其在集團(tuán)公司發(fā)展中實(shí)施的必要性，進(jìn)而探討在集團(tuán)公司實(shí)施稅收籌劃的有效策略。

　　關(guān)鍵詞:稅收籌劃;集團(tuán)公司;必要性;策略

　　改革開放以來(lái)，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得到迅速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)體制改革也在不斷推進(jìn)，社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)進(jìn)程的不斷加快，既是各方面力量共同努力的結(jié)果，同時(shí)也給社會(huì)各行業(yè)各領(lǐng)域的發(fā)展不斷注入新的活力。集團(tuán)公司在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下得到更好地的發(fā)展，逐漸成為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益形成的重要企業(yè)組織形式，這也使得集團(tuán)公司在發(fā)展目標(biāo)上更有針對(duì)性，雖然企業(yè)在發(fā)展中不斷追求利益的最大化，但稅收仍是企業(yè)資金流動(dòng)中不容忽視的一項(xiàng)重要內(nèi)容，通過(guò)稅收籌劃來(lái)使集團(tuán)公司的利潤(rùn)得以最大化，這也是當(dāng)前集團(tuán)公司發(fā)展的相關(guān)研究中值得深入研究的內(nèi)容。

　　一、集團(tuán)公司稅收籌劃及其實(shí)施的必要性概述

　　稅收作為國(guó)家財(cái)政收入中重要的一個(gè)來(lái)源，也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控的一種重要手段，而對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收則應(yīng)盡的社會(huì)義務(wù)，也是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益中一項(xiàng)重要的支出，需要繳納的稅收額與企業(yè)的利潤(rùn)、整體收益等都有著直接的聯(lián)系。稅收籌劃作為當(dāng)前企業(yè)發(fā)展中一項(xiàng)重要的內(nèi)容，也是在嚴(yán)格遵守稅法的前提下進(jìn)行的，企業(yè)作為納稅人對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的往來(lái)、投資等項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)先的籌劃，能夠在一定程度上節(jié)省稅收資金，這也是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的一個(gè)重要目的。集團(tuán)公司進(jìn)行稅收籌劃，其相應(yīng)的分公司、子公司等也是納稅主體，這也能夠我稅收籌劃提供一定的支持，通過(guò)對(duì)國(guó)家相關(guān)稅收政策的研究分析，制定合理的稅收籌劃，從而有效減少稅收支出。集團(tuán)公司進(jìn)行稅收籌劃，能夠有效提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，這也是經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程不斷深化背景下，企業(yè)發(fā)展面臨的一項(xiàng)重要挑戰(zhàn)，在越來(lái)越激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，集團(tuán)公司需要從自身實(shí)際入手，多方面探索核心競(jìng)爭(zhēng)力提升的途徑，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，進(jìn)行稅收籌劃能夠直接使集團(tuán)公司的稅收支出得到減低，這一項(xiàng)重要負(fù)擔(dān)的降低能夠有效增加集團(tuán)公司的利潤(rùn)收益，也是提升了集團(tuán)公司資本回報(bào)率，這對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部生產(chǎn)積極性、核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升有著重要的意義，可以說(shuō)，稅收籌劃是影響集團(tuán)公司競(jìng)爭(zhēng)力提升的重要因素，也是推動(dòng)集團(tuán)公司核心競(jìng)爭(zhēng)力提升的必要途徑。集團(tuán)公司核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升也推動(dòng)著整體經(jīng)濟(jì)效益的提升，實(shí)施稅收籌劃來(lái)促進(jìn)集團(tuán)公司整體經(jīng)濟(jì)效益的提升是非常有必要的，集團(tuán)公司針對(duì)稅收籌劃在經(jīng)營(yíng)方式方法上采取一定的措施，作出改變，也是可以有效提升利潤(rùn)，從而提高整體經(jīng)濟(jì)效益的。稅收籌劃也是企業(yè)適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)的一項(xiàng)重要舉措，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中經(jīng)過(guò)兼并、重組等形成集團(tuán)，這種發(fā)展模式也變得越來(lái)越普遍，但同時(shí)一些不符合國(guó)家相關(guān)規(guī)定的.集團(tuán)形式也隨之出現(xiàn)，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展是極為不利的，進(jìn)行稅收籌劃也是對(duì)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展模式規(guī)范化發(fā)展的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。企業(yè)在形成集團(tuán)這一形式之前，通過(guò)稅收籌劃使其形成的集團(tuán)與國(guó)家法律發(fā)揮相符合，既可以節(jié)省稅收支出，又能夠避免一些不必要的納稅問(wèn)題的出現(xiàn)。在當(dāng)前國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)下，集團(tuán)公司進(jìn)行稅收籌劃，也適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，在銀行適當(dāng)收緊貨幣政策的形勢(shì)下，企業(yè)的貸款利率也在上調(diào)，這也增加了公司的運(yùn)營(yíng)成本，集團(tuán)公司需要縮短貸款時(shí)間，降低稅務(wù)支出，進(jìn)行稅收籌劃能夠起到降低稅收資金的目的，或是適當(dāng)延緩稅收資金的繳納，這些都是對(duì)集團(tuán)公司發(fā)展有著重要意義的。稅收籌劃是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門的工作內(nèi)容，這也是提升財(cái)務(wù)工作人員專業(yè)水平的過(guò)程，稅收籌劃涉及集團(tuán)公司財(cái)務(wù)各方面相關(guān)的知識(shí)，需要財(cái)務(wù)工作人員對(duì)知識(shí)有系統(tǒng)化的運(yùn)用，這一過(guò)程能夠有效提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)水平。涉及企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題，當(dāng)前多使通過(guò)代理業(yè)務(wù)來(lái)完成的，稅收籌劃也可以通過(guò)財(cái)務(wù)中介結(jié)構(gòu)的代理業(yè)務(wù)來(lái)協(xié)助集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)人員來(lái)完成，這也能夠有效避免財(cái)務(wù)工作不全面等問(wèn)題，這也推動(dòng)了當(dāng)前財(cái)務(wù)中介結(jié)構(gòu)的發(fā)展。

　　二、稅收籌劃在集團(tuán)公司中實(shí)施的策略分析

　　稅收籌劃作為企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中的重要組成，對(duì)企業(yè)發(fā)展有著重要的意義，這也對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作提出了更高的要求，在集團(tuán)公司中進(jìn)行稅收籌劃，具有一定的策劃性，但這是建立在遵守國(guó)家稅法相關(guān)政策規(guī)定的基礎(chǔ)上的，而不是通過(guò)稅收籌劃來(lái)達(dá)到偷稅、漏稅等目的的，一些企業(yè)以稅收籌劃為幌子來(lái)鉆稅法政策的空子，這都是違法行為，不僅是法律不允許的，也會(huì)對(duì)集團(tuán)公司的聲譽(yù)和發(fā)展造成很大的影響。在集團(tuán)公司改制、組建等過(guò)程中，需要吸收一些對(duì)稅法有深入研究的財(cái)務(wù)專業(yè)人才來(lái)參與到集團(tuán)發(fā)展模式的討論中，這對(duì)集團(tuán)公司納稅相關(guān)問(wèn)題處理有著很大的幫助。集團(tuán)公司實(shí)施稅收籌劃，應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家稅法法律法規(guī)，不僅要追求整體利益的最大化，還應(yīng)具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，在稅收籌劃方案的制定上要具有一定的靈活性，能夠結(jié)合集團(tuán)公司的發(fā)展實(shí)際，對(duì)國(guó)家相關(guān)稅法政策規(guī)定的變化及時(shí)作出調(diào)整。在集團(tuán)公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)上進(jìn)行不斷優(yōu)化，來(lái)實(shí)現(xiàn)合理避稅，在具體實(shí)踐中，應(yīng)建立健全集團(tuán)公司財(cái)務(wù)核算中心體系，并通過(guò)集團(tuán)公司進(jìn)行統(tǒng)一的對(duì)外融資，并設(shè)立相應(yīng)的技術(shù)中心，對(duì)贏利的企業(yè)要收取一定的服務(wù)費(fèi)用，既能夠達(dá)到利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的目的，又能夠降低稅收資金。稅收籌劃建立在國(guó)家稅法的相關(guān)法律政策規(guī)定上，通過(guò)研究分析國(guó)家稅法的相關(guān)法律法規(guī)，從中找到能夠享受國(guó)家稅法政策優(yōu)惠等的條件，對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部資源進(jìn)行整合，對(duì)經(jīng)營(yíng)資金的支出核算等進(jìn)行合理規(guī)劃，使其能夠享受到國(guó)家稅法政策條件內(nèi)的優(yōu)惠。國(guó)家稅法在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠相對(duì)較多，集團(tuán)公司可以結(jié)合自身發(fā)展需求，建立相對(duì)應(yīng)的高新技術(shù)企業(yè)，從而在集團(tuán)公司的企業(yè)之間形成交易，通過(guò)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移來(lái)享受相應(yīng)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策，降低納稅負(fù)擔(dān)。集團(tuán)公司在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，應(yīng)進(jìn)行合理的稅收籌劃，結(jié)合市場(chǎng)規(guī)律對(duì)相關(guān)的交易結(jié)算進(jìn)行調(diào)整，形成集團(tuán)公司內(nèi)部的轉(zhuǎn)讓定價(jià)機(jī)制，集團(tuán)公司通過(guò)整體規(guī)劃、戰(zhàn)略投資等時(shí)稅負(fù)能夠在集團(tuán)內(nèi)部主體中平衡協(xié)調(diào)，這也是降低整體稅收支出的重要途徑。集團(tuán)公司也可以通過(guò)勞務(wù)、技術(shù)等途徑來(lái)進(jìn)行定價(jià)，從而實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移。集團(tuán)企業(yè)還應(yīng)不斷強(qiáng)化價(jià)格管制，在交易中，運(yùn)費(fèi)、貨物增值稅稅率等之間的差異性也會(huì)對(duì)集團(tuán)企業(yè)在銷售等環(huán)節(jié)受到影響，進(jìn)行價(jià)格管制對(duì)降低集團(tuán)公司的稅負(fù)有一定的幫助。

