審計論文[熱]

　　在現(xiàn)實的學(xué)習(xí)、工作中，大家都經(jīng)�？吹秸撐牡纳碛鞍�，論文對于所有教育工作者，對于人類整體認識的提高有著重要的意義。一篇什么樣的論文才能稱為優(yōu)秀論文呢？下面是小編為大家整理的審計論文，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。

審計論文1

　　一、加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制的重要意義

　�。ㄒ唬┐龠M企業(yè)內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展

　　隨著內(nèi)部審計質(zhì)量控制的不斷提高，內(nèi)部審計也在不斷地發(fā)展完善，因此如果想給企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展帶來積極的作用，強化內(nèi)審質(zhì)量控制，提高內(nèi)審質(zhì)量控制的質(zhì)量就成了必然的選擇。同時，它還起著提高審計部門地位的作用，為進行審計活動提供良好的環(huán)境；更加利于審計團隊素質(zhì)的培養(yǎng)，通過對審計工程中的審前階段、審中階段和審后階段等各環(huán)節(jié)的深化，審計中的工作人員對素質(zhì)要求有了全新的認識，在社會壓力、自身動力的.雙重影響下，審計團隊的職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)知識將會有明顯地提升，目的是更好的順應(yīng)當(dāng)代發(fā)展對內(nèi)部審計的需要。

　�。ǘ�）為內(nèi)部審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則的制定提供實踐基礎(chǔ)

　　可以從加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制的實踐過程中積極總結(jié)經(jīng)驗、找出規(guī)律，同時吸收國外發(fā)達國家對我國有實質(zhì)性幫助的經(jīng)驗和先進的管理模式，竭力創(chuàng)造適合我國基本國情有我國自身特色的內(nèi)部審計質(zhì)量控制系統(tǒng)，為我國制定內(nèi)部審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則打下良好的實踐基礎(chǔ)。頒布《內(nèi)部審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則》是我國審計事業(yè)順應(yīng)時代發(fā)展的需要，也是我國內(nèi)部審計事業(yè)與國際接軌的需要。

　　二、我國企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制存在的問題

　�。ㄒ唬�對內(nèi)部審計質(zhì)量控制的認識不到位

　　領(lǐng)導(dǎo)不重視，審計形同虛設(shè)。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，人事組織部門在安排內(nèi)審人員時，大多不考慮相關(guān)人員的知識結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)水平、工作勝任能力。一般情況是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)意愿，為財務(wù)、預(yù)算等部門“遺棄”人員找一個安生之地，可概括為審計部門是“老弱病差休”職員的“棲息場所”。特別是在某些基層單位，審計淪為可有可無的尷尬境界。此外，我國的許多企業(yè)，管理層沒有認識到內(nèi)部審計的作用，他們對內(nèi)部審計工作的支持是有限的，這大大影響內(nèi)部審計質(zhì)量，制約了內(nèi)部審計的發(fā)展。

　　（二）企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制主體的權(quán)責(zé)落實不到位

　　當(dāng)前有些企業(yè)對內(nèi)部審計質(zhì)量控制不能引起足夠的重視，獨立的內(nèi)部審計質(zhì)量控制機構(gòu)及相應(yīng)的工作團隊設(shè)置也不完善，有些規(guī)模較大的企業(yè)因為日常內(nèi)部審計工作量比較大，人事部門的工作做的不到位，幾乎很少安排人員從事內(nèi)部審計工作，即使安排了，內(nèi)部審計人員也大都無暇顧及內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作。另有一些企業(yè)盡管安排了人員從事內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作，但質(zhì)量控制主體不夠明確，忽略了內(nèi)部審計工作中和管理中的責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的法則，沒有有效地激勵制度和責(zé)任制度輔助內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作，多數(shù)監(jiān)督檢查工作草草了事，沒有發(fā)揮真正的作用。

　　（三）內(nèi)部審計質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)不健全

　　現(xiàn)在使用的內(nèi)部審計制度體制建設(shè)側(cè)重于內(nèi)部審計法律、內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則的建設(shè)，忽略內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不確定、不具體，可操作性較差，內(nèi)部審計質(zhì)量控制缺乏系統(tǒng)性，各單位內(nèi)部審計控制標(biāo)準(zhǔn)無章可循，質(zhì)量參差不齊。

　　三、完善我國企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的對策

　　（一）加強對內(nèi)部審計質(zhì)量控制的認識

　　全面提升企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和內(nèi)部各部門對內(nèi)部審計工作的認識，改變傳統(tǒng)看法上的偏差，重新認識到內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作的重要性。同時，內(nèi)部審計人員也應(yīng)積極通過自己的工作，讓企業(yè)了解內(nèi)部審計的重要性，創(chuàng)造積極的審計環(huán)境。

　　（二）落實內(nèi)部審計質(zhì)量控制主體權(quán)責(zé)

　　完善企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量控制機構(gòu)的設(shè)置，對規(guī)模、審計業(yè)務(wù)量較少的企業(yè)，可設(shè)立兼職內(nèi)部審計質(zhì)量控制崗位或由內(nèi)審部門負責(zé)人直接負責(zé)內(nèi)部審計質(zhì)量控制；對規(guī)模、審計業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)，可設(shè)置專門的內(nèi)部審計質(zhì)量控制部門，明確內(nèi)部審計質(zhì)量控制主體權(quán)責(zé)，建立健全的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系。

　�。ㄈ�）完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)

　　內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，根據(jù)審計工作階段進行細致劃分，明確內(nèi)部審計的準(zhǔn)備階段、實施階段、結(jié)論階段等各階段的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，同時要不斷地根據(jù)日后工作遇到的實際問題對標(biāo)準(zhǔn)進行修改，生成最終的內(nèi)部審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)方案，提高作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化，減少審計中的隨意性，保證審計質(zhì)量。

審計論文2

　　摘要：本文建立在現(xiàn)階段我國城商行內(nèi)部審計與風(fēng)險防范管理、價值提升的成果基礎(chǔ)上，詳細陳述了目前在風(fēng)險防范方面我國城商行內(nèi)部審計的現(xiàn)狀，并給出了如何強化風(fēng)險防范與風(fēng)險管理的對策，就其間接或直接促進價值提升進行論證，最終發(fā)揮城商行內(nèi)部審計的獨特職能和價值提升作用。

　　關(guān)鍵詞：風(fēng)險防范；風(fēng)險管理；價值提升

　　近年來，國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境日趨復(fù)雜，國內(nèi)銀行業(yè)改革日漸深入，城商行普遍實施跨區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略。在信息技術(shù)飛速發(fā)展與金融理論、金融實踐突破創(chuàng)新刺激下，金融產(chǎn)品和金融市場呈現(xiàn)出快速發(fā)展的態(tài)勢。在此轉(zhuǎn)型升級新時期，由于體制、制度、機制滯后，銀行業(yè)面臨諸多內(nèi)外部風(fēng)險，各類案件層出不窮，給城商行帶來極大的市場風(fēng)險、經(jīng)濟風(fēng)險和信用風(fēng)險。對此，如何強化管理手段，完善內(nèi)部控制管理，提高經(jīng)營管理水平，防范各類經(jīng)營風(fēng)險及提高效益，成為各家銀行工作的重中之重。這對內(nèi)部審計工作提出了更高要求，要求內(nèi)審部門積極調(diào)整、創(chuàng)新審計管理思路和方法，擴大內(nèi)審領(lǐng)域，向戰(zhàn)略管理、公司治理、風(fēng)險管理等方面擴展，通過內(nèi)審風(fēng)險防范與審計建設(shè)職能的發(fā)揮，強化審計“免疫系統(tǒng)”建設(shè)，促進城商行的經(jīng)營管理水平的提高。

　　一、內(nèi)部審計當(dāng)前在防范風(fēng)險方面的薄弱環(huán)節(jié)

　　城商行在應(yīng)對內(nèi)外部諸多經(jīng)營壓力中，往往面臨內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)薄弱、內(nèi)部控制和操作風(fēng)險管理方面“低、散、多”的問題。所謂“低”是指內(nèi)部控制和操作風(fēng)險防控水平低下，對重要人員和業(yè)務(wù)流程控制上存在不足，存在機控水平不高的問題；所謂“散”是指內(nèi)部控制和操作風(fēng)險管理松散、集中度不夠。所謂“多”是指各營銷團隊和網(wǎng)點機構(gòu)違規(guī)操作、違規(guī)經(jīng)營問題多發(fā)，屢禁不止。表現(xiàn)如下：

　　1、內(nèi)控合規(guī)意識較為淡薄

　　一是重業(yè)務(wù)輕風(fēng)險，重經(jīng)營輕內(nèi)控的現(xiàn)象仍較為普遍。表現(xiàn)為對檢查意見和各類外部監(jiān)管意見重視程度不夠，對檢查發(fā)現(xiàn)的制度、機制等根源性問題整改不到位，存在屢查屢犯的現(xiàn)象。二是內(nèi)控合規(guī)擔(dān)當(dāng)意識不強，主體責(zé)任未落實到位。從城商行各類內(nèi)外部檢查情況來看，一些業(yè)務(wù)條線、營銷團隊和支行主要負責(zé)人作為本單位、本條線內(nèi)控合規(guī)風(fēng)險管理的第一負責(zé)人，存在著擔(dān)當(dāng)意識不強，內(nèi)部控制和操作風(fēng)險管理履職存在不到位現(xiàn)象。

　　2、所面臨操作風(fēng)險防控形勢異常嚴(yán)峻

　　當(dāng)前，從外部經(jīng)濟金融環(huán)境來看，信用風(fēng)險防控形勢非常嚴(yán)酷。但由于內(nèi)部控制所存在的不足，特別是對人員和流程因素控制不到位，如違規(guī)辦理授信業(yè)務(wù)而導(dǎo)致風(fēng)險損失所引發(fā)的操作風(fēng)險事件，進一步放大了城商行所面臨的信用風(fēng)險。

　　3、內(nèi)部控制基礎(chǔ)較為薄弱，內(nèi)控建設(shè)相對于業(yè)務(wù)發(fā)展滯后

　　一是制度執(zhí)行流于形式。實踐中存在且危害性最大的是制度執(zhí)行流于形式的問題。只求形式合規(guī)，實質(zhì)卻執(zhí)行卻不到位。二是內(nèi)控合規(guī)問責(zé)傳遞不到位。諸多城商行近年來對于內(nèi)控檢查發(fā)現(xiàn)的問題和對業(yè)務(wù)操作過程的違規(guī)問責(zé)較少，問責(zé)力度不夠且傳遞不到位，致使普遍存在以經(jīng)濟問責(zé)代替行政問責(zé)，以操作人員問責(zé)代替管理人員問責(zé)現(xiàn)象。三是條線管理較為薄弱。一些業(yè)務(wù)條線和風(fēng)控條線人員力量配備不足，對營銷團隊、網(wǎng)點業(yè)務(wù)指導(dǎo)和制度督查不夠，管控能力和服務(wù)效率均有待提高。條線管理效果不夠明顯，還主要停留在下達指標(biāo)和事后考核等層面上，而對基層機構(gòu)如何具體開展業(yè)務(wù)的指導(dǎo)和風(fēng)險防控比較缺乏，沒有從上而下形成一體化的業(yè)務(wù)經(jīng)營和風(fēng)險控制模式。四是審計監(jiān)督廣度和深度存在缺陷。近幾年對機構(gòu)業(yè)務(wù)和重要崗位審計所安排廣度和頻率不到位；所開展各類風(fēng)險排查也由于缺乏深度使之流于形式走過場，未從管理上找不足、從根子上去解決，陷入“屢查屢改、屢改屢犯、屢犯屢查”的怪圈。

　　二、內(nèi)部審計強化風(fēng)險防范

　　1、內(nèi)部審計促進內(nèi)控和案防機制建設(shè)，防范操作風(fēng)險與案件風(fēng)險

　　內(nèi)部審計除完成審計項目外，還要充分發(fā)揮在內(nèi)部控制和風(fēng)險管理方面的業(yè)務(wù)專長，向經(jīng)營管理層提供咨詢、管理建議，參與內(nèi)控和案防機制建設(shè)。部署內(nèi)審工作及案件防控工作，通報剖析當(dāng)前銀行業(yè)典型案件。同時，根據(jù)銀監(jiān)部門監(jiān)管要求，及以往內(nèi)外部審計檢查發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷、執(zhí)行力不到位的問題，有針對性的制訂各業(yè)務(wù)條線強化內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行力的工作內(nèi)容，強化審計工作在內(nèi)控合規(guī)價值方面引領(lǐng)作用。

　　2、內(nèi)部審計加強服務(wù)工作，創(chuàng)造以幫糾錯氛圍

　　為了切實落實審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作，扭轉(zhuǎn)以罰糾錯的片面導(dǎo)向，需要采�。阂皇菢淞�審計服務(wù)業(yè)務(wù)管理意識，不僅要“查病”，即通過審計發(fā)現(xiàn)問題，實現(xiàn)糾錯防弊的初級目標(biāo)；還要“防病”、制訂強身健體計劃，即提出審計管理建議，督促整改落實，實現(xiàn)提高全行經(jīng)營管理水平，促進業(yè)務(wù)經(jīng)營健康、可持續(xù)發(fā)展的高級目標(biāo)。二是扭轉(zhuǎn)“一罰了之”、“以罰代改”片面觀念，通過審計行為，幫助建立健全內(nèi)部控制機制，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，防范各類風(fēng)險。

　　3、在新時期、新形勢下，審時度勢，與時俱進

　　轉(zhuǎn)變審計理念，加快審計轉(zhuǎn)型，由傳統(tǒng)的重財務(wù)審計，向財務(wù)審計與內(nèi)部控制審計、風(fēng)險管理審計和效益審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變。一是加強經(jīng)濟責(zé)任審計，通過實施經(jīng)濟責(zé)任審計項目，對領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況審計，客觀評價其職責(zé)過程中的功過得失，督促其所在機構(gòu)或部門落實問題整改，規(guī)范業(yè)務(wù)經(jīng)營及操作，并促進領(lǐng)導(dǎo)干部遵紀(jì)守法，認真履職。二是開展內(nèi)部控制評價，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展及風(fēng)險狀況等，對機構(gòu)的內(nèi)部控制環(huán)境與措施、風(fēng)險識別與管理、人員監(jiān)督與糾正、信息交流與反饋、經(jīng)營結(jié)果進行計分評估，并評定內(nèi)控等級。三是創(chuàng)新“飛行審計”項目，保持案件防控工作的高壓態(tài)勢，對違法違規(guī)人員形成震懾力、敬畏心。四是加大專項審計力度，有針對性的對監(jiān)管部門要求項目、重點業(yè)務(wù)、風(fēng)險管理薄弱環(huán)節(jié)、內(nèi)控管理不到位環(huán)節(jié)等，進行審計項目立項并實施審計，從業(yè)務(wù)管理體系與框架設(shè)計、制度建設(shè)與執(zhí)行等方面進行專項、有深度地審計，發(fā)現(xiàn)存在問題，提出管理建議。

