內(nèi)部審計論文匯總15篇

　　在社會的各個領(lǐng)域，大家都經(jīng)�？吹秸撐牡纳碛鞍�，論文可以推廣經(jīng)驗(yàn)，交流認(rèn)識。你知道論文怎樣才能寫的好嗎？以下是小編整理的內(nèi)部審計論文，僅供參考，希望能夠幫助到大家。

內(nèi)部審計論文1

　　隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展， 醫(yī)院逐步成為社會獨(dú)立經(jīng)營的市場經(jīng)濟(jì)組成部分，由于醫(yī)院財務(wù)工作多且雜，收支數(shù)據(jù)控制難度較大，尤其是部分二級甲等醫(yī)院及下級醫(yī)院，其醫(yī)院規(guī)模、內(nèi)部職能分配、管理制度建設(shè)等都還存在或多或少的問題， 尤其是部分醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)管理制度十分混亂，財務(wù)會計數(shù)據(jù)失真現(xiàn)象比比皆是，嚴(yán)重影響了醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。目前， 我國縣級以上綜合醫(yī)院大部分已建成獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，并且在審計程序、政策指導(dǎo)、審計法規(guī)等建設(shè)方面日漸完善，其對保護(hù)醫(yī)院財務(wù)的安全以及資源的節(jié)約意義重大。不過，從醫(yī)院內(nèi)部審計的效果來看仍然沒有達(dá)到預(yù)期的作用，個別醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，審計程序簡陋，效率低下，有的甚至與財務(wù)會計人員串通一氣，弄虛作假，導(dǎo)致醫(yī)院公共財產(chǎn)的損失。對此，醫(yī)院必須從上至下開展審計工作，加強(qiáng)對醫(yī)院財務(wù)會計的監(jiān)督管理， 以適應(yīng)現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)成本控制的目標(biāo)要求。

　　一、對醫(yī)院內(nèi)部審計工作的認(rèn)識

　　(一)醫(yī)院內(nèi)部審計解讀

　　內(nèi)部審計是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式， 是為了確保企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計信息的正確、真實(shí)、合法而采取的監(jiān)督手段。對于醫(yī)院內(nèi)部審計的定義為：“醫(yī)院審計內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員對醫(yī)院的財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督審核的行為。”從定義中我們可以解讀出，其一，醫(yī)院內(nèi)部審計的主體是由醫(yī)院內(nèi)部組建的機(jī)構(gòu)，人員編制受醫(yī)院管轄;其二，內(nèi)部審計是由高層領(lǐng)導(dǎo)牽頭，各級財務(wù)監(jiān)管單元共同參與的監(jiān)督結(jié)構(gòu)，它在監(jiān)督地位上具有獨(dú)立性;其三，內(nèi)部審計的實(shí)質(zhì)是醫(yī)院針對內(nèi)部財務(wù)管理的一種評價活動， 其審計評價的對象主要包括財務(wù)信息的真實(shí)性、完整性，成本控制的.有效性以及各醫(yī)療環(huán)節(jié)的工作效率與質(zhì)量控制效果。

　　(二)內(nèi)部審計的職能范圍

　　醫(yī)院承擔(dān)著社會福利的職能， 但是， 其有具有一般企業(yè)盈利的特點(diǎn)，醫(yī)院的內(nèi)部審計工作是既保持醫(yī)院事業(yè)單位特點(diǎn)，又參與社會主義市場經(jīng)濟(jì)的重要舉措。開展內(nèi)部審計工作有助于強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部控制力度，改善醫(yī)院財務(wù)管理制度，促進(jìn)醫(yī)院健康、穩(wěn)定的發(fā)展。內(nèi)部審計與外部審計存在較大的差別， 外部審計更加側(cè)重于以強(qiáng)制性的法定審計來檢查單位的財務(wù)狀況， 而內(nèi)部審計則是醫(yī)院內(nèi)部相對獨(dú)立的一種評價活動審計的內(nèi)容與范疇、目標(biāo)等根據(jù)不同醫(yī)院的組織結(jié)構(gòu)、職能部門需求等不同而有所差異。

　　一般來說，醫(yī)院內(nèi)部審計的職能范圍主要包括：內(nèi)部監(jiān)督與控制，內(nèi)部財務(wù)與業(yè)務(wù)活動檢查，評價醫(yī)院日常工作的效率與效果，核查醫(yī)院內(nèi)部政策法規(guī)、章程的執(zhí)行情況。

　　(三)醫(yī)院內(nèi)部審計的職能

　　醫(yī)院內(nèi)部審計需依賴醫(yī)院內(nèi)部組織來結(jié)構(gòu)建， 并且必須作為獨(dú)立的監(jiān)督部門來行使職能， 醫(yī)院內(nèi)部審計的職能措施主要包括常規(guī)審計與系統(tǒng)評審兩大方面。

　　1、常規(guī)審計

　　醫(yī)院必須承擔(dān)社會福利與救助的職能，同時，又要參與市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)，它通過合法的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動來獲取部分經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)醫(yī)院、病患、醫(yī)務(wù)工作者和諧共生，維護(hù)社會的穩(wěn)定。醫(yī)院財務(wù)管理需將內(nèi)部各部門的財務(wù)活動納入管理發(fā)愁之中，正確處理各方的利益關(guān)系，保證醫(yī)院財務(wù)制度正常化，并降低成本，減少良妃現(xiàn)象。而內(nèi)部審計則是主要對醫(yī)院的日常財務(wù)開支以及其他經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督， 揭露并處理違反國家政策法規(guī)及醫(yī)院內(nèi)部章程的行為，建立良好的醫(yī)療活動秩序。

　　2、內(nèi)部系統(tǒng)評審

　　醫(yī)院是一種特殊的企業(yè)類型，它同樣有注冊資產(chǎn)、固定資產(chǎn)以及盈利額等會計數(shù)據(jù)目錄，醫(yī)院的財務(wù)管理除常規(guī)管理以外，還要求對醫(yī)院產(chǎn)權(quán)明晰，責(zé)任分明，對內(nèi)建立健全自我約束機(jī)制。內(nèi)部審計通過對醫(yī)院內(nèi)部各環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)進(jìn)行有效的監(jiān)督， 能夠及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)，不斷完善內(nèi)部管理的制度與管理意識，避免決策失誤，促進(jìn)內(nèi)部管理人員自我學(xué)習(xí)、自我發(fā)展，最終增強(qiáng)醫(yī)院的綜合實(shí)力，提高經(jīng)濟(jì)效益與社會效益。

　　二、醫(yī)院財務(wù)管理現(xiàn)狀及審計工作開展過程中存在的問題

　　醫(yī)院財務(wù)管理是醫(yī)院管理中的核心內(nèi)容， 在醫(yī)院大部分部門都要涉及到醫(yī)療費(fèi)用管理問題， 雖然大部分二甲醫(yī)院及以上級別的醫(yī)院早已實(shí)現(xiàn)了信息化管理，但是，財務(wù)會計的人為管理因素卻仍然起到了重要的作用。因此，搞好醫(yī)院財務(wù)管理工作對于醫(yī)院內(nèi)部控制至關(guān)重要。就目前來看，醫(yī)院財務(wù)管理最突出的兩點(diǎn)問題便是管理觀念陳舊問題、內(nèi)部控制問題以及管理人員素質(zhì)問題， 這對于醫(yī)院的財務(wù)管理十分不利，甚至造成醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督的失控，造成人員、資金、資產(chǎn)運(yùn)行的惡性循環(huán)，嚴(yán)重影響醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。