　　三、結(jié)束語(yǔ)

　　稅收籌劃與集團(tuán)公司的發(fā)展密切聯(lián)系，同時(shí)涉及面較廣，在實(shí)際操作中也相對(duì)較為復(fù)雜，其中會(huì)發(fā)生的問(wèn)題也是當(dāng)前稅務(wù)工作中需要不斷探索和解決的內(nèi)容。在集團(tuán)公司的發(fā)展中，實(shí)施稅收籌劃受到多方面因素的影響，特別是在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，進(jìn)行前瞻性的稅收籌劃直接關(guān)系著集團(tuán)公司的整體效益，這也要求集團(tuán)公司重視內(nèi)部稅務(wù)專業(yè)化人才隊(duì)伍的建設(shè)，為集團(tuán)公司的稅務(wù)管理提供更有力的支持，促進(jìn)其稅務(wù)管理水平的不斷提升。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[2]熊小燕.營(yíng)改增背景下施工企業(yè)的稅收籌劃策略[J].中國(guó)國(guó)際財(cái)經(jīng)(中英文),20xx(5).

　　[3]江荷英.營(yíng)改增背景下建筑企業(yè)的稅收籌劃策略[J].中國(guó)國(guó)際財(cái)經(jīng):中英文,20xx(23).

稅收籌劃論文10

　　一、稅收籌劃與稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

　　隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)，我國(guó)人民的法制觀念與之前相比有了很大進(jìn)步，尤其是近年來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，越來(lái)越多的中小企業(yè)在我國(guó)逐漸建立發(fā)展起來(lái)，并認(rèn)識(shí)到稅收籌劃對(duì)降低稅負(fù)有著重要作用，希望在合理稅收籌劃的作用下使企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為更加規(guī)范，促進(jìn)企業(yè)向前發(fā)展。但值得注意的是，稅收籌劃在稅法規(guī)定中只屬于邊緣化操作，其中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)較大。中小企業(yè)作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定中發(fā)揮了重大作用。為減輕稅收所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，中小企業(yè)想盡各種辦法來(lái)減少納稅，稅收籌劃也正是在這種情況下誕生的。稅收籌劃也叫納稅籌劃、稅務(wù)籌劃。稅收籌劃主要是指在企業(yè)納稅之前，確保不違背國(guó)家法律法規(guī)，以法人、自然人等作為納稅主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為，先對(duì)稅收的事項(xiàng)作出安排，以便降低賦稅。稅收籌劃主要擁有合法性、籌劃性與目的性等特點(diǎn)。其中合法性主要是指稅收籌劃行為是在法律允許的范圍內(nèi)開展，一旦出現(xiàn)違背法律法規(guī)的偷稅漏稅行為要嚴(yán)肅處理，堅(jiān)決反對(duì);籌劃性主要是指在納稅工作以前要事先做好稅收籌劃安排與設(shè)計(jì);目的性主要是指稅收籌劃工作要具有明確目的，也就是說(shuō)獲得“節(jié)稅”［1］。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)法人在納稅時(shí)并未按照相關(guān)稅法做出相對(duì)應(yīng)的正確納稅行為，從而給企業(yè)未來(lái)發(fā)展與企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益帶來(lái)一定損失。納稅是每個(gè)企業(yè)在生存發(fā)展過(guò)程中都避免不了的，納稅行為與企業(yè)共同存在，并貫穿于企業(yè)發(fā)展始終，因此，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)也因此成為了企業(yè)發(fā)展過(guò)程中無(wú)法回避的事情。稅收籌劃是納稅人通過(guò)對(duì)投資決策、經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)核算方法的合理安排達(dá)到合法享受稅收優(yōu)惠降低公司稅負(fù)減少稅收支出增加自身利益實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化的一種理財(cái)行為。稅收籌劃可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益但同時(shí)它也具有很高的風(fēng)險(xiǎn)如果控制不好無(wú)疑會(huì)大大增加其成本。因此必須加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理才能保證其效用的最大化。

　　二、中小企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)

　　稅收籌劃通常就是在不違背稅法規(guī)定與立法精神的情況下，根據(jù)稅收法規(guī)所提供的稅收優(yōu)惠政策或機(jī)會(huì)，事先完成企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)與理財(cái)?shù)然顒?dòng)的安排與籌劃工作，以此來(lái)減輕稅負(fù)，促進(jìn)稅負(fù)最優(yōu)化，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。總的來(lái)看，稅收籌劃主要有以下幾方面特點(diǎn):

　　(一)合法性

　　稅收籌劃在遵守稅收法規(guī)的同時(shí)也體現(xiàn)了稅收政策導(dǎo)向。從稅收籌劃的形式上來(lái)看，它將明確的法律法規(guī)條文作為實(shí)施依據(jù);從稅收籌劃的實(shí)施上來(lái)看，它又是遵照立法意圖而進(jìn)行的。正是在這兩種情況的作用下，稅收籌劃得到了國(guó)家的許可與鼓勵(lì)，從而也使節(jié)稅動(dòng)機(jī)具有合理性，節(jié)稅手段也具備了合法性。

　　(二)擇優(yōu)性

　　在稅制要素中，稅賦具有一定的彈性;在財(cái)務(wù)制度中，會(huì)計(jì)核算方法具有一定的可選擇性，使得企業(yè)可以根據(jù)負(fù)債以及所有者的相應(yīng)權(quán)益，實(shí)現(xiàn)投資結(jié)構(gòu)的`優(yōu)化，根據(jù)納稅義務(wù)的相關(guān)規(guī)定，設(shè)置相關(guān)機(jī)構(gòu)，同時(shí)，企業(yè)還可以根據(jù)納稅程度的高低來(lái)選擇經(jīng)營(yíng)方式，這些都決定著企業(yè)應(yīng)繳納稅款與稅后所得利潤(rùn)［2］。稅收籌劃主要是在兩種或多種方案中，選擇最輕的稅負(fù)或最適宜企業(yè)使用的方案，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的利潤(rùn)最大化。企業(yè)在選擇納稅方案時(shí)注重并不是稅負(fù)是否達(dá)到最小化，而是要關(guān)注企業(yè)價(jià)值是否實(shí)現(xiàn)最大化或股東財(cái)富是否實(shí)現(xiàn)最大化。

　　(三)整體性

　　對(duì)于稅收籌劃的整體性主要從兩方面進(jìn)行研究，首先就是在稅收籌劃過(guò)程中不能只側(cè)重某一納稅環(huán)節(jié)中的個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，而是要從整體上看稅負(fù)的輕重。其次，在選擇納稅方案時(shí)不能將總體稅負(fù)輕重作為最重要依據(jù)，而是要將節(jié)稅與增稅的綜合效果作為衡量標(biāo)準(zhǔn)，尤其是企業(yè)要從多種納稅方案中選擇最優(yōu)方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)將總體收益最多的方案作為最佳方案，盡量不要選擇納稅最少的方案［3］。由此可見，要通過(guò)減少稅負(fù)來(lái)提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益并不是最主要的方式，減少稅負(fù)只是提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的眾多方法中的一種手段。

　　三、中小企業(yè)稅收籌劃的必要性

　　企業(yè)發(fā)展的主要目的是追求經(jīng)濟(jì)利益的最大化，因此中小企業(yè)在投資、經(jīng)營(yíng)以及理財(cái)方面開展稅收籌劃已經(jīng)成為其不可缺少的工作。但在稅收籌劃實(shí)施的前提是要具備一定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和與之相匹配的措施。從目前來(lái)看，企業(yè)實(shí)施稅收籌劃工作已經(jīng)具備一定可行性，通常體現(xiàn)在以下幾方面:

