企業(yè)會計內(nèi)部控制的問題及對策
導語：在會計內(nèi)部控制中，會計核算監(jiān)督是其中的一個關鍵環(huán)節(jié)，能夠使企業(yè)會計核算變得更加準確、更加完整。
在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，企業(yè)會計內(nèi)部控制在其中意義重大，是企業(yè)的自動維護以及預警系統(tǒng)，做好企業(yè)會計內(nèi)部控制工作，對于加強會計監(jiān)督、提升企業(yè)的管理效率等具有著非常關鍵的作用。但是，當前我國許多企業(yè)的會計內(nèi)部控制還存在著較多的問題。本文主要圍繞企業(yè)會計內(nèi)部控制，就其所存在的問題進行簡要的分析，并提出解決對策。
前言
所謂企業(yè)會計內(nèi)部控制，指的是企業(yè)為了進一步的提升會計信息質量，使企業(yè)資產(chǎn)的安全性得到保障，企業(yè)內(nèi)部針對會計管理方面制定一些控制措施或者是控制方法的總稱。隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場競爭也越發(fā)激烈，在這種環(huán)境背景下，做好企業(yè)會計內(nèi)部控制就變得尤為關鍵。然而，當前我國大多數(shù)企業(yè)在這方面還存在著較多的問題，需要得到及時的解決。
一、實行會計內(nèi)部控制的主要意義
1.能夠最大程度的保護企業(yè)的資產(chǎn)安全
在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，實施會計內(nèi)部控制一方面能過對企業(yè)的財產(chǎn)、物資進行有效的保管，防止出現(xiàn)浪費、等問題的發(fā)生，另一方面也可以使企業(yè)的財務工作變得更加有章可循，是企業(yè)的財務管理變得更加科學，防止企業(yè)的資產(chǎn)隨意流失，從源頭上杜絕犯罪的事情發(fā)生。
2.使會計信息的質量有著極大的提升
在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，實施會計內(nèi)部控制，使會計資料的產(chǎn)生變得更加透明，繼而防止錯誤的發(fā)生，使企業(yè)在經(jīng)營決策中，有了非常準確并且可靠的會計信息。
3.對企業(yè)的經(jīng)營目標的實現(xiàn)起到了促進的作用
在企業(yè)內(nèi)部中，實行會計內(nèi)部控制能夠使企業(yè)各部門進行相互協(xié)調(diào)、相互分工，使企業(yè)各部門的工作人員都能夠履行自己的職責，能夠明確自己的目標，從而使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動變得更加高效、更有有序的進行。4.對國家實行宏觀調(diào)控有著重要的幫助在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，其建立會計內(nèi)部控制制度，能夠很好的進行自我約束，使企業(yè)能夠在會計準則的要求下，能夠提供一個正確的會計信息，使企業(yè)能夠遵守國家的法律法規(guī)，進而有助于國家實現(xiàn)宏觀調(diào)控。
二、存在的主要問題
1.會計內(nèi)部控制制度還有待進一步完善
企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，財務會經(jīng)常出現(xiàn)舞弊的問題，而這恰恰是因為制度不夠完善的原因所引起的，而在企業(yè)會計內(nèi)部控制制度中，其制度不夠完善主要表現(xiàn)在以下幾點：
(1)沒有深刻認識到制度的重要性在企業(yè)內(nèi)部，實行會計內(nèi)部控制制度有著重要的作用。一方面，對企業(yè)會計信息的準確性起著監(jiān)督的作用;另一方面，扮演者評估企業(yè)風險的重要角色，對企業(yè)的戰(zhàn)略制定也有著關鍵的影響。但是大多數(shù)企業(yè)沒有認識到這一點，沒有認清會計內(nèi)部控制制度的重要性。
(2)制度的執(zhí)行不夠堅決在我國，制定了許多有關會計內(nèi)部控制制度的法律，而且隨著時代的發(fā)展也對其進行了相應的完善。但是，當前大多數(shù)企業(yè)在會計內(nèi)部控制制度中，仍然存在著一定的漏洞。
例如，在企業(yè)經(jīng)濟活動中，控制的內(nèi)容設計不夠全面;在會計內(nèi)部控制制度中，沒有對企業(yè)各部門或者是各部門工作人員的職責、權限等進行確定等。因為制度的不夠完善，使得企業(yè)在經(jīng)濟活動中，會出現(xiàn)決策失誤的現(xiàn)象，會出現(xiàn)一些管理混亂的現(xiàn)象發(fā)生。有一些企業(yè)雖然根據(jù)相關的法律法規(guī)，在企業(yè)內(nèi)部建立了一套完善的會計內(nèi)部控制制度，但是卻沒有進行強有力的實施，使制度形同虛設。
2.缺乏有效的監(jiān)督
在我國大多數(shù)企業(yè)中，其會計核算監(jiān)督的力度不足，導致一些不規(guī)范的會計核算行為頻繁發(fā)生，主要表現(xiàn)在以下幾點：(1)在企業(yè)經(jīng)營過程中，存在著違法違紀的現(xiàn)象、(2)企業(yè)的資金流失、(3)成本費用支出失控等。有些企業(yè)的管理人員會與財會人員相互串通，利用會計內(nèi)部控制中所存在的一些漏洞，虛開發(fā)票，對企業(yè)的資金進行非法占據(jù)，或者是私自挪用企業(yè)款項。還有些企業(yè)沒有對開支額度進行詳細的規(guī)定，也沒有規(guī)定業(yè)務費用所使用的范圍、項目，都是任由部門經(jīng)理去自行控制，這樣就很容易導致肆意揮霍企業(yè)資金的現(xiàn)象發(fā)生。此外，還有一些企業(yè)對經(jīng)濟來往的賬目不進行審查監(jiān)督，在商品采購、銷售等環(huán)節(jié)上，沒有進行強有力的監(jiān)控，使企業(yè)蒙受了巨大的經(jīng)濟損失。