　　對于醫(yī)院內(nèi)部審計工作來說，問題依然大量存在，審計工作的缺失也是造成醫(yī)院財務(wù)管理失控的重要原因之一。目前，部分醫(yī)院在內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)建設(shè)方面遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠完善，人員監(jiān)管意識薄弱，領(lǐng)導(dǎo)不放權(quán)、部門不配合等現(xiàn)象普遍存在，許多醫(yī)院對于審計結(jié)果的處理不夠嚴(yán)肅，審計過程輕浮、簡單，甚至流于形式，完全就是走過場，對內(nèi)的威懾力不足。除此之外，醫(yī)院的內(nèi)部審計在審計范疇上還存在不小的局限，其審計內(nèi)容相對較為單一，大部分為事后財務(wù)會計報表或者采購清單等等，而并未全程參與財務(wù)的收納、支出、資金申請等具體過程，，使得醫(yī)院的內(nèi)部審計工作效果平平。

　　三、充分發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計職能的措施

　　要保障醫(yī)院財務(wù)信息的可靠，使醫(yī)院更加穩(wěn)定地運(yùn)行、創(chuàng)造社會效益，那么我們就必須充分發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部的審計職能。對此，我們可以采取如下措施：

　　(一)轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計工作被動局面，建立健全醫(yī)院內(nèi)部審計制度

　　制度建設(shè)是醫(yī)院發(fā)揮內(nèi)部審計職能的前提，目前，我國大部分醫(yī)院都呈現(xiàn)出一種被動的工作局面， 尤其是審計對于內(nèi)部控制與審計工作的開展，都需要政府下政策、醫(yī)院出通知才開始執(zhí)行，并未主動開展審計措施， 這其中很大一部分原因是由于醫(yī)院內(nèi)部管理者思想認(rèn)識與管理意識的淺薄。對此，我們必須在全院開展教育活動，及時轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計工作被動的態(tài)度。同時，在充分評估醫(yī)院內(nèi)部組織的基礎(chǔ)上，建立健全醫(yī)院內(nèi)部的審計管理制度，從審計機(jī)構(gòu)的構(gòu)建、醫(yī)院審計章程的制定與完善、違規(guī)處分機(jī)制的建立等方面去完善全院的內(nèi)部審計控制制度。

　　(二)基于醫(yī)院運(yùn)行的全過程，加強(qiáng)對個財務(wù)環(huán)節(jié)的審計控制

　　醫(yī)院日常運(yùn)行在許多方面都要依靠財務(wù)信息的支撐，包括門診、住院、后勤采購、設(shè)備使用、各項(xiàng)檢查等等，可以說，醫(yī)院財務(wù)管理事務(wù)十分繁復(fù)，財務(wù)會計工作壓力較大，審計工作難度較大。對此，我們需要將內(nèi)部審計按照醫(yī)院的科室組織進(jìn)行劃分，做好各個環(huán)節(jié)的審計工作。

　　1、對待門診收費(fèi)的審計

　　門診收費(fèi)十分繁雜，每筆金額不等，數(shù)量較大，但是卻又是醫(yī)院財務(wù)控制最基本的部分。對此，我們的審計工作必須加強(qiáng)對各種票據(jù)、單據(jù)的核查，對于各項(xiàng)預(yù)收款、補(bǔ)款、退款等各項(xiàng)結(jié)算單據(jù)要與病患信息完整地銜接起來，做到查有實(shí)據(jù)。

　　2、對后勤采購費(fèi)用的審計

　　后勤采購包括醫(yī)療設(shè)備采購以及辦公設(shè)備采購， 藥品采購等幾大方面，其中，藥品采購是最重要的部分。對后勤采購費(fèi)用的審計我們要藥庫、不同門診的藥房以及下屬藥房等會計報表進(jìn)行嚴(yán)格、細(xì)致的核對，對入庫藥品的賬目進(jìn)行分類核查，并且按期盤點(diǎn)庫存數(shù)額。

　　3、對基礎(chǔ)建設(shè)的審核

　　醫(yī)院根據(jù)地區(qū)病患數(shù)額以及醫(yī)療財務(wù)力量要適度地擴(kuò)大醫(yī)院建設(shè)規(guī)模，或者對醫(yī)院部分建筑進(jìn)行改建、修復(fù)等，這就需要涉及到大筆的資金撥款。對于醫(yī)院基礎(chǔ)建設(shè)資金的審核，要嚴(yán)格核查基礎(chǔ)建設(shè)賬戶的明細(xì)賬目以及各二級賬目、分賬目等，對每一筆工程建設(shè)撥款以及資金籌集進(jìn)行逐筆檢查，并記錄在案，以供核查。

　　(三)充分運(yùn)用激勵措施，提升審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)

　　審計工作的落腳點(diǎn)仍然在審計人員身上，高素質(zhì)、高穩(wěn)定性的審核隊伍能夠有效地提高審計的效率， 保障醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)管理與內(nèi)部控制的正常進(jìn)行。對此，我們一方面要充分利用激勵措施來激發(fā)審計人員的工作積極性;另一方面，要加大對審計人員的培訓(xùn)力度，從聘任開始，醫(yī)院就要加強(qiáng)對審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)以及道德素質(zhì)的培養(yǎng)，使其以公正、廉潔的態(tài)度來發(fā)揮內(nèi)部審計的職能， 確保醫(yī)院管理工作穩(wěn)定、高效地運(yùn)行。

內(nèi)部審計論文2

　　[摘要] 完善的公司治理離不開內(nèi)部審計。合理有效的內(nèi)部審計是良好公司治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)在要求，但是目前我國內(nèi)部審計未受到足夠的重視。本文從論述內(nèi)部審計在公司治理中的作用入手，分析了內(nèi)部審計的現(xiàn)狀，提出發(fā)揮內(nèi)部審計作用的保障措施。

　　[關(guān)鍵詞]公司治理 內(nèi)部審計 內(nèi)部控制

　　公司治理是現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)中最重要的內(nèi)容。狹義的公司治理是指所有者對經(jīng)營者的一種監(jiān)督和制衡機(jī)制，即通過建立一套制度來合理地配置所有者和經(jīng)營者之間的權(quán)利和責(zé)任。廣義的公司治理是通過包括正式的或非正式的、內(nèi)部的或外部的制度或機(jī)制來協(xié)調(diào)公司和所有利益相關(guān)者之間的利益關(guān)系，以保證公司決策科學(xué)化，最終維護(hù)各方面的利益。雖然世界各國公司治理模式不盡相同，但降低代理成本，使所有者不干預(yù)公司的日常經(jīng)營，同時又保證管理層能以股東和公司的利益最大化為目標(biāo)，一直是永恒的主題。內(nèi)部審計作為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素，是公司治理結(jié)構(gòu)的有機(jī)組成部分。內(nèi)部控制的發(fā)展離不開公司治理的推動，公司治理的優(yōu)化也離不開有效的內(nèi)部控制作為保障。隨著外部環(huán)境的不斷變化，強(qiáng)化內(nèi)部控制、改進(jìn)風(fēng)險管理、完善公司治理的要求越發(fā)強(qiáng)烈，而作為內(nèi)部控制重要組成部分的內(nèi)部審計的局限性更加明顯。應(yīng)該重視內(nèi)部審計在公司治理中的重要作用，改進(jìn)和完善內(nèi)部審計，以促進(jìn)內(nèi)部審計與公司治理的良性互動。

　　一、內(nèi)部審計定義的演進(jìn)

　　隨著企業(yè)組織形式的發(fā)展變化，規(guī)模的日益擴(kuò)大，管理層次的增多，企業(yè)內(nèi)部審計越來越重要。同時，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)涵也發(fā)生了很大的變化，這從國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）對內(nèi)部審計的新舊定義比較中就可以看出這一點(diǎn)。

　　IIA在1990年對內(nèi)部審計的定義為：內(nèi)部審計是在一個組織內(nèi)部建立的一種獨(dú)立評價活動，它要提供所檢查的有關(guān)活動的分析、評價、建議、咨詢建議和信息，以協(xié)助本組織成員有效地履行其責(zé)任。