　　(一)稅收是我國(guó)政府進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要杠桿

　　國(guó)家應(yīng)向企業(yè)征收什么賦稅，每項(xiàng)賦稅應(yīng)征收多少，在征稅時(shí)應(yīng)采取哪些方式，都能體現(xiàn)出政府在稅負(fù)方面的政策意圖。稅收法律法規(guī)以及相關(guān)政策通常都是根據(jù)行業(yè)、部門、產(chǎn)品等方面的不同區(qū)分對(duì)待的，對(duì)于那些需要在稅收上得到支持的企業(yè)要盡量減少征稅比例或?qū)嵭忻庹鞫愓�策，�?duì)于需要限制發(fā)展的企業(yè)，通常政府都會(huì)對(duì)該企業(yè)多征稅。因此，中小企業(yè)在如何納稅問(wèn)題上通常都會(huì)設(shè)計(jì)多種方案。中小企業(yè)在發(fā)展中要想避開稅收政策中所限制的條件，就要調(diào)整自身行為，使企業(yè)達(dá)到國(guó)家所規(guī)定、能夠鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展的政策條件，這樣一來(lái)既達(dá)到了降低稅負(fù)的目的，又促進(jìn)了中小企業(yè)的發(fā)展。

　　(二)建立健全稅法法律法規(guī)

　　盡管近年來(lái)我國(guó)政府正在不斷完善各項(xiàng)法律法規(guī)，但從現(xiàn)階段發(fā)展來(lái)看，在稅法的建立上還存在不完善的地方，特別是在與其他法律法規(guī)的銜接上還存在空白點(diǎn)，在掌握尺度上還存在界限模糊的情況，這就需要我國(guó)政府相關(guān)部門對(duì)稅法進(jìn)行完善，彌補(bǔ)法律上的空白。

　　(三)根據(jù)自身實(shí)際情況選擇財(cái)務(wù)處理辦法

　　從現(xiàn)階段實(shí)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中可以得知，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中部分規(guī)定中具有一定的彈性，部分財(cái)務(wù)在處理上可以自由確定。如對(duì)于存貨計(jì)價(jià)方法就可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或后進(jìn)先出法等;對(duì)于固定資產(chǎn)的折舊法可以通過(guò)直線法或加速折舊法進(jìn)行。中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中一定要根據(jù)企業(yè)環(huán)境和自身實(shí)際情況，選擇適用于企業(yè)自身發(fā)展的財(cái)務(wù)處理辦法，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展壯大。

　　(四)稅收籌劃是國(guó)家促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展所提倡的辦法

　　從目前發(fā)展來(lái)看，稅收籌劃能夠提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，但卻減少了國(guó)家財(cái)政收入，盡管國(guó)家財(cái)政收入與之前相比有大幅度縮減，但這也是出于國(guó)家本意，是國(guó)家希望看到的結(jié)果，表面上看國(guó)家損失了不少財(cái)政收入，但從實(shí)質(zhì)上來(lái)看，國(guó)家正是通過(guò)這種方式來(lái)落實(shí)經(jīng)濟(jì)政策，優(yōu)化及調(diào)整國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)［4］。從國(guó)家未來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展來(lái)看，中小企業(yè)在國(guó)家政策鼓勵(lì)下企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有很大提升，在一定程度上也說(shuō)明了該政策已經(jīng)為國(guó)家培養(yǎng)了稅源，對(duì)于國(guó)家長(zhǎng)期財(cái)政稅收起到了促進(jìn)作用。因此，國(guó)家對(duì)合乎規(guī)定的稅收籌劃行為是表示支持與肯定的，正是由于國(guó)家的肯定才使企業(yè)稅收籌劃行為能夠順利進(jìn)行。由此可見，稅收籌劃行為是國(guó)家賦予企業(yè)的權(quán)利，也正是基于此，才使企業(yè)一定要依法納稅，在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的同時(shí)也要促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

　　四、中小企業(yè)稅收籌劃所面臨的風(fēng)險(xiǎn)

　　(一)自身因素的影響

　　對(duì)政策與稅收籌劃的認(rèn)識(shí)還不夠全面是制約中小企業(yè)稅收籌劃開展的重要因素。很多中小企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃只是財(cái)務(wù)人員的工作，其他人員無(wú)權(quán)干涉，并認(rèn)為只有與稅務(wù)局處理好關(guān)系就能將問(wèn)題解決，這種認(rèn)識(shí)與盲目操作最容易出現(xiàn)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。部分企業(yè)還將稅收籌劃認(rèn)定為是少納稅，經(jīng)常采用違規(guī)手段開展“稅收籌劃”［5］。此外，部分從事籌劃工作的人員缺乏財(cái)務(wù)知識(shí)了解，不清晰我國(guó)稅收政策，不按照法律法規(guī)辦事，特別是統(tǒng)籌謀劃能力不強(qiáng)，嚴(yán)重制約稅收籌劃開展。

　　(二)外部環(huán)境的影響

　　影響中小企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境因素主要有稅收政策的變化和稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響下，及時(shí)對(duì)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)做出調(diào)整，稅收政策也隨之發(fā)生變化，這樣做的主要目的是促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。但每次對(duì)稅收籌劃做出調(diào)整都需要一定時(shí)間，從最初實(shí)施到最終成功需要一定過(guò)程，如果此時(shí)稅收政策出現(xiàn)變化，企業(yè)還是執(zhí)行原有稅收籌劃方案，就會(huì)使出現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)時(shí)經(jīng)常會(huì)遇到由于稅務(wù)行政執(zhí)法人員對(duì)稅收籌劃觀念出現(xiàn)偏差，致使企業(yè)稅收籌劃成為一張白紙，嚴(yán)重的還會(huì)被認(rèn)定稅收籌劃行為是偷稅漏稅行為，從而埋下稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)隱患。

　　五、中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

　　(一)學(xué)習(xí)認(rèn)識(shí)稅收籌劃，規(guī)范會(huì)計(jì)核算過(guò)程與方法

　　中小企業(yè)要順利開展稅收籌劃最重要的就是企業(yè)管理層人員要形成正確的依法納稅意識(shí)。雖然稅收籌劃能夠提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，但它只是提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平其中的一個(gè)小環(huán)節(jié)，因此，不能將其作為提升企業(yè)利潤(rùn)的終極辦法，在企業(yè)發(fā)展中有諸多影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)的因素，如市場(chǎng)、商品價(jià)格與質(zhì)量、企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式等都會(huì)影響到企業(yè)發(fā)展［6］。企業(yè)要順利開展稅收籌劃的重要前提是依照法律設(shè)立企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬冊(cè)，正確處理好財(cái)務(wù)管理工作。要了解稅收籌劃工作是否合法，首先就要接受納稅檢查，將企業(yè)會(huì)計(jì)憑證與記錄作為納稅檢查的依據(jù)。這就要求中小企業(yè)做好企業(yè)會(huì)計(jì)憑證與記錄工作，以此來(lái)提升稅收籌劃效果及可靠依據(jù)。

　　(二)及時(shí)了解稅收政策，把握政策內(nèi)涵

　　為適應(yīng)國(guó)家宏觀調(diào)控政策，彰顯國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，稅收政策一直處于發(fā)展變化中，從一定程度上講，稅收籌劃就是在稅收政策影響下不斷調(diào)整以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)實(shí)際的變化，根據(jù)納稅人的稅收利益增長(zhǎng)點(diǎn)，最終實(shí)現(xiàn)利益最大化［7］。因此，在開展稅收籌劃時(shí)一定要了解經(jīng)濟(jì)發(fā)展特點(diǎn)，關(guān)注稅收政策變化情況，全面了解稅收政策。由此可見，詳細(xì)了解稅收政策是降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。中小企業(yè)在開展稅收籌劃中要建立健全適用于自身發(fā)展的稅收籌劃體系，并經(jīng)常組織稅法學(xué)習(xí)，了解最新稅收政策，根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整稅收籌劃方案，保證企業(yè)稅收籌劃行為不會(huì)違背國(guó)家法律［8］。

　　(三)提升企業(yè)稅收籌劃人員素質(zhì)

　　從某種角度上將，稅收籌劃行為是一種高級(jí)的理財(cái)活動(dòng)，在稅收籌劃中涵蓋多種專業(yè)知識(shí)，如金融、稅法、投資等，具有極強(qiáng)的專業(yè)性。要成為一名合格的執(zhí)業(yè)人員，在具備法律常識(shí)，了解稅收政策以外，還要了解工商、金融等方面的專業(yè)知識(shí)，并能在最短時(shí)間內(nèi)了解企業(yè)情況，清晰涉稅主要事項(xiàng)，明確籌劃意圖［9］。如果企業(yè)現(xiàn)有人員不能勝任工作，企業(yè)可以應(yīng)聘請(qǐng)專業(yè)人士指導(dǎo)稅收籌劃操作，以將稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

　　(四)創(chuàng)設(shè)良好的稅企關(guān)系

　　現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)體制是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，稅收所擁有的職能主要有財(cái)政收入職能與經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。政府為促進(jìn)納稅人能夠及時(shí)納稅，已將實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)人民就業(yè)，推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要手段［10］。此外，還根據(jù)實(shí)際情況制定了多種稅收政策及征稅方式，這就要求中小企業(yè)在開展稅收籌劃行為之前要詳細(xì)了解稅務(wù)機(jī)關(guān)工作流程，加強(qiáng)與其聯(lián)系，在稅法規(guī)定范圍內(nèi)能獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解，尤其是在處理新生事物等問(wèn)題上能夠取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。由此可見，中小企業(yè)開展稅收籌劃行為時(shí)最重要的就是形成正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，研究引起風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的主要因素，有針對(duì)性的采取措施降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，切忌出現(xiàn)偷稅漏稅行為，真正發(fā)揮稅收籌劃作用。