3.會計內(nèi)部控制環(huán)境需要得到進一步的加強
(1)管理者的意識有待加強我國大多數(shù)企業(yè)的管理者都沒有深刻認識到會計內(nèi)部控制的重要性，對這方面的知識也不夠了解。(2)組織結構不夠合理在對企業(yè)的組織結構進行設置時，有些企業(yè)沒有考慮到結構的是否合理，對縱向層級之間的權利關系更為關注，沒有切實認識到橫向層級之間需要進行相互協(xié)調(diào)，使企業(yè)的會計信息溝通不夠順暢。另外，在企業(yè)當中，存在著管理層次較多的現(xiàn)象，還存在著機構設置非常繁雜等現(xiàn)象。(3)內(nèi)部控制工作人員需要進一步提升自己的綜合素質由于會計人員缺乏專業(yè)的素質，沒有及時更新自己的知識結構，導致難以與時代變化相適應，從而難以滿足會計內(nèi)部控制的要求。而這也會對企業(yè)的經(jīng)營管理存在著重要的影響。
三、解決措施
1.對會計內(nèi)部控制制度進行不斷的完善
第一，對各種經(jīng)濟業(yè)務的處理程序進行明確的規(guī)律，對處理各種業(yè)務的職責分工進行明確規(guī)定。財務部門的日常管理業(yè)務主要為以下幾種：(1)資金管理、(2)資產(chǎn)管理、(3)財務報銷管理、(4)票據(jù)管理、(5)預算管理。在財務管理中，所存在的主要風險點主要有以下幾種：(1)出現(xiàn)現(xiàn)金收入的坐支情況，這也就使的企業(yè)資金的、挪用等行為產(chǎn)生;(2)大額資金支付沒有根據(jù)審批的流程去執(zhí)行，這也就使企業(yè)的經(jīng)濟受到了較大的損失。(3)因為財務各崗位的設置不夠合理、分工也不夠明確，這就很容易導致舞弊的現(xiàn)象發(fā)生。(4)資金的安全防范沒有采取有效的措施，使企業(yè)資金的財產(chǎn)受到了損失。針對上述風險，企業(yè)要建立會計部門控制制度，要做到以下幾點：
(1)對企業(yè)的財務管理制度進行不斷的完善，對各項業(yè)務的流程要進行科學合理的制定，并且在執(zhí)行過程中要嚴格根據(jù)制度或者是流程來執(zhí)行。
(2)對財務各崗位進行明確的分工，要使每一個員工都明確自己的職責，并且對崗位進行定期的輪換，防止出現(xiàn)舞弊的現(xiàn)象。
(3)要以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃為基礎，制定與企業(yè)實際相符合的財務預算，然后根據(jù)預算去嚴格執(zhí)行，要促使企業(yè)的資金使用效率得到進一步的提升，對企業(yè)各項費用的開支進行有效的控制。
(4)對庫存現(xiàn)金或者是企業(yè)固定的資產(chǎn)進行定期的盤點，對資產(chǎn)加強管理。
(5)對報銷的原始單據(jù)進行仔細的審核，防止出現(xiàn)假的發(fā)票。(6)對各種會計資料進行妥善的保管。第二，在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，要實行獎懲措施，使企業(yè)的每一位員工的工作積極性得到提升，能夠盡職盡責的完成企業(yè)的工作。第三，要對內(nèi)部審計機構的工作職責進行明確，以便其能夠發(fā)揮監(jiān)督職能，能夠全方位的對企業(yè)經(jīng)營管理活動進行監(jiān)控。
2.對會計核算監(jiān)督工作進一步加強
在會計內(nèi)部控制中，會計核算監(jiān)督是其中的一個關鍵環(huán)節(jié)，能夠使企業(yè)會計核算變得更加準確、更加完整。會計核算監(jiān)督主要包括以下幾部分內(nèi)容：
(1)對原始憑證的真實性、合法性進行審核監(jiān)督對那些與相關規(guī)定不符合的原始憑證要拒絕受理，并且扣留這些憑證，及時將事情報告給企業(yè)管理層，進而追究相關人員的責任。對一些有錯誤的憑證要予以退回處理，并讓相關人員進行更正、補充再來進行辦理。
(2)對財務會計報告進行監(jiān)督企業(yè)會計人員要對以下幾種行為進行防范，第一，會計賬簿的偽造、第二，財務會計報告的篡改、如果發(fā)現(xiàn)這類問題，會計工作人員要對這種行為予以制止，并且采取相應補救措施，如果難以自己去進行處理，就需要立即報告給上級部門。
(3)對企業(yè)的款項的完整性進行監(jiān)督企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，是實施財產(chǎn)清查制度，對于款項與企業(yè)賬簿核對中出現(xiàn)了不一致的情況，要根據(jù)相關的法律法規(guī)進行及時的處理。
(4)對企業(yè)財務收支事項進行嚴格的監(jiān)督企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，要對財務收支審批手續(xù)進行規(guī)范，讓相關人員嚴格按照規(guī)定去執(zhí)行，對那些不按照審批手續(xù)的財務收支情況，可不予以處理。對那些違反國家法律法規(guī)的財務收支，一定要拒絕辦理，并且嚴厲制止這種行為。情節(jié)嚴重的話，可以向主管部門及時匯報。
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