稅收執(zhí)法案卷評查工作經(jīng)驗交流論文

　　稅收執(zhí)法案卷是稅務機關(guān)執(zhí)法工作的載體，是稅務機關(guān)執(zhí)法水平的重要體現(xiàn)。近年來，我們林區(qū)地稅局認真貫徹落實國務院《全面推進依法行政實施綱要》關(guān)于“健全行政執(zhí)法案卷評查制度”的規(guī)定，把案卷評查工作作為提升執(zhí)法水平的一個“突破口”，在逐步建立健全處罰管理辦法、執(zhí)法案卷標準、案卷評查制度等一整套制度的基礎(chǔ)上，加強執(zhí)法案卷評查，規(guī)范執(zhí)法行為，促進依法行政水平不斷提高。

　　我們從20年開始組織全系統(tǒng)稅收執(zhí)法案卷評查工作，并逐年加大評查力度，細化評查標準，評查結(jié)果與執(zhí)法責任制、年度崗位目標考核掛鉤。通過幾年對執(zhí)法案卷規(guī)范管理的常抓不懈，行政處罰工作日趨規(guī)范，執(zhí)法管理水平大大提高。

　　一、建立健全相關(guān)制度，為搞好執(zhí)法案卷評查打基礎(chǔ)

　　執(zhí)法案卷中存在的問題，是稅務行政執(zhí)法工作中存在問題的集中體現(xiàn)。我們通過認真分析初期案卷評查工作發(fā)現(xiàn)的問題，認識到僅僅從評查這一事后監(jiān)督的角度來規(guī)范執(zhí)法行為是遠遠不夠的，需要建立執(zhí)法案卷標準，從事中控制的角度來進一步規(guī)范執(zhí)法行為，彌補評查制度的不足。為此我們制定了“一個辦法，兩個標準”，“一個辦法”是指《林區(qū)地稅局稅務行政處罰管理辦法（試行）》，緊密結(jié)合實際，從處罰主體、處罰管轄、處罰程序、執(zhí)法文書、處罰決定執(zhí)行等方面依法作了具體規(guī)定，完善行政處罰程序；“兩個標準”是指《林區(qū)地稅系統(tǒng)行政處罰案卷標準》和《林區(qū)地稅系統(tǒng)行政許可案卷標準》，從日常規(guī)范方面完善了行政處罰、行政許可案卷制度�！耙粋�辦法、兩個標準”與原有的制度一起，形成了比較完整的稅務行政處罰和稅務行政許可制度體系。案卷制度的完善細化使得制作案卷、管理案卷、評查案卷均有詳細具體的規(guī)定可依，規(guī)范了執(zhí)法行為，提高了案卷質(zhì)量，為搞好案卷評查工作打下了基礎(chǔ)。

　　二、統(tǒng)籌安排周密部署，為搞好執(zhí)法案卷評查做謀劃

　　在組織實施案卷評查工作之前，制定了詳細的實施方案，從組織領(lǐng)導、評查范圍、時間安排等方面進行部署。將整個評查工作分為安排部署、基層局自查、區(qū)局抽查、通報整改四個階段，把評查工作的各個階段、方方面面做好統(tǒng)籌部署。在各基層局自查的基礎(chǔ)上，區(qū)局再集中人力進行重點抽查。首先，確定重點評查范圍。通過網(wǎng)上記錄的注銷、逾期申報、發(fā)票違章、日常檢查等執(zhí)法案件的執(zhí)行情況，抽取執(zhí)法案卷。其次，確定評查人員。從各基層局抽調(diào)責任心強、業(yè)務水平高的稅務干部，組成兩個評查小組。小組再根據(jù)每人的業(yè)務特點合理分工，各司其職，各負其責。最后，組織查前培訓，將評查依據(jù)、評查方式、評查力度予以明確統(tǒng)一，下發(fā)《稅務行政處罰案卷評分細則》、《稅務行政許可案卷評分細則》，統(tǒng)一評分標準，確保評查工作公平、順利實施。