稅收籌劃論文11

　　一、引言

　　從20xx年我國(guó)把房地產(chǎn)作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)以來(lái)，我國(guó)房?jī)r(jià)可謂是一路飆升。然而在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的同時(shí)，一系列現(xiàn)實(shí)社會(huì)問(wèn)題也逐漸顯現(xiàn)。為了有效抑制房?jī)r(jià)迅猛上漲，促進(jìn)我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)的走向可持續(xù)發(fā)展道路，國(guó)家陸續(xù)出臺(tái)了一系列調(diào)控政策，如“國(guó)六條”、“新國(guó)八條”、“新國(guó)五條”等。要想在日趨復(fù)雜的背景下求得生存和發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)無(wú)疑必須降低開發(fā)成本。由于房地產(chǎn)企業(yè)稅收存在涉稅多、稅負(fù)重的特點(diǎn)，可進(jìn)行籌劃的空間相對(duì)比較大，所以通過(guò)稅收籌劃來(lái)降低成本是房地產(chǎn)企業(yè)謀求發(fā)展得必然選擇。

　　二、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的必要性

　　(1)房地產(chǎn)企業(yè)面臨資金鏈緊縮:當(dāng)前我國(guó)的房地產(chǎn)信貸政策出現(xiàn)緊縮現(xiàn)象，資金回籠變緩，全國(guó)各地的房企資金鏈面臨前所未有的壓力。所以降低開發(fā)成本，節(jié)約資金對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)十分重要。

　　(2)房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本幾乎達(dá)到極限:隨著建筑材料的價(jià)格上漲、工人工資的上調(diào)以及土地轉(zhuǎn)讓費(fèi)的提高等經(jīng)營(yíng)成本的提高，使得從經(jīng)營(yíng)成本入手來(lái)降低成本變得難度加大。

　　(3)房地產(chǎn)企業(yè)涉稅多、稅負(fù)重:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)從取得土地開始到最后的銷售，整個(gè)過(guò)程都會(huì)涉及到稅收。而且在整個(gè)過(guò)程中涉及的稅種多，稅負(fù)也相當(dāng)重。例如土地增值稅的稅率高達(dá)30%－60%。但這同時(shí)也為納稅籌劃帶來(lái)了可操作的空間。

　　三、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的影響因素

　　企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，需時(shí)刻注意環(huán)境變化，因?yàn)槎愂栈I劃必然受到各種政策、法律法規(guī)等各種環(huán)境變化的影響，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生影響的主要涉及兩點(diǎn):存貨和投資性房地產(chǎn)。

　　(1)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)———存貨》對(duì)存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)方式的規(guī)定中不再有后進(jìn)先出法，只能采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法。而原來(lái)的后進(jìn)先出法在目前我國(guó)通貨膨脹的背景下可以抵扣、減免一定的稅收。因此，如果房地產(chǎn)企業(yè)不對(duì)此采取措施，必然使其負(fù)稅加重。另外，房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)周期一般都比較長(zhǎng)，取消了后進(jìn)先出法，必將會(huì)對(duì)企業(yè)的當(dāng)期損益造成影響，進(jìn)而影響到利潤(rùn)。

　　(2)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，增加了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)———投資性房地產(chǎn)》。該準(zhǔn)則中對(duì)投資性房地產(chǎn)的概念進(jìn)行了界定，而且規(guī)定了房地產(chǎn)企業(yè)如何對(duì)資產(chǎn)分類。另外，準(zhǔn)則還增加了“公允價(jià)值”這種計(jì)量模式，對(duì)如何確認(rèn)、計(jì)量都做出了明確的規(guī)定。若是合理運(yùn)用投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)量模式，便可為公司減輕稅負(fù)。

　　四、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃存在的.問(wèn)題

　　20xx年一直到現(xiàn)在，房地產(chǎn)一直是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)。在國(guó)家經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)的同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)也獲得了很多利潤(rùn)。由于房地產(chǎn)投資金額大加之發(fā)展迅速，很多企業(yè)發(fā)展并不成熟，他們往往企圖通過(guò)偷漏稅的辦法來(lái)達(dá)到降低成本的目的。但是20xx年我國(guó)就開始把房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)稽查工作作為重點(diǎn)工作，使得房地產(chǎn)企業(yè)面臨著日益復(fù)雜的稅收環(huán)境。通過(guò)偷漏稅的現(xiàn)象不僅存在很大風(fēng)險(xiǎn)，還阻礙了稅收籌劃的進(jìn)程。

　　(一)企業(yè)稅收籌劃意識(shí)不強(qiáng)。

　　我國(guó)《憲法》第五十六條明確規(guī)定，“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)�！蓖瑫r(shí)，我國(guó)稅法也規(guī)定納稅人有依法納稅的義務(wù)。但是房地產(chǎn)企業(yè)由于稅負(fù)重、納稅多，其認(rèn)為通過(guò)稅收籌劃減輕負(fù)稅的效果不明顯，所以常常通過(guò)偷稅漏稅的方式來(lái)減稅�；�于此，很多企業(yè)出現(xiàn)了內(nèi)外兩套賬的現(xiàn)象，對(duì)內(nèi)的是反映企業(yè)真實(shí)情況的賬，對(duì)外則是用來(lái)應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)的假賬。這種做法無(wú)疑給企業(yè)帶來(lái)了巨大的風(fēng)險(xiǎn)，一旦被查處，除了繳納罰款，還會(huì)影響企業(yè)的信譽(yù)，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。稅收籌劃反而是一個(gè)合理減輕稅負(fù)的方式。

　　(二)企業(yè)稅收籌劃組織不健全。

　　企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃組織不健全也是房地產(chǎn)稅收籌劃的重要影響因素。由于稅收籌劃具有較強(qiáng)的專業(yè)性，他要求工作人員不僅掌握會(huì)計(jì)知識(shí)，還要熟悉我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)，尤其是我國(guó)稅收法律法規(guī)相對(duì)繁多復(fù)雜的情況下，納稅籌劃工作更是復(fù)雜。通過(guò)調(diào)查當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)很少設(shè)置專門的稅務(wù)部門，一般都不進(jìn)行納稅籌劃，即使開展納稅籌劃工作也是由財(cái)務(wù)部門來(lái)完成。

　　(三)企業(yè)各部門之間合作困難。

　　企業(yè)各部門之間合作困難，阻礙了稅收籌劃的順利進(jìn)行。房地產(chǎn)企業(yè)在建設(shè)的整個(gè)過(guò)程都會(huì)涉及到稅收而且建造的過(guò)程中有很多部門參與，財(cái)務(wù)部門并不能控制整個(gè)過(guò)程。要使得每個(gè)部門都積極配合并非易事，從而使得稅收籌劃的工作執(zhí)行起來(lái)會(huì)很困難。財(cái)務(wù)部門除了制定合理的稅收籌劃計(jì)劃，還要與各部門之間進(jìn)行溝通交流，從而使得各個(gè)部門的工作能夠在不違背稅收籌劃計(jì)劃的前提下執(zhí)行。然而其他部門由于稅收知識(shí)的缺乏和利益的問(wèn)題，都會(huì)使得稅收籌劃工作的進(jìn)行。

　　五、加強(qiáng)我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作的舉措

　　(一)增強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃意識(shí)。

　　在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展得背景下，我國(guó)有關(guān)稅收法律制度也逐漸趨于完善。企業(yè)想要通過(guò)偷稅漏稅的方式來(lái)減輕稅負(fù)、降低企業(yè)成本已經(jīng)不再現(xiàn)實(shí)。所以，企業(yè)要想真正通過(guò)節(jié)稅降低成本必須進(jìn)行稅收籌劃。我認(rèn)為在我國(guó)應(yīng)該出臺(tái)相關(guān)政策，或者利用媒體的作用鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作。也可以通過(guò)宣傳一些企業(yè)稅收籌劃成功的例子來(lái)引起企業(yè)的足夠重視，使得他們積極主動(dòng)的進(jìn)行稅收籌劃，為企業(yè)降低成本，從而促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

　　(二)建立健全的稅收籌劃組織。

　　面對(duì)當(dāng)前房地產(chǎn)行業(yè)嚴(yán)峻的形式，如果想要做好稅收籌劃工作，建立健全的組織機(jī)構(gòu)很重要。所以，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該設(shè)立專門的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅收籌劃。在此，我認(rèn)為房地產(chǎn)企業(yè)可以獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門設(shè)立稅收籌劃部門，并且配備專業(yè)人員負(fù)責(zé)。這要求該部門職工不僅要有財(cái)務(wù)知識(shí)，還要掌握稅收工作，了解相關(guān)法律法規(guī)，以期保證稅收部門的專業(yè)度和稅收籌劃工作的成功。