　　IIA于1999年通過了內(nèi)部審計的新定義，并于20xx年寫入《內(nèi)部審計實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》。新定義為： 內(nèi)部審計是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加價值和改進(jìn)組織的經(jīng)營。它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評價和改進(jìn)風(fēng)險管理，控制和管理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。 該定義首次將“增加價值”列入了公司治理領(lǐng)域中內(nèi)部審計的定義，把審計的職能提升到組織的整體水平上，使其成為組織成功的關(guān)鍵因素之一，使內(nèi)部審計與風(fēng)險管理、治理過程聯(lián)系到一起，為組織增加價值服務(wù)。

　　20xx年7月，IIA在對美國國會的建議中將內(nèi)部審計連同董事會、執(zhí)行管理層和外部審計一同列為有效的公司治理賴以生存的四大基石。20xx年8月，紐約證券交易所董事會正式?jīng)Q定，要求所有上市公司必須建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，這不僅為內(nèi)部審計參與公司治理提供了廣闊的發(fā)展空間，更表明內(nèi)部審計將在完善公司治理機(jī)制中扮演重要角色。

　　二、內(nèi)部審計在公司治理中的作用

　　投資者和管理者面對著一個存在著交易費(fèi)用的企業(yè)。企業(yè)內(nèi)部的交易費(fèi)用直接影響到投資者和管理者從企業(yè)獲得的收益，進(jìn)而對他們的決策產(chǎn)生影響。企業(yè)的交易費(fèi)用反映了企業(yè)的公司治理狀況的優(yōu)劣。投資者和管理者希望通過內(nèi)部審計來控制企業(yè)人員的機(jī)會主義行為，降低交易費(fèi)用，增加企業(yè)價值。具體來講，內(nèi)部審計在公司治理中有如下作用。

　　1.減少信息不對稱

　　公司治理是解決信息不對稱問題的制度安排，而內(nèi)部審計是解決信息不對稱的措施之一。內(nèi)部審計通過審計手段向有關(guān)部門或人員提供真實(shí)信息。內(nèi)部審計師對財務(wù)報告進(jìn)行相對獨(dú)立的審計，可對管理層的會計信息編報權(quán)力和充分披露進(jìn)行約束，緩解管理層與投資者之間的信息不對稱。

　　2.完善公司治理機(jī)制

　　內(nèi)部審計在公司治理結(jié)構(gòu)中是投資者的剩余控制權(quán)的體現(xiàn)。內(nèi)部審計使得投資者的剩余控制權(quán)在企業(yè)的管理監(jiān)督中落到實(shí)處，提高了投資者直接監(jiān)督管理者的能力。另外，內(nèi)部審計可以在管理控制過程的事前策劃、事中控制及事后監(jiān)督中發(fā)揮作用，彌補(bǔ)了外部審計在公司治理結(jié)構(gòu)中僅限于事后監(jiān)督的不足。

　　3.增加企業(yè)價值

　　內(nèi)部審計通過努力幫助組織預(yù)防和減少損失，當(dāng)內(nèi)部審計成本小于損失的減少時，公司價值增加。同時，內(nèi)部審計的存在客觀上會對組織內(nèi)的經(jīng)營管理者和其他職能部門產(chǎn)生威懾作用，使其不得不維持良好的控制系統(tǒng)，并努力改善工作績效，從而增加公司的價值。

　　4.實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制

　　內(nèi)部審計是在內(nèi)部實(shí)施連續(xù)監(jiān)督公司內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，并確定和調(diào)查那些可能預(yù)示虛假財務(wù)報表跡象的最好選擇。世通公司將高額的費(fèi)用列為資本支出，就是內(nèi)部審計師所發(fā)現(xiàn)的。內(nèi)部審計師在組織中所擁有的獨(dú)特位置，熟知企業(yè)經(jīng)營管理的能力及對企業(yè)經(jīng)營管理?xiàng)l件的熟悉的這些因素，使其有能力確定和估計虛假財務(wù)信息。

　　三、內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

　　1.內(nèi)部審計定位不合理

　　《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的若干規(guī)定》明確要求國有大中型企事業(yè)單位內(nèi)部設(shè)立審計機(jī)構(gòu)。這種行政命令下的內(nèi)部審計處于尷尬境地：一方面要代表國有資產(chǎn)出資者對企業(yè)實(shí)行監(jiān)督，另一方面又要代表高層管理者監(jiān)督其下級。我國上市公司設(shè)立內(nèi)部審計時主要還是從內(nèi)部管理的角度出發(fā)的，還沒上升到治理的層面。內(nèi)部審計的治理職能還未引起人們的重視。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的.逐步完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的確立，政府職能已發(fā)生根本轉(zhuǎn)變。既然已將自主經(jīng)營的權(quán)力還給了企業(yè)，那么也就不應(yīng)該要求企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)代表國家對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行監(jiān)督，這是對內(nèi)部審計監(jiān)督職能的不適當(dāng)定位，不符合內(nèi)部審計的特點(diǎn)，這種強(qiáng)加給內(nèi)部審計的雙重身份嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部審計的健康運(yùn)行和發(fā)展。

　　2.內(nèi)部審計人員缺乏職業(yè)勝任能力

　　20世紀(jì)90年代以來，企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了重大變化：經(jīng)濟(jì)全球化；信息技術(shù)的迅速發(fā)展；跨國收購等，而這些變化直接導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的加大。新的環(huán)境以及由此帶來的內(nèi)部審計工作重點(diǎn)的變化，對內(nèi)部審計人員的職業(yè)技能、知識體系提出了更高的要求。20xx年IIA全球?qū)徲嬓畔⒕W(wǎng)絡(luò)調(diào)查結(jié)果表明，未來的內(nèi)部審計師必須具備以下素質(zhì):(1)多面手：擁有大局觀，對整個組織的價值具有前瞻性考慮。(2)置身其中：要參與和了解公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)問題及時提出解決措施。(3)精通技術(shù)：應(yīng)用專業(yè)技術(shù)知識來預(yù)防和減少公司的風(fēng)險，改進(jìn)治理過程和提高效率。(4)顧問：提供保證、培訓(xùn)和咨詢服務(wù)。(5)領(lǐng)導(dǎo)人：在風(fēng)險控制和改進(jìn)組織的效果方面發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用。IIA在其20xx年頒布的新標(biāo)準(zhǔn)中，除了對內(nèi)部審計人員的專業(yè)能力、對舞弊的識別與發(fā)現(xiàn)、應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎等作了相應(yīng)的要求外，針對業(yè)務(wù)素質(zhì)增加了兩項(xiàng)內(nèi)容：一是內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)熟練地應(yīng)用與特定審計工作有關(guān)的主要信息技術(shù)，熟悉相關(guān)的風(fēng)險和控制方法；二是內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)考慮應(yīng)用計算機(jī)輔助審計技術(shù)和其他數(shù)據(jù)的新技術(shù)。

　　我國很多內(nèi)部審計人員來自于會計崗位，有的來自統(tǒng)計崗位等，審計人員知識結(jié)構(gòu)單一，不具備相應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。再加上內(nèi)部審計地位不高，很難吸引優(yōu)秀的人才加入到內(nèi)部審計隊伍中。據(jù)調(diào)查，現(xiàn)階段我國內(nèi)部審計人員的知識與技能與現(xiàn)階段內(nèi)部審計工作的重點(diǎn)領(lǐng)域基本上是相匹配的，但對公司治理、風(fēng)險管理、信息技術(shù)等相關(guān)知識掌握不足，說明內(nèi)部審計人員的勝任能力與新的要求之間還存在差距。