　　三、內(nèi)部審計促進價值增值

　　IIA在《標(biāo)準(zhǔn)》中對“增加價值”作了如下解釋：“機構(gòu)的設(shè)立，是為了其所有者、其他利益關(guān)系方、顧客和客戶創(chuàng)造價值或謀取利益…內(nèi)審師在收集資料、認識并評價風(fēng)險的過程中，對經(jīng)營與改良時機產(chǎn)生了深刻見解，這些見解可能會對機構(gòu)帶來諸多利益”。如下列出一些城商行常見的風(fēng)險點，其間接或者直接會給城商行造成較大價值和經(jīng)濟效益方面的影響。第一，重要空白憑證和資產(chǎn)：如銀行承兌匯票、存單、存折等重要空白憑證存在盜用風(fēng)險，變現(xiàn)能力強的資產(chǎn)和流動性較強的現(xiàn)金、有價證券易被盜用。第二，發(fā)放的大額對公貸款或個人經(jīng)營性貸款：由于銀行“規(guī)模情結(jié)”及考核指揮棒失衡作用下，貸款“三查”制度流于形式，放松對借款人的準(zhǔn)入審查，一些借款人快速多元擴張、集團關(guān)聯(lián)復(fù)雜、多頭舉債借款、高財務(wù)杠桿等風(fēng)險往往被忽視，辦理抵押擔(dān)保等貸款手續(xù)不嚴(yán)格，對貸款用途缺乏有效監(jiān)督，信貸風(fēng)險不斷涌現(xiàn)；第三，違反銀行監(jiān)管紅線：虛增存貸款、貸款流向保證金等；第四，部分復(fù)雜度較高和投機性較強的'交易及表外業(yè)務(wù)：如信用證、保函、自營外匯買賣等；第五，墊款、不良資產(chǎn)以及異常變動項目；第六，新興業(yè)務(wù)如互聯(lián)網(wǎng)金融、同業(yè)業(yè)務(wù)、理財業(yè)務(wù)和金融衍生品等，其內(nèi)部控制相對較弱，風(fēng)險控制往往趕不上業(yè)務(wù)的發(fā)展，成為新的風(fēng)險點。審計人員通過對以上業(yè)務(wù)的重點關(guān)注、采集，對內(nèi)部控制環(huán)境的調(diào)查，比如管理理念、管理能力、道德品行、價值取向進行評價，以及對內(nèi)部控制活動及效果進行評價，比如風(fēng)險管理、業(yè)務(wù)審批、職能分離、程序的交叉核對、資產(chǎn)保全等，通過這些表面現(xiàn)象提取和提煉出問題的本質(zhì)，然后通過咨詢、建議、書面報告等多種形式將呈現(xiàn)出有價值的信息進行上報。城商行管理層通過接收、采納并利用這些由審計人員提供的有價值的信息，采取措施消除如治理缺陷、控制漏洞等各類減值風(fēng)險因素，同時也可以將這些有價值的咨詢與發(fā)現(xiàn)作用于經(jīng)營管理活動，從而實現(xiàn)城商行內(nèi)審的價值增值。除了以上管理方面的建議采納，內(nèi)部審計的一些發(fā)現(xiàn)還可以直接挽回經(jīng)濟損失。比如某城商行對理財業(yè)務(wù)進行審計時，發(fā)現(xiàn)管理人未及時調(diào)整系統(tǒng)參數(shù)，仍按原費率執(zhí)行，多收取管理費和托管費數(shù)百萬元，經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)后全額追回。在對保函業(yè)務(wù)審計過程中，發(fā)現(xiàn)多筆保函到期日錄入錯誤，導(dǎo)致保函手續(xù)費少收漏收現(xiàn)象，挽回金額百萬余元。因此，內(nèi)部審計除了可以通過為城商行提供獨立、客觀的確認和咨詢活動，系統(tǒng)地、規(guī)范地評價企業(yè)的治理、風(fēng)險管理與控制過程，間接地為城商行增加價值，還可以通過提供有價值的經(jīng)營管理信息，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營操作方面的錯誤或漏洞，直接地為城商行創(chuàng)造經(jīng)濟價值。

　　四、結(jié)束語

　　隨著當(dāng)前城商行業(yè)務(wù)創(chuàng)新不斷提升、風(fēng)險管控不斷加強，跨區(qū)域進程不斷加快，公司治理不斷完善，內(nèi)部審計發(fā)揮職能作用越顯重要。內(nèi)審工作保持其獨立性、權(quán)威性、專業(yè)性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能作用，強化風(fēng)險防范與風(fēng)險管理，為城商行實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營、價值增值、可持續(xù)發(fā)展起到保駕護航的作用。

審計論文3

　　隨著國企改革的縱深推進，國有企業(yè)內(nèi)部審計部門在改革發(fā)展的關(guān)鍵時期助力企業(yè)防范風(fēng)險，如何發(fā)揮風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計作用現(xiàn)在看來具有十分重要的意義。本文從風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的涵義出發(fā)，闡述企業(yè)開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的必要性、程序和面臨的困難，最后提出對開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的相關(guān)建議。

　　關(guān)鍵詞風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲�；�?nèi)部審計；建議

　　隨著國企改革的縱深推進，國有企業(yè)內(nèi)部審計部門在改革發(fā)展的關(guān)鍵時期助力企業(yè)防范風(fēng)險，發(fā)揮風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計作用具有重要意義。加快構(gòu)建以風(fēng)險評估為導(dǎo)向、以內(nèi)部控制為主線的內(nèi)部審計模式是適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要的必然選擇。

　　一、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的涵義

　　風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是一種以企業(yè)的風(fēng)險評估為導(dǎo)向的審計方法。內(nèi)部審計人員在實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的全過程中自始至終都關(guān)注風(fēng)險，根據(jù)風(fēng)險度選擇項目，以降低風(fēng)險為導(dǎo)向，實施審計程序，進行監(jiān)督檢查和評價，提出建設(shè)性意見和建議。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是為降低審計風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險、進行風(fēng)險管理的一種有效工具，是不同于賬項基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計的一種新的審計模式。

　　二、企業(yè)開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的必要性

　　傳統(tǒng)審計模式采用賬項基礎(chǔ)與制度基礎(chǔ)審計模式，主要目的在于差錯糾弊和檢查監(jiān)督，這樣的內(nèi)部審計模式審計效率較低、審計質(zhì)量不高，不能滿足現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理的要求。

　　而風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛橐环N有別于傳統(tǒng)審計的審計模式，關(guān)注企業(yè)的過去、現(xiàn)在和未來，在全面地評估風(fēng)險后，提出應(yīng)對的意見，能夠使內(nèi)部審計部門審計在防范風(fēng)險、提升管理水平方面發(fā)揮更大的作用，能夠為組織創(chuàng)造更多的價值。

　　三、開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的程序

　　內(nèi)部審計人員在實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的全過程中自始至終都要關(guān)注風(fēng)險。首先要了解企業(yè)及其所處的環(huán)境并識別風(fēng)險，制定審計計劃；以降低風(fēng)險為導(dǎo)向?qū)嵤┚唧w審計項目：開展審前調(diào)查，進行控制測試，確定風(fēng)險水平并編制審計實施方案；執(zhí)行實質(zhì)性程序、對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行風(fēng)險分析、總結(jié)審計發(fā)現(xiàn)的問題并提出管理風(fēng)險的建議；在以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)提出審計發(fā)現(xiàn)的問題和審計建議后，出具審計報告并進行后續(xù)審計。

　　（一）制定審計計劃

　　風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在制定審計計劃時要了解企業(yè)，關(guān)注企業(yè)所面臨的風(fēng)險，將企業(yè)風(fēng)險與審計計劃相融合，使內(nèi)部審計所選擇的對象更加針對企業(yè)高風(fēng)險的領(lǐng)域。

　　審計人員需對企業(yè)進行風(fēng)險評估，識別可審計的對象、分析可審計對象可能存在的風(fēng)險、對風(fēng)險進行排序，確定審計先后次序。

　　（二）開展具體審計項目

　　1、審前準(zhǔn)備階段

　　在正式實施審計項目以前，要開展審前調(diào)查并編制審計實施方案。審前調(diào)查工作應(yīng)側(cè)重對審計對象的風(fēng)險評估，針對風(fēng)險點進行控制測試，根據(jù)測試結(jié)果判斷重大錯報風(fēng)險。根據(jù)審前調(diào)查的結(jié)果編制審計實施方案，針對風(fēng)險較高的項目要重點審計，細化審計步驟，提高審計效率。

　　2、審計實施階段

　　實施階段主要是通過執(zhí)行審計程序來完成審計計劃，獲取審計證據(jù)。審計程序包的主要內(nèi)容有：執(zhí)行實質(zhì)性程序、對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行風(fēng)險分析、總結(jié)審計發(fā)現(xiàn)的問題并提出管理風(fēng)險的建議、完成審計工作底稿的編制工作及與被審計單位討論審計結(jié)果。審計人員應(yīng)嚴(yán)格按照審計方案確定的重點內(nèi)容和方法開展實質(zhì)性程序，圍繞審計目標(biāo)廣泛收集審計證據(jù)；同時，要根據(jù)變化及時調(diào)整風(fēng)險評估結(jié)果，必要時要追加審計程序，以修正審前調(diào)查中的錯誤估計和判斷，降低審計風(fēng)險。

　　3、編制審計報告及后續(xù)審計

　　在審計過程終結(jié)的階段，審計人員以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)提出審計發(fā)現(xiàn)的問題和審計建議，出具審計報告。

　　出具審計報告，并不意味著審計過程的終結(jié)，還要進行后續(xù)審計。后續(xù)審計的目的是確保審計整改建議得到落實，既定的風(fēng)險及其他內(nèi)控缺陷得以適當(dāng)?shù)奶幚怼?/p>

　　四、開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計面臨的困難

　　（一）開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計缺乏相關(guān)制度支持

　　現(xiàn)階段，我國風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趪�有企業(yè)應(yīng)用缺乏必要的制度保障和成熟的理論指導(dǎo)，國家尚未制定風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒嚓P(guān)法律法規(guī)，且無相關(guān)規(guī)章制度指導(dǎo)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的應(yīng)用。因此，國有企業(yè)應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬌刑幱谔剿麟A段，缺乏具體準(zhǔn)則和操作指南。

　　（二）企業(yè)風(fēng)險管理體系不夠完善

　　由于歷史和體制的原因，我國企業(yè)的風(fēng)險意識還不是很強，企業(yè)從管理層到各級員工，雖然已經(jīng)建立了初步的風(fēng)險意識，但基本停留在概念上，還沒有落實到工作中。企業(yè)風(fēng)險意識的缺乏或表面化運行，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險管理體系不健全，這使企業(yè)開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計缺乏必要的平臺。

　　（三）內(nèi)審人員綜合素質(zhì)有待提高

　　開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作要求內(nèi)部審計人員具備較高的戰(zhàn)略眼光，能夠?qū)⒎婪讹L(fēng)險的理念貫穿于整個審計過程之中，并通過對風(fēng)險控制機型有效性的評價、協(xié)同風(fēng)險管理部門，實現(xiàn)對生產(chǎn)、技改、經(jīng)營、銷售等所有經(jīng)營環(huán)節(jié)的全過程監(jiān)控。但當(dāng)前內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)以財務(wù)、審計專業(yè)為主，單一的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)難以全面理解及分析企業(yè)所面臨的風(fēng)險，無法提出針對性強的.管理建議，也無法對將要進行的控制過程做出全面的綜合評價。

　　五、開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的建議

　　只有內(nèi)部審計實現(xiàn)了以風(fēng)險為導(dǎo)向為新的審計模式，才能更好的發(fā)揮它的功能尤其是監(jiān)督和服務(wù)功能，這樣也會適應(yīng)企業(yè)發(fā)展及審計方式變革。針對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計實施所面臨的困難，本文對開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計提出以下幾點建議：

　　（一）取得核心管理層支持，提高公司風(fēng)險意識

　　內(nèi)審部門要完成審計模式的主動調(diào)整，現(xiàn)代內(nèi)部審計應(yīng)不局限于監(jiān)督財務(wù)與資產(chǎn)安全，更應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理、組織架構(gòu)、執(zhí)行效率進行監(jiān)督；不局限于發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，而是要參與防范風(fēng)險、分析風(fēng)險、化解風(fēng)險；不局限于提出問題，而是要將發(fā)現(xiàn)的問題歸納總結(jié)，提出有效的管理建議。

　　審計模式的調(diào)整要取得核心管理層的支持，由管理層推動公司整體風(fēng)險管理意識的提高，為內(nèi)審部門開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作打下基礎(chǔ)。

　　（二）健全全面風(fēng)險管理體系，確保其有效執(zhí)行

　　開展流程再造，建立規(guī)范的業(yè)務(wù)流程體系。風(fēng)險管理部門可針對各個業(yè)務(wù)流程進行風(fēng)險識別和評估，指導(dǎo)建立風(fēng)險相應(yīng)措施，對重點風(fēng)險進行監(jiān)控。內(nèi)部審計部門在執(zhí)行審計工作時可有效利用風(fēng)險部門的工作成果，并結(jié)合自身經(jīng)驗和職業(yè)判斷，構(gòu)建適合企業(yè)特點的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式。

　　（三）建設(shè)專業(yè)型內(nèi)部審計團隊

　　為適應(yīng)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作的需求，需要建立一支專業(yè)的內(nèi)部審計隊伍。一方面，可以開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，包括專業(yè)知識和技能、行業(yè)相關(guān)知識的培訓(xùn)學(xué)習(xí)。通過積極參與內(nèi)部審計協(xié)會等單位組織的培訓(xùn)、參加同行業(yè)人員交流，豐富和提高審計人員知識和技能。另一方面，可以對員工實施輪崗交流，使審計人員對企業(yè)有更全面深入的了解。審計人員通過參與到企業(yè)的業(yè)務(wù)流程中，可以更快更有效的識別和評估業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險點。

　　（四）風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計與現(xiàn)有內(nèi)部審計模式結(jié)合使用，逐步實現(xiàn)審計模式的轉(zhuǎn)變

　　部分企業(yè)在開展審計工作中一味追求創(chuàng)新，只采用風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式，完全摒棄了賬項基礎(chǔ)和制度基礎(chǔ)內(nèi)部審計模式。這種做法割裂了不同審計模式之間的聯(lián)系，可能出現(xiàn)南轅北轍的效果。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式中依然會用到賬項基礎(chǔ)審計中的查賬技巧，制度基礎(chǔ)審計中的諸多審計方法在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛幸踩匀皇褂�。此外，企業(yè)開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬌刑幱诿�索階段，不夠成熟，采用單一風(fēng)險導(dǎo)向模式如果達不到預(yù)期審計效果將大大影響審計工作的作用。因此，現(xiàn)階段將風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計與制度導(dǎo)向內(nèi)部審計結(jié)合使用，逐步實現(xiàn)審計模式的轉(zhuǎn)變，待條件成熟時實現(xiàn)審計模式的完全轉(zhuǎn)變，是一條切實可行的道路。

　　六、結(jié)語

　　企業(yè)在發(fā)展過程中要開拓思路，不能等條件都成熟了再開展工作。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式是企業(yè)內(nèi)部審計模式發(fā)展的必然趨勢。企業(yè)應(yīng)積極研究風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計理論，并結(jié)合企業(yè)實際情況，逐步開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作，真正發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督和服務(wù)功能，為企業(yè)提供增值服務(wù)。

　　參考文獻：

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　　[2]戴嬌嬌. 我國企業(yè)內(nèi)部控制審計評價指標(biāo)體系研究[D]. 重慶工商大學(xué)， 20xx.

