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財務(wù)管理發(fā)展與創(chuàng)新探究
摘要：20世紀(jì)財務(wù)管理學(xué)在經(jīng)歷了從獨立到不斷完善之后,面對財務(wù)管理環(huán)境的變遷,必然出現(xiàn)新的發(fā)展趨勢。就傳統(tǒng)財務(wù)管理在現(xiàn)代理財環(huán)境中的缺陷進(jìn)行了剖析,并對現(xiàn)代財務(wù)管理的理財目標(biāo)、理財內(nèi)容、理財觀念和利潤分配方式等方面呈現(xiàn)出一些新特征進(jìn)行了一定程度的探究。
關(guān)鍵詞：財務(wù)管理環(huán)境;網(wǎng)絡(luò)財務(wù);全球化財務(wù);人本財務(wù)
1、財務(wù)管理環(huán)境的變遷
21世紀(jì)財務(wù)管理的環(huán)境發(fā)生了巨大的變化。從宏觀環(huán)境看,主要表現(xiàn)在:經(jīng)濟(jì)全球化浪潮勢不可擋;知識經(jīng)濟(jì)方興未艾;信息技術(shù)、通信技術(shù)與電子商務(wù)的蓬勃發(fā)展等等。從微觀環(huán)境看主要表現(xiàn)為:公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)重組;公司之間的購并與重組;虛擬公司的興起等方面。而每一方面的變化對財務(wù)管理都提出了挑戰(zhàn)。
(1)在經(jīng)濟(jì)全球化浪潮中,對財務(wù)管理有直接影響的是金融全球化。金融全球化對于企業(yè)來說是一把雙刃劍。它使企業(yè)籌資、投資有更多的選擇機(jī)會,客觀上提升了企業(yè)的價值。但從1997年的亞洲金融風(fēng)暴可以看出,在金融全球化的背后,是極大的風(fēng)險。在金融工具和衍生金融工具不斷創(chuàng)新的今天,如何尋求機(jī)遇,規(guī)避風(fēng)險,是財務(wù)管理當(dāng)前和今后一段時間所面臨的最重要課題。
(2)知識經(jīng)濟(jì)的興起對于財務(wù)管理來說,改變了企業(yè)資源配置結(jié)構(gòu)。企業(yè)資源配置結(jié)構(gòu)是以傳統(tǒng)的以廠房、機(jī)器、資本為主要內(nèi)容資源配置結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變?yōu)橐灾R為基礎(chǔ)的,知識資本為主的資源配置結(jié)構(gòu)。
(3)隨著電子商務(wù)的發(fā)展,網(wǎng)絡(luò)財務(wù)迅速興起。電子商務(wù)是一種全新的商業(yè)模式,隨著電子商務(wù)的發(fā)展,傳統(tǒng)的財務(wù)管理也演化到網(wǎng)絡(luò)財務(wù)時代。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的最顯著特點是實時報告,企業(yè)可以進(jìn)行在線管理。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的前景是誘入的,但它引起的安全問題同樣讓人擔(dān)心。
(4)企業(yè)重構(gòu)對企業(yè)本身,甚至是對社會都產(chǎn)生了巨大的沖擊,也對財務(wù)管理提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。如:公司內(nèi)部重構(gòu)時如何進(jìn)行資產(chǎn)剝離、公司之間的購并如何進(jìn)行資本運作、跨國購并時如何進(jìn)行國際財務(wù)管理。而虛擬的財務(wù)管理更是無章可循,目前仍處于摸索階段。
2、傳統(tǒng)財務(wù)管理的缺陷
(1)不支持電子商務(wù)。我國的傳統(tǒng)財務(wù)軟件具有單幣種、單語言的特點,這對于網(wǎng)上業(yè)務(wù)的結(jié)算、會計數(shù)據(jù)的傳遞交流都會產(chǎn)生障礙。另外,傳統(tǒng)財務(wù)軟件由于產(chǎn)生的技術(shù)背景落后,無法實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化管理或只支持局部網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用,更無法支持電子商務(wù)。