　　3.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

　　獨(dú)立性是內(nèi)部審計區(qū)別于企業(yè)內(nèi)部其他職能部門的重要標(biāo)志，要發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，就要保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是指內(nèi)部審計部門所處的環(huán)境要求。機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是審計人員客觀發(fā)表意見的制度保證。IIA在其《內(nèi)部審計實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中多次強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計的獨(dú)立性，如內(nèi)部審計活動應(yīng)該獨(dú)立；內(nèi)部審計執(zhí)行主管在機(jī)構(gòu)內(nèi)應(yīng)向能使內(nèi)部審計活動實(shí)現(xiàn)其職責(zé)的階層報告等。內(nèi)部審計在公司治理中發(fā)揮作用的前提是，要進(jìn)入股東、董事會和高管層這一層次的受托責(zé)任關(guān)系。如果內(nèi)部審計只在較低層級的受托責(zé)任關(guān)系中發(fā)揮作用，那么就不屬于公司治理的范圍，內(nèi)部審計也無法在治理中發(fā)揮作用。如果是向董事會及其所屬的審計委員會或CEO負(fù)責(zé)并向其報告，內(nèi)部審計就可以在治理中發(fā)揮作用。

　　四、保證內(nèi)部審計發(fā)揮作用的措施

　　1.明確內(nèi)部審計的性質(zhì)和定位

　　內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理中處于重要而又特殊的地位。內(nèi)部審計及內(nèi)部控制組成要素是實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)所必須的條件。要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行并收到良好的效果，并且能夠適應(yīng)外部環(huán)境的變化，就必須加強(qiáng)對內(nèi)部控制的有效監(jiān)督和評價。內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制的重要組成部分，也是監(jiān)督和評價內(nèi)部控制其他組成部分的主要力量，因而在強(qiáng)化內(nèi)部控制方面發(fā)揮著積極的作用。作為控制系統(tǒng)的內(nèi)部審計，應(yīng)以效益審計和管理審計為主，以事前、事中審計為主，以體現(xiàn)自身特色為主。內(nèi)部審計代表國家監(jiān)督企業(yè)的職能應(yīng)逐步由社會審計代替，內(nèi)部審計的工作重點(diǎn)應(yīng)從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉(zhuǎn)向?yàn)閮?nèi)部的管理、決策及效益服務(wù)，內(nèi)部審計的職能也應(yīng)從審查和監(jiān)督向評價、咨詢與監(jiān)督并重的角色轉(zhuǎn)變。

　　2.提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)勝任能力和技術(shù)水平

　　與IIA對內(nèi)部審計人員專業(yè)水平的要求相比，我國對內(nèi)部審計人員現(xiàn)代管理知識、實(shí)際技能并沒有要求，應(yīng)為內(nèi)部審計人員設(shè)計職業(yè)能力框架，如職業(yè)技能體系、職業(yè)道德體系等。內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識應(yīng)包括會計與財務(wù)、行為科學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)法規(guī)、定量分析法、計算機(jī)基本操作等，應(yīng)掌握的基本知識包括市場營銷、人力資源管理、技術(shù)管理等。公司可以通過開展業(yè)多樣化的后續(xù)教育方式來提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，并加強(qiáng)考核。還可以從內(nèi)部或外部招聘合適的人選加入到內(nèi)部審計的隊伍中。

　　同時應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部逐步建立一個完善、高效的審計信息化系統(tǒng)和審計操作手段，逐步實(shí)現(xiàn)審計過程的三個轉(zhuǎn)變，即從靜態(tài)審計轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計與動態(tài)審計相結(jié)合；從事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲嬇c事中審計、事前審計相結(jié)合；從現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場審計與遠(yuǎn)程審計、非現(xiàn)場審計相結(jié)合。在審計的技術(shù)方法上也應(yīng)向以利用計算機(jī)和信息網(wǎng)絡(luò)為主的方向轉(zhuǎn)變，提高審計工作的效率和效果。

　　3.保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

　　目前內(nèi)部審計的管理模式有四種：一是隸屬于主管財務(wù)的的副總經(jīng)理；二是隸屬于總經(jīng)理；三是隸屬于董事會或?qū)徲嬑瘑T會；四是隸屬于監(jiān)事會。從理論上講第三種模式能最大限度地保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性，發(fā)揮內(nèi)部審計在公司治理中的作用。對于我國的上市公司來說，在董事會下設(shè)審計委員會，領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作，是比較理想的選擇。審計委員會作為審計活動的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，必須確保內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)能夠不受限制地與董事會、管理層及監(jiān)事會進(jìn)行溝通與交流，并向其報告工作結(jié)果；同時應(yīng)確保內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)能夠獲取其所需的資料、財力等。西方許多企業(yè)在內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置上采取了一種雙向負(fù)責(zé)、雙軌報告、保持雙重關(guān)系的組織形式。在這種模式下，內(nèi)部審計的獨(dú)立性和地位明顯增強(qiáng)，權(quán)威性增加。中國廣東核電集團(tuán)的內(nèi)部審計也采取了直接向董事會報告工作，行政上接受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的雙向負(fù)責(zé)制的內(nèi)部審計管理模式，在實(shí)踐中體現(xiàn)了較強(qiáng)的適用性和優(yōu)越性。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)還是在審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)下，其監(jiān)督職能的發(fā)揮有堅實(shí)的保障，而且總經(jīng)理不再是內(nèi)部審計的唯一控制人。審計委員會必要時授權(quán)內(nèi)部審計對總經(jīng)理及其他人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行監(jiān)督。同時，內(nèi)部審計也可以為總經(jīng)理做好內(nèi)部管理咨詢、評價和建議，更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計的目標(biāo)。

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內(nèi)部審計論文3

　　摘要：文章通過闡述高校內(nèi)部審計的內(nèi)涵特征，分析高校內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生原因，對高校內(nèi)部審計風(fēng)險防控提出“增強(qiáng)審計部門的獨(dú)立性、權(quán)威性”“構(gòu)建健全內(nèi)部審計管理制度”“提高審計人員專業(yè)素質(zhì)”等策略，旨在為研究如何促進(jìn)高校內(nèi)部審計的安全有序開展提供一些思路。

　　關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部審計；風(fēng)險；防控

　　內(nèi)部審計工作的有序開展，一方面可解決高校管理工作中存在的風(fēng)險、問題，尤其是在經(jīng)費(fèi)控制方面可起到十分有效的作用，另一方面可促進(jìn)高校達(dá)成最終收益目標(biāo)。由此可見，對高校內(nèi)部審計風(fēng)險與防控進(jìn)行研究，有著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

　　1.高校內(nèi)部審計概述

　　作為非營利機(jī)構(gòu)，高校內(nèi)部審計工作有別于一般社會企業(yè)，存在一定特殊性。結(jié)合內(nèi)部審計相關(guān)規(guī)定，高校內(nèi)部審計具備獨(dú)立監(jiān)督、評價職能，可對高校組織中一系列業(yè)務(wù)、管理開展獨(dú)立評價，進(jìn)一步確定經(jīng)濟(jì)行為與相關(guān)方針及程序要求相符與否，確保與相關(guān)規(guī)定要求相符與否，及對組織經(jīng)濟(jì)資源利用狀況，最終達(dá)成組織的相關(guān)目標(biāo)。

　　2.高校內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生原因

　　1）高校內(nèi)部審計缺乏權(quán)威性、獨(dú)立性�，F(xiàn)階段，我國一些高校依舊未設(shè)立獨(dú)立的審計部門，而是與紀(jì)檢部門合署辦公，或者作為財務(wù)部門的一部分；一些高校還未有配備專門的審計人員。如此一來，必然會對高校內(nèi)部審計趨利性造成不利影響。另外，審計人員作為審計客體中的一部分，難以擺脫職權(quán)、利益方面的束縛，使得極易產(chǎn)生審計風(fēng)險。2）高校內(nèi)部審計要求、范圍不斷提高與擴(kuò)大。伴隨我國社會對內(nèi)部審計工作的逐步重視，致使對內(nèi)部審計提供了越來越嚴(yán)苛的要求。高校內(nèi)部審計范圍已然由傳統(tǒng)的`財務(wù)收支審計擴(kuò)大至科研經(jīng)費(fèi)審簽、師資培養(yǎng)審計、工程建設(shè)審計等多個方面。然而現(xiàn)階段高校內(nèi)部審計人員不足、任務(wù)繁重等問題依舊未得到有效解決，使得極易產(chǎn)生審計風(fēng)險。3）審計人員專業(yè)素質(zhì)偏低。近些年，高校內(nèi)部審計人員隊伍建設(shè)收獲了一定成效，審計人員結(jié)構(gòu)得以逐步優(yōu)化。然而，大多數(shù)審計人員均為財務(wù)出身，而鮮有法律、管理、工程等專業(yè)出身的，高校內(nèi)部審計極為缺乏復(fù)合型審計人員。再加上一些審計人員知識更新滯后，專業(yè)素質(zhì)難以滿足相關(guān)設(shè)計項(xiàng)目要求；一些審計人員不具備良好的審計風(fēng)險意識等，審計人員專業(yè)素質(zhì)不高，不僅不利于審計的發(fā)展，還影響著審計風(fēng)險的產(chǎn)生。