審計論文4

　　摘要：經(jīng)濟責(zé)任審計是一種新的審計機制創(chuàng)新和發(fā)展，在強化黨風(fēng)廉政建設(shè)、維護國家經(jīng)濟秩序、完善領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任監(jiān)管等方面都發(fā)揮著積極的作用。與此同時，經(jīng)濟責(zé)任審計的實施也在很大程度上推動了審計理論的創(chuàng)新和發(fā)展，對于促進我國審計理論和方法體系的建設(shè)、完善都具有重要意義。本文圍繞經(jīng)濟責(zé)任審計，重點從審計發(fā)展動力、審計職業(yè)制度、審計理論方法、審計理論結(jié)構(gòu)構(gòu)建等多個方面分析了經(jīng)濟責(zé)任審計跟審計理論創(chuàng)新之間的關(guān)系。

　　關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責(zé)任審計；審計理論；創(chuàng)新

　　經(jīng)濟責(zé)任審計跟常規(guī)審計有著較大的不同點，對于常規(guī)審計來講，其目標(biāo)是改善單位經(jīng)營管理，切實維護財經(jīng)紀(jì)律并提高單位經(jīng)濟效益，圍繞的是被審計單位的相關(guān)經(jīng)濟秩序和經(jīng)濟活動。而經(jīng)濟責(zé)任審計則不同，其主要目標(biāo)是進一步明確經(jīng)濟責(zé)任人在本單位或者本部門任職期間相關(guān)經(jīng)濟活動中所承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任，并為人事部門以及監(jiān)督檢查部門等進行干部考核等提供必要的參考。經(jīng)濟責(zé)任審計作為新的審計機制，其確立和實施必然會有效推動我國審計理論創(chuàng)新和發(fā)展，并進一步推動社會主義審計理論和方法體系的健全完善。經(jīng)濟責(zé)任審計從審計發(fā)展動力、審計職業(yè)制度、審計理論方法、審計理論結(jié)構(gòu)構(gòu)建等多個方面對審計理論創(chuàng)新起到了巨大的推動作用。

　　一、經(jīng)濟責(zé)任審計與審計發(fā)展動力方面的創(chuàng)新分析

　　對于審計的產(chǎn)生和發(fā)展，在動力研究方面存在著多種理論和學(xué)說，諸如代理論、信息論、受托經(jīng)濟責(zé)任論、沖突論、保險論等。這些審計發(fā)展動力理論都有一定的理論基礎(chǔ)和實踐基礎(chǔ)，在審計動力研究方面都取得了一定的成就。在這其中，信號論認為審計是企業(yè)經(jīng)營管理的一種手段和發(fā)展信號，依靠審計這一途徑向市場表達一種向上的信息，也就是企業(yè)一定時期內(nèi)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果都比較良好，同時具有較好的發(fā)展?jié)摿�，能夠�(qū)崿F(xiàn)自身融資的功能和目標(biāo)。

　　二、經(jīng)濟責(zé)任審計與審計職業(yè)制度的創(chuàng)新分析

　　經(jīng)濟責(zé)任審計是審計制度的一種創(chuàng)新和發(fā)展，在審計過程中具有系統(tǒng)性、復(fù)雜性、全面性以及廣泛性的特點，這些特點也對經(jīng)濟責(zé)任審計的實施提出了比較高的要求，尤其是對審計人員的復(fù)合化以及專業(yè)化要求都比較高，對于審計人才隊伍建設(shè)也明確了方向和目標(biāo)。更加明確了現(xiàn)代審計職業(yè)發(fā)展中所出現(xiàn)的.精細化以及專業(yè)化，尤其是在審計發(fā)展中國際上正逐漸涌現(xiàn)出諸如注冊會計師、注冊內(nèi)部審計師、注冊金融審計師、注冊環(huán)境審計師、注冊舞弊審計師以及注冊IT審計師等相關(guān)的專業(yè)審計服務(wù)和審計職業(yè)資格，這些都進一步說明了經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展對于審計職業(yè)制度的創(chuàng)新影響。

　　與此同時，結(jié)合我國審計實踐和管理需求，經(jīng)濟責(zé)任審計制度正不斷確立，經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)工作也正逐步開展和完善，積極推動我國審計職業(yè)制度創(chuàng)新和發(fā)展，進一步探討和實踐注冊經(jīng)濟責(zé)任審計師制度的可行性和必要性也越來越具有意義。在這樣一種背景下，研究注冊經(jīng)濟責(zé)任審計師的能力框架、業(yè)務(wù)范圍、職業(yè)規(guī)范、管理考核以及后續(xù)教育等也是經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)展的必然要求。

　　三、經(jīng)濟責(zé)任審計與審計理論方法的創(chuàng)新分析

　　現(xiàn)代審計模式在分類上可以依據(jù)方法論來開展，制度導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ健①~表導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ�、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降取�審計模式作為一種審計范式，主要是圍繞審計工作組織的方式、方法以及途徑等開展，內(nèi)容包括審計風(fēng)險控制、審計資源配置、審計證據(jù)收集、審計程序規(guī)劃以及審計結(jié)論形成完善等。審計導(dǎo)向在審計過程中具有全程性的地位和作用，具有戰(zhàn)略性和系統(tǒng)性的特征，對審計活動的開展提供指導(dǎo)，在具體的審計活動中主要是體現(xiàn)在以下幾個方面：一是制定審計策略的著眼點和落腳點；二是審計活動中所涉及到的指導(dǎo)思想、向?qū)В蝗�是審計證據(jù)收集的關(guān)鍵點；四是審計調(diào)查實施的步驟；五是審計意見的主要依據(jù)。

　　當(dāng)前，伴隨著審計活動的不斷擴展和審計理論的不斷創(chuàng)新，審計導(dǎo)向模式也在不斷發(fā)展進步。尤其是伴隨著經(jīng)濟責(zé)任審計制度的確立和落實更是進一步推動了審計理論方法的創(chuàng)新和發(fā)展，并且審計模式創(chuàng)新在發(fā)展上也可以向經(jīng)濟責(zé)任審計導(dǎo)向過渡。審計模式在引入經(jīng)濟責(zé)任審計之后，審計的組織工作也發(fā)生了變化，其立足點和出發(fā)點為確認審計對象在擔(dān)任責(zé)任人期間所承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任以及其相應(yīng)的履職情況；審計的著重點和落腳點為實施審計調(diào)查并收集審計證據(jù)。在此基礎(chǔ)上積極構(gòu)建經(jīng)濟責(zé)任審計導(dǎo)向的審計模式，并分析研究經(jīng)濟責(zé)任審計模式與其他相關(guān)審計模式之間的關(guān)聯(lián)和區(qū)別，合理選擇審計策略、審計風(fēng)險防范措施以及審計質(zhì)量控制措施等。

　　四、經(jīng)濟責(zé)任審計與審計理論結(jié)構(gòu)構(gòu)建的創(chuàng)新分析

　　對于審計理論來講，其理論的結(jié)構(gòu)構(gòu)建模式具有多樣性的特征。在審計理論結(jié)構(gòu)構(gòu)建的邏輯和關(guān)系起點上可以圍繞審計目標(biāo)、審計假設(shè)，也可以圍繞審計環(huán)境等展開，這些研究起點都是將財務(wù)會計信息質(zhì)量以及相關(guān)的經(jīng)濟活動來作為研究對象，并分析其是否遵循特定的標(biāo)準(zhǔn)和模式，依靠這些重點和關(guān)鍵環(huán)節(jié)來進行評價。不過總的來講，這些審計理論機構(gòu)構(gòu)建起點在設(shè)置上并沒有完全考慮到經(jīng)濟責(zé)任審計這樣一種新型的審計類型，對于經(jīng)濟責(zé)任審計所帶來的影響和變化并沒有進行充分考量和應(yīng)對。正是基于此，有必要圍繞審計本質(zhì)來進行審計理論的結(jié)構(gòu)構(gòu)建工作，并將其作為邏輯起點，在此基礎(chǔ)上逐步形成審計假設(shè)論、審計目標(biāo)論、審計信息論、審計規(guī)范論以及審計控制論等為核心要素的審計理論結(jié)構(gòu)體系。將審計作為一種控制機制來加以對待，明確其在推動主體經(jīng)濟責(zé)任受托情況的監(jiān)督職能，并將受托責(zé)任履行情況作為審計理論的重點和核心。盡管如此，當(dāng)前的經(jīng)濟責(zé)任審計在實踐中依然是將管理當(dāng)局層面的經(jīng)濟責(zé)任履行情況作為審計側(cè)重點，而不是特定行為人的經(jīng)濟責(zé)任履行情況。與此同時，經(jīng)濟責(zé)任審計在理論上還要求對審計理論結(jié)構(gòu)構(gòu)建進行必要的創(chuàng)新和發(fā)展�；�于經(jīng)濟責(zé)任審計的出發(fā)點是經(jīng)濟責(zé)任行為的責(zé)任人以及其相應(yīng)的經(jīng)濟責(zé)任受托履行情況，有必要將經(jīng)濟責(zé)任審計回歸到歷史本原。

　　只有在對經(jīng)濟責(zé)任審計進行考量時，才能夠?qū)崿F(xiàn)對審計理論的結(jié)構(gòu)構(gòu)建方面的創(chuàng)新。既要圍繞經(jīng)濟權(quán)利的審計監(jiān)督和控制來強化審計理論體系的構(gòu)建，同時也要站在管理當(dāng)局以及行為責(zé)任人兩個方面的立場對審計目標(biāo)、審計假設(shè)、審計規(guī)范、審計監(jiān)督管理體系以及審計信息、審計準(zhǔn)則等內(nèi)容進行分析研究，并強化受托責(zé)任履行情況的出發(fā)點、落腳點地位。正是基于受托經(jīng)濟責(zé)任跟經(jīng)濟權(quán)力之間所具有的對稱性，才使得經(jīng)濟責(zé)任審計正成為評價審核行為責(zé)任人經(jīng)濟權(quán)力運行情況的重要手段，切實保障行為責(zé)任人正確、合理行使權(quán)力，確保經(jīng)濟權(quán)力在陽光下運行，推動構(gòu)建以法制權(quán)、以權(quán)制權(quán)的經(jīng)濟責(zé)任審計理論架構(gòu)體系。

　　五、經(jīng)濟責(zé)任審計與審計報告模式的創(chuàng)新分析

　　經(jīng)濟責(zé)任審計這一新型的審計機制相比較于傳統(tǒng)的審計有著較大的區(qū)別，這必然進一步導(dǎo)致審計報告模式也產(chǎn)生了新的變化和發(fā)展。當(dāng)前的審計報告模式所關(guān)注的重點是被審計對象財務(wù)會計信息的質(zhì)量以及與之相對應(yīng)的財務(wù)收支和相關(guān)經(jīng)濟活動是否遵循了特定的標(biāo)準(zhǔn)。正是由于經(jīng)濟責(zé)任審計中的內(nèi)容主要是圍繞經(jīng)濟行為責(zé)任人來展開的，因此經(jīng)濟責(zé)任審計報告的模式也需要圍繞這一內(nèi)容來進行拓展，將對象范圍拓展到送達被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位及其本人。對于經(jīng)濟責(zé)任審計報告的格式、內(nèi)容以及審計意見的表達方式等都需要進一步進行完善和創(chuàng)新，以適應(yīng)經(jīng)濟責(zé)任審計的實際需求。

　　六、結(jié)束語

　　總的來講，深入推進經(jīng)濟責(zé)任審計機制，建立健全權(quán)力制約和監(jiān)督體系，切實推動經(jīng)濟社會健康持續(xù)發(fā)展對于我國完善審計法治化建設(shè)、社會民主化建設(shè)都具有重要意義。確立經(jīng)濟責(zé)任審計制度能夠進一步保障審計免疫系統(tǒng)作用的發(fā)揮，同時也是實現(xiàn)審計免疫系統(tǒng)功能的最佳途徑，也能夠體現(xiàn)出審計所具有的推動民主法治建設(shè)、強化審計監(jiān)督的職能，對于審計理論的創(chuàng)新發(fā)展都具有積極的促進作用。

　　參考文獻：

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　　[3]黃宏。經(jīng)濟責(zé)任審計中的風(fēng)險與防范分析[J].中國市場，20xx

審計論文5

　　摘要：在工程造價審計工作中，如何防范審計風(fēng)險，關(guān)鍵在于降低檢查風(fēng)險。

　　關(guān)鍵詞：防范 工程造價 審計風(fēng)險

　　工程造價審計是指對工程建設(shè)項目投資所進行的審核定價。工程造價審計具有外部敏感性強、專業(yè)結(jié)構(gòu)范圍廣、審計環(huán)境復(fù)雜等業(yè)務(wù)特點，因而審計風(fēng)險也較大。

　　工程造價審計風(fēng)險是指審計人員在實施工程造價審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性，它貫穿于項目決策、設(shè)計、施工、竣工驗收和投資運營的全過程。工程造價審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險組成。究其原因，分別來自施工單位、建設(shè)單位。應(yīng)該說，固有風(fēng)險和控制風(fēng)險是在審計工作開始前就已存在的。作為對固有風(fēng)險與控制風(fēng)險的防范，審計所能做的就是認真做好審前準(zhǔn)備工作，調(diào)查了解建設(shè)項目的內(nèi)控制度情況和施工單位的誠信度，從而有針對性地開展審計，達到降低風(fēng)險的目的。在工程造價審計工作中，如何防范審計風(fēng)險，關(guān)鍵在于降低檢查風(fēng)險。要注重抓好以下五個環(huán)節(jié)。

　　一是把好合同協(xié)議審核關(guān)，這是基礎(chǔ)。

　　應(yīng)重點關(guān)注合同條款的合理性，是否存在責(zé)權(quán)利不平等；關(guān)注合同條款的嚴(yán)肅性和合同條款前后的一致性；關(guān)注補充合同與招標(biāo)文件、原合同的一致性，強化對施工合同的規(guī)范化管理，真正從質(zhì)量、進度、造價三方面對建設(shè)項目進行有效控制。

　　二是把好工程量計算關(guān)。

　　這是工程審計的根本。施工單位一般會通過虛報工程量，改頭換面。重復(fù)計算工程量來增加工程造價。去偽存真核減工程量是降低工程造價的`基本手段。工程量審計方法主要有全面審核法、重點審核法、對比審核法、分組計算審核法、篩選法等，對隱蔽工程主要是通過查閱隱蔽工程驗收資料來確定其真實情況。在工程量審核中，要關(guān)注施工變更單的審核。主要審查手續(xù)是否符合程序要求，簽字是否齊全有效，內(nèi)容是否真實合理，費用是否應(yīng)該由甲方承擔(dān)，同時復(fù)核計算方法是否正確、工程量是否屬實、單價是否合理。

　　三是把好套用定額關(guān)，這是審計的重點。

　　施工單位在套用定額時一般會通過高套定額子目、重復(fù)套用定額子目、調(diào)整定額含量和補充定額子目來提高工程造價。在審核套用預(yù)算單價時要注意以下幾個問題：對直接套用定額單價的審核時，注意采用的項目名稱和內(nèi)容與設(shè)計圖紙的要求是否一致，工程項目是否變相重復(fù)。對換算的定額單價審核時，要注意換算內(nèi)容是否允許換算。允許換算的內(nèi)容是定額中的人工、材料或機械中的全部還是部分，換算的方法是否正確。補充定額單價的審核，則主要是檢查編制的依據(jù)和方法是否正確，材料種類、含量、預(yù)算價格、人工工日含量、單價及機械臺班種類、含量、單價是否科學(xué)合理。

　　四是把好材料差價審核關(guān)，這是工程造價審計的關(guān)鍵。

　　原則上應(yīng)根據(jù)合同約定方法，再結(jié)合甲方現(xiàn)場簽證確定材料價格。合同約定不予調(diào)整的，審計時不應(yīng)調(diào)整；合同約定按施工期間信息價格調(diào)整的，可以根據(jù)施工日志及施工技術(shù)資料確定具體的施工期間及各種材料的具體使用期間，有些工程工期較長，或有階段性停工的，可根據(jù)各種材料的使用時期采用使用期間的平均信息價。對于信息價中沒有發(fā)布的，或甲方?jīng)]有簽證的材料價格，需要平時對材料價格收集積累，必要時可以三方一起進行市場詢價確定。

　　五是把好取費標(biāo)準(zhǔn)審計關(guān)，這是審計的最后關(guān)口。

　　取費應(yīng)根據(jù)工程造價管理部門頒發(fā)的定額和相關(guān)規(guī)定，結(jié)合工程造價相關(guān)文件來確定費率。審核時應(yīng)注意取費文件的時效性、執(zhí)行的取費表是否與工程性質(zhì)相符、費率計算是否正確、人工費及材料價差調(diào)整是否符合文件規(guī)定等等。

　　綜上所述，工程造價審計是有效控制投資至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。盡管控制工程造價的方法、渠道很多，但是最根本的是要在實踐中加強認識，我們自己必須與設(shè)計、監(jiān)理、施工等有關(guān)方面密切配合，共同把關(guān)，同時不斷提高審計人員素質(zhì)，完善管理制度。把高質(zhì)量、高效益的控制工作真正落到實處，才能提高造價管理工作的質(zhì)量，最終提高建設(shè)工程的經(jīng)濟效益。

審計論文6

　　審計是獨立檢查會計賬目，監(jiān)督財政、財務(wù)收支真實、合法、效益的行為。審計的目的是通過審計財政、財務(wù)收支真實、合法和效益，最終達到維護國家財政經(jīng)濟秩序、促進廉政建設(shè)、保障國民經(jīng)濟的健康發(fā)展。因此，我們說審計查出問題、披露問題不是最終目的，對審計查出問題進行有效整改工作才是審計的終極目標(biāo)。審計整改工作是保證充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用的重要內(nèi)容。對審計查出問題整改情況的好壞，直接關(guān)系到審計目的能否實現(xiàn)，關(guān)系到審計的社會形象和公眾影響。

　　一、對審計查出問題整改工作的基本認識

　　整改是就改進審計報告反映的問題和執(zhí)行審計決定具體落實到位的最終形式，是對審計項目中查出的問題采取了必要的處理、糾正、規(guī)范等措施。完全、徹底的整改是既對查出問題進行整改，又建立健全了相關(guān)規(guī)章制度，完善了內(nèi)部管理，從根本上防止此類問題再發(fā)生。

　　整改工作要起到有效作用，需要各級部門的高度重視。這既要有審計機關(guān)的加強督促，也要被審計單位的積極配合，更要有黨委、政府、人大、紀(jì)檢監(jiān)察、財政等部門的大力支持；既要有對發(fā)現(xiàn)問題的有效糾正，對處理意見的積極執(zhí)行，更要有長效機制加以規(guī)范。

