事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制分析論文

　　現(xiàn)今我國的事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制中都存在著或多或少的問題，這些問題不得到有效解決，便會影響財務(wù)工作的進程。所以，必須針對事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制制定科學(xué)的提高方案。

　　一、事業(yè)單位內(nèi)部控制概述

　　在事業(yè)單位內(nèi)部建立科學(xué)、系統(tǒng)的管理體系以保證事業(yè)單位的正常運行稱為內(nèi)部控制。在事業(yè)單位進行財務(wù)會計內(nèi)部控制是實行內(nèi)部控制的重中之重。通過科學(xué)的財務(wù)會計內(nèi)部控制，不但能提高事業(yè)單位抵御風(fēng)險的能力，還能實現(xiàn)自動監(jiān)督的目標(biāo)。事業(yè)單位實行財務(wù)會計內(nèi)部控制的目的是促進企業(yè)的合法經(jīng)營、財務(wù)管理的安全性和信息的準(zhǔn)確性，這些工作水平提高了，才能促進企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的實現(xiàn)。事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制的主要依據(jù)是專業(yè)風(fēng)險評估的結(jié)果，這樣可以對企業(yè)發(fā)展的未知風(fēng)險進行合理的控制，這些風(fēng)險主要有企業(yè)風(fēng)險、行業(yè)分離風(fēng)險控制、財務(wù)預(yù)算控制、成本控制，做好上述風(fēng)險控制，才能真正做好事業(yè)單位內(nèi)部控制，促進經(jīng)濟效益的提高。

　　二、事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制存在的問題

　�。ㄒ唬┦聵I(yè)單位內(nèi)部控制制度不完善

　　對內(nèi)部控制沒有引起足夠重視要想保證財務(wù)控制工作的準(zhǔn)確性，就必須建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度，使各項會計工作進行時，能有明確的依據(jù)。所以，必須認(rèn)識到內(nèi)部控制制度的重要性，只有這項工作做好了才能促使財務(wù)會計控制工作的順利開展。此外，很多企業(yè)并沒有真正認(rèn)識到財務(wù)會計內(nèi)部控制工作的重要性，這就使得在解決問題時領(lǐng)導(dǎo)不能制定科學(xué)合理的方針政策，影響內(nèi)部控制工作的順利開展，所以，事業(yè)單位的政策制定者必須不斷加強內(nèi)部控制意識，這樣才能促進健全的財務(wù)會計內(nèi)部控制制度形成。此外，在確定企業(yè)內(nèi)部的法人結(jié)構(gòu)及任務(wù)分配時，必須嚴(yán)格按照會計法的有關(guān)規(guī)定來進行，這樣才能使崗位責(zé)任明確，使事業(yè)單位能達到預(yù)期的不相容崗位分離的目標(biāo)。一定要保證事業(yè)單位所建立的內(nèi)部財務(wù)會計制度的科學(xué)合理性、嚴(yán)格性，這樣才能使事先制定的崗位責(zé)任制落實到位，使財務(wù)會計工作時能有法可依。

　�。ǘ�）事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作有待提高

　　有些財務(wù)會計的工作流程設(shè)置的過于簡單，這是某些企業(yè)為降低會計工作量而進行了簡化，但這會造成會計核算的準(zhǔn)確度低；特別是有些企業(yè)為實現(xiàn)自身利益的最大化，竟然在會計工作中實行帳外帳的方式，即所謂的“小金庫”，這種工作方式不僅使賬目可信度低，還會降低工作效率。在這種情況下，就更需要進行會計內(nèi)部控制，避免不合理的控制影響工作進度。

　　（三）國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)歸屬不清

　　有些對外經(jīng)營的事業(yè)單位在謀取企業(yè)利益時，常常會把許多非經(jīng)營性資產(chǎn)無條件轉(zhuǎn)移為經(jīng)營性資產(chǎn)。這種財產(chǎn)歸屬不分明情況的出現(xiàn)，主要是因為企業(yè)監(jiān)督管理的匱乏，這會使許多國有資產(chǎn)長時間的被占用，甚至還會使資金損毀、流失。此外，這些非經(jīng)營性資產(chǎn)長時間的歸于單位資產(chǎn)，會使單位總資產(chǎn)虛高，使信息可信度低。