　　3.高校內(nèi)部審計風(fēng)險防控策略

　　3.1增強(qiáng)審計部門的獨(dú)立性、權(quán)威性

　　首先，對于高校來說，提高對內(nèi)部審計的有效重視，是防控風(fēng)險的一大前提。因而，在高校內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)層面，高校應(yīng)當(dāng)提高審計部門的地位及權(quán)威性；在體系建立層面，加大對審計體系建立的經(jīng)費(fèi)扶持，在資源支撐層面，加強(qiáng)對專業(yè)素質(zhì)高的審計人員的引進(jìn)、培育，為審計部門提供可靠的人力、物力支持，確保審計部門的獨(dú)立運(yùn)作。其次，推進(jìn)管理模式的有效創(chuàng)新，以增強(qiáng)審計部門的獨(dú)立性、權(quán)威性。在高校管理工作中，應(yīng)當(dāng)將審計管理部門與基礎(chǔ)管理體系分隔開來，對高校經(jīng)營管理活動開展統(tǒng)計、分析、審計等，為高校管理層匯報工作狀況，為高校管理工作提供服務(wù)。此外，還應(yīng)當(dāng)賦予審計部門結(jié)合審計報告、成果實(shí)施相關(guān)管控行為的職能，有效提高審計部門權(quán)威性。

　　3.2構(gòu)建健全的內(nèi)部審計管理制度

　　高校內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)結(jié)合高校實(shí)際情況，依托全面調(diào)研工作，對原本規(guī)章制度予以優(yōu)化完善；再結(jié)合我國現(xiàn)行法律法規(guī)，制定與學(xué)校實(shí)際情況相符的審計規(guī)定、方法，構(gòu)建及安全審計管理體系。例如，對于校園基建而言，應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)可行的審計方法與實(shí)施細(xì)則，對基建工程由立項(xiàng)、設(shè)計、招投標(biāo)、施工等各個環(huán)節(jié)開展全面跟蹤審計，確保該校內(nèi)部審計制度科學(xué)完備，凸顯制度制定與實(shí)施在高校管理中所能發(fā)揮的有效作用。

　　3.3提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)

　　高校內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備一系列專業(yè)水平及能力，諸如，開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，應(yīng)當(dāng)掌握資產(chǎn)、損益、負(fù)債等財務(wù)專業(yè)知識，應(yīng)當(dāng)掌握計算機(jī)、數(shù)量統(tǒng)計等專業(yè)技能，應(yīng)當(dāng)掌握財務(wù)相關(guān)制度，政策；開展經(jīng)濟(jì)效益審計，應(yīng)當(dāng)具備經(jīng)營管理能力，應(yīng)當(dāng)具備風(fēng)險識別能力及風(fēng)險防范意識，等等。因而，高校應(yīng)當(dāng)抓緊解決現(xiàn)階段審計人員專業(yè)素質(zhì)偏低的問題，高校應(yīng)當(dāng)致力于提高審計人員專業(yè)素質(zhì)，培養(yǎng)具備良好職業(yè)道德的復(fù)合型審計人員；審計人員則應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自我學(xué)習(xí)，及時更新自身知識結(jié)構(gòu)，逐步提高自身專業(yè)素質(zhì)、責(zé)任意識，提高自身開展審計工作的政策水平及應(yīng)變能力。

　　結(jié)束語

　　總之，伴隨現(xiàn)代管理工作不斷趨向于精益化、高效化，高校在內(nèi)部審計工作中應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)風(fēng)險防控，增強(qiáng)審計成果對高校管理工作的監(jiān)督、指導(dǎo)，進(jìn)而為高校達(dá)成最終效益奠定有力基礎(chǔ)。因而，高校務(wù)必要不斷鉆研研究、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提高對高校內(nèi)部審計內(nèi)涵特征的有效認(rèn)識，加強(qiáng)對高校內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生原因的深入分析，“增強(qiáng)審計部門的獨(dú)立性、權(quán)威性”“構(gòu)建健全內(nèi)部審計管理制度”“提高審計人員專業(yè)素質(zhì)”等，積極促進(jìn)高校內(nèi)部審計的安全有序開展。

　　參考文獻(xiàn)：

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內(nèi)部審計論文4

　　[摘要] 企業(yè)內(nèi)部審計是由企業(yè)單位內(nèi)部專設(shè)的審計機(jī)構(gòu)和審計人員,依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本單位的規(guī)章制度,按照一定的程序和方法,相對獨(dú)立地對本單位財務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行監(jiān)督的行為.本文試圖從我國企業(yè)內(nèi)部審計的意義、現(xiàn)狀以及改進(jìn)內(nèi)部審計的措施等方面做些探討。

　　[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部審計 企業(yè)制度 獨(dú)立性

　　現(xiàn)代企業(yè)從制度的建立上需要內(nèi)部審計。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動涉及各個方面和各個部門，采購、銷售、基建工程、投融資、會計核算等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要有效的控制制度來協(xié)調(diào)、組織各部門之間的銜接。因此，內(nèi)部審計是最好的選擇。企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)為防止局部利益可能損害企業(yè)的整體利益，要求設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，并獨(dú)立于各職能部門之外，由本部門或本單位專職內(nèi)部審計人員或機(jī)構(gòu)對各職能部門、分子公司、辦事機(jī)構(gòu)的經(jīng)營活動或經(jīng)營狀況等方面做出相對獨(dú)立的評價和鑒定，為企業(yè)管理者服務(wù)從而達(dá)到內(nèi)部效益最大化。

　　一、企業(yè)內(nèi)部審計的作用

　　現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的職能已從查錯防弊發(fā)展成為企業(yè)價值的保值、增值服務(wù)。國際內(nèi)部審計師協(xié)會賦予內(nèi)部審計的新定義是：內(nèi)部審計是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加價值和改進(jìn)組織的運(yùn)作，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。有效的內(nèi)部審計工作可以充分發(fā)揮強(qiáng)有力的監(jiān)督功能，可以大大增強(qiáng)企業(yè)對各下屬單位的約束力，保證企業(yè)整體利益的實(shí)現(xiàn)，可以通過事前預(yù)測把關(guān)、階段監(jiān)督檢查、事后審計查處為企業(yè)高層管理者提供必要的決策信息。

　　具體來講，內(nèi)部審計對有損企業(yè)利益的事情具有制約作用。內(nèi)部審計通過對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動及其經(jīng)營管理制度的監(jiān)督檢查，對照國家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計工作規(guī)范，揭示企業(yè)的違法亂紀(jì)行為，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)秩序；企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動涉及各方面和各部門，采購、銷售、工程項(xiàng)目、投融資等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都需要有效的控制制度來協(xié)調(diào)。

　　二、企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

　　企業(yè)內(nèi)部審計所處的地位，決定了它保持自身的獨(dú)立性較之外部審計有更大的難度。它的獨(dú)立性是有條件的，相對的，有著天生的缺陷。與外部審計相比，我國內(nèi)部審計的獨(dú)立性受到較為嚴(yán)重的制約，缺少完整的獨(dú)立性，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

