淺談房地產企業(yè)稅收籌劃論文
摘 要 ：房地產企業(yè)存在著開發(fā)成本高、資金量大、利潤率及銷售風險高、投資回收期長等諸多特點。近年來，我國房地產市場發(fā)展迅速，國家對房地產市場頻繁調控，房地產行業(yè)競爭越發(fā)激烈。在這種情況下，房地產企業(yè)為提高自身經濟效益，要做好稅收籌劃工作。特
關鍵詞：房地產稅收籌劃論文
摘 要：房地產企業(yè)存在著開發(fā)成本高、資金量大、利潤率及銷售風險高、投資回收期長等諸多特點。近年來，我國房地產市場發(fā)展迅速，國家對房地產市場頻繁調控，房地產行業(yè)競爭越發(fā)激烈。在這種情況下，房地產企業(yè)為提高自身經濟效益，要做好稅收籌劃工作。特別是在我國將房地產企業(yè)納入“營改增”試點范圍后，為有效提高房地產企業(yè)的納稅管理水平，降低企業(yè)稅負，更需要對房地產企業(yè)的稅收籌劃進行研究，從而為房地產企業(yè)的健康發(fā)展奠定良好的基礎。
關鍵詞：房地產企業(yè);營改增;稅收籌劃
近年來，我國經濟保持持續(xù)增長的態(tài)勢，這也使房地產開發(fā)水平不斷提高。在當前房地產市場還不完善的情況下，房地產企業(yè)偷漏稅情況十分嚴重，這也使稅務機關將房地產行業(yè)納稅情況作為監(jiān)管重點，房地產企業(yè)涉稅違法的代價也不斷加大，在這種情況下，房地產企業(yè)為降低稅負，將稅收籌劃作為一個重要選擇。特別是從今年五月份開始，我國房地產企業(yè)納入營改增試點范圍，為進一步提高房地產企業(yè)的納稅管理水平，提出有釷對性的納稅籌劃建議，使房地產企業(yè)稅負能夠得以降低。
一、房地產企業(yè)稅收籌劃重要性分析
1.房地產企業(yè)納稅金額大、負債率高
房地企業(yè)普遍存在投資大、經營周期長及收益集中在后期等特點，由于房地產企業(yè)納稅金額較大，使其具有較大的節(jié)稅潛力，利用有效的稅收籌劃，能夠有效降低房地產企業(yè)的稅務負擔。而且房地產企業(yè)存在較高的負債率，融資渠道十分單一，通過稅收籌劃能在一定程度上緩解企業(yè)資金壓力。
2.稅收籌劃是實現房地產企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎
房地產企業(yè)通過稅收籌劃能有效降低納稅成本，實現利潤最大化。一直以來，我國房地產企業(yè)的依法納稅意識都不強，為降低納稅成本，存在偷稅、漏稅及避稅等現象，這些違法行為不僅會受到法律的制裁，而且還會給房地產企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來嚴重的影響。因此，對于房地產企業(yè)來講，要想降低稅負，就要利用科學的稅收籌劃來降低稅務成本，從而更好地促進房地產企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。
二、房地產企業(yè)納稅籌劃的建議
1.強化管理，確保開支項目獲得可抵扣的增值稅專用發(fā)票
房地產企業(yè)納入營改增試點范圍后，土地成本和建筑安裝成本進入抵扣鏈條，因此，企業(yè)財務部門要確保在地產項目實施過程中強化管理土地獲取、原材料采購、建筑安裝成本決算等環(huán)節(jié)，選擇具有一般納稅人資格的合作伙伴，取得相應增值稅專用發(fā)票，以便于進行后期的抵扣。同時，地產開發(fā)企業(yè)的會計賬戶要進行相應調整，特別是要設置“進項稅額”“銷項稅額”“進項稅額轉出”“未交增值稅”“待抵扣增值稅”等相應的科目，這樣會計核算則會更為準確和規(guī)范，加強對增值稅專用發(fā)票的管理，進一步實現對稅務風險的有效防范。
2.充分考慮各種運作模式對增值稅處理帶來的影響
房地產企業(yè)運作方式具有多樣性，在不同運行模式下，房地產企業(yè)收益形式也具有較大差異。如不動產租金(適用11%增值稅稅率)、資金融通收益(適用6%增值稅稅率)，包含設備出租、水費、電費、電話費、上網費、傳真費、物業(yè)管理費、裝修費用等名目的收入(各自適用6%、11%或17%的增值稅稅率)，甚至歸屬于不征收增值稅的投資收益。這就需要房地產企業(yè)對歷史項目進行統(tǒng)計分析，測算以往不同運作模式產生的稅負和利潤，再綜合考慮自身的企業(yè)戰(zhàn)略以及財務狀況選擇地產項目的運作模式。
3.尋找變量
在稅收籌劃過程中，需要發(fā)現和引入變量，即及時發(fā)現能夠導致稅額變化的因素，差異化地選擇影響稅收的政策，并針對計稅依據和稅率來采取適宜的稅收籌劃方法。這主要是由于應納稅額直接受計稅依據和稅率的影響，當計稅依據越小時，稅率越少，則應納稅額也會越少。在稅收籌劃過程中，房地產企業(yè)要積極尋找相關稅收政策中的特定條款，并對其進行充分利用，這些特定條款多以差異性條款、選擇性條款及優(yōu)惠性條款等為主，通過對這些條款的運用，能有效發(fā)現稅收籌劃的空間，減少稅款的應繳金額，達到稅務減負的目的。
4.遵循成本收益原則
房地產企業(yè)通過稅收籌劃來獲得整體經濟效益。但由于各稅種之間存在相互聯(lián)系及相互依存的關系，即某一稅種應納稅額減少后，其他稅種稅額則會增加，這就需要在稅收籌劃時分析成本收益，確保在經濟上具有可行性。
在對增值稅進行籌劃的過程中，要通過合理合法控制，從而實現增值率的降低。房地產企業(yè)要想降低增值率，可以采取降低產品售價、增加可扣除項目與合并核算單低增值稅率業(yè)務等方法，但這些方法存在著收入減少或是其他成本、稅負上升等問題，因此，在稅收籌劃時需要尋求總體稅后凈收益最大化。
三、結語
房地產企業(yè)稅收是國家財政收入的重要組成部分，在當前市場經濟環(huán)境下，稅收也是對市場經濟的主要調節(jié)手段，這也使房地產企業(yè)稅收籌劃更具重要性。房地產企業(yè)通過稅收籌劃，不僅有利于企業(yè)的健康有序發(fā)展，而且對完善我國相關法律法規(guī)也具有非常重要的意義。
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