　　二、目前對審計查出問題整改工作的現(xiàn)狀

　　目前，從各地情況來看，在各級人大、政府的支持和被審計單位的配合下，通過各級審計機關(guān)的努力，對審計查出問題的整改工作取得了一定的成效。

　　一方面，各級審計機關(guān)普遍加大了對審計查出問題的整改的督促力度。20xx年各地將審計查出問題的整改工作正式列入了議事日程。在跟蹤問效的同時，紛紛采取有效措施促進整改。不少審計機關(guān)建立健全了審計結(jié)果執(zhí)行回單制度、審計整改報告制度、審計整改聯(lián)動機制、審計整改責(zé)任追究制度、審計整改跟蹤檢查制度。

　　另一方面，人大、黨政等部門都對審計整改給予了大力支持。各級黨政、人大領(lǐng)導(dǎo)在了解審計情況以后，針對審計查出的問題都非常重視，親臨審計部門調(diào)研，及時作出重要批示，召集有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)人開會，批轉(zhuǎn)至有關(guān)部門單位，并要求限期整改。不少地方的人大、政府采納審計意見，出臺了有關(guān)財務(wù)管理的法律法規(guī)。

　　盡管各級審計機關(guān)加大了對審計查出問題的整改的督促力度，但由于審計執(zhí)法的整體環(huán)境不理想，整改的成效并不盡如人意。總體來說，對審計查出問題的整改工作處于比較尷尬的境地。

　　我們認為，針對審計查出的問題一定要進行整改。而只有對審計查出的問題進行深層分析，有的放矢，才能有效整改。在審計整改工作中，審計機關(guān)比較被動。受職責(zé)權(quán)限所限制，審計機關(guān)只能對被審計單位的整改工作進行督促。整改的成效在很大程度上取決于被審計單位的認識和行動。實踐證明，被審計單位才是整改工作的主體。我們發(fā)現(xiàn)，凡是涉及到整改工作效果不好量化，整改時間較長，牽涉面廣、不屬審計管轄范圍的第三方，上級主管部門的問題時，難度很大。尤其是涉及到體制、機制的問題更是束手無策。

　　主要表現(xiàn)在：一是有些被審計單位認識不到位。不少單位對整改的認識還停留在膚淺的層次上，表現(xiàn)在重處理處罰，輕審計建議。有的甚至認為只要繳了應(yīng)上交財政資金，作了相應(yīng)的賬目調(diào)整和資金歸還原渠道，就是作了整改。少數(shù)單位整改不及時，單位主要領(lǐng)導(dǎo)不夠重視，要么存在“新官不理舊賬”的想法，要么片面認為整改僅是財務(wù)人員的事，整改力度不強，建立長效機制規(guī)范管理較少。二是大環(huán)境受限制。由于地方經(jīng)濟總體水平不高，審計查出的問題既有經(jīng)濟原因，也有政治色彩，如財政收支的真實性、不慎重舉債等關(guān)系到政績，結(jié)轉(zhuǎn)下年支出數(shù)目過大主要是上級指標(biāo)下達太晚，專項資金不能及時撥付到位則源于財政資金周轉(zhuǎn)困難。三是審計執(zhí)法的剛性不足。審計處理和處罰均屬于行政糾正和行政制裁措施的范疇。糾正實為改正，這需要被審計單位的主動配合和審計機關(guān)的督促；制裁具有一定管束或強力，而恰恰審計機關(guān)缺乏有關(guān)審計整改執(zhí)行的法律法規(guī)。事實證明，被審計單位拒不整改也不會影響其資金流動，同時審計整改只對所查問題進行處理，而不對相關(guān)責(zé)任人員進行處理與問責(zé)，造成“審計年年審、問題年年有”的尷尬局面，嚴(yán)重削弱了審計執(zhí)法的完整性、嚴(yán)肅性。四是審計執(zhí)法力量有限。目前各級審計機關(guān)普遍存在審計任務(wù)重，業(yè)務(wù)人員少的現(xiàn)象，既無足夠人員、足夠精力對審計查出問題的整改情況進行長期有效督促，再加上機構(gòu)編制問題，也無專門的審計整改機構(gòu)和配備專職審計整改督促人員，審計整改的跟蹤問效薄弱。五是審計執(zhí)法受多方面干擾。這恰恰是審計機關(guān)本身體制所決定的。干擾既有來自上級的，也有來自平級的。尤其是一些涉及到地方利益、體現(xiàn)地方政府領(lǐng)導(dǎo)意圖的問題，審計整改工作難度較大。

　　三、加強審計查出問題整改工作的探索

　　審計查出問題的整改工作是一項復(fù)雜多緒的工作，既需要法律的保證，人大政府的支持，多方的.協(xié)作，更需要審計機關(guān)與被審計單位的共同努力。審計查出問題的整改工作是一個長期艱巨的任務(wù)，既要有加強財務(wù)管理的深刻認識，又要有處理問題的實際行動，更要有維護財經(jīng)秩序的長效機制。只有這樣，審計工作才是真正做到了“一審二幫三促進”；只有這樣，才是真正有利于建立健全我國經(jīng)濟監(jiān)督機制，維護國家財經(jīng)法紀(jì)，加強宏觀經(jīng)濟調(diào)控，提高經(jīng)濟效益，促進廉政建設(shè)。

　　一是應(yīng)修訂完善對審計整改工作的相關(guān)法律法規(guī)和制度。針對審計查出的不同問題，分清審計整改的責(zé)任主體，明確整改時限，加強整改的報告制度和反饋制度，落實整改責(zé)任追究制度以及相關(guān)責(zé)任單位的配合協(xié)調(diào)機制，使審計整改工作有章可循，增強審計執(zhí)法的手段，強化審計監(jiān)督的威攝力。

　　二是積極借助政府、人大及上級審計機關(guān)力量，在更高層次上通過建章立制予以糾正和規(guī)范，增強審計整改措施落實的效果和效率。特別是要借助人大的問責(zé)，將審計機關(guān)的審計意見和決定的整改工作納入政府督查范圍，明確政府的責(zé)任，以強化推進整改工作。

　　三是建立審計結(jié)果督辦檢查制度、審計整改內(nèi)部責(zé)任機制，完善審計整改跟蹤制度，將審計整改落實情況列入年度審計業(yè)務(wù)考核內(nèi)容，成立專門的審計整改機構(gòu)和配備專職審計整改督促人員，跟蹤落實，長效管理。

　　四是加強與紀(jì)檢、組織、財政等部門協(xié)調(diào)配合，健全審計整改聯(lián)動機制，通過外部監(jiān)督機制進行督促落實，拓寬審計結(jié)果的運用范圍，最大限度發(fā)揮審計結(jié)果的作用。

　　五是加強審計整改工作的宣傳力度和公開制度，積極推行審計結(jié)果公告制度，充分發(fā)揮社會監(jiān)督作用。

審計論文7

　　摘要：文章通過闡述高校內(nèi)部審計的內(nèi)涵特征，分析高校內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生原因，對高校內(nèi)部審計風(fēng)險防控提出“增強審計部門的獨立性、權(quán)威性”“構(gòu)建健全內(nèi)部審計管理制度”“提高審計人員專業(yè)素質(zhì)”等策略，旨在為研究如何促進高校內(nèi)部審計的安全有序開展提供一些思路。

　　關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部審計；風(fēng)險；防控

　　內(nèi)部審計工作的有序開展，一方面可解決高校管理工作中存在的風(fēng)險、問題，尤其是在經(jīng)費控制方面可起到十分有效的作用，另一方面可促進高校達成最終收益目標(biāo)。由此可見，對高校內(nèi)部審計風(fēng)險與防控進行研究，有著十分重要的現(xiàn)實意義。

　　1.高校內(nèi)部審計概述

　　作為非營利機構(gòu)，高校內(nèi)部審計工作有別于一般社會企業(yè)，存在一定特殊性。結(jié)合內(nèi)部審計相關(guān)規(guī)定，高校內(nèi)部審計具備獨立監(jiān)督、評價職能，可對高校組織中一系列業(yè)務(wù)、管理開展獨立評價，進一步確定經(jīng)濟行為與相關(guān)方針及程序要求相符與否，確保與相關(guān)規(guī)定要求相符與否，及對組織經(jīng)濟資源利用狀況，最終達成組織的相關(guān)目標(biāo)。

　　2.高校內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生原因

　　1）高校內(nèi)部審計缺乏權(quán)威性、獨立性。現(xiàn)階段，我國一些高校依舊未設(shè)立獨立的審計部門，而是與紀(jì)檢部門合署辦公，或者作為財務(wù)部門的一部分；一些高校還未有配備專門的審計人員。如此一來，必然會對高校內(nèi)部審計趨利性造成不利影響。另外，審計人員作為審計客體中的一部分，難以擺脫職權(quán)、利益方面的束縛，使得極易產(chǎn)生審計風(fēng)險。2）高校內(nèi)部審計要求、范圍不斷提高與擴大。伴隨我國社會對內(nèi)部審計工作的逐步重視，致使對內(nèi)部審計提供了越來越嚴(yán)苛的要求。高校內(nèi)部審計范圍已然由傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計擴大至科研經(jīng)費審簽、師資培養(yǎng)審計、工程建設(shè)審計等多個方面。然而現(xiàn)階段高校內(nèi)部審計人員不足、任務(wù)繁重等問題依舊未得到有效解決，使得極易產(chǎn)生審計風(fēng)險。3）審計人員專業(yè)素質(zhì)偏低。近些年，高校內(nèi)部審計人員隊伍建設(shè)收獲了一定成效，審計人員結(jié)構(gòu)得以逐步優(yōu)化。然而，大多數(shù)審計人員均為財務(wù)出身，而鮮有法律、管理、工程等專業(yè)出身的，高校內(nèi)部審計極為缺乏復(fù)合型審計人員。再加上一些審計人員知識更新滯后，專業(yè)素質(zhì)難以滿足相關(guān)設(shè)計項目要求；一些審計人員不具備良好的審計風(fēng)險意識等，審計人員專業(yè)素質(zhì)不高，不僅不利于審計的發(fā)展，還影響著審計風(fēng)險的產(chǎn)生。

　　3.高校內(nèi)部審計風(fēng)險防控策略

　　3.1增強審計部門的獨立性、權(quán)威性

　　首先，對于高校來說，提高對內(nèi)部審計的有效重視，是防控風(fēng)險的一大前提。因而，在高校內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)層面，高校應(yīng)當(dāng)提高審計部門的地位及權(quán)威性；在體系建立層面，加大對審計體系建立的經(jīng)費扶持，在資源支撐層面，加強對專業(yè)素質(zhì)高的`審計人員的引進、培育，為審計部門提供可靠的人力、物力支持，確保審計部門的獨立運作。其次，推進管理模式的有效創(chuàng)新，以增強審計部門的獨立性、權(quán)威性。在高校管理工作中，應(yīng)當(dāng)將審計管理部門與基礎(chǔ)管理體系分隔開來，對高校經(jīng)營管理活動開展統(tǒng)計、分析、審計等，為高校管理層匯報工作狀況，為高校管理工作提供服務(wù)。此外，還應(yīng)當(dāng)賦予審計部門結(jié)合審計報告、成果實施相關(guān)管控行為的職能，有效提高審計部門權(quán)威性。

　　3.2構(gòu)建健全的內(nèi)部審計管理制度

　　高校內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)結(jié)合高校實際情況，依托全面調(diào)研工作，對原本規(guī)章制度予以優(yōu)化完善；再結(jié)合我國現(xiàn)行法律法規(guī)，制定與學(xué)校實際情況相符的審計規(guī)定、方法，構(gòu)建及安全審計管理體系。例如，對于校園基建而言，應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)可行的審計方法與實施細則，對基建工程由立項、設(shè)計、招投標(biāo)、施工等各個環(huán)節(jié)開展全面跟蹤審計，確保該校內(nèi)部審計制度科學(xué)完備，凸顯制度制定與實施在高校管理中所能發(fā)揮的有效作用。

　　3.3提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)

　　高校內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備一系列專業(yè)水平及能力，諸如，開展經(jīng)濟責(zé)任審計，應(yīng)當(dāng)掌握資產(chǎn)、損益、負債等財務(wù)專業(yè)知識，應(yīng)當(dāng)掌握計算機、數(shù)量統(tǒng)計等專業(yè)技能，應(yīng)當(dāng)掌握財務(wù)相關(guān)制度，政策；開展經(jīng)濟效益審計，應(yīng)當(dāng)具備經(jīng)營管理能力，應(yīng)當(dāng)具備風(fēng)險識別能力及風(fēng)險防范意識，等等。因而，高校應(yīng)當(dāng)抓緊解決現(xiàn)階段審計人員專業(yè)素質(zhì)偏低的問題，高校應(yīng)當(dāng)致力于提高審計人員專業(yè)素質(zhì)，培養(yǎng)具備良好職業(yè)道德的復(fù)合型審計人員；審計人員則應(yīng)當(dāng)加強自我學(xué)習(xí)，及時更新自身知識結(jié)構(gòu)，逐步提高自身專業(yè)素質(zhì)、責(zé)任意識，提高自身開展審計工作的政策水平及應(yīng)變能力。

　　結(jié)束語

　　總之，伴隨現(xiàn)代管理工作不斷趨向于精益化、高效化，高校在內(nèi)部審計工作中應(yīng)當(dāng)加強風(fēng)險防控，增強審計成果對高校管理工作的監(jiān)督、指導(dǎo)，進而為高校達成最終效益奠定有力基礎(chǔ)。因而，高校務(wù)必要不斷鉆研研究、總結(jié)經(jīng)驗，提高對高校內(nèi)部審計內(nèi)涵特征的有效認識，加強對高校內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生原因的深入分析，“增強審計部門的獨立性、權(quán)威性”“構(gòu)建健全內(nèi)部審計管理制度”“提高審計人員專業(yè)素質(zhì)”等，積極促進高校內(nèi)部審計的安全有序開展。

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審計論文8

　　摘要：區(qū)域性農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟建設(shè)既是當(dāng)前農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新發(fā)展的全新方向，也是實施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的有效途徑。文章闡述了內(nèi)部審計在區(qū)域性農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟中的地位，論述了內(nèi)部審計機制在區(qū)域性農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟中具有激發(fā)聯(lián)盟創(chuàng)新活力、推動產(chǎn)學(xué)研一體化、保障資金有效運行等作用，提出了在區(qū)域性農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟中建立聯(lián)盟內(nèi)部的財務(wù)審計制度、績效審計制度、內(nèi)部控制審計制度、后續(xù)審計制度等建議。

　　關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟；內(nèi)部審計；鄉(xiāng)村振興；建議

　　近些年，為更好地集中農(nóng)業(yè)科技資源，提升自主創(chuàng)新能力，全國許多地區(qū)陸續(xù)形成了區(qū)域性農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟。具體來說，區(qū)域性農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟是指擁有豐富的農(nóng)業(yè)科技資源、較多的科研創(chuàng)新成果、先進的創(chuàng)新制度體系和優(yōu)良的科技創(chuàng)新環(huán)境，自主創(chuàng)新能力較強，科技支撐引領(lǐng)有力，在區(qū)域農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新版圖中占有重要地位，對特定生態(tài)類型區(qū)的科技創(chuàng)新具有示范引領(lǐng)和輻射帶動作用，科研院所與高校、企業(yè)等之間在長期合作基礎(chǔ)上形成的相對穩(wěn)定的系統(tǒng)[1]。20xx年，在中三角（湖南、湖北、江西）區(qū)域成立了湘鄂贛農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟，經(jīng)過數(shù)年的發(fā)展取得了一系列成就，如提出了區(qū)域農(nóng)業(yè)重大科技命題并協(xié)同攻關(guān)、聯(lián)合開展農(nóng)業(yè)科技成果集成示范應(yīng)用與聯(lián)合申報農(nóng)業(yè)科技成果獎勵、聯(lián)合實現(xiàn)三地農(nóng)業(yè)科技資源共享、聯(lián)合開展人才培養(yǎng)與交流等。但在取得成績的同時還存在著一些問題，尤其是在科研項目管理上存在著管理松散化、財務(wù)風(fēng)險和市場風(fēng)險較大、發(fā)展動力不足等諸多問題，急需通過建立健全創(chuàng)新聯(lián)盟內(nèi)部審計機制來解決。