　　(三)促進(jìn)各部門之間的合作。

　　如果一個(gè)好的籌劃計(jì)劃得不到順利的實(shí)施，其最后也是失敗的。因此，在整個(gè)稅收籌劃的過(guò)程當(dāng)中，除了要保證稅收組織的建立和人員的配備外，各部門之間的配合協(xié)調(diào)也相當(dāng)重要。我認(rèn)為企業(yè)應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部普及稅收相關(guān)知識(shí)，讓每個(gè)員工意識(shí)到稅收籌劃對(duì)公司發(fā)展的意義，以及清楚各部門具體應(yīng)該做些什么。另外，制定相關(guān)激勵(lì)制度，鼓勵(lì)各部門積極配合，以確保工作的順利。六、總結(jié)通過(guò)以上分析可以預(yù)見，房地產(chǎn)企業(yè)要想在今后激烈的競(jìng)爭(zhēng)中求得生存和發(fā)展，稅收籌劃發(fā)揮著重要的作用。房地產(chǎn)企業(yè)的稅收在我國(guó)財(cái)政收入中也占據(jù)著舉足輕重的作用。所以，房地產(chǎn)企業(yè)必須高度重視稅收籌劃工作，以期為企業(yè)及國(guó)家的可持續(xù)發(fā)展作出貢獻(xiàn)。

　　作者:李文娟 單位:重慶理工大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院/財(cái)會(huì)研究與開發(fā)中心

稅收籌劃論文12

　　一、引言

　　經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步確立和完善，使得我國(guó)的稅收征管制度不斷健全，企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈，在這種情況下，稅收測(cè)繪成為實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的重要手段。通過(guò)合理的稅收籌劃，不僅能夠有效減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，還可以促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。不過(guò)，受各種因素的影響，在企業(yè)稅收籌劃中，存在著相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，需要企業(yè)管理人員做好風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作。

　　二、企業(yè)稅收籌劃的重要性

　　稅收籌劃，是指在國(guó)家稅收相關(guān)政策和法律規(guī)定的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部資源和外部資源進(jìn)行優(yōu)化增和，使得企業(yè)能夠在完成足額繳稅后，仍能夠得到一部分結(jié)余。在企業(yè)發(fā)展中，稅收籌劃的重要性主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

　　1.實(shí)現(xiàn)利益最大化：

　　通過(guò)合理的稅收籌劃，企業(yè)能夠合法合理的減少自身所需要繳納的稅款，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益的最大化。同時(shí)，還可以利用稅收籌劃，對(duì)多種稅收方案進(jìn)行相應(yīng)的對(duì)比分析，從中挑選出最適合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的稅收方案，有效減少企業(yè)現(xiàn)金以及本期現(xiàn)金的流出，使得企業(yè)擁有更多可以自由支配的資金，為企業(yè)的發(fā)展提供更加廣闊的空間。

　　2.優(yōu)化資源配置：

　　在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，資本的流向往往是由利益的高低所決定的，行業(yè)所能夠獲得的利益越大，則對(duì)于資本的吸引力也就越強(qiáng)，這在一定程度上體現(xiàn)了整個(gè)社會(huì)資源的流動(dòng)配置。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)該重視稅收策劃人員的意見，認(rèn)識(shí)到稅收對(duì)于企業(yè)的影響，不斷提升企業(yè)的財(cái)務(wù)利益和企業(yè)的稅后利益。不僅如此，企業(yè)應(yīng)該向規(guī)模經(jīng)濟(jì)的方向發(fā)展，強(qiáng)化對(duì)于資本的吸引和運(yùn)用，進(jìn)而實(shí)行對(duì)社會(huì)資源的優(yōu)化配置。

　　三、企業(yè)稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)

　　稅收策劃具有合法性以及事前規(guī)劃性的特征，不過(guò)受各種因素的影響，企業(yè)在進(jìn)行稅收策劃的過(guò)程中，存在著許多的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在：

　　1.政策風(fēng)險(xiǎn)。

　　政策風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)不熟悉國(guó)家稅收政策所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，包括了政策選擇風(fēng)險(xiǎn)和政策變化風(fēng)險(xiǎn)。前者是指政策選擇正確與否的不確定性，主要是由于缺乏對(duì)于政策的清晰認(rèn)識(shí)而造成的，后者則是指政策時(shí)效和不確定性，為了能夠適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，政府部門往往會(huì)對(duì)稅收政策作出相應(yīng)的變化，導(dǎo)致稅收政策具有不定期或者相對(duì)短期的時(shí)效性，在很大程度上導(dǎo)致了企業(yè)的稅收策劃風(fēng)險(xiǎn)，增大了稅收策劃的難度。

　　2.操作風(fēng)險(xiǎn)。

　　稅收策劃具有整體性的特征，如果對(duì)其把握不夠，則可能會(huì)引發(fā)相應(yīng)的操作風(fēng)險(xiǎn)，包括了納稅人的操作風(fēng)險(xiǎn)以及執(zhí)法者的操作風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面，對(duì)于納稅人而言，如果不能全面了解和掌握稅法系統(tǒng)知識(shí)，并對(duì)其進(jìn)行綜合運(yùn)用，而很容易在各項(xiàng)法律法規(guī)中顧此失彼。對(duì)此，企業(yè)管理層必須立足自身實(shí)際，對(duì)相關(guān)稅法知識(shí)進(jìn)行徹底了解和掌握，根據(jù)稅收政策的變化及時(shí)調(diào)整自身的經(jīng)營(yíng)管理策略；對(duì)于執(zhí)法者而言，如果對(duì)相關(guān)稅收政策的運(yùn)用和執(zhí)行不到位，則會(huì)引發(fā)相應(yīng)的操作風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)稅收策劃的順利進(jìn)行。

　　3.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

　　企業(yè)的稅收策劃是在納稅義務(wù)產(chǎn)生之前的財(cái)務(wù)決策中進(jìn)行的，屬于一種合理合法的預(yù)先謀劃行為，具有強(qiáng)烈的前瞻性和計(jì)劃性。企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化或者對(duì)預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的判斷失誤，則可能導(dǎo)致稅收策劃目標(biāo)的偏離，引發(fā)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)隨著市場(chǎng)需求的變化而變化，企業(yè)必須對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)決策進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，才能夠適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展的需要。無(wú)論多么優(yōu)秀的稅收策劃方案，如果缺乏有效的實(shí)施，或者沒(méi)有得力的實(shí)施人才，則可能會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃的失敗，引發(fā)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)和隱患。

　　四、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避策略

　　1.樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

　　企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，必須嚴(yán)格遵守國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)和稅收政策，在法律允許的范圍內(nèi)，有計(jì)劃的進(jìn)行，避免過(guò)分追求企業(yè)利益而違反法律法規(guī)，或者有意逃避稅收負(fù)擔(dān)的行為。同時(shí)，企業(yè)稅收策劃應(yīng)該堅(jiān)持全面分析、綜合考慮的原則，隨時(shí)關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)環(huán)境的變化，對(duì)企業(yè)自身現(xiàn)行的稅收籌劃方案進(jìn)行調(diào)整。不僅如此，企業(yè)應(yīng)該樹立其正確的稅收籌劃觀，認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性，樹立起相應(yīng)的'風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避和防范。

　　2.提升稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

　　在企業(yè)稅收籌劃中，財(cái)務(wù)人員承擔(dān)了大量的工作和職責(zé)，其業(yè)務(wù)素質(zhì)直接影響了稅收籌劃的合理性和有效性。因此，企業(yè)應(yīng)該采取相應(yīng)的額措施，不斷提高稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避。從企業(yè)財(cái)務(wù)管理角度看，稅收籌劃人員應(yīng)該對(duì)國(guó)家相關(guān)財(cái)務(wù)、稅收、會(huì)計(jì)等方面的政策和法規(guī)等進(jìn)行深入了解和熟練掌握，以確保稅收籌劃的合理性，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避和化解。同時(shí)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，應(yīng)該做好對(duì)稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使得其能夠精通稅收政策和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，了解金融、保險(xiǎn)、貿(mào)易等方面的相關(guān)知識(shí)，在確保稅收籌劃方案正確性的同時(shí)，保證稅收籌劃方案的有效實(shí)施。

　　3.確保稅收籌劃方案的靈活性。

　　在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，經(jīng)濟(jì)環(huán)境處于不斷的發(fā)展變化中，為了適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展的需求，政府部門必然會(huì)對(duì)稅收制度和稅收法律等進(jìn)行調(diào)整，對(duì)此，企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)，需要從自身的實(shí)際情況出發(fā)，確保稅收籌劃方案的靈活性，根據(jù)政策與法律的變化，對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和完善，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，對(duì)稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。例如，可以通過(guò)向銀行貸款的方式，減少自有資金比例，降低資本最低回報(bào)率，合理利用財(cái)務(wù)杠桿，增加企業(yè)利潤(rùn)。我國(guó)稅法規(guī)定，離析支出是在稅前扣除。通過(guò)貸款，企業(yè)可以適度負(fù)載，利用稅前列支利息，現(xiàn)行分區(qū)企業(yè)利潤(rùn)，從而達(dá)到少交或者免交企業(yè)所得稅的目的。