　　第一，對內(nèi)部審計的作用認(rèn)識不夠。很多企業(yè)管理人員對內(nèi)部審計的認(rèn)識是膚淺的，認(rèn)為內(nèi)部審計的監(jiān)督作用限制了他們的職權(quán)，限制了他們的自由權(quán)；有些企業(yè)管理人員認(rèn)為，內(nèi)部審計沒有外部審計（注冊會計師審計）客觀性強(qiáng)，沒有權(quán)威的鑒定作用；因而不屑內(nèi)部審計的作用，忽視了對內(nèi)部審計人員的培養(yǎng)與后續(xù)教育，后果是內(nèi)部審計的發(fā)展滯后于企業(yè)的發(fā)展。

　　第二，內(nèi)部審計的獨(dú)立性受到限制。我國的'企業(yè)實(shí)行廠長經(jīng)理負(fù)責(zé)制，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不可能獨(dú)立于廠長經(jīng)理之外，這使內(nèi)部審計部門為經(jīng)營者服務(wù)，在廠長經(jīng)理允許的范圍內(nèi)開展審計工作，其獨(dú)立性蕩然無存。同時，我國原有審計制度規(guī)定，對有關(guān)主管部門進(jìn)行審計時，若發(fā)現(xiàn)有關(guān)重大事項(xiàng)，可向被審計單位的上級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)反映，這是造成內(nèi)部審計發(fā)育不良的重要原因。

　　第三，很多企業(yè)的內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高。隨著市場經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展，企業(yè)的投資呈現(xiàn)多元化，如企業(yè)的并購、分設(shè)、債務(wù)重組、非貨幣性交易等。為了更好地服務(wù)企業(yè)和規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，內(nèi)部審計人員必然參與到企業(yè)的這些經(jīng)濟(jì)行為中這就要求審計人員的知識多元化，不僅要能懂財務(wù)和審計知識，而且還要精通企業(yè)的各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)。

　　第四，內(nèi)部審計的范圍狹窄。目前，我國內(nèi)部審計人員將大部分精力投入到財務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督上，審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及相關(guān)資料，其工作主要集中在財務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營領(lǐng)域。

　　三、改進(jìn)之策

　　第一，轉(zhuǎn)變觀念提高認(rèn)識，加強(qiáng)內(nèi)部審計工作。作為企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)從管理的角度充分認(rèn)識到內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要性，為內(nèi)部審計配置適宜的人力、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)資源，提高內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員的地位，充分調(diào)動內(nèi)部審計人員的工作熱情。

　　第二，保障企業(yè)內(nèi)部審計的獨(dú)立性。要使內(nèi)部審計真正起到監(jiān)督經(jīng)營者資本營運(yùn)、維護(hù)資產(chǎn)安全完整、達(dá)到協(xié)助管理當(dāng)局有效地履行職責(zé)和責(zé)任，就必須明確產(chǎn)權(quán)主體，建立產(chǎn)權(quán)監(jiān)督體制，將內(nèi)部審計置于產(chǎn)權(quán)主體的領(lǐng)導(dǎo)之下，代表產(chǎn)權(quán)主體的利益進(jìn)行工作，增強(qiáng)內(nèi)部審計的權(quán)威性、獨(dú)立性，改變以往內(nèi)審無力的現(xiàn)象。

　　第三，要提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)。內(nèi)部審計人員的素質(zhì)是內(nèi)部審計能否順利、有效開展的關(guān)鍵，它不僅要求內(nèi)部審計人員在業(yè)務(wù)方面要精通會計業(yè)務(wù)、熟悉本企業(yè)經(jīng)營，也表現(xiàn)在政治思想方面要作風(fēng)正派，敢于堅持原則，能夠同企業(yè)內(nèi)部的違紀(jì)違法及腐敗行為做斗爭。因此企業(yè)要重視內(nèi)部審計人員的錄用，經(jīng)常進(jìn)行有關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使整個內(nèi)審隊伍思想好、作風(fēng)硬、業(yè)務(wù)精，從而提高內(nèi)審質(zhì)量。

　　第四，拓展內(nèi)部審計的作業(yè)領(lǐng)域。根據(jù)未來的發(fā)展趨勢判斷，隨著企業(yè)內(nèi)部控制的日益加強(qiáng)、公司治理結(jié)構(gòu)的逐步完善及會計信息質(zhì)量的不斷提高，合規(guī)性審計目標(biāo)或效益性審計目標(biāo)將上升為主要的審計目標(biāo)，內(nèi)部審計工作的重點(diǎn)屆時也會發(fā)生轉(zhuǎn)移。在時機(jī)成熟的情況下，有條件企業(yè)的內(nèi)部審計應(yīng)適時地調(diào)整其工作重點(diǎn)，并將作業(yè)領(lǐng)域從財務(wù)審計擴(kuò)展到管理審計。

　　綜上所述，近幾年內(nèi)部審計在促進(jìn)單位加強(qiáng)全面管理和提升綜合效益等方面做出了重大貢獻(xiàn)，但也存在一些突出問題，我們應(yīng)根據(jù)不同單位和不同問題采取相應(yīng)措施，大力加強(qiáng)內(nèi)部審計的獨(dú)立性，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計在單位的地位，使其充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

內(nèi)部審計論文5

　　隨著國企改革的縱深推進(jìn)，國有企業(yè)內(nèi)部審計部門在改革發(fā)展的關(guān)鍵時期助力企業(yè)防范風(fēng)險，如何發(fā)揮風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計作用現(xiàn)在看來具有十分重要的意義。本文從風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的涵義出發(fā)，闡述企業(yè)開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的必要性、程序和面臨的困難，最后提出對開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的相關(guān)建議。

　　關(guān)鍵詞風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞粌?nèi)部審計；建議

　　隨著國企改革的縱深推進(jìn)，國有企業(yè)內(nèi)部審計部門在改革發(fā)展的關(guān)鍵時期助力企業(yè)防范風(fēng)險，發(fā)揮風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計作用具有重要意義。加快構(gòu)建以風(fēng)險評估為導(dǎo)向、以內(nèi)部控制為主線的內(nèi)部審計模式是適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要的必然選擇。

　　一、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的涵義

　　風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是一種以企業(yè)的風(fēng)險評估為導(dǎo)向的審計方法。內(nèi)部審計人員在實(shí)施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的全過程中自始至終都關(guān)注風(fēng)險，根據(jù)風(fēng)險度選擇項(xiàng)目，以降低風(fēng)險為導(dǎo)向，實(shí)施審計程序，進(jìn)行監(jiān)督檢查和評價，提出建設(shè)性意見和建議。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是為降低審計風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險、進(jìn)行風(fēng)險管理的一種有效工具，是不同于賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計的一種新的審計模式。

　　二、企業(yè)開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的必要性

　　傳統(tǒng)審計模式采用賬項(xiàng)基礎(chǔ)與制度基礎(chǔ)審計模式，主要目的在于差錯糾弊和檢查監(jiān)督，這樣的內(nèi)部審計模式審計效率較低、審計質(zhì)量不高，不能滿足現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理的要求。

　　而風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛橐环N有別于傳統(tǒng)審計的審計模式，關(guān)注企業(yè)的過去、現(xiàn)在和未來，在全面地評估風(fēng)險后，提出應(yīng)對的意見，能夠使內(nèi)部審計部門審計在防范風(fēng)險、提升管理水平方面發(fā)揮更大的作用，能夠?yàn)榻M織創(chuàng)造更多的價值。

　　三、開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的程序

　　內(nèi)部審計人員在實(shí)施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的全過程中自始至終都要關(guān)注風(fēng)險。首先要了解企業(yè)及其所處的環(huán)境并識別風(fēng)險，制定審計計劃；以降低風(fēng)險為導(dǎo)向?qū)嵤┚唧w審計項(xiàng)目：開展審前調(diào)查，進(jìn)行控制測試，確定風(fēng)險水平并編制審計實(shí)施方案；執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序、對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行風(fēng)險分析、總結(jié)審計發(fā)現(xiàn)的問題并提出管理風(fēng)險的建議；在以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)提出審計發(fā)現(xiàn)的問題和審計建議后，出具審計報告并進(jìn)行后續(xù)審計。