　　三、解決事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制問題的對策

　　（一）事業(yè)單位應(yīng)建立完善的財務(wù)會計內(nèi)部控制制度

　　健全的事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，能使財務(wù)會計人員工作時有據(jù)可依，大大提高工作效率。同時，在制定控制制度時一定要本著以人為本的原則，這樣才能使內(nèi)部審計制度真正發(fā)揮作用，真正提高會計人員的工作責(zé)任感，還能夠在單位建立專門的內(nèi)部審計部門。財務(wù)部門與會計部門雙管齊下，才能使事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制的工作質(zhì)量不斷提高，促進事業(yè)單位內(nèi)部控制向科學(xué)、規(guī)范的方向發(fā)展。

　　（二）提高事業(yè)單位內(nèi)部控制意識，財務(wù)會計基礎(chǔ)工作應(yīng)規(guī)范化和科學(xué)化

　　在事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作中，單位領(lǐng)導(dǎo)起著重要的作用，他們是單位的的決策制定者和行為引導(dǎo)者。所以事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)必須不斷加強內(nèi)控意識，特別是財務(wù)部門和管理部門的領(lǐng)導(dǎo)，更應(yīng)該將加強內(nèi)控作為工作的重點。領(lǐng)導(dǎo)的作用在于帶動工作人員積極參與到內(nèi)部控制中，從而將控制制度落實到實際工作中。我國現(xiàn)今的財務(wù)會計工作現(xiàn)狀要求財務(wù)部門不斷規(guī)范財務(wù)基礎(chǔ)工作，并將會計人員崗位責(zé)任制、財務(wù)會計分析制度等主要內(nèi)容包括在會計內(nèi)部管理制度中，還要促進財務(wù)會計工作的共享化、透明化。這樣才能保證財務(wù)會計工作的準(zhǔn)確性、可信性，同時單位內(nèi)部還要不斷進行交流，以使內(nèi)部控制制度滲透到每個員工內(nèi)心，這樣才能在實際工作中落實到位，切實提高財務(wù)會計的工作質(zhì)量。此外，事業(yè)單位也不能忽略會計電算化信息控制工作，相關(guān)技術(shù)操作人員必須不斷加強信息管理軟件控制工作，科學(xué)的安排每個電算化操作人員的工作任務(wù)，并在操作中進行嚴(yán)密的信息操作與控制，還要在信息操作、業(yè)務(wù)查詢、數(shù)據(jù)輸入輸出、文件保存工作中，都嚴(yán)格遵循相互分離的原則，這樣才能真正提高信息控制質(zhì)量。

　�。ㄈ�）做好事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制的合理監(jiān)督

　　會計部門的工作人員必須對國家財經(jīng)法律類的規(guī)章制度、以及工作單位的資金預(yù)算、財務(wù)支出、業(yè)務(wù)計劃有系統(tǒng)、詳細的了解，這樣便于進行準(zhǔn)確、可信度高的會計核算工作，還能對財務(wù)會計工作的進程進行實時的把握。在財務(wù)會計中要嚴(yán)格注意下面幾點：支出憑證可信度低的、違法的一律置之不理；而對于虛報、違法嚴(yán)重的原始憑證，不僅不辦理，還要將其扣留，以便向單位領(lǐng)導(dǎo)反映情況，并在徹查時有實際依據(jù)，直接跟蹤到某個工作人員。有些憑證的記載不夠準(zhǔn)確、詳盡，這就需要及時駁回憑證，并要求相關(guān)責(zé)任人對其進行完善；對于偽造賬目、變更賬簿、帳外設(shè)帳、惡意損毀帳薄等惡劣行徑，必須及時阻止并給予相應(yīng)懲罰；所有的賬款支出必須準(zhǔn)確記錄在案，并且檢測人員要不定時的對這些財目記錄進行核對。萬一核對的結(jié)果與實際不符，則需要依照國家規(guī)定及時采取相關(guān)措施。當(dāng)某些財務(wù)會計工作已經(jīng)超出會計人員的責(zé)任范疇，則需要及時的向相關(guān)負責(zé)人報告，以便及時查明事故原因，并作出應(yīng)對措施。

　　四、總結(jié)

　　只有建立健全一系列事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，才能使管理取得優(yōu)化。在進行事業(yè)單位內(nèi)部控制時，要將財務(wù)會計工作放在重中之重。只有做好了財務(wù)會計的內(nèi)部控制工作，才能使單位財務(wù)工作運行更加合理，才能真正促進事業(yè)單位經(jīng)濟效益最大化的實現(xiàn)。

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