　　4.完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

　　在企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)中，要想實(shí)現(xiàn)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)事件的規(guī)避和控制，不能單單依靠財(cái)務(wù)報(bào)表的檢查，而應(yīng)該從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，逐步建立起合理有效、切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。從目前的發(fā)展情況看，在我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)中，并沒(méi)有形成科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，很容易導(dǎo)致管理層的混亂。因此，從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展角度分析，應(yīng)該積極引入現(xiàn)代化的管理模式和管理理念，將稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制歸納到統(tǒng)一的范疇中去，嚴(yán)格控制稅收籌劃中的各類數(shù)據(jù)信息，一旦發(fā)現(xiàn)其中存在風(fēng)險(xiǎn)隱患，應(yīng)該在第一時(shí)間做出反應(yīng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生，如果風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)出現(xiàn)，則應(yīng)該通過(guò)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件的范圍和影響進(jìn)行限制，減少企業(yè)的損失。

　　五、結(jié)語(yǔ)

　　總而言之，在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)面臨著日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，在進(jìn)行稅收策劃的過(guò)程中，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于各類風(fēng)險(xiǎn)事件的分析和控制，加大對(duì)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，利用高素質(zhì)的稅收籌劃人員，靈活的稅收籌劃方案以及完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，最大限度地對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避和控制，確保企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

稅收籌劃論文13

　　由于我國(guó)稅務(wù)籌劃這一理念研究較晚，發(fā)展緩慢，因此當(dāng)前我國(guó)稅務(wù)籌劃依然處于初級(jí)發(fā)展時(shí)期，大多數(shù)企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)不充分，使得稅務(wù)籌劃難以向著專業(yè)化、商業(yè)化方向發(fā)展，雖然有一部分企業(yè)認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃的重要性，同時(shí)聘用有關(guān)專業(yè)人員指導(dǎo)稅務(wù)籌劃工作，然而效果不明顯，這不僅是稅務(wù)籌劃人員自身的原因，企業(yè)也存在誤解等方面的原因。因此需要深入、廣泛地討論與研究企業(yè)增值稅稅收籌劃具體操作，從而對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作給予正確的引導(dǎo)。

　　一、轉(zhuǎn)變?cè)鲋刀惗愂栈I劃的價(jià)值觀念

　　對(duì)于稅收征納雙方而言，需要及時(shí)轉(zhuǎn)變落后的價(jià)值觀念，通過(guò)良好的稅務(wù)籌劃，可以實(shí)現(xiàn)征納雙方雙贏的局面。對(duì)于企業(yè)而言，通過(guò)實(shí)行稅收籌劃，能夠降低企業(yè)成本，經(jīng)濟(jì)效益也才更高，對(duì)于國(guó)家而言，能夠?qū)崿F(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的增長(zhǎng)，企業(yè)自實(shí)行稅收籌劃后，能夠優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方法，有效提升內(nèi)部生產(chǎn)力，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。能夠?yàn)閲?guó)家財(cái)政長(zhǎng)期收入提供可靠保障。并且通過(guò)實(shí)行稅收籌劃，可以在國(guó)家與企業(yè)間形成和諧征納關(guān)系，避免發(fā)生企業(yè)漏稅、偷稅等違法行為，從根本上讓國(guó)家財(cái)政收入規(guī)模最大限度得到拓展。

　　二、協(xié)調(diào)好企業(yè)與相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的`關(guān)系

　　一是加強(qiáng)與中介機(jī)構(gòu)間的聯(lián)系。在稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)中，稅收籌劃人員通常有著很高的綜合素質(zhì)，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)比較豐富，能夠較快全面、準(zhǔn)確掌握企業(yè)納稅狀況、內(nèi)部管理情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀等信息，對(duì)稅收籌劃工作的開展更為有利。因此，企業(yè)要加強(qiáng)與稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)間的聯(lián)系，在開展稅收籌劃工作時(shí)借助稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的豐富經(jīng)驗(yàn)；二是要協(xié)調(diào)好與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)間的關(guān)系，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分信任，在繳納稅收時(shí)嚴(yán)格以稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)定好的標(biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn)。當(dāng)然稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)給予企業(yè)充分信任，與企業(yè)間構(gòu)建起有效稅收信息與溝通渠道，與企業(yè)的關(guān)系要協(xié)調(diào)好，這樣才有利于更好進(jìn)行稅收籌劃工作。

　　三、企業(yè)增值稅稅收籌劃的創(chuàng)新設(shè)計(jì)

　　一是設(shè)置增值稅籌劃，在這個(gè)過(guò)程中要確認(rèn)好所選擇的一般納稅人與小規(guī)模納稅人的身份。通常來(lái)講，一般納稅人基本稅率=17%、低稅率=13%，而小規(guī)模納稅人征收率=3%。二是企業(yè)購(gòu)進(jìn)階段的增值稅籌劃。這一時(shí)期主要考慮購(gòu)貨對(duì)象與購(gòu)貨時(shí)間。在選擇購(gòu)貨時(shí)間時(shí)要對(duì)買方與賣方市場(chǎng)加以考慮，而在選擇購(gòu)貨對(duì)象時(shí)，因?yàn)榈挚壑贫炔⒉辉谛∫?guī)模納稅人中實(shí)行，并且有著極大的選擇難度，在購(gòu)貨環(huán)節(jié)中，一般納稅人的購(gòu)貨途徑是同一般納稅人的銷售方。三是銷售過(guò)程中的企業(yè)增值稅籌劃，必須選擇合理的銷售方式，妥善處理混合、兼營(yíng)兩種銷售行為的關(guān)系，代銷、折扣是兩種最基本的銷售方式。本文以折扣銷售為例，某商城市增值稅一般納稅人，主要選擇了兩種不同的促銷方法：方案一：購(gòu)滿600元返100元現(xiàn)金。方案二：八折優(yōu)惠，扣除折扣后銷售額為500元。假設(shè)該商品成本為200元，問(wèn)應(yīng)該采取哪種銷售方案？方案一：增值稅=600÷（1+17%）×17%—200×17%=53、18（元）方案二：增值稅=500÷（1+17%）×17%—200×17%=38、64（元）故而要選擇方案二，同時(shí)在設(shè)計(jì)稅收籌劃時(shí)要對(duì)方案二加以考慮。

　　四、增值稅稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì)保持適度的靈活

　　由于企業(yè)處于不同的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，再加上稅收政策和稅務(wù)籌劃的主客觀條件在不斷變化中，這便要求稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì)盡量保持適度的靈活性。國(guó)家稅收制度、稅法、有關(guān)政策的變化，企業(yè)稅務(wù)籌劃過(guò)程中需要重新審查和評(píng)估稅務(wù)籌劃方案，定期更新籌劃內(nèi)容，采用有效措施降低風(fēng)險(xiǎn)，確保達(dá)到稅務(wù)籌劃目標(biāo)。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)決策，如果無(wú)法實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，稅務(wù)籌劃便不會(huì)有利可圖，這樣的決策也是不科學(xué)的。適時(shí)調(diào)整稅務(wù)籌劃方案的靈活性，及時(shí)改變經(jīng)營(yíng)決策，防止增值稅稅務(wù)籌劃經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

　　五、完善增值稅稅收籌劃環(huán)境

　　1、經(jīng)濟(jì)環(huán)境

　　稅收籌劃在開展前，企業(yè)籌劃者能夠知道生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是在何處開展的，是在高新技術(shù)區(qū)、還是沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、或者是西部開發(fā)區(qū)。企業(yè)在某地區(qū)進(jìn)行投資時(shí)，主要對(duì)當(dāng)?shù)鼗�礎(chǔ)設(shè)施、勞動(dòng)力價(jià)值、金融環(huán)境、外匯管制、技術(shù)條件以及原材料供應(yīng)情況等方面進(jìn)行考慮，同時(shí)也要對(duì)各地區(qū)稅制的不同進(jìn)行考慮。對(duì)于不同行業(yè)領(lǐng)域而言，稅收征收政策有著很大的不同，企業(yè)籌劃者在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，以不同的要求、行業(yè)以及政策等為籌劃前提。所以，完善增值稅稅收籌劃經(jīng)濟(jì)環(huán)境，有著十分重要的作用。

　　2、法律環(huán)境

　　一是要在法律中添加納稅人具備稅收籌劃的基本權(quán)利，要對(duì)稅務(wù)籌劃的范疇、概念加以明確，為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供健全的法律環(huán)境；二是要完善現(xiàn)行的增值稅稅法，合理規(guī)范義務(wù)稅收以及稅收權(quán)利中存在的問(wèn)題。最大限度將稅法存在的漏洞解決。三是在對(duì)納稅人合法權(quán)利進(jìn)行保護(hù)的同時(shí)，對(duì)《國(guó)家賠償法》加以修訂，以法律的形式對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收籌劃違法行為作出明確界定。企業(yè)增值稅稅收籌劃問(wèn)題已經(jīng)是當(dāng)前企業(yè)面臨的主要問(wèn)題之一，企業(yè)增值稅籌劃工作復(fù)雜而又專業(yè)，對(duì)此企業(yè)必須立足于自身發(fā)展實(shí)際，改變傳統(tǒng)的思想觀念，定期組織對(duì)稅收籌劃人員的培訓(xùn)工作，提升其專業(yè)技能與綜合素質(zhì)，保證所設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案更具操作性，讓企業(yè)最大化利益得以實(shí)現(xiàn)。