　　1內(nèi)部審計在區(qū)域性農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟中的地位

　　內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，目的是增加組織價值和完善組織運營。內(nèi)部審計通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)[2]。區(qū)域性農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟某種意義上可被理解為是研究單位與企事業(yè)單位的聯(lián)合系統(tǒng)，其內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)與公司有著一定的相似性，因而具有建立內(nèi)部審計的結(jié)構(gòu)條件。同時，在農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟的運行中，存在著職員契約履行不到位、市場風(fēng)險規(guī)避能力差、項目管理不規(guī)范等諸多問題，影響創(chuàng)新聯(lián)盟的運行效果，這就需要建立一套行之有效的監(jiān)督機制[3]。區(qū)域性農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟的內(nèi)部審計具有“安全閥”與“防火墻”的功能，因此，內(nèi)部審計對于區(qū)域性農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟來說起到了監(jiān)督與促進的作用，地位十分重要。

　　2內(nèi)部審計在區(qū)域性農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟中的作用

　　2.1優(yōu)化內(nèi)部管理機制，激發(fā)聯(lián)盟創(chuàng)新活力

　　內(nèi)部審計的一項重要職能是實現(xiàn)有效控制，即通過對單位領(lǐng)導(dǎo)及其職能部門的內(nèi)部審計，并按照特定標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整其各項活動，以期達到組織的目標(biāo)。目前，農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟還過于松散，條塊分割，聯(lián)盟內(nèi)部的管理效能較低，因而創(chuàng)新活力不足。內(nèi)部審計機制的建立可以優(yōu)化聯(lián)盟內(nèi)部的管理機制：一是能夠明確管理部門的實際職能分工，確立科技研發(fā)部門在聯(lián)盟中的主體地位[4]；二是對聯(lián)盟內(nèi)部各部門進行監(jiān)督，測試內(nèi)部管理機制的科學(xué)性，建立有效的農(nóng)業(yè)科技研發(fā)鏈，實現(xiàn)從研發(fā)到銷售這一過程的連續(xù)性；三是內(nèi)部審計可以測試內(nèi)部管理系統(tǒng)的遵循性，監(jiān)督各個部門履行自己職責(zé)的情況[5]；四是內(nèi)部審計能夠?qū)β?lián)盟整體的管理現(xiàn)狀進行經(jīng)濟效益評價，并且針對管理缺陷，提供建設(shè)性的意見和改進措施，幫助管理人員和科研人員更好地進行管理與科研活動，提高運營效率和經(jīng)濟效益[6]。

　　2.2規(guī)避市場風(fēng)險，推動產(chǎn)學(xué)研一體化

　　農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟現(xiàn)存的突出問題是內(nèi)部結(jié)構(gòu)的松散以及產(chǎn)學(xué)研分離，研究策略與市場需求的偏差加大了協(xié)同創(chuàng)新的難度。產(chǎn)生問題的原因主要是現(xiàn)有企業(yè)難以承擔(dān)市場競爭的風(fēng)險，這些企業(yè)或科研機構(gòu)由于對政府資金投入有依賴性，導(dǎo)致難以形成自己的競爭優(yōu)勢，無法增強核心競爭力。而內(nèi)部審計可以從兩個方面來加以應(yīng)對和解決：一是能夠?qū)崿F(xiàn)對市場環(huán)境的風(fēng)險評估，指導(dǎo)風(fēng)險策略的制定，為農(nóng)業(yè)科技企業(yè)提供一套較為完善的風(fēng)險規(guī)避制度[7]。農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新的最終目的在于實現(xiàn)科研成果的產(chǎn)品化，良好的市場風(fēng)險規(guī)避策略能夠讓企業(yè)更好地實現(xiàn)自己的經(jīng)濟效益。二是能夠讓科研機構(gòu)對企業(yè)的發(fā)展前景有一個正確的.評價，促使科研機構(gòu)同企業(yè)直接合作，以市場為導(dǎo)向進行科技創(chuàng)新，而不是為了項目資金局限于項目研究，有利于加速產(chǎn)學(xué)研一體化的進程。

　　2.3提高財務(wù)透明度，保障資金有效運行

　　農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟是由政府主導(dǎo)創(chuàng)建的組織，政府在組織中扮演著重要的角色，其在創(chuàng)立的過程中借鑒了行政事業(yè)單位的管理經(jīng)驗，很多規(guī)章制度的制定參照了行政事業(yè)單位的做法。聯(lián)盟內(nèi)部審計機制在建構(gòu)過程中，較好地總結(jié)了行政事業(yè)單位審計中存在的問題，再結(jié)合聯(lián)盟自身的特點，建立了一套有效的審計程序，提高了聯(lián)盟財務(wù)的透明度，細化了聯(lián)盟資金運用的流程，保證了聯(lián)盟資金的有效使用。

　　3在區(qū)域性農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟中建構(gòu)內(nèi)部審計機制的建議

　　3.1建立聯(lián)盟內(nèi)部的財務(wù)審計制度

　　在區(qū)域性農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新聯(lián)盟中，良好的財務(wù)使用狀況是實現(xiàn)聯(lián)盟各主體之間有效協(xié)同創(chuàng)新的前提，建立完善的財務(wù)審計機制，定期或不定期地公開聯(lián)盟資金流動情況，有利于規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，防止聯(lián)盟經(jīng)濟狀況的不良發(fā)展，保證聯(lián)盟內(nèi)部使用資金的有效性與透明性，增強各主體協(xié)同合作的信心，實現(xiàn)聯(lián)盟內(nèi)部的良好運營[8]。

　　3.2建立聯(lián)盟的績效審計制度

　　績效審計機制有利于聯(lián)盟確立正確的發(fā)展方向，為各個主體明確預(yù)期的發(fā)展目標(biāo)，明確自身角色定位，同時，能調(diào)動聯(lián)盟內(nèi)部工作人員的積極性，有效監(jiān)督員工的履職情況。此外，良好的績效審計機制能夠更好地切合聯(lián)盟實際制定運營目標(biāo)，總結(jié)聯(lián)盟運營狀況并提出修改意見，由此推動聯(lián)盟的良性運行，實現(xiàn)聯(lián)盟效益最大化。

　　3.3建立聯(lián)盟內(nèi)部控制審計制度

　　建立聯(lián)盟內(nèi)部控制審計機制，明確和評價聯(lián)盟內(nèi)部控制設(shè)計和運行中產(chǎn)生的問題，分析問題形成的原因并提出改進建議，有利于改善現(xiàn)有的聯(lián)盟內(nèi)部管理松散化、協(xié)同程度不高、發(fā)展動力不足等問題，推動聯(lián)盟形成良好的管理控制模式，實現(xiàn)真正意義上的創(chuàng)新聯(lián)盟[9]。同時，在嚴(yán)重管理缺失的領(lǐng)域要著重開展審計工作，對于違法違規(guī)行為進行嚴(yán)肅處理[10]。

　　3.4建立后續(xù)審計制度

　　建立后續(xù)審計制度能有效促進審計結(jié)果運用。在聯(lián)盟對審計結(jié)果進行反思和采取改進措施后，對改進的效果進行審查并進行效果評估，一方面，督促聯(lián)盟各主體積極根據(jù)審查結(jié)果進行整改；另一方面，對整改結(jié)果不明顯的方面進行原因分析，總結(jié)出現(xiàn)的問題，結(jié)合實際情況進行二次或是多次的整改，以保證改進與聯(lián)盟實際需求相契合。同時，總結(jié)成功的經(jīng)驗，為后續(xù)的創(chuàng)新工作提供幫助。

　　4參考文獻

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審計論文9

　　1如何進一步提高我國內(nèi)部審計工作在能源企業(yè)管理的效率

　�。�1）不斷提高思想認識，加快構(gòu)建良好的內(nèi)部審計信息化建設(shè)

　　在我國的內(nèi)部審計工作中，我們一定要認識到內(nèi)部審計信息化建設(shè)的重要性，一方面是由于我國信息化逐步帶動經(jīng)濟的跨越式發(fā)展是我國現(xiàn)代化企業(yè)的客觀需求，尤其是在近些年以來，我國能源企業(yè)會計信息核算和財務(wù)管理以及業(yè)務(wù)系統(tǒng)管理的系統(tǒng)化和網(wǎng)絡(luò)化，只有通過建設(shè)數(shù)據(jù)高度密集性管理系統(tǒng)，逐步開發(fā)更多的會計核算和財務(wù)管理等各項功能，才能進一步實現(xiàn)能源企業(yè)內(nèi)部審計工作的信息化建設(shè)。在另外一方面，就是要求能源企業(yè)管理者必須要能夠從企業(yè)自身的情況出發(fā)，逐步推進內(nèi)部審計的信息化，在內(nèi)部審計的信息化建設(shè)方面，可以結(jié)合自身地區(qū)的發(fā)展特點，開發(fā)一些具有行業(yè)特色和地方特點的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，從而提升內(nèi)部審計工作的效率。

　　（2）加強內(nèi)部審計部門的獨立性

　　在我國的內(nèi)部審計機構(gòu)中，必須要改變我國內(nèi)部審計機構(gòu)地位低下的局面，就必須要加強內(nèi)部審計部門的獨立性，使其能夠成為一門獨立的企業(yè)管理部門。同時，審計的根本特征就是獨立性，如果能源企業(yè)內(nèi)部審計部門缺少獨立性，那么，這就很有可能會成為無本之木，也就沒有辦法達到相應(yīng)的審計目標(biāo)。而想要提升內(nèi)部審計的實施效果，這就必須要使內(nèi)部審計部門的獨立性增強。同時，能源企業(yè)還應(yīng)該要對審計人員的權(quán)利義務(wù)和內(nèi)部審計做出明確的解釋，使其必須與區(qū)別于企業(yè)一般管理部門，在內(nèi)部審計的過程中必須要保持職業(yè)道德和適當(dāng)?shù)莫毩⑿裕瑥亩�能夠確保公司的經(jīng)濟利潤，還應(yīng)該要能兼顧國家和集體間的利益。

　�。�3）更好地完善能源企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置

　　從我國能源企業(yè)的內(nèi)部審計中，內(nèi)部審計機構(gòu)一般是對董事會負責(zé)的審計安排，這樣就能夠有效控制內(nèi)部控制現(xiàn)象和董事會弱化的局面出現(xiàn)，這是因為在能源企業(yè)的治理實踐過程中，一般的決策機構(gòu)是董事會，而董事會是肩負著保證公司治理行為可信性和合法性的.職責(zé)。

　�。�4）進一步轉(zhuǎn)變能源企業(yè)內(nèi)部審計職能，擴大內(nèi)部審計范圍

　　一方面，要能夠進一步轉(zhuǎn)變能源企業(yè)內(nèi)部審計職能，同時擴大內(nèi)部審計職能的范圍，有效提升能源企業(yè)內(nèi)部審計控制效率。在對能源企業(yè)的控制框架中，內(nèi)部審計職能要進一步拓展，并對內(nèi)部控制的有效性進行客觀評價，提供和完善能源企業(yè)的內(nèi)部控制建議。而在另外一方面，內(nèi)部審計人員要能夠不斷給自己大腦“充電”掌握更多更加廣泛的管理知識，積極地參與到能源企業(yè)的經(jīng)營管理活動中，另外，計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展也對我國能源企業(yè)的內(nèi)部控制提出了更加嚴(yán)格的要求，內(nèi)部審計人員還要學(xué)會利用計算機技術(shù)跟蹤審計外，還要切實保證能源企業(yè)信息的可靠性和安全性，這樣才能提升內(nèi)部審計在能源市場經(jīng)濟中的競爭力。而在內(nèi)部審計職能范圍的擴大上，還要對各個方面的職能權(quán)利范圍進行不斷探索，所以說，能源企業(yè)內(nèi)部審計是對企業(yè)進行全方位的控制，切實改變傳統(tǒng)內(nèi)部審計監(jiān)督范圍僅僅限于財務(wù)管理，要能夠根據(jù)能源企業(yè)自身的發(fā)展特點，在原有的基礎(chǔ)上開發(fā)和拓展內(nèi)部審計的各種功能，尤其是要使得內(nèi)部審計控制節(jié)點和對風(fēng)險分析評價功能有效地融入到能源企業(yè)整體信息化的系統(tǒng)中去，這樣就能二次開發(fā)能源企業(yè)的管理潛力。

　　2結(jié)語

　　從以上的情況中，我們可以看出，只有不斷提高思想認識，加快構(gòu)建良好的內(nèi)部審計信息化建設(shè)。加強內(nèi)部審計部門的獨立性，這樣就能夠有效地提升內(nèi)部審計部門在能源企業(yè)管理中的地位。另外，還要更好地完善能源企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置，進一步轉(zhuǎn)變能源企業(yè)內(nèi)部審計職能，擴大內(nèi)部審計范圍。只有這樣才能更好地讓內(nèi)部審計在能源企業(yè)管理中發(fā)揮獨特的作用。

審計論文10

　　［提要］在企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部審計有著非常重要的作用。為此，本文選擇企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險及其控制作為研究對象，對內(nèi)部審計中存在的風(fēng)險進行更為詳細的分析，進而提高企業(yè)的風(fēng)險控制能力，促進自身更好地發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：審計職能；審計監(jiān)督；內(nèi)部審計

　　一、內(nèi)部審計概述

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計的內(nèi)涵。

　　作為企業(yè)管理中重要的一部分，企業(yè)內(nèi)部審計就是在企業(yè)內(nèi)部建立的一個獨立的審計機構(gòu)，對企業(yè)的經(jīng)營管理實行全面的經(jīng)濟監(jiān)督。從大的角度來看，內(nèi)部審計的對象不僅包括各個經(jīng)濟活動開始前的監(jiān)督，還包括經(jīng)濟活動進行中以及經(jīng)濟活動結(jié)束后的監(jiān)督。而通過這些監(jiān)督，可以對企業(yè)的各種經(jīng)濟活動進行綜合的評估，然后為企業(yè)未來的發(fā)展提供相應(yīng)的支持，進而使企業(yè)能夠選擇更好的發(fā)展戰(zhàn)略，進一步提升自身的經(jīng)濟效益；從另一個角度來說，內(nèi)部審計的工作范圍還包括了對企業(yè)的監(jiān)督，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟活動有條有理地進行，與此同時防止危害祖國和企業(yè)財產(chǎn)安全的違法亂紀(jì)行為產(chǎn)生。

　�。ǘ�）內(nèi)部審計的特點

　　1、相對獨立性。獨立性對于企事業(yè)監(jiān)督工作是非常必要的，是內(nèi)部審計的屬性，沒有了獨立性就沒有審計可言，沒有了審計也就不存在所謂的監(jiān)督了。作為內(nèi)部審計服務(wù)于企事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層，一般企事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作也是有其領(lǐng)導(dǎo)層發(fā)起并展開工作的。審計部門及審計工作人員的工作有其特殊性，他們不參與其他部門或機構(gòu)的其他活動。因此，從這個層面來說，審計工作是具有獨立性的。然而，這種獨立性只能說是相對的，因為內(nèi)部審計單位機構(gòu)畢竟是企事業(yè)單位自己內(nèi)設(shè)的從屬機構(gòu)，放開手腳進行嚴(yán)格的審計也是相當(dāng)困難的，因而這里所說的內(nèi)部審計的獨立性是相對的。2、服務(wù)內(nèi)向性。內(nèi)部審計之所以存在，是根據(jù)企事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)營管理的需要，加強設(shè)備的管理和控制，以更好地實現(xiàn)本機構(gòu)服務(wù)的目標(biāo)。內(nèi)部審計需要做到認真的監(jiān)督工作，能夠給領(lǐng)導(dǎo)提供必要的具有參考價值的建設(shè)性建議，同時也只需要對本單位的領(lǐng)導(dǎo)層負責(zé)。3、及時性和廣泛性。由于內(nèi)部審計部門根據(jù)內(nèi)部審核和管理操作需要以及活動或信息的一切事物的范圍內(nèi)進行審查和評估單位的，這必然就涉及到經(jīng)濟活動的各個單位。審計工作可以說是靈活有效的，因為審計工作的實施時間是不受限制的，可以在一次活動開始之前，或者結(jié)束之后，當(dāng)然在活動的進行過程中進行審計工作也是沒有問題的，同時審計工作可以及時地提供給企業(yè)單位全方位、多層次的信息。

　　二、內(nèi)部審計存在的風(fēng)險

　　在企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展過程中，已經(jīng)以市場經(jīng)濟代替了原來的計劃經(jīng)濟，在逐漸的發(fā)展和變革過程中，現(xiàn)代企業(yè)制度已經(jīng)建立，但企業(yè)內(nèi)部審計仍有很多問題沒有解決。