(2)無法實現(xiàn)財務(wù)與經(jīng)營業(yè)務(wù)的協(xié)同。財務(wù)與經(jīng)營業(yè)務(wù)的協(xié)同包括企業(yè)內(nèi)部協(xié)同、供應(yīng)鏈協(xié)同等。企業(yè)內(nèi)部各部門、各分支機(jī)構(gòu)與客戶、供應(yīng)商等每一結(jié)點在發(fā)生供、產(chǎn)、銷等經(jīng)營業(yè)務(wù)活動過程中每時每刻都會產(chǎn)生各種財務(wù)信息,如果沒有網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的支持,根本不可能對這些財務(wù)信息進(jìn)行快速、合理的處理,從而使財務(wù)信息傳遞到經(jīng)營業(yè)務(wù)系統(tǒng)的時間差增大,不利于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策。
(3)財務(wù)信息的披露存在會計期間的約束。傳統(tǒng)財務(wù)系統(tǒng)只能在一個會計期間結(jié)束后才能獲取財務(wù)報告,已經(jīng)不能滿足網(wǎng)絡(luò)時代信息使用者的要求。因為:①電子商務(wù)的一個顯著特點就是快捷,如果雙方不能隨時獲取對方的財務(wù)信息,在信息不充分的情況下,商家必然會放慢業(yè)務(wù)決策的速度,也就無法體現(xiàn)電子商務(wù)的優(yōu)勢。②網(wǎng)上交易的企業(yè)很可能“虛擬公司”。“虛擬公司”可隨業(yè)務(wù)活動的需要隨時成立,當(dāng)該項業(yè)務(wù)活動結(jié)束或者需要調(diào)整時,“虛擬公司”可以隨時終止。其存在的時間具有不確定性,可能是幾年,也可能是幾天。在這種情況下,要進(jìn)行會計分期是一件困難的事,而且也沒有多少實際意義。也許在預(yù)定的一個會計期間還未結(jié)束,該公司就已經(jīng)解體了。所以網(wǎng)絡(luò)時代信息使用者更注重的是即時財務(wù)信息,而且在電子聯(lián)機(jī)的條件下,財務(wù)報告也可以即時產(chǎn)生。
(4)傳統(tǒng)財務(wù)系統(tǒng)不能滿足用戶的個性需要。由于信息生產(chǎn)成本和信息處理能力的局限,傳統(tǒng)財務(wù)系統(tǒng)往往只是試圖滿足所有用戶的共同需要,而沒有或者很少考慮他們的個性需要。例如,在現(xiàn)在的知識經(jīng)濟(jì)社會里,企業(yè)的人才配置合成為評價企業(yè)的一個重要標(biāo)準(zhǔn),有的用戶就可能會對企業(yè)人力資源的信息有需求。但在傳統(tǒng)財務(wù)系統(tǒng)中,受成本效益原則的約束,這些過去看來不是非常重要的信息沒有在財務(wù)報告中出現(xiàn)。而在網(wǎng)絡(luò)財務(wù)下,由于信息成本的降低,財務(wù)報告可以涵蓋更多的內(nèi)容,這樣的信息就可以在財務(wù)報告中得以體現(xiàn)。再者,有的用戶只需要了解一部分的財務(wù)信息,譬如一個小債權(quán)人,他不可能像大債權(quán)人那樣為了降低風(fēng)險對企業(yè)狀況進(jìn)行全面的了解,他只需要了解企業(yè)大概的償債能力和信用狀況就可以了。但是要在大量的財務(wù)信息中去提取這一小部分信息,對于他來說必定是一件很不合算的事,而要企業(yè)提供這樣的個性信息在傳統(tǒng)財務(wù)系統(tǒng)下是明顯不可能的。
(5)會計信息缺乏國際可比性。傳統(tǒng)財務(wù)系統(tǒng)過分強(qiáng)調(diào)中國會計制度,造成了中國會計封閉自守的一面。據(jù)說國內(nèi)某家大型企業(yè)在海外上市之前,為了使其近三年的會計報表符合國際投資者的要求,聘請畢馬威華振會計師事務(wù)所進(jìn)行調(diào)帳,結(jié)果整個審計工作歷時一年半,共耗去53 萬人工費。通過這個實例我們可以看出缺乏國際可比性的會計信息,不僅不能滿足投資者的需要,也會對企業(yè)造成資源的浪費。在財務(wù)網(wǎng)絡(luò)化、國際化的今天,這種會計信息已不能適應(yīng)時代的發(fā)展要求。
3、現(xiàn)代財務(wù)管理的發(fā)展與創(chuàng)新
進(jìn)入21 世紀(jì),經(jīng)濟(jì)全球化浪潮勢不可擋,知識經(jīng)濟(jì)方興未艾,信息技術(shù)、通信技術(shù)與電子商務(wù)蓬勃發(fā)展,這些環(huán)境變化必將對財務(wù)管理的目標(biāo)、范圍、內(nèi)容等方面產(chǎn)生較大影響。現(xiàn)代財務(wù)管理的變化主要體現(xiàn)在以下五個方面:
3.1關(guān)于財務(wù)管理觀念的創(chuàng)新?