稅收籌劃論文14

　　一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃策略

　　1.納稅臨界點(diǎn)籌劃法

　　我國(guó)稅法規(guī)定指出，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造并出售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅時(shí)，若增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的20%，則免征土地增值稅；若增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的20%，則應(yīng)按規(guī)定對(duì)全部增值額計(jì)繳土地增值稅。此處所說(shuō)的“20%增值率”就是指“普通住宅計(jì)繳土地增值稅的臨界點(diǎn)”�；�于以上規(guī)定，如果出售的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅增值率在臨界點(diǎn)20%以上，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以通過(guò)合理控制出售價(jià)格或適當(dāng)增加可扣除項(xiàng)目金額的方法，使項(xiàng)目整體增值率降低到20%以下，從而達(dá)到享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的目的。一般地，采用這種方法的前提是納稅人項(xiàng)目的增值率在臨界點(diǎn)附近，如果納稅人項(xiàng)目的增值率與臨界點(diǎn)相差太大，將不利于實(shí)際操作，這時(shí)就需要分析成本收益，測(cè)算籌劃是否有利，避免得不償失。

　　2.稅收優(yōu)惠政策籌劃法

　　稅收優(yōu)惠政策籌劃法是風(fēng)險(xiǎn)最小，成本最低的稅收籌劃方法。對(duì)于這些稅收優(yōu)惠政策，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要綜合考慮，謹(jǐn)慎選擇。我國(guó)稅法明確規(guī)定，房屋建成后如果是按比例分房自用的，可暫免征收土地增值稅；如果建成后需轉(zhuǎn)讓，則需要按規(guī)定征收土地增值稅。此外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在滿足以下條件時(shí)，繳納營(yíng)業(yè)稅的稅目為“服務(wù)業(yè)-代理業(yè)”，從而可避免繳納土地增值稅：在房地產(chǎn)開發(fā)初期就可以確定最終用戶，符合代建房條件；反之，若房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不符合代建房條件，則應(yīng)按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”全額繳納營(yíng)業(yè)稅。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可充分利用我國(guó)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)稅收的最優(yōu)籌劃，提高企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

　　3.兩次銷售房地產(chǎn)籌劃法

　　房地產(chǎn)銷售繳納的稅種主要包括土地增值稅和營(yíng)業(yè)稅兩種。其中，土地增值稅采用超率累進(jìn)稅率，也就是說(shuō)房地產(chǎn)增值率越高，所繳納的稅率也就越高。針對(duì)這種情況，可采用兩次銷售房地產(chǎn)籌劃法，通過(guò)分解房地產(chǎn)銷售價(jià)格，提供稅收籌劃的實(shí)施空間，降低房地產(chǎn)增值率，從而大大降低房地產(chǎn)銷售所需繳納的土地增值稅。房地產(chǎn)企業(yè)在出售時(shí)如已進(jìn)行過(guò)簡(jiǎn)單裝修，可將簡(jiǎn)單裝修作為單獨(dú)的業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，借助兩次銷售房地產(chǎn)籌劃法減少土地增值稅的繳納。

　　4.資金籌措籌劃法

　　股權(quán)融資和債權(quán)融資是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)融資的兩種主要方式。這兩種方式的區(qū)別在于：股權(quán)融資不允許稅前扣除股息，而債權(quán)融資可稅前扣除利息。因此，當(dāng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控制時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通常優(yōu)先選擇債權(quán)融資的方式。對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的`債權(quán)融資而言，又分為流動(dòng)資金貸款和項(xiàng)目長(zhǎng)期貸款。流動(dòng)資金貸款的利息支出通常計(jì)入當(dāng)期損益，能夠在稅前扣除；然而，項(xiàng)目長(zhǎng)期貸款的資金成本一般直接計(jì)入項(xiàng)目的開發(fā)成本。如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有以往年度的虧損可予以抵扣或企業(yè)在本年度處于虧損狀態(tài)時(shí)，應(yīng)將利息支出進(jìn)行資本化；如果處于盈利年度，則應(yīng)將利息支出進(jìn)行費(fèi)用化，從而最大化成本費(fèi)用。

　　5.遞延納稅籌劃法

　　遞延納稅籌劃法即企業(yè)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)盡可能地分期或者是延遲繳納稅款。在我國(guó)，稅收收入的主要稅源由增值稅、營(yíng)業(yè)稅兩大流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅組成。其中，流轉(zhuǎn)稅以收入為稅基，所得稅以收入減去可扣除項(xiàng)目后的應(yīng)納稅所得額為稅基。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可通過(guò)合理安排經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將納稅期限向后推遲，實(shí)現(xiàn)資金的貨幣時(shí)間價(jià)值。這種做法并沒(méi)有減少繳納稅款的數(shù)額，但是延后繳納稅款的時(shí)間，從另一個(gè)角度來(lái)看相當(dāng)于得到了短期無(wú)息貸款，獲得了相對(duì)收益。因此，遞延納稅籌劃法的本質(zhì)是推遲確認(rèn)收入及納稅所得額，同時(shí)盡早列支費(fèi)用并及時(shí)入賬使其能夠在當(dāng)期進(jìn)行稅前扣除。

　　6.會(huì)計(jì)政策選擇籌劃法

　　我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理具有可選擇性，選擇的會(huì)計(jì)政策不同，形成的財(cái)務(wù)結(jié)果也不同。對(duì)于固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，其折舊和攤銷方法是采用直線折舊法還是加速折舊法，存貨計(jì)價(jià)方法是采用先進(jìn)先出法還是加權(quán)平均法，均會(huì)影響房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的損益，進(jìn)而影響其應(yīng)繳納稅額。通過(guò)合理計(jì)提固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的減值和壞賬準(zhǔn)備，企業(yè)可以合理控制損益項(xiàng)目的列支和扣除。

　　二、結(jié)論

　　結(jié)合實(shí)際情況闡述了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收籌劃策略，通過(guò)合理選擇，可節(jié)約房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收成本，提高經(jīng)濟(jì)效益和管理水平，有效規(guī)避和防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供有力保障。

稅收籌劃論文15

　　在資源供應(yīng)趨緊、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈、國(guó)際經(jīng)濟(jì)疲軟、國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)增速放緩、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型與企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的背景下，稅務(wù)籌劃因其能有效地拓展著企業(yè)的利潤(rùn)空間，逐漸地成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一種細(xì)分工作。同時(shí)，據(jù)研究數(shù)據(jù)顯示，在遵守稅法與其他相關(guān)法律的基礎(chǔ)上，靈活、合理與合法地采取達(dá)成避稅、抵稅、免稅、減稅與退稅等稅務(wù)籌劃措施，對(duì)鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)具有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)創(chuàng)新啟發(fā)、資源優(yōu)化整合運(yùn)用，以及拓展鐵路企業(yè)的利潤(rùn)空間等都發(fā)揮著積極作用。

　　一、鐵路企業(yè)稅收籌劃的主要影響

　　“營(yíng)改增”的目的主要是為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，完善現(xiàn)有的稅收制度，消除重復(fù)征稅。同時(shí)，在完善稅收的基礎(chǔ)上扶持第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整升級(jí)，增強(qiáng)國(guó)內(nèi)企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，優(yōu)化企業(yè)出口、投資和消費(fèi)結(jié)構(gòu)等�！白鳛橹袊�(guó)稅收制度的一次重大改革，其實(shí)施與推廣必將對(duì)促進(jìn)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和完善稅收制度產(chǎn)生非常深遠(yuǎn)的重要影響。具體地說(shuō)，其不僅為企業(yè)避免了重復(fù)征稅，使企業(yè)稅負(fù)率降低，運(yùn)營(yíng)成本下降，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力增強(qiáng)，同時(shí)也降低了國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的整體通貨膨脹水平。

　　1.稅務(wù)籌劃對(duì)經(jīng)營(yíng)的規(guī)范作用。

　　稅收籌劃對(duì)鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)程序規(guī)范表現(xiàn)在兩點(diǎn)：一是，生產(chǎn)程序規(guī)范。從稅收的視角，生產(chǎn)程序規(guī)范是指在法定的稅收優(yōu)惠區(qū)域開展生產(chǎn)活動(dòng)，使企業(yè)能在這種政策或法律范圍內(nèi)降低稅負(fù)。例如企業(yè)在保稅區(qū)、開發(fā)區(qū)與西部地區(qū)開展相關(guān)生產(chǎn)活動(dòng)，可以有效地利用政策的優(yōu)惠與激勵(lì)性措施等，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的降低與利潤(rùn)的提高。二是，營(yíng)銷程序規(guī)范。主要是指站在企業(yè)利潤(rùn)最大化的角度，選擇那些合法且能降低稅負(fù)的營(yíng)銷策略或辦法等，讓企業(yè)能合理地規(guī)避各種稅收。如把企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)與國(guó)家支持的項(xiàng)目捆綁式營(yíng)銷，以此來(lái)獲得獎(jiǎng)勵(lì)性免稅與其他的稅率優(yōu)惠等。