　�。ㄒ唬┱J識不足。

　　在當(dāng)前，在會計界以及理論界中，對于內(nèi)部審計的了解有著諸多的不同點，所以導(dǎo)致很多企業(yè)都不能有效重視內(nèi)部審計制度的建設(shè)，認為內(nèi)部審計與普通的內(nèi)部控制沒有太大的差異。同時，一些領(lǐng)導(dǎo)人員將內(nèi)部審計財務(wù)信息的真實、準(zhǔn)確控制以及成本控制混為一談，所以其對于內(nèi)部審計的重要性認識方面是完全不合格的。其對于審計控制執(zhí)行力度方面更為混亂。

　　（二）內(nèi)部審計機構(gòu)及內(nèi)部審計人員的地位不明確。

　　在當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的過程中，內(nèi)部審計部門雖然是獨立的，但是與其他的部門往往處于同一等級，這樣就會因為利益或者人際關(guān)系的影響而使得內(nèi)部審計無法完全實現(xiàn)，使得審計部門不能夠保證審計工作的完整性和獨立性。其次，在企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展過程中，其最為主要的功能是監(jiān)督，以總經(jīng)理或者董事長的意志來對各種經(jīng)濟活動、財務(wù)收支等進行監(jiān)督和管理。審計人員在一般情況下都會將工作過多傾注在財務(wù)數(shù)據(jù)的合法性、真實性方面的審查上，并不會做出過多的評價和分析，更不會提出管理方面的`相關(guān)建議。由于企業(yè)內(nèi)部審計工作只是以財務(wù)審計方面的查漏補缺為主，所以其會將財務(wù)部門當(dāng)作自己的“敵人”，進而在審計的過程中不能得到財務(wù)部門的配合，不僅給企業(yè)內(nèi)部審計造成了一定的困難，甚至?xí)�產(chǎn)生相應(yīng)的風(fēng)險。

　�。ㄈ�）內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高。

　　內(nèi)部審計人員作為企業(yè)開展內(nèi)部審計的基礎(chǔ)，其自身素質(zhì)的高低對于審計的結(jié)果有著直接的影響。尤其是隨著企業(yè)之間競爭的加劇，職業(yè)化的審計人員成為一種新的發(fā)展需求，但是在實際的發(fā)展中，很多審計人員遠遠不能滿足企業(yè)的發(fā)展需求。即便有的企業(yè)有審計部門，但是并沒有形成良好的審計管理機制，進而不能充分發(fā)揮審計的作用。而且就大多審計人員而言，并沒有良好的風(fēng)險控制意識，進而在審計風(fēng)險發(fā)生的時候，不能有效地進行控制，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展受到影響。

　�。ㄋ模﹥�(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不健全。

　　對于內(nèi)部審計的重要性，我們很多國有企業(yè)都有著一個共同的認識。那就是認為內(nèi)部審計就是自己對自己的審計，其存在的目的是為了應(yīng)付一些相應(yīng)的檢查。這就導(dǎo)致企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部審計沒有充分的認識，進而沒有完善的內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置。為此，內(nèi)部審計在執(zhí)行的過程中，就會涉及到企業(yè)自身的利益，進而無法有效地去執(zhí)行相應(yīng)的內(nèi)容。少數(shù)企業(yè)自私自利，工作的態(tài)度是不正確的，在審計過程中，也只是流于形式，并沒有起到審計應(yīng)有的作用。就企業(yè)的監(jiān)督體系而言，一般都是由企業(yè)的內(nèi)部人員擔(dān)任，這就容易形成利益的共同體，進而形同虛設(shè)，不能起到應(yīng)有的監(jiān)督作用。

　　三、企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的控制

　　企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生，是受多種因素影響的，其中既有環(huán)境的影響，也有企業(yè)自身和審計人員的不足。為此，企業(yè)要想更好地控制內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生，就要針對存在的問題提出針對性的建議。

　　（一）提高對內(nèi)部審計的認識。

　　首先，必須要在思想上對于內(nèi)部審計工作有著高度的重視。企業(yè)管理者必須要使得內(nèi)部審計人員的地位提升，從而獲得更高的權(quán)限，對于企業(yè)的各個方面進行監(jiān)督和管理。此外，企業(yè)內(nèi)部審計工作必須要有良好的審計環(huán)境，才能夠使內(nèi)部審計有更高的權(quán)威性和獨立性；其次，很多企業(yè)雖然制定了相應(yīng)的審計制度，但是并沒有相應(yīng)的執(zhí)行監(jiān)督方式。為此，企業(yè)要想真正發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，加強對內(nèi)部審計風(fēng)險的控制，就要建立相應(yīng)的監(jiān)督部門。并且這一部門在工作的過程中必須要有較高的權(quán)限，對于企業(yè)的營銷、生產(chǎn)、管理、財務(wù)、環(huán)境等各個方面都進行有效地控制，站在企業(yè)管理者的角度來提出相關(guān)的建議，統(tǒng)籌企業(yè)的發(fā)展。同時，應(yīng)該以輪崗制度來規(guī)范企業(yè)審計人員，還可以聘請外部會計師來協(xié)助企業(yè)的審計，從而使審計師的獨立性得以保證，內(nèi)部審計工作的缺陷可以被克服。

　�。ǘ�）完善內(nèi)部審計管理體制。

　　首先，一個完善的內(nèi)部審計環(huán)境，是建立在控制環(huán)境基礎(chǔ)上的，而人作為控制環(huán)境的主體，不僅是主要的執(zhí)行者，還是審計管理機制的制定者和完善者。由此可見，對人的控制是建立在內(nèi)部審計管理機制上的；其次，要注重企業(yè)文化的發(fā)展。因為企業(yè)文化與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略是緊密聯(lián)系的。審計作為其中的一部分，通過企業(yè)文化的宣傳，可以使員工更好地了解審計管理機制的重要性，進而使審計能得到更多人的支持，進而更好地發(fā)揮自己的作用。

　�。ㄈ�）努力提高審計人員素質(zhì)。

　　企業(yè)只有不斷提高審計人員自身的專業(yè)素質(zhì)，提升其對內(nèi)部審計的認識，才能在具體的審計活動中更好地發(fā)揮自身的職能。為此，就要求企業(yè)根據(jù)自身的實際需求，建立以領(lǐng)導(dǎo)為主其他人員積極參與的學(xué)習(xí)管理機制，通過后期教育、培訓(xùn)等方式，不斷提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德建設(shè)，進而能對企業(yè)的財務(wù)管理部門實現(xiàn)有效的監(jiān)督，進而更好發(fā)揮審計部門的職能。

　�。ㄋ模┘訌娖髽I(yè)內(nèi)部審計獨立性建設(shè)。

　　內(nèi)部審計作為約束企業(yè)內(nèi)部審計自我發(fā)展的重要制度，也是企業(yè)管理中重要的一部分。而要完善企業(yè)內(nèi)部審計，就必須在保持審計部門獨立性的同時，還要避免不相干的監(jiān)管，保證審計時不受任何人的影響；其次還可以通過監(jiān)督的形式保持審計部門的獨立性，如在審計結(jié)果產(chǎn)生后，進行第一時間公布，保證數(shù)據(jù)的及時性和透明性，在提高內(nèi)部審計執(zhí)行力度的同時，還可以促進審計人員自身發(fā)展。而在企業(yè)全體人員的監(jiān)督下，也可以有效預(yù)防錯誤的產(chǎn)生，進而提高企業(yè)生產(chǎn)效率。

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審計論文12

　　內(nèi)部審計是我國社會主義審計體系的重要組成部分。實踐證明， 經(jīng)濟越發(fā)展， 審計越重要， 內(nèi)部審計在企業(yè)乃至經(jīng)濟發(fā)展中具有強大的生命力和不可估量的作用。分析企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀及其成因， 探討審計發(fā)展趨勢并探討相應(yīng)的對策， 對審計理論和實踐都具有十分重要的意義。

　　一、企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量自我評估的涵義

　　20××年4月，中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布了《內(nèi)部審計質(zhì)量評估辦法（試行）》（以下簡稱：評估辦法）和《中國內(nèi)部審計質(zhì)量評估手冊（試行）》�！对u估辦法》對內(nèi)部審計質(zhì)量自我評估的定義、目標(biāo)作出了具體說明：“內(nèi)部審計質(zhì)量自我評估，是由企業(yè)內(nèi)部具備職業(yè)勝任能力的人員，以內(nèi)部審計準(zhǔn)則、內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范為標(biāo)準(zhǔn)，同時參考風(fēng)險管理、內(nèi)部控制等方面的法律法規(guī)，對企業(yè)的內(nèi)部審計工作進行檢查和評價的活動。它的目的是促進內(nèi)部審計機構(gòu)和人員遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則和內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量和內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力，提升組織內(nèi)部各個層級對內(nèi)部審計工作的認可程度和滿意程度，改善內(nèi)部審計環(huán)境，增強內(nèi)部審計工作的有效性”。

　　二、企業(yè)開展內(nèi)部審計質(zhì)量自我評估工作的現(xiàn)實意義

　�。ㄒ唬┛梢詮娀瘍�(nèi)部審計工作職能，促進內(nèi)部審計的“加快轉(zhuǎn)型”

　　開展內(nèi)部審計質(zhì)量自我評估，通過與企業(yè)內(nèi)部各部門、各層級之間開展深入的交流，將會使內(nèi)部審計部門更加關(guān)注如何增加組織價值、如何改善組織運營等方面的情況。這符合現(xiàn)代企業(yè)對內(nèi)部審計的訴求，將會促進內(nèi)部審計向“加強企業(yè)管理、改進生產(chǎn)經(jīng)營、防范外部風(fēng)險”的方向轉(zhuǎn)型，從而強化內(nèi)部審計的工作職能。

　�。ǘ�）可以夯實內(nèi)部審計各項管理工作，實現(xiàn)內(nèi)部審計的“科學(xué)化與規(guī)范化”

　　開展內(nèi)部審計質(zhì)量自我評估，可以使內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)審人員有時間和機會去查擺自身管理工作中存在的缺點和不足，并促使他們在今后的工作中嚴(yán)格遵循《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》開展各項審計工作。這將會極大提高內(nèi)部審計的職業(yè)化水平，從而推動內(nèi)部審計工作向規(guī)范化、科學(xué)化的方向邁進，為內(nèi)部審計向更高水平發(fā)展夯實了基礎(chǔ)。

　�。ㄈ�）可以提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力，保障內(nèi)部審計事業(yè)“更好發(fā)展”

　　通過建立完善的審計人員績效考評體系、有效的競爭激勵機制等多種方式，開展高質(zhì)量的內(nèi)部審計質(zhì)量自我評估，能夠全面、客觀地了解內(nèi)部審計人員的執(zhí)業(yè)情況，起到提高內(nèi)部審計人員的能力，激發(fā)審計人員工作興趣與熱情的目的，從而推動內(nèi)部審計人員不斷增強自身專業(yè)勝任能力。

　�。ㄋ模┛梢越∪珒�(nèi)部審計組織機構(gòu)和運行機制，營造良好的“審計環(huán)境”

　　內(nèi)部審計機構(gòu)在一個企業(yè)中的組織位置和運行機制，反映了其在該企業(yè)中的地位，也反映了其獨立程度和運行效率。企業(yè)的職能部門通過開展內(nèi)部審計質(zhì)量自我評估，查明影響內(nèi)部審計工作質(zhì)量的外在因素，進而與企業(yè)高層開展良性的溝通，爭取高管層對內(nèi)部審計的支持與信任，為內(nèi)部審計營造良好的審計環(huán)境。

　　三、企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量自我評估的運用途徑

　�。ㄒ唬┙�立內(nèi)部審計評估專業(yè)辦公室，建立專業(yè)評估團隊

　　企業(yè)可以通過組織內(nèi)部審計、人力資源、企業(yè)管理、風(fēng)險管控等部門中了解和熟悉內(nèi)部審計工作的人員，成立內(nèi)部審計質(zhì)量評估專業(yè)辦公室。該辦公室，在管理上與其他機構(gòu)互不隸屬，專門從事內(nèi)部審計質(zhì)量評估工作，可以根據(jù)需要，定期開展質(zhì)量評估工作，滿足評估工作的實際需求。為了進一步發(fā)揮該辦公室的工作職能，還需要建立一支熟悉內(nèi)部審計準(zhǔn)則、擁有評估技能，具有較強職業(yè)素養(yǎng)的專業(yè)評估隊伍�？梢云刚埦哂休^高內(nèi)審質(zhì)量評估理論水平的專家和擁有豐富內(nèi)審評估經(jīng)驗的執(zhí)業(yè)人員，對評估團隊進行培訓(xùn)，使評估人員了解內(nèi)審質(zhì)量評估的`方式方法，盡快掌握審計質(zhì)量評估工作的具體程序，為順利完成評估工作打下良好基礎(chǔ)。

　�。ǘ�）制定符合企業(yè)實際的質(zhì)量自我評估實施細則

　　為了促進內(nèi)部審計質(zhì)量評估工作的程序化、規(guī)范化，確保評估工作的成效性，建議企業(yè)盡快出臺符合本企業(yè)實際情況的質(zhì)量評估制度辦法。如：頒布企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量評估實施細則，制定企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量評估業(yè)務(wù)操作指引，明確質(zhì)量評估的方式、內(nèi)容、程序等，細化檢查操作流程，明確評估標(biāo)準(zhǔn)，為下一步內(nèi)審質(zhì)量評估工作的順利開展，提供制度支撐。

　�。ㄈ�）做好內(nèi)部審計質(zhì)量自我評估的組織實施工作

　　一是要緊密結(jié)合內(nèi)審機構(gòu)日常的審計項目，定期開展內(nèi)部審計質(zhì)量自我評估。將評估工作列入經(jīng)常性、制度性的工作，融入到內(nèi)部審計管理日常的督查、工作當(dāng)中去，這一可以起到提高審計質(zhì)量、規(guī)范審計行為、降低審計風(fēng)險的目的。

　　二是要貼近企業(yè)單位的實際情況，重在解決實際問題，不走過場。評審組要在評估過程中，針對發(fā)現(xiàn)的具體問題，要分析原因，提出可行性建議，為下一步的改進提出意見和建議，通過提高審計部門與被審計單位的溝通交流水平，起到了解決問題的目的。

　　三是自我評估工作要點面結(jié)合，突出重點。評審組在評估過程中，既要嚴(yán)格按照評估制度的內(nèi)容要求逐項開展，又要突出評估的重點。評審組要在正式開展評估前，要結(jié)合了解的情況，列出影響內(nèi)部審計質(zhì)量的因素清單，抓重點，抓關(guān)鍵，以點帶面，爭取做到評估一次，見到實效一次。四是要嚴(yán)格按照評估制度內(nèi)容要求開展工作，并形成正式的審計質(zhì)量評估報告。為了順利的開展自我評估工作，評估組在正式評估前，要按照制定評估方案、明確評估職責(zé)、編制評估工作底稿、匯總評估結(jié)果、形成評估報告、征求評估單位意見、上報企業(yè)管理層這一工作流程，逐項開展內(nèi)部審計質(zhì)量自我評估工作。

審計論文13

　　1電力工程建設(shè)項目跟蹤審計的范圍

　　電力工程建設(shè)項目跟蹤審計的范圍，應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)不同階段進行確定。設(shè)計階段主要審查設(shè)計招投標(biāo)文件、設(shè)計合同、參加設(shè)計方案的會審、審計設(shè)計概算。招投標(biāo)階段主要是對招標(biāo)文件中規(guī)定的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)容、標(biāo)段劃分、投標(biāo)人須知、項目的技術(shù)規(guī)格和數(shù)量、投標(biāo)報價方式、竣工時間等進行審計。施工階段的主要內(nèi)容是對合同履行進行審查，包括工程進度、項目概算執(zhí)行、工程變更及補充合同、總承包合同與轉(zhuǎn)包分包合同、工程索賠及費用、隱蔽工程的查看和驗收、工程進度款、特殊材料與設(shè)備等進行審計�？⒐そY(jié)算階段的主要內(nèi)容是根據(jù)合同規(guī)定要求，對施工過程中的資料齊備性進行形式檢查后，結(jié)合現(xiàn)場勘察對比，確認工程建設(shè)資金結(jié)算和造價的規(guī)范性。

