大學(xué)生會計(jì)的開題報(bào)告
大學(xué)生會計(jì)的開題報(bào)告
學(xué)生姓名:***
學(xué)號:*****
專業(yè):會計(jì)學(xué)
設(shè)計(jì)(論文)題目:試論以企業(yè)會計(jì)人員為主體的
1.內(nèi)部控制
內(nèi)部控制是單位內(nèi)部的一種管理制度,但又不是一般的管理制度,而是一種特殊形式的管理制度。一般管理制度是以管理某種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)為內(nèi)容的一種規(guī)章制度,而內(nèi)部控制制度則是以一個(gè)企業(yè)、一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為總體,采取一系列專門的方法、措施和程序?qū)λ鶎倏刂葡到y(tǒng)建立內(nèi)部控制體系的一種特殊管理制度。它與一般的管理制度相比,具有以下顯著特征:
1.1內(nèi)部控制是在系統(tǒng)理論的指導(dǎo)下,把一個(gè)企業(yè)或一個(gè)單位作為一個(gè)總體,并把構(gòu)成總體的各個(gè)組成部分(要素)看成是一個(gè)個(gè)系統(tǒng)。
1.3內(nèi)部控制以單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)(或經(jīng)營管理活動(dòng))為客體。
1.4內(nèi)部控制的手段和方法多種多樣。
1.5內(nèi)部控制從其本質(zhì)上講屬于單位內(nèi)部的管理制度。
2.內(nèi)部控制制度的必要性
內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。我們知道,有關(guān)企業(yè)經(jīng)營的失敗、會計(jì)信息失真、違法經(jīng)營等情況在很大程度上都可以歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制度的'缺失或失效,諸如我國巨人集團(tuán)的倒塌,鄭州亞細(xì)亞的衰敗,乃至美國安然公司的破產(chǎn)等,這些現(xiàn)象,無不與企業(yè)內(nèi)部控制制度有著一定的關(guān)系。因此,完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,保證會計(jì)信息質(zhì)量,對于完善公司治理,保護(hù)資本所有者的權(quán)益有著非常大的意義。
2.1內(nèi)部控制制度的分類
企業(yè)內(nèi)部控制制度劃分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部會計(jì)控制制度兩大類。
內(nèi)部管理控制制度是指那些對會計(jì)業(yè)務(wù)、會計(jì)記錄和會計(jì)報(bào)表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制。例如,企業(yè)單位的內(nèi)部人事管理、技術(shù)管理等,就屬于內(nèi)部管理控制。
內(nèi)部會計(jì)控制制度是指那些對會計(jì)業(yè)務(wù)、會計(jì)記錄和會計(jì)報(bào)表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。例如,由無權(quán)經(jīng)管現(xiàn)金和簽發(fā)支票的第三者每月編制銀行存款調(diào)節(jié)表,就是一種內(nèi)部會計(jì)控制,通過這種控制,可提高現(xiàn)金交易的會計(jì)業(yè)務(wù)、會計(jì)記錄和會計(jì)報(bào)表的可靠性。
2.2制定內(nèi)部控制制度的基本目的
企業(yè)單位制定內(nèi)部控制制度可以保證組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn),保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運(yùn)用,提高經(jīng)濟(jì)核算(包括會計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)核算和業(yè)務(wù)核算)的正確性與可靠性,推動(dòng)與考核企業(yè)單位各項(xiàng)方針、政策的貫徹執(zhí)行,評價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。尤其需要指出的是,企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)電算化已經(jīng)普及,但計(jì)算機(jī)信息失控、破壞情況日趨嚴(yán)重,從而造成責(zé)任不明、相互推卸等問題,其關(guān)鍵在于計(jì)算機(jī)核算軟件存在著密碼缺乏牽制性,常用的密碼設(shè)置方法已不適應(yīng)電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的管理和發(fā)展,財(cái)務(wù)管理電算化應(yīng)提高會計(jì)信息的保密程度,避免信息泄漏及對實(shí)體信息破壞,所以,建立比較完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度便可以避免密碼的泄漏、避免指責(zé)不明和相互推諉的問題。
3.以會計(jì)人員為主體的內(nèi)部控制制度的意義