　　2.稅務(wù)籌劃對(duì)經(jīng)營(yíng)的指導(dǎo)作用。

　　納稅是鐵路及每一企業(yè)的法定義務(wù)，也企業(yè)社會(huì)價(jià)值的根本性體現(xiàn)。因此，稅務(wù)籌劃的起點(diǎn)是在依法納稅的基礎(chǔ)上，探索合理合法降低稅負(fù)的辦法，做到利己不損人不損害國(guó)家利益。進(jìn)一步說(shuō)，稅收籌劃對(duì)鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)的指導(dǎo)作用可從兩方面入手，分析其對(duì)納稅行為的指導(dǎo)：首先，是高稅率回避。這是指高稅率的行業(yè)與地區(qū)的回避，指導(dǎo)鐵路企業(yè)盡可能地按照國(guó)家與地方發(fā)展的導(dǎo)向，并開展鐵路企業(yè)所擅長(zhǎng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。其次，是寬稅基回避。鐵路企業(yè)要盡可能地根據(jù)自己的情況把稅基縮小，如運(yùn)用相關(guān)的政策開展具有抵稅、免稅與減稅的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或項(xiàng)目等，以縮減計(jì)稅基數(shù)進(jìn)而在科學(xué)納稅的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。

　　3.稅務(wù)籌劃對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)管作用。

　　稅務(wù)籌劃作為一種專業(yè)性強(qiáng)的財(cái)會(huì)實(shí)踐活動(dòng)，無(wú)論是依靠外部專業(yè)機(jī)構(gòu)的籌劃，還是運(yùn)用企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)專業(yè)人員開展籌劃，其具體籌劃方案的研究、制定與實(shí)施，都最終需要依靠?jī)?nèi)部財(cái)務(wù)部門與相關(guān)人員開展。具體而論，稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)兩個(gè)方面的財(cái)務(wù)監(jiān)管作用：一是，專業(yè)性監(jiān)管。這種專業(yè)性有兩個(gè)層面：一方面是稅務(wù)專業(yè)性監(jiān)管，即從稅務(wù)籌劃的專業(yè)視角，去監(jiān)管企業(yè)財(cái)務(wù)行為與階段性的結(jié)果等；另一方面是從企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面專業(yè)性監(jiān)管，即運(yùn)用企業(yè)財(cái)務(wù)管理手段、內(nèi)部審計(jì)手段等，在完成和支持企業(yè)通過(guò)稅務(wù)籌劃達(dá)成降低稅負(fù)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，去監(jiān)管企業(yè)的預(yù)算、結(jié)算、核算、稅費(fèi)繳納與稅負(fù)降低的財(cái)務(wù)行為。二是，計(jì)劃性監(jiān)管。是根據(jù)企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃、計(jì)劃與企業(yè)稅務(wù)籌劃的計(jì)劃，去開展目標(biāo)預(yù)設(shè)性的計(jì)劃性監(jiān)管工作。如企業(yè)季度利潤(rùn)與稅務(wù)籌劃目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況的監(jiān)管等，為企業(yè)科學(xué)稅務(wù)籌劃與適時(shí)地調(diào)整稅務(wù)工作，做出動(dòng)態(tài)性與階段性的總結(jié)和利潤(rùn)變化警示工作。

　　二、鐵路企業(yè)稅收籌劃的優(yōu)化路徑

　　1.關(guān)注政策變動(dòng)，防范市場(chǎng)政策風(fēng)險(xiǎn)。

　　作為踐行社會(huì)主義發(fā)展道路的國(guó)家，我國(guó)境內(nèi)任何企業(yè)的發(fā)展必須遵循國(guó)家的相關(guān)規(guī)定，確保合法經(jīng)營(yíng)。同樣，在鐵路企業(yè)稅收籌劃工作過(guò)程中，相關(guān)人員必須十分重視政策的變動(dòng)，并努力防范和化解各種政策風(fēng)險(xiǎn)；安排相關(guān)工作人員對(duì)當(dāng)前的稅收政策進(jìn)行研讀，及時(shí)了解國(guó)家最新的稅收政策信息，并能對(duì)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)策略、政策以及產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策有較為深入的認(rèn)識(shí)，而后合理安排各項(xiàng)稅收籌劃活動(dòng)。同時(shí)，相關(guān)人員要積極預(yù)測(cè)國(guó)家的稅收政策動(dòng)向及發(fā)展趨勢(shì)，以便制定各種預(yù)防性策略，積極應(yīng)對(duì)各種政策風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.結(jié)合企業(yè)發(fā)展水平籌劃稅務(wù)。

　　現(xiàn)實(shí)中，鐵路企業(yè)的發(fā)展水平曲線圖，通常都是呈現(xiàn)多樣性的、細(xì)節(jié)性的與直觀性的。所以，以此為稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)，更能體現(xiàn)鐵路企業(yè)管理者與財(cái)務(wù)部門的工作人員，對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展形勢(shì)的掌控和適應(yīng)能力。具體操作方法有兩大類：第一類是結(jié)合鐵路企業(yè)現(xiàn)有規(guī)�；I劃稅務(wù)。為了給鐵路企業(yè)創(chuàng)造更大的發(fā)展空間，科學(xué)認(rèn)識(shí)自身的實(shí)際規(guī)模、同行業(yè)企業(yè)的對(duì)比性規(guī)模與產(chǎn)業(yè)內(nèi)的`其他行業(yè)的對(duì)比性規(guī)模，開展稅務(wù)籌劃工作需要更具有針對(duì)性，方才能在知彼知己的基礎(chǔ)上，為特定企業(yè)創(chuàng)造相對(duì)較大的稅務(wù)收益，同時(shí)創(chuàng)造贏得更多發(fā)展的機(jī)會(huì)和空間。比如，相同規(guī)模的同類企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中，合理地納稅遞延便可以為特定企業(yè)預(yù)留更多的投資增長(zhǎng)資金。第二類是結(jié)合鐵路企業(yè)的發(fā)展速度籌劃稅務(wù)。通常，企業(yè)發(fā)展速度的本身折射著企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量。所以，科學(xué)地稅務(wù)籌劃便可以有效地激發(fā)企業(yè)發(fā)展的潛力，在為企業(yè)節(jié)約稅費(fèi)的同時(shí)，也能啟發(fā)企業(yè)管理者的思維，幫助其發(fā)散思維模式，創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)管理，以更高的積極性和創(chuàng)造性推動(dòng)企業(yè)良性的快速發(fā)展。

　　3.適當(dāng)調(diào)整結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)營(yíng)業(yè)稅負(fù)。

　　在應(yīng)對(duì)營(yíng)改增政策的過(guò)程中，除了從根本上動(dòng)員員工的力量和提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平之外，鐵路企業(yè)還應(yīng)該從具體的細(xì)節(jié)上進(jìn)行稅收籌劃。根據(jù)鐵路企業(yè)的企業(yè)特點(diǎn)和營(yíng)改增的政策精神，從降低營(yíng)業(yè)稅負(fù)的角度出發(fā)，更好地進(jìn)行稅收籌劃。首先，鐵路企業(yè)可以適當(dāng)?shù)卣{(diào)整企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，全面把握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況以及資金狀況，從企業(yè)內(nèi)部發(fā)現(xiàn)降低稅負(fù)的途徑。在現(xiàn)實(shí)的環(huán)境中，鐵路企業(yè)可以介理地將小同的項(xiàng)目和業(yè)務(wù)進(jìn)行搭橋聯(lián)系。除此之外，還應(yīng)結(jié)合企業(yè)發(fā)展水平進(jìn)行合理的籌劃稅務(wù)。即按照鐵路企業(yè)現(xiàn)有規(guī)模合理的籌劃稅務(wù)，科學(xué)認(rèn)識(shí)企業(yè)自身的實(shí)際規(guī)模、同行業(yè)企業(yè)的對(duì)比性規(guī)模與產(chǎn)業(yè)內(nèi)的其他行業(yè)的對(duì)比性規(guī)模，開展稅務(wù)籌劃工作更具有針對(duì)性，更能在知彼知己的基礎(chǔ)上，為特定企業(yè)創(chuàng)造相對(duì)較大的稅務(wù)收益，也贏得更多的發(fā)展機(jī)會(huì)和空間。如相同規(guī)模的同類企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中，合理地納稅遞延可以為特定企業(yè)預(yù)留更多的投資增長(zhǎng)資金。同時(shí)，根據(jù)企業(yè)發(fā)展速度科學(xué)的籌劃稅務(wù)。企業(yè)發(fā)展速度的本身折射著企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量。

　　三、結(jié)語(yǔ)

　　在“營(yíng)改增”之前，國(guó)內(nèi)大多企業(yè)仍普遍存在嚴(yán)重的重復(fù)征稅現(xiàn)象，極大程度上制約了國(guó)內(nèi)各行業(yè)產(chǎn)業(yè)的有序發(fā)展�；�于這一現(xiàn)狀，為促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下各行各業(yè)的健康發(fā)展，鐵路企業(yè)推行“營(yíng)改增”稅收制度勢(shì)在必行，且此舉也將深刻影響到國(guó)內(nèi)行業(yè)產(chǎn)業(yè)整體的縱深發(fā)展。

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