　　2電力工程建設(shè)項目跟蹤審計的內(nèi)容

　　全過程跟蹤審計的主要內(nèi)容和關(guān)注要點，應(yīng)根據(jù)工程不同階段進行確定。

　　2.1立項階段

　　在投資立項階段，主要是通過審查與評價擬上報的可行性研究報告的科學(xué)性、完整性和可行性，為決策層提供決策依據(jù)，降低投資風(fēng)險，提高投資效益。

　　2.2設(shè)計階段

　　在設(shè)計階段，工程造價控制是關(guān)鍵。設(shè)計階段對工程造價有決定性的影響，設(shè)計方案審查的重點是設(shè)計方案的深度、科學(xué)性和經(jīng)濟合理性。設(shè)計深度達不到要求或存在重大缺陷，將直接影響工程量清單和據(jù)此計算的招標(biāo)控制價的準(zhǔn)確性，將在施工過程中形成大量的設(shè)計變更。施工圖要重點檢查委托設(shè)計合同中對設(shè)計質(zhì)量的控制措施，技術(shù)管理部門對圖紙的修改和完善，對設(shè)計方案經(jīng)濟合理性的評價方法等。

　　2.3招投標(biāo)階段

　　招投標(biāo)階段是項目建設(shè)過程中非常重要的一個環(huán)節(jié)，通過公開招投標(biāo)程序來確定施工單位，可以合理控制工程造價，確保工程質(zhì)量達到設(shè)計要求。招投標(biāo)階段重點把關(guān)該公開招標(biāo)的項目是否公開招標(biāo)、施工單位的資質(zhì)審核、招標(biāo)文件內(nèi)容和招標(biāo)控制價，檢查招標(biāo)文件是否符合法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)范的要求，招投標(biāo)程序是合法，招標(biāo)過程是否真正做到了公平、公正、公開。工程量清單應(yīng)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)編制，清單項目有無漏項或重復(fù)，審查工程計算的準(zhǔn)確性，項目特征描述是否準(zhǔn)確性完整，有無漏項和重項，審查招標(biāo)控制價計算是否正確合理。

　　2.4合同審查階段

　　對中標(biāo)單位跟蹤合同的跟蹤審計，主要落在造價結(jié)算、風(fēng)險約定、變更確認上。施工合同應(yīng)在合同正式簽訂前認真詳細地審查其主要內(nèi)容，如主要條款要與招投標(biāo)文件保持一致，合同主體是否經(jīng)評標(biāo)小組確定，內(nèi)容齊全完整，意思表達清晰準(zhǔn)確，重點關(guān)注與工程造價有關(guān)的條款，如工程預(yù)付款及工程進度款的支付時間、比例及支付方式，清單項目及變更項目的結(jié)算辦法，工程質(zhì)保金。

　　2.5設(shè)計變更與簽證

　　在施工過程中，設(shè)計變更與簽證越多，造價變化越大，變更與簽證是跟蹤審計的重點，此階段主要審查設(shè)計變更與簽證的程序合規(guī)、變更依據(jù)合理、變更資料齊全、內(nèi)容真實、變更手續(xù)完備，重點關(guān)注施工承包單位提出的設(shè)計變更與簽證。對重大設(shè)計變更和簽證，審計人員要關(guān)注施工方案設(shè)計單位、業(yè)主單位和監(jiān)理單位的審批意見，及時預(yù)測對工程造價的影響，及時提出審計建議和意見。

　　2.6隱蔽工程審計

　　由于隱蔽工程覆蓋后再審核非常困難，審計人員要關(guān)注隱蔽工程的各個工序，詳細記錄審核過程，適時拍攝照片和錄像記錄，預(yù)防施工過程中偷工減料和結(jié)算時的高估冒算。

　　2.7工程進度款審計

　　重點關(guān)注工程款進度款計算是否正確，避免工程進度款超付。審計人員要通過分析施工單位的`報價，重點關(guān)注數(shù)量較大、綜合單價高、施工工藝復(fù)雜的分部分項工程。通過審查招投標(biāo)文件和施工合同中重點分部分項工程的內(nèi)容和清單中的項目特征描述，檢查材料品牌、型號規(guī)格與合同約定是否一致，注意區(qū)分工程量清單內(nèi)外項目的結(jié)算方式，清單中已包含的項目按投標(biāo)報價結(jié)算，清單未包含項目按合同約定計價方式結(jié)算。

　　2.8工程結(jié)算階段

　　工程結(jié)算階段重點審查送審資料的真實性、合法性和完整性；審查預(yù)付款和甲供材料是否全部扣回，業(yè)主分包工程是否已全部扣減，扣減金額是否計算正確；項目工程量及工程總價款的計算是否準(zhǔn)確，取費依據(jù)是否正確；審查設(shè)計變更與簽證的工程價款是否已含在投標(biāo)報價內(nèi)，有無漏項重項，工程價款的調(diào)整辦法是否符合招投標(biāo)文件及施工合同等。工程結(jié)算的審計中，重點關(guān)注是否存在超進度付款、建設(shè)資金和生產(chǎn)資金是否獨立、有無浪費等。堅持“先審計、后付款”原則，確實工程控制質(zhì)量和造價。

　　3全過程跟蹤審計的原則和方法

　　3.1原則

　�。�1）以工程量和工程造價為重點進行審計在跟蹤審計中應(yīng)重點關(guān)注工程量的審計，工程量的大小決定了工程費用的金額，施工企業(yè)為了多算工程費用首先是在工程量上想辦法，圍繞復(fù)雜工程、變更工程、量大工程、隱蔽工程、高造價工程、新技術(shù)新材料工程為重點，抓住工程量和工程造價中的重點進行審計。（2）以工程績效為目標(biāo)進行審計跟蹤審計要考慮建設(shè)項目的績效，使建設(shè)項目投資的經(jīng)濟社會效應(yīng)最大化，形成合理的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)保效益。在審計過程中，電力工程項目投資額度大、施工線長、涉及地域廣、建設(shè)周期長、施工條件復(fù)雜，關(guān)系到區(qū)域經(jīng)濟建設(shè)和民生發(fā)展，其經(jīng)濟和社會效益的要求高。要以工程績效為目標(biāo)進行審計，加強工程建設(shè)中程序的公平、公正、公開，深入工程建設(shè)的可行性研究，提高勘測、設(shè)計和施工的質(zhì)量，避免重復(fù)投資和低效益投資建設(shè)項目，科學(xué)優(yōu)化，提高資源利用效率。（3）以跟蹤工程全過程為原則進行審計以項目建設(shè)單位內(nèi)部審計為主，堅持內(nèi)部審計和外部設(shè)計結(jié)合，對電力工程項目的合同管理、資金管理、施工過程管理、質(zhì)量管理、工期管理等，進行全過程跟蹤審計。加強各生產(chǎn)環(huán)節(jié)的銜接，工程項目的跟蹤審計應(yīng)從管理審計、會計審計入手，改善管理漏洞，降低工程造價，提高工程投資效益。

　　3.2方法

　　（1）大宗材料設(shè)備采購審計對大宗材料設(shè)備采購審計，審計組應(yīng)及時獲取招標(biāo)采購合同、供貨材料及設(shè)備的性能指標(biāo)及價格等資料，在充分論證和調(diào)研基礎(chǔ)上及時進行綜合評估和市場詢價后，向工程管理部門或施工單位提出合理的建議和相關(guān)意見后，由工程管理部門或施工單位按照要求進行招投標(biāo)，擇優(yōu)選購材料設(shè)備。（2）工程進度款審計施工單位根據(jù)監(jiān)理單位簽字認可的工程量月報統(tǒng)計資料，提供工程進度支付款申請后，施工監(jiān)理人員和甲方工程項目代表審核，提出具體意見認可后，項目建設(shè)管理部門根據(jù)審計意見，方可支付工程進度款。（3）工程變更審計工程變更有施工圖變更和指令類變更。對工程變更造成的合同增減工程量，首先需由工程管理部門以書面形式予以確認有關(guān)變更費用，同時必須附加變更費用預(yù)算說明。再由監(jiān)理單位和甲方工程項目代表對變更費用進行審核，提出審核意見。最后審計項目組對變更費用的程序合法性和合理性進行審計，工程管理部門根據(jù)審計意見，簽訂變更合同或協(xié)議，作為結(jié)算依據(jù)。（4）工程索賠審計工程索賠首先由施工單位及時提交索賠申請，并附相關(guān)損失費用計算的書面材料，再由施工監(jiān)理單位和甲方工程項目代表進行審核，最后進行工程索賠審計。審核根據(jù)審核意見，主要針對索賠原因、真實性、合法性、完整性、正確性進行審計確認，由工程管理部門與施工單位落實索賠金額，作為結(jié)算依據(jù)。（5）竣工結(jié)算審計項目管理部門根據(jù)施工單位提供的竣工結(jié)算報告和竣工結(jié)算資料后，提出具體意見，應(yīng)及時提交審計項目組和造價審計機構(gòu)。審計項目組根據(jù)工程結(jié)算要求進行竣工結(jié)算審計，提出審計意見，工程管理部門按照審計意見和造價審計意見及時進行竣工結(jié)算。（6）竣工決算審計建設(shè)項目竣工驗收后，建設(shè)單位應(yīng)及時編制項目造價和投資效果的竣工決算報告，進行竣工決算審計�？⒐�決算審計包括竣工財務(wù)決算說明書審計、竣工財務(wù)決算報表審計、工程竣工圖審計和工程造價對比分析審計四個部分。

　　4問題和對策

　　4.1問題

　�。�1）用電需求的快速增長導(dǎo)致供電不足，大量電力工程項目紛紛上馬，形成工程項目繁多、審計力量不足和審計不及時。（2）大量未竣工電力工程建設(shè)項目，存在領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)離或離退，導(dǎo)致“先離后審”的現(xiàn)象。（3）高效和集約化的電力行業(yè)重組與現(xiàn)有審計要求和效率不協(xié)調(diào)，審計依據(jù)和工作標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一。（4）部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)思想認識和重視不夠，配合積極性不高，甚至設(shè)置障礙，影響審計工作的正常開展，增加了任期審計工作的難度。（5）有些審計形成的意見，執(zhí)行力度不夠，存在審而不改、審而不糾的現(xiàn)象，審計的嚴(yán)肅性與權(quán)威性得不到充分的維護。

　　4.2對策

　�。�1）全面審計，先審后離，突出重點審計中要多方面調(diào)查、全方位審計，抓住重點要點，發(fā)現(xiàn)問題一查到底，堅持“全面審計，先審后離，突出重點”。在干部離任之前，按照規(guī)定及時對決策正確性、是否充分利用優(yōu)惠政策、工程勘察設(shè)計質(zhì)量、工程設(shè)計方的招標(biāo)、招投標(biāo)管理的規(guī)范性、工程量清單、變更簽證管理、材料采購、工程造價的控制、竣工結(jié)算等，全面而突出重點進行審計。（2）取證準(zhǔn)確，客觀公正采用多種科學(xué)取證工作方法，堅持識圖分析法、現(xiàn)場調(diào)查法、調(diào)研取證法、核對驗證法等多種方法結(jié)合，取得實際工程資料，全面掌握真實情況，形成客觀實際審計意見，真實反映實際情況，事實要清楚、評價要公正、處理要合理合規(guī)，以保證審計結(jié)論和審計決定的公正性、客觀性。（3）加大審計力度，提高審計隊伍素質(zhì)建立國網(wǎng)、省網(wǎng)和下屬控股電力公司的自上而下、分級管理的審計隊伍，堅持理論學(xué)習(xí)與聯(lián)系實際相結(jié)合，從業(yè)務(wù)、法規(guī)上加大培訓(xùn)力度。不斷創(chuàng)新審計思路，改進方式、方法，面對新問題，提高審計隊伍素質(zhì)。（4）全面執(zhí)行全過程跟蹤審計要求對具有大量隱蔽工程的電力工程項目，事前審計結(jié)合事中審計和事后審計，尤為重要。在工程施工之前提前介入，對工程前期的可行性研究、投資計劃、初設(shè)批復(fù)、材料設(shè)備、施工內(nèi)容、工程總造價、設(shè)計監(jiān)理的招標(biāo)、合同管理等，進行監(jiān)督、督導(dǎo)，完善相關(guān)手續(xù)、流程、制度。事中審計重點審計工程是否按圖、按規(guī)范施工，變更項目記錄和資料的完整性。事后審計主要對工程決算書的編制是否規(guī)范、材料用量及價差是否準(zhǔn)確等。（5）落實審計意見，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)對形成的審計意見，該懲處應(yīng)及時懲處，認真總結(jié)經(jīng)驗和教訓(xùn)，分析共性問題，通過總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)不斷提高審計工作水平。

　　5結(jié)語

　　如何做好電力工程項目建設(shè)的跟蹤審計是審計人員不斷探索和充實提高的一門學(xué)問，特別是當(dāng)前國家加強能源等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，電力體制改革的新形勢下，更需要審計人員與時俱進，開拓創(chuàng)新為電力工程項目全過程跟蹤審計諫言獻策。

審計論文14

　　隨著信息化的迅速發(fā)展，基層央行已全面實現(xiàn)了辦公自動化、業(yè)務(wù)信息化、數(shù)據(jù)處理集中化，加強信息安全管理，開展信息安全專項審計成為央行內(nèi)部審計的一項重要內(nèi)容，但基于目前基層央行內(nèi)部審計現(xiàn)狀，信息安全審計還存在諸多難點，在一定程度上影響了基層央行內(nèi)審工作成效。

　　一、開展基層央行信息安全審計的難點

　　1.信息系統(tǒng)運行環(huán)境復(fù)雜。一是隨著央行電子化業(yè)務(wù)快速發(fā)展，基層央行科技工作量越來越大，目前絕大多數(shù)行人均已超過了一臺電腦，所使用的各種業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)達三、四十個以上，且軟件系統(tǒng)頻繁升級，各種“補丁”不斷。二是目前基層央行使用的各業(yè)務(wù)系統(tǒng)有總行統(tǒng)一開發(fā)，也有自主開發(fā)的，由于各業(yè)務(wù)系統(tǒng)開發(fā)環(huán)境不一致，涉及操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫多，增加了運行維護難度，并且部分設(shè)備老化嚴(yán)重，存在一定風(fēng)險隱患�；鶎有锌萍既藛T除要辦理自身業(yè)務(wù)工作外，還負責(zé)各部門系統(tǒng)安裝和升級、日常管理及維護、網(wǎng)絡(luò)安全、病毒防范、安全培訓(xùn)等，使得信息安全檢查、系統(tǒng)風(fēng)險評估工作較難有效開展，客觀上就給基層央行信息安全內(nèi)部審計帶來了一定的難點。

　　2.部門業(yè)務(wù)系統(tǒng)難以適應(yīng)信息安全審計需要。基層央行所使用的業(yè)務(wù)系統(tǒng)幾乎都沒有預(yù)置審計接口和審計用戶，連簡單的數(shù)據(jù)查詢都需要通過被審計對象提取，同時由于信息量大，再加上內(nèi)審部門缺乏相應(yīng)的技術(shù)審計手段與審計力量，用有限的人工方法查找海量的電子化信息，不僅效率低，而且要想篩選出有價值的線索如同“大海撈針”。

　　3.信息安全審計技術(shù)落后。央行內(nèi)部審計在信息安全審計方面除合規(guī)性審計外，還對信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)安全、機房環(huán)境開展風(fēng)險導(dǎo)向性的事前審計，但由于基層央行現(xiàn)有審計技術(shù)的局限性，大多數(shù)內(nèi)審人員對信息安全管理知識了解較少，開展審計時邊學(xué)邊審，導(dǎo)致審計證據(jù)較難獲取，難以充分發(fā)揮信息系統(tǒng)審計的真正作用，大大影響了審計效果。另外，由于內(nèi)審部門和人員不能及時介入系統(tǒng)的研發(fā)、推廣、培訓(xùn)，導(dǎo)致對系統(tǒng)了解較少，再加上大部分系統(tǒng)都由總行開發(fā)，基層央行難以獨立開展高質(zhì)量的信息系統(tǒng)審計項目，從而制約了信息安全審計開展的深度和廣度。

　　4.信息安全審計力量薄弱。目前基層央行審計人員數(shù)量和知識結(jié)構(gòu)遠遠不能滿足信息安全審計的要求，能熟練掌握計算機專業(yè)知識及業(yè)務(wù)知識的人員偏少，僅停留在簡單的機械式的運用層面，更深層次的數(shù)據(jù)篩選、數(shù)據(jù)分析、函數(shù)計算、數(shù)據(jù)統(tǒng)計和圖形分析應(yīng)用不多，大多內(nèi)審人員對信息安全審計的特點、方法和存在的風(fēng)險缺乏深入了解和掌握，無法有效地開展相關(guān)審計工作。