　　（一）制定審計計劃

　　風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在制定審計計劃時要了解企業(yè)，關(guān)注企業(yè)所面臨的風(fēng)險，將企業(yè)風(fēng)險與審計計劃相融合，使內(nèi)部審計所選擇的對象更加針對企業(yè)高風(fēng)險的領(lǐng)域。

　　審計人員需對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險評估，識別可審計的對象、分析可審計對象可能存在的風(fēng)險、對風(fēng)險進(jìn)行排序，確定審計先后次序。

　　（二）開展具體審計項(xiàng)目

　　1、審前準(zhǔn)備階段

　　在正式實(shí)施審計項(xiàng)目以前，要開展審前調(diào)查并編制審計實(shí)施方案。審前調(diào)查工作應(yīng)側(cè)重對審計對象的風(fēng)險評估，針對風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行控制測試，根據(jù)測試結(jié)果判斷重大錯報風(fēng)險。根據(jù)審前調(diào)查的結(jié)果編制審計實(shí)施方案，針對風(fēng)險較高的項(xiàng)目要重點(diǎn)審計，細(xì)化審計步驟，提高審計效率。

　　2、審計實(shí)施階段

　　實(shí)施階段主要是通過執(zhí)行審計程序來完成審計計劃，獲取審計證據(jù)。審計程序包的主要內(nèi)容有：執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序、對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行風(fēng)險分析、總結(jié)審計發(fā)現(xiàn)的問題并提出管理風(fēng)險的建議、完成審計工作底稿的編制工作及與被審計單位討論審計結(jié)果。審計人員應(yīng)嚴(yán)格按照審計方案確定的重點(diǎn)內(nèi)容和方法開展實(shí)質(zhì)性程序，圍繞審計目標(biāo)廣泛收集審計證據(jù)；同時，要根據(jù)變化及時調(diào)整風(fēng)險評估結(jié)果，必要時要追加審計程序，以修正審前調(diào)查中的錯誤估計和判斷，降低審計風(fēng)險。

　　3、編制審計報告及后續(xù)審計

　　在審計過程終結(jié)的階段，審計人員以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)提出審計發(fā)現(xiàn)的問題和審計建議，出具審計報告。

　　出具審計報告，并不意味著審計過程的終結(jié)，還要進(jìn)行后續(xù)審計。后續(xù)審計的目的是確保審計整改建議得到落實(shí)，既定的風(fēng)險及其他內(nèi)控缺陷得以適當(dāng)?shù)奶幚怼?/p>

　　四、開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計面臨的困難

　　（一）開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計缺乏相關(guān)制度支持

　　現(xiàn)階段，我國風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趪�有企業(yè)應(yīng)用缺乏必要的制度保障和成熟的理論指導(dǎo)，國家尚未制定風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒嚓P(guān)法律法規(guī)，且無相關(guān)規(guī)章制度指導(dǎo)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的應(yīng)用。因此，國有企業(yè)應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬌刑幱谔剿麟A段，缺乏具體準(zhǔn)則和操作指南。

　　（二）企業(yè)風(fēng)險管理體系不夠完善

　　由于歷史和體制的原因，我國企業(yè)的風(fēng)險意識還不是很強(qiáng)，企業(yè)從管理層到各級員工，雖然已經(jīng)建立了初步的風(fēng)險意識，但基本停留在概念上，還沒有落實(shí)到工作中。企業(yè)風(fēng)險意識的缺乏或表面化運(yùn)行，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險管理體系不健全，這使企業(yè)開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計缺乏必要的平臺。

　　（三）內(nèi)審人員綜合素質(zhì)有待提高

　　開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作要求內(nèi)部審計人員具備較高的戰(zhàn)略眼光，能夠?qū)⒎婪讹L(fēng)險的理念貫穿于整個審計過程之中，并通過對風(fēng)險控制機(jī)型有效性的評價、協(xié)同風(fēng)險管理部門，實(shí)現(xiàn)對生產(chǎn)、技改、經(jīng)營、銷售等所有經(jīng)營環(huán)節(jié)的全過程監(jiān)控。但當(dāng)前內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)以財務(wù)、審計專業(yè)為主，單一的'專業(yè)知識結(jié)構(gòu)難以全面理解及分析企業(yè)所面臨的風(fēng)險，無法提出針對性強(qiáng)的管理建議，也無法對將要進(jìn)行的控制過程做出全面的綜合評價。

　　五、開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的建議

　　只有內(nèi)部審計實(shí)現(xiàn)了以風(fēng)險為導(dǎo)向?yàn)樾碌膶徲嬆Ｊ剑�才能更好的發(fā)揮它的功能尤其是監(jiān)督和服務(wù)功能，這樣也會適應(yīng)企業(yè)發(fā)展及審計方式變革。針對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計實(shí)施所面臨的困難，本文對開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計提出以下幾點(diǎn)建議：

　　（一）取得核心管理層支持，提高公司風(fēng)險意識

　　內(nèi)審部門要完成審計模式的主動調(diào)整，現(xiàn)代內(nèi)部審計應(yīng)不局限于監(jiān)督財務(wù)與資產(chǎn)安全，更應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理、組織架構(gòu)、執(zhí)行效率進(jìn)行監(jiān)督；不局限于發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，而是要參與防范風(fēng)險、分析風(fēng)險、化解風(fēng)險；不局限于提出問題，而是要將發(fā)現(xiàn)的問題歸納總結(jié)，提出有效的管理建議。

　　審計模式的調(diào)整要取得核心管理層的支持，由管理層推動公司整體風(fēng)險管理意識的提高，為內(nèi)審部門開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作打下基礎(chǔ)。

　　（二）健全全面風(fēng)險管理體系，確保其有效執(zhí)行

　　開展流程再造，建立規(guī)范的業(yè)務(wù)流程體系。風(fēng)險管理部門可針對各個業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險識別和評估，指導(dǎo)建立風(fēng)險相應(yīng)措施，對重點(diǎn)風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)控。內(nèi)部審計部門在執(zhí)行審計工作時可有效利用風(fēng)險部門的工作成果，并結(jié)合自身經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷，構(gòu)建適合企業(yè)特點(diǎn)的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式。

　　（三）建設(shè)專業(yè)型內(nèi)部審計團(tuán)隊

　　為適應(yīng)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作的需求，需要建立一支專業(yè)的內(nèi)部審計隊伍。一方面，可以開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，包括專業(yè)知識和技能、行業(yè)相關(guān)知識的培訓(xùn)學(xué)習(xí)。通過積極參與內(nèi)部審計協(xié)會等單位組織的培訓(xùn)、參加同行業(yè)人員交流，豐富和提高審計人員知識和技能。另一方面，可以對員工實(shí)施輪崗交流，使審計人員對企業(yè)有更全面深入的了解。審計人員通過參與到企業(yè)的業(yè)務(wù)流程中，可以更快更有效的識別和評估業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險點(diǎn)。

　　（四）風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計與現(xiàn)有內(nèi)部審計模式結(jié)合使用，逐步實(shí)現(xiàn)審計模式的轉(zhuǎn)變

　　部分企業(yè)在開展審計工作中一味追求創(chuàng)新，只采用風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式，完全摒棄了賬項(xiàng)基礎(chǔ)和制度基礎(chǔ)內(nèi)部審計模式。這種做法割裂了不同審計模式之間的聯(lián)系，可能出現(xiàn)南轅北轍的效果。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式中依然會用到賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計中的查賬技巧，制度基礎(chǔ)審計中的諸多審計方法在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛幸踩匀皇褂�。此外，企業(yè)開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬌刑幱诿�索階段，不夠成熟，采用單一風(fēng)險導(dǎo)向模式如果達(dá)不到預(yù)期審計效果將大大影響審計工作的作用。因此，現(xiàn)階段將風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計與制度導(dǎo)向內(nèi)部審計結(jié)合使用，逐步實(shí)現(xiàn)審計模式的轉(zhuǎn)變，待條件成熟時實(shí)現(xiàn)審計模式的完全轉(zhuǎn)變，是一條切實(shí)可行的道路。

　　六、結(jié)語

　　企業(yè)在發(fā)展過程中要開拓思路，不能等條件都成熟了再開展工作。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式是企業(yè)內(nèi)部審計模式發(fā)展的必然趨勢。企業(yè)應(yīng)積極研究風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計理論，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，逐步開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作，真正發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督和服務(wù)功能，為企業(yè)提供增值服務(wù)。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]張瑕. 基于注冊會計師視角的內(nèi)部控制審計問題研究[D]. 安徽財經(jīng)大學(xué)， 20xx.