隨著環(huán)境的變遷,財務(wù)管理的發(fā)展必然與創(chuàng)新緊密聯(lián)系,特別是觀念的創(chuàng)新將是推動財務(wù)管理發(fā)展的重要因素。根據(jù)21世紀(jì)財務(wù)管理的發(fā)展趨勢,其觀念的創(chuàng)新體現(xiàn)于以下幾個方面: (1)知識資本觀念。知識資本由人力資源和無形資產(chǎn)兩部分組成。21世紀(jì)是一個知識經(jīng)濟(jì)的時代,知識成為發(fā)展經(jīng)濟(jì)的主要資源和動力,知識資本逐步取代貨幣資本和實物資本在企業(yè)的重要地位。知識經(jīng)濟(jì)的發(fā)展表現(xiàn)在知識對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的高度滲透和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展,它對企業(yè)財務(wù)管理的重要影響是改變了企業(yè)資源配置結(jié)構(gòu),并豐富了財務(wù)資源的內(nèi)容,形成以知識為基礎(chǔ)的知識資本為主的資源配置結(jié)構(gòu)。知識資本與普通資本相比,具有更大的增值性,知識資本的運用,意味著在普通資本的C和V中,分別加入無形資產(chǎn)和智能勞動,從而放大了C+V知識資本運用的過程就是新發(fā)明、新技術(shù)、新構(gòu)思商品化的過程,必然創(chuàng)造出高額利潤。據(jù)西方學(xué)者測算,知識資源對經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn),在20世紀(jì)初僅有5%-20%,如今已達(dá)到60%-80%。可見,未來的財務(wù)管理將是一種知識化管理,企業(yè)的科學(xué)技術(shù)、組織管理、人才素質(zhì)、無形資產(chǎn)等知識的含量,將是決定財務(wù)管理是否創(chuàng)新與發(fā)展的關(guān)鍵因素。研究知識資本籌集、培育、擴(kuò)張及與有形資本的匹配,優(yōu)化企業(yè)資源結(jié)構(gòu),是順應(yīng)知識經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求。
(2)網(wǎng)絡(luò)財務(wù)觀念。21世紀(jì),以信息流為核心的商務(wù)活動——電子商務(wù)的蓬勃發(fā)展,將促使傳統(tǒng)的財務(wù)管理進(jìn)入新型的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)時代。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)是運用計算機(jī)系統(tǒng)構(gòu)建的一個網(wǎng)絡(luò)財務(wù)體系,實施以互聯(lián)網(wǎng)、內(nèi)部網(wǎng)以及電子商務(wù)為背景的在線理財和信息化理財活動,它不僅使交易、決策可在瞬間完成,大大提高企業(yè)工作效率,同時也實現(xiàn)了財務(wù)與各項業(yè)務(wù)的協(xié)同,優(yōu)化企業(yè)資源配置。具體表現(xiàn)為:①電子商務(wù)的應(yīng)用, 打破了國界、距離與時間的限制,企業(yè)通過網(wǎng)上銷售、網(wǎng)上結(jié)算、網(wǎng)上納稅、網(wǎng)上財務(wù)報告及重大財務(wù)事項披露,以全新的理財模式開展與客戶、供應(yīng)商、銀行、投資者、政府的往來。②企業(yè)重大的財務(wù)決策更多地依賴于計算機(jī)系統(tǒng)所提供的大量數(shù)據(jù)、信息、計算及分析處理,有效地避免了決策者個人主觀判斷所產(chǎn)生的失誤。 ③企業(yè)營運資金管理,諸如存貨控制、應(yīng)收賬款管理及現(xiàn)金管理等,在電子商務(wù)模式財務(wù)與網(wǎng)絡(luò)管理信息系統(tǒng)的支持下,實現(xiàn)了動態(tài)化管理。④通過內(nèi)部信息交流, 使企業(yè)各業(yè)務(wù)部門、集團(tuán)各公司之間的工作協(xié)同起來,可更加有效地進(jìn)行資源規(guī)劃與配置。目前,在我國構(gòu)建和發(fā)展網(wǎng)絡(luò)財務(wù)最大的障礙不是技術(shù)而是觀念,許多企業(yè)重視固定資產(chǎn)的投資,忽視甚至不愿將資金投資于企業(yè)的信息系統(tǒng)建設(shè)上。因此,在今后的財務(wù)管理中,強(qiáng)調(diào)網(wǎng)絡(luò)化理財?shù)男掠^念,是至關(guān)重要的。
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