　　二、加強基層央行信息安全審計的對策

　　1.建立央行信息系統(tǒng)審計標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范。結(jié)合央行實際，確立央行信息系統(tǒng)審計標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范，進一步明確信息安全審計的技術(shù)角色，強化信息系統(tǒng)審計的技術(shù)特色。同時，推廣先進的審計技術(shù)，建立科學(xué)的信息安全審計模式。

　　2.提高計算機輔助審計軟件的實用性、針對性。一是各業(yè)務(wù)部門在業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)開發(fā)中要針對不同的.審計需求，預(yù)留審計訪問接口，注意把握好數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出分析模塊的設(shè)計思路，使審計中獲取的電子數(shù)據(jù)可以作為審計證據(jù)使用，以降低審計風(fēng)險。二是內(nèi)審部門要介入業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)開發(fā)、應(yīng)用及相關(guān)制約機制設(shè)立的全過程，對系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理的合法合規(guī)性、安全可靠性、可維護性、可審計性及制約機制的完善性進行分析、評價，盡可能地提高系統(tǒng)效率，降低風(fēng)險。

　　3.強化科技管理。一是以針對性和時效性、便于操作為出發(fā)點，建立健全各項科技管理制度，做到有章可循。二是重視科技實體建設(shè)，科學(xué)合理投入資金，保證硬件設(shè)施安全。三是加強科技力量，充實科技人員，將科技管理與維護崗位分離，實現(xiàn)崗位互相約束、監(jiān)督，強化信息安全檢查、系統(tǒng)風(fēng)險評估等工作。四是加大信息安全培訓(xùn)力度。通過組織開展崗位業(yè)務(wù)技能訓(xùn)練和業(yè)務(wù)達標(biāo)活動，提升全員的整體科技素質(zhì)、計算機安全意識和業(yè)務(wù)技術(shù)操作水平，逐步消除對科技人員的過分依賴。

　　4.改變傳統(tǒng)審計方法。由上級行集中研發(fā)、業(yè)務(wù)及審計部門力量，統(tǒng)一制定資源管理、軟件程序、數(shù)據(jù)完整性及系統(tǒng)維護等審計模型，開發(fā)信息安全審計系統(tǒng)，對網(wǎng)絡(luò)安全、運行環(huán)境審計等各類風(fēng)險因素進行評估，量化確定各類風(fēng)險的大小，提高審計效率。

　　5.培養(yǎng)信息安全審計專業(yè)人才。一是整合人力資源，將審計業(yè)務(wù)、央行業(yè)務(wù)和計算機專業(yè)知識嫻熟的復(fù)合型人才充實到內(nèi)審隊伍，調(diào)整知識和專業(yè)結(jié)構(gòu)。二是加大對現(xiàn)有審計人員信息技術(shù)的培訓(xùn)力度，利用互聯(lián)網(wǎng)的便利性實施網(wǎng)上培訓(xùn)，輔之以崗位練兵、以查代訓(xùn)、自學(xué)等方式，讓內(nèi)審人員及時掌握央行各類信息系統(tǒng)發(fā)展的趨勢和信息風(fēng)險的一般規(guī)律，使信息技術(shù)真正成為基層央行實施業(yè)務(wù)監(jiān)督和風(fēng)險控制的有力工具。三是做好現(xiàn)有審計系統(tǒng)的普及工作，使內(nèi)審人員人人會操作，個個會應(yīng)用，提高內(nèi)審工作效率。

審計論文15

　　[摘要]隨著科技進步與知識經(jīng)濟的發(fā)展，無形資產(chǎn)戰(zhàn)略在企業(yè)決策中的地位越來越重要，企業(yè)無形資產(chǎn)戰(zhàn)略審計越來越受到企業(yè)管理者的重視。本文通過研究無形資產(chǎn)戰(zhàn)略審計的定義，重點研究了無形資產(chǎn)戰(zhàn)略審計的必要性、企業(yè)無形資產(chǎn)戰(zhàn)略總體審計的側(cè)重點和注意事項、無形資產(chǎn)戰(zhàn)略專項審計所包含的內(nèi)容。

　　[關(guān)鍵詞]無形資產(chǎn)戰(zhàn)略；戰(zhàn)略審計；總體審計；專項審計

　　一、無形資產(chǎn)戰(zhàn)略審計定義概述及其必要性

　　隨著科技進步與知識經(jīng)濟的發(fā)展，現(xiàn)代組織管理的重心從有形資產(chǎn)管理轉(zhuǎn)向無形資產(chǎn)管理，而無形資產(chǎn)必須從戰(zhàn)略高度加以經(jīng)營管理才能獲得持久發(fā)展。著名戰(zhàn)略學(xué)家波特認為，企業(yè)在競爭中的優(yōu)勢，尤其是能長期保持的優(yōu)勢，實質(zhì)上是企業(yè)某些特定戰(zhàn)略環(huán)節(jié)上的優(yōu)勢。而現(xiàn)代企業(yè)能否具有這些特定戰(zhàn)略環(huán)節(jié)上的長期優(yōu)勢，則取決于企業(yè)在相應(yīng)的環(huán)節(jié)上是否占有獨特的無形資產(chǎn)。

　　對企業(yè)來說，無形資產(chǎn)是一筆潛在的巨大財富，它不僅可以強化自己的知名度，而且可以提高企業(yè)的競爭力，增強經(jīng)濟實力，提高經(jīng)濟效益。這就需要在制定無形資產(chǎn)戰(zhàn)略的時候，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員對企業(yè)的無形資產(chǎn)戰(zhàn)略管理活動全過程進行監(jiān)督、確認，并提供咨詢活動。

　　二、對無形資產(chǎn)戰(zhàn)略的總體審計

　　無形資產(chǎn)戰(zhàn)略總體應(yīng)是對涉及無形資產(chǎn)的各個方面進行整體的籌劃或規(guī)劃，要避免顧此失彼，避免只顧眼前、不考慮長遠，避免只限于中國、不放眼世界。只有進行無形資產(chǎn)戰(zhàn)略總體研究，才能充分發(fā)揮無形資產(chǎn)的經(jīng)濟效益、社會效益和整體效益。

　　在對無形資產(chǎn)戰(zhàn)略的總體進行審計時，要把握以下幾點：

　　1.審視無形資產(chǎn)戰(zhàn)略總體的制定是否具有全面性和整體性

　　無形資產(chǎn)戰(zhàn)略的全面性和完整性，既有時間含義，也有空間含義。審計機構(gòu)和人員要對無形資產(chǎn)從開發(fā)、購入、維護、計量、記錄，到經(jīng)營、評估、立法、中介服務(wù)等全過程進行研究，審視該項無形資產(chǎn)的開發(fā)或購入是否符合國家法律，是否為企業(yè)所需要，是否能為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益，是否能使企業(yè)在競爭中處于領(lǐng)先地位。

　　2.審視無形資產(chǎn)戰(zhàn)略總體的制定是否具有前瞻性

　　無形資產(chǎn)的歷史要研究，無形資產(chǎn)的現(xiàn)實要研究，還要預(yù)見撲面而來的知識經(jīng)濟時代無形資產(chǎn)的特點，所以在制定無形資產(chǎn)戰(zhàn)略時要具有前瞻性。

　　3.審視企業(yè)的無形資產(chǎn)戰(zhàn)略總體的制定是否與有形資產(chǎn)相結(jié)合

　　長期以來，不少企業(yè)都重有形資產(chǎn)而輕無形資產(chǎn)，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員要扭轉(zhuǎn)這種意識，像分析有形資產(chǎn)一樣分析無形資產(chǎn)的價值和在總資產(chǎn)中所占的比例，分析企業(yè)的總資產(chǎn)是否發(fā)揮了整體的效益，在經(jīng)營中是否實現(xiàn)了增值，審視企業(yè)管理層在制定無形資產(chǎn)開發(fā)戰(zhàn)略時，是否將無形資產(chǎn)置于企業(yè)總資產(chǎn)之中，是否從企業(yè)整體角度考慮制定無形資產(chǎn)戰(zhàn)略總體。

　　4.審視企業(yè)的無形資產(chǎn)戰(zhàn)略總體的制定是否可以依賴于外部專門機構(gòu)的高質(zhì)量專業(yè)服務(wù)

　　企業(yè)的無形資產(chǎn)戰(zhàn)略能否達到預(yù)定的目標(biāo)，在制定戰(zhàn)略時不僅只考慮無形資產(chǎn)戰(zhàn)略的質(zhì)量，還要考慮戰(zhàn)略目標(biāo)的質(zhì)量、市場分析的質(zhì)量、市場開發(fā)的質(zhì)量、市場開發(fā)的質(zhì)量等。

　　企業(yè)制定的無形資產(chǎn)戰(zhàn)略，要既能滿足企業(yè)當(dāng)前開發(fā)無形資產(chǎn)的需要，又能對企業(yè)未來無形資產(chǎn)的開發(fā)利用做出長遠規(guī)劃。無形資產(chǎn)的總體戰(zhàn)略的基本框架一般包括以下幾個方面：專利戰(zhàn)略、商標(biāo)戰(zhàn)略、名牌戰(zhàn)略、土地使用權(quán)戰(zhàn)略等，企業(yè)內(nèi)部審計人員要對以下幾個方面進行審計：

　　（1）無形資產(chǎn)的專利戰(zhàn)略審計。專利是人類的.知識寶庫，也是企業(yè)最新穎、最系統(tǒng)、最規(guī)范的技術(shù)情報源。站立在企業(yè)的市場競爭中發(fā)揮著巨大的作用。專利是企業(yè)進行自我保護的武器，任何一項新產(chǎn)品和新技術(shù)，只有獲得專利，形成產(chǎn)權(quán)時，才能立足市場，從而占領(lǐng)市場。專利是打開市場之門的鑰匙。市場的競爭也在于專利市場的競爭，有了專利權(quán)，就意味著在市場上有了合法的壟斷權(quán)。在審計時，審計人員應(yīng)注重專利技術(shù)的合法性。主要審計企業(yè)的企業(yè)制訂和實施的戰(zhàn)略是否符合國際慣例和國家法律法規(guī)，是否含有侵權(quán)的內(nèi)容。要檢查專利開發(fā)戰(zhàn)略的方案、開發(fā)手段是否正當(dāng)，有沒有偽造，如果存在，審計人員應(yīng)當(dāng)及時向企業(yè)當(dāng)局反映其中的利害關(guān)系，防止被其他企業(yè)告上法庭，被追究法律責(zé)任，造成不必要的損失。另外，還要審計專利戰(zhàn)略的實施效益。

　�。�2）無形資產(chǎn)的商標(biāo)戰(zhàn)略審計。在現(xiàn)代社會中，新產(chǎn)品不斷涌現(xiàn)，企業(yè)間的競爭日趨激烈，產(chǎn)品壽命越來越短，市場相對縮小。創(chuàng)立名牌商標(biāo)，樹立起企業(yè)的形象，是企業(yè)在激烈的市場競爭中取勝，求得生存和發(fā)展的上乘之策。在商品經(jīng)濟發(fā)展的今天，作為精明的企業(yè)經(jīng)營者，應(yīng)增強商標(biāo)意識。

　�。�3）無形資產(chǎn)的名牌戰(zhàn)略審計�！懊�牌”是指社會公眾通過對產(chǎn)品的品質(zhì)和價值認知而確定的著名品牌。擁有名牌的企業(yè)不僅在市場上擁有極高的知名度和崇高的信譽，而且能使企業(yè)的產(chǎn)品和服務(wù)在市場上占絕對優(yōu)勢，給企業(yè)帶來巨額的經(jīng)濟效益。

　�。�4）無形資產(chǎn)的土地使用權(quán)戰(zhàn)略審計。土地使用權(quán)是土地使用者按照國家法律法規(guī)對國家或者集體所有的土地享有的占有、使用、收益和處分的權(quán)利�，F(xiàn)在隨著土地轉(zhuǎn)讓價格的節(jié)節(jié)攀升，土地使用權(quán)已經(jīng)成為企業(yè)的一項重要的無形資產(chǎn)，從而成為審計的重點。審計人員應(yīng)該注意企業(yè)的土地使用權(quán)的獲得和轉(zhuǎn)讓是否符合國家法律和政策的規(guī)定，手段是否正當(dāng)。

　　三、對無形資產(chǎn)戰(zhàn)略實施專項審計

　　對無形資產(chǎn)戰(zhàn)略實施專項審計，包括對無形資產(chǎn)開發(fā)戰(zhàn)略的審計，對無形資產(chǎn)保護戰(zhàn)略審計，對無形資產(chǎn)國際化戰(zhàn)略的審計。

　　1.企業(yè)無形資產(chǎn)開發(fā)戰(zhàn)略的專項審計

　　無形資產(chǎn)的開發(fā)與運用與市場經(jīng)營戰(zhàn)略緊密相連，它涉及投資安全、市場預(yù)測決策等戰(zhàn)略問題，關(guān)系著企業(yè)的長遠利益和全局利益。無形資產(chǎn)開發(fā)的功能主要有：使企業(yè)無形資產(chǎn)保值增值，提高企業(yè)競爭能力，增強企業(yè)的競爭能力，給企業(yè)帶來重大經(jīng)濟效益。審計人員在對無形資產(chǎn)開發(fā)戰(zhàn)略進行審計時，主要應(yīng)關(guān)注：

　�。�1）無形資產(chǎn)戰(zhàn)略開發(fā)的相關(guān)性。無形資產(chǎn)系統(tǒng)中的各項無形資產(chǎn)是相互聯(lián)系、相互制約的，各項無形資產(chǎn)的形成、利用、開發(fā)、效益和保護，又受客觀環(huán)境的各種因素變化的影響。在制定無形資產(chǎn)戰(zhàn)略時，要分析各項無形資產(chǎn)的相互影響和相互作用，分析客觀因素對無形資產(chǎn)的影響。

　�。�2）無形資產(chǎn)戰(zhàn)略開發(fā)的重要性。無形資產(chǎn)系統(tǒng)中的各項無形資產(chǎn)，在一定時期的特定環(huán)境下，由于各種因素作用的結(jié)果，只有某種或某幾種無形資產(chǎn)對企業(yè)具有特別重要的意義，因而在制定無形資產(chǎn)戰(zhàn)略時，要首先對具有重要性的某種或某幾種無形資產(chǎn)制定策略。

　　2.企業(yè)無形資產(chǎn)保護戰(zhàn)略的專項審計

　　無形資產(chǎn)的保護戰(zhàn)略的專項審計是指針對無形資產(chǎn)的開發(fā)、形成、使用和對外投資等各個不同階段的活動特點，所做出的防止其無謂流失、損失和浪費的計劃和對策。無形資產(chǎn)的保護策略是維護企業(yè)無形資產(chǎn)權(quán)益而采取的重要措施，是無形資產(chǎn)戰(zhàn)略不可或缺的內(nèi)容。無形資產(chǎn)保護戰(zhàn)略的審計內(nèi)容是：

　�。�1）無形資產(chǎn)保護制度的完整性。主要審計企業(yè)內(nèi)部是否有負責(zé)無形資產(chǎn)保護的專門機構(gòu)或人員，保護機構(gòu)或?qū)ｉT人員的責(zé)任是否明確，保護措施是否得到嚴(yán)格遵循。

　�。�2）無形資產(chǎn)保護措施的效果性。審計時，要檢查保護措施的實際落實情況，看企業(yè)無形資產(chǎn)是否有被侵權(quán)的情況，是否還存在一定的漏洞。對于已經(jīng)發(fā)生的無形資產(chǎn)損失，是否查明原因并采取補救措施，對責(zé)任人的責(zé)任是否進行了確認并根據(jù)保護制度進行追究。

　　3.企業(yè)無形資產(chǎn)國際化戰(zhàn)略的專項審計

　　隨著信息社會和知識經(jīng)濟的到來，企業(yè)的無形資產(chǎn)不論是在流動的空間上還是在速度上都得到了前所未有的發(fā)展國際化已是大勢所趨。企業(yè)要通過各種渠道，采用多種形式，搜集國際組織的、主要發(fā)達國家的有關(guān)無形資產(chǎn)的信息，對這些信息進行整理、分析、研究和利用。

　　參考文獻：

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