　　三、嚴格評查不走過場，抓住執(zhí)法案卷評查的關(guān)鍵

　　評查人員按照“一個辦法、兩個標準”及評分細則的規(guī)定，對行政處罰案卷嚴格做到 “八查八審”：一查執(zhí)法主體，審執(zhí)法資格；二查執(zhí)法程序，審辦案過程；三查調(diào)查取證，審案件證據(jù)；四查處罰依據(jù)，審適用條款；五查權(quán)利義務，審案件有無告知當事人權(quán)利和義務；六查處罰決定，審案件處罰決定的適當性和合法性；七查處罰履行，審案件執(zhí)行是否到位；八查整理歸檔，審案卷是否規(guī)范。對行政許可案卷評查，側(cè)重從申請、受理、對申請的審查、作出決定的依據(jù)和期限等5個方面進行全面審查。評查的案卷均經(jīng)過初審、復審和最終審核三個評審環(huán)節(jié)，節(jié)節(jié)審核，層層把關(guān)。對評查工作中遇到的難點和盲點，評查小組多次召開會議，對照法規(guī)、法規(guī)、規(guī)章反復研究討論，統(tǒng)一把握評分尺度。最終審核研究完畢，對參評案卷逐一出具了《案卷評查工作底稿》，實行“一卷一底稿”，詳細填寫評查意見及扣分情況；對各基層局逐一作出了《案卷評查報告》，做到“一局一報告”，綜合評價該局的案卷評查情況。

　　四、糾防并重以查促改，保證執(zhí)法案卷評查的實效

　　監(jiān)督不是目的，而是一種手段。開展案卷評查也不是為了評查而評查，而是為了更好地規(guī)范執(zhí)法行為。針對案卷評查發(fā)現(xiàn)的問題，該局采取多種措施促進執(zhí)法行為的規(guī)范。

　　一是通報案卷評查情況，通報結(jié)果與目標管理考核掛鉤。共抽查行政處罰案卷20卷、行政許可案卷8卷，評出優(yōu)秀行政處罰案卷5卷、優(yōu)秀許可案卷2卷，不合格案卷3卷。不合格案卷均為處罰案卷，均是在執(zhí)法實體、或執(zhí)法程序上存在某個性質(zhì)嚴重的問題而被“一票否決”的。通報除指出存在問題外，對出現(xiàn)問題的單位、問題案卷名稱直接點名，動真的，搞實的，對各基層單位震動很大。

　　二是選取典型問題編寫案例，以案釋法。從適用法律和法理的角度予以分析，指出問題所在，給出執(zhí)法操作建議。以此促進稅務人員法律理念和分析解決具體問題能力的提高。

　　三是對發(fā)現(xiàn)的潛在的執(zhí)法風險，編寫《稅收執(zhí)法預警》進行分析，以警示地稅機關(guān)規(guī)范執(zhí)法，提高地稅干部防范稅收執(zhí)法風險的意識。

　　四是開辦《稅收法制業(yè)務學習園地》，普及稅收法制基礎(chǔ)知識。針對有些稅收執(zhí)法人員由于缺乏法律及其他相關(guān)知識而導致稅收執(zhí)法活動存在諸多問題，開辦了學習園地，將與稅收執(zhí)法相關(guān)的法律知識及其他相關(guān)基礎(chǔ)知識提供給廣大稅務人員學習和借鑒，促進基層稅務部門正確行使稅收執(zhí)法權(quán)，確保行政執(zhí)法的有效性。

　　通過嚴肅通報、以案釋法、風險預警、學習園地一系列措施，有力督促了各基層局對評查出的問題進行整改，糾正以往的執(zhí)法過錯，規(guī)范以后的執(zhí)法行為，防范稅收執(zhí)法風險。不僅確保了案卷評查工作的實效，也帶動了稅收執(zhí)法各方面的工作進展，從而促進了稅收執(zhí)法水平的提高。稅收執(zhí)法案卷評查工作經(jīng)驗交流

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