按照契約理論,企業(yè)是由一系列不同層次的委托代理關(guān)系組成的總體。由于委托人與代理人的目標(biāo)往往不一致,這樣在信息不對稱的情況下,就產(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)學(xué)家經(jīng)常提到的兩種行為,即“道德風(fēng)險(xiǎn)”和“逆向選擇”,以及由此產(chǎn)生的“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象。對于這種現(xiàn)象,只能依靠非市場機(jī)制加以妥善解決,即出資者將資本授權(quán)給經(jīng)營者經(jīng)營后,必須輔以嚴(yán)格的監(jiān)督,這樣才能實(shí)現(xiàn)會計(jì)管理的預(yù)定目標(biāo)。這種監(jiān)督有外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督兩種,而由于經(jīng)營者對企業(yè)的控制,使得外部監(jiān)督的成本高、效益差;相比而言,內(nèi)部監(jiān)督往往能起到關(guān)鍵性作用。因此,新頒發(fā)的《中華人民共和國會計(jì)法》明確指出“各單位應(yīng)當(dāng)建立健全本單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度”,對單位內(nèi)部控制問題作出專門規(guī)定。
3.1從會計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展來看,會計(jì)本身就具有內(nèi)部控制的作用
會計(jì)作為一項(xiàng)管理活動(dòng),提高企業(yè)經(jīng)營效率,加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理是會計(jì)工作的職責(zé)之一。會計(jì)監(jiān)督的完整含義是指對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)節(jié)、指導(dǎo)、控制和促進(jìn),調(diào)節(jié)和指導(dǎo)主要是指利用各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方法引導(dǎo)人們的經(jīng)濟(jì)行為按照合理、合法的軌道進(jìn)行,促進(jìn)與控制則是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合理、合法性給予直接的支持和制約。會計(jì)人員的受托責(zé)任來自所有者和經(jīng)營者兩個(gè)方面,既要對所有者負(fù)責(zé),也要對經(jīng)營者負(fù)責(zé)。一方面,會計(jì)人員受托于所有者對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行全面可靠地確認(rèn)、計(jì)量、記錄,披露企業(yè)的經(jīng)營狀況和理財(cái)狀況;另一方面,會計(jì)人員受托于經(jīng)營者在加強(qiáng)經(jīng)營管理、確定企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮作用,協(xié)助經(jīng)營者履行理財(cái)責(zé)任和經(jīng)營責(zé)任,最大效率地達(dá)到經(jīng)營者所要求的經(jīng)營目標(biāo)。內(nèi)部控制目標(biāo)主要分為三類:與營運(yùn)有關(guān)的目標(biāo)、與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的目標(biāo)以及與法令的遵循性有關(guān)的目標(biāo)等,而這三個(gè)目標(biāo)也正是會計(jì)工作的三個(gè)目標(biāo)。
3.2從會計(jì)人員在企業(yè)中的地位來看,會計(jì)人員也是最適合的內(nèi)部控制執(zhí)行者
在企業(yè)內(nèi)部,會計(jì)工作是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié),企業(yè)的供、產(chǎn)、銷、人、財(cái)、物等幾乎全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過會計(jì)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)換為會計(jì)信息,會計(jì)人員能夠全面地掌握企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。內(nèi)部控制的構(gòu)成要素之一是信息和溝通,圍繞在控制活動(dòng)周圍的是信息與溝通系統(tǒng)。這些系統(tǒng)使企業(yè)內(nèi)部的員工能取得他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息,并交換這些信息。而會計(jì)無疑是企業(yè)管理的信息中心,由會計(jì)人員進(jìn)行內(nèi)部控制,可以避免注冊會計(jì)師審計(jì)常常會遇到的審計(jì)范圍受限等情況。因此,通過會計(jì)這個(gè)環(huán)節(jié)來建立企業(yè)權(quán)力約束制度,是由會計(jì)工作本身的地位所決定的。
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