　　[2]戴嬌嬌. 我國企業(yè)內(nèi)部控制審計評價指標(biāo)體系研究[D]. 重慶工商大學(xué)， 20xx.

內(nèi)部審計論文6

　　隨著市場競爭的逐漸加劇,許多企業(yè)為了謀求生存和發(fā)展,不斷進(jìn)行企業(yè)重組合并、強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合,形成了具有我國特色的集團(tuán)化企業(yè)。由于集團(tuán)化企業(yè)規(guī)模十分龐大,下屬子公司種類繁多且財務(wù)資金管理相對獨(dú)立,為了監(jiān)督和評價成員企業(yè)的財務(wù)狀況、投資管理以及經(jīng)營活動,集團(tuán)化企業(yè)會定期對下屬子公司開展內(nèi)部審計,從而掌握旗下公司的運(yùn)營狀態(tài),因此集團(tuán)化企業(yè)的內(nèi)部審計對推動整個集團(tuán)的運(yùn)營發(fā)展有著十分重要的作用。

　　一、企業(yè)內(nèi)部審計模式的演變歷程

　　隨著企業(yè)視野的逐漸開闊,集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計模式也開始發(fā)生了一些轉(zhuǎn)變,大致經(jīng)歷了以下四個重要時期。

　　(1)財務(wù)導(dǎo)向模式

　　財務(wù)導(dǎo)向模式是集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計的初級形態(tài)和階段。其目標(biāo)對象是公司資金流通、會計報表以及盈利虧損等財務(wù)事項(xiàng),工作重點(diǎn)以“查錯防弊”為主,功能是檢查財務(wù)賬面資料是否齊整、財務(wù)資金調(diào)度使用是否合理,審計人員在整個活動中中充當(dāng)著“裁判”的角色。以財務(wù)為導(dǎo)向的審計模式只是將審計活動作為集團(tuán)財務(wù)管理的一種附屬手段,并沒有意識到審計活動對子公司運(yùn)營狀態(tài)的評價作用。在這種模式下,集團(tuán)總部雖然能夠了解各個子公司的財務(wù)動態(tài),查處財務(wù)賬面中存在的瑕疵及漏洞,然而對于每個子公司的業(yè)務(wù)發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營不能夠提出絲毫建設(shè)性的意見。

　　(2)業(yè)務(wù)導(dǎo)向模式

　　許多集團(tuán)化企業(yè)逐漸認(rèn)識到以“查錯防漏”為主的內(nèi)部審計模式只能夠找出財務(wù)問題,無法對子公司的業(yè)務(wù)發(fā)展以及經(jīng)營活動進(jìn)行控制管理。鑒于此,1957年國際內(nèi)部審計師協(xié)會IIA重新劃分了內(nèi)部審計的范圍,將企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)也納入到內(nèi)部審計范疇之中,并將放在與會計財務(wù)審核同等的位置。業(yè)務(wù)導(dǎo)向模式開始從單一的監(jiān)督角色逐漸向評價服務(wù)角色進(jìn)行轉(zhuǎn)變,目標(biāo)范圍也不再局限于財務(wù)會計領(lǐng)域,而是將其拓展到公司業(yè)務(wù)之上。

　　(3)管理導(dǎo)向模式

　　20世紀(jì)末期,我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展出現(xiàn)了“井噴”現(xiàn)象,企業(yè)管理成為當(dāng)時經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域最為常見的詞匯之一。為了順應(yīng)時代潮流的發(fā)展,加強(qiáng)子公司的管理控制,在這一時期,審計重點(diǎn)由以往財務(wù)監(jiān)管、業(yè)務(wù)評價等事項(xiàng)逐步轉(zhuǎn)向高層決策、戰(zhàn)略目標(biāo)制定等管理層面。管理導(dǎo)向模式進(jìn)一步拓展了內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)范圍,但凡與企業(yè)管理掛鉤的生產(chǎn)、財務(wù)、決策、組織等活動統(tǒng)統(tǒng)屬于內(nèi)部審計范疇之中,審計人員的職能角色也從“裁判”變?yōu)榱恕皡⒅\”[1]。管理導(dǎo)向的內(nèi)部審計對企業(yè)管理中所存在的問題進(jìn)行審查評價,并指出管理活動中的優(yōu)缺點(diǎn),最后提出改善企業(yè)管理的具體方案和辦法。

　　二、以風(fēng)險導(dǎo)向?yàn)楹诵膬?nèi)部審計新模式的探索

　　以風(fēng)險導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膬?nèi)部審計模式是在近十年才被提出來的,20xx年IAA再一次定義了內(nèi)部審計,將其認(rèn)作為咨詢活動,并且引入了風(fēng)險管理的全新概念。我國財務(wù)部也于20xx年出臺了風(fēng)險導(dǎo)向模式下企業(yè)內(nèi)部審計細(xì)則,強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)涉足于企業(yè)風(fēng)險管理之中,提升企業(yè)風(fēng)險識別和風(fēng)險應(yīng)對的能力。

　　(1)風(fēng)險導(dǎo)向模式內(nèi)部審計的意義

　　風(fēng)險導(dǎo)向模式的內(nèi)部審計是以企業(yè)管理風(fēng)險作為審計對象,所關(guān)注的范圍是企業(yè)領(lǐng)域內(nèi)可能存在的一切風(fēng)險,其作用是幫助企業(yè)了解識別風(fēng)險、評估風(fēng)險以及管理協(xié)調(diào)風(fēng)險。

　　首先,以風(fēng)險導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膬?nèi)部審計將工作重心轉(zhuǎn)移到企業(yè)風(fēng)險的評估防范之上,在對企業(yè)活動進(jìn)行審計之時[2],審計人員最先考慮的是該活動可能存在的風(fēng)險以及風(fēng)險所帶來的危害,這樣可以讓企業(yè)管理層及時準(zhǔn)確地了解到企業(yè)活動和戰(zhàn)略決策之中所存在的風(fēng)險信息,從而定位風(fēng)險與回報之間的平衡點(diǎn),使得企業(yè)能夠提前對風(fēng)險進(jìn)行防范控制,避免損失。

　　其次,以風(fēng)險導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膬?nèi)部審計能夠?yàn)槠髽I(yè)管理者提供一份風(fēng)險評估報告,從而為管理者做出英明正確的決斷提供依據(jù)。審計人員要從企業(yè)內(nèi)部和市場外部兩個方面來評估活動所存在的風(fēng)險。一方面,審計人員要從企業(yè)自身的實(shí)際情況出發(fā),例如財務(wù)資金、產(chǎn)品業(yè)務(wù)以及投入產(chǎn)出比值等方面對企業(yè)活動的風(fēng)險進(jìn)行評估,對于高風(fēng)險低回報的.企業(yè)活動要進(jìn)行控制管理,從而減少可能存在的風(fēng)險帶給企業(yè)的損失;另一方面,審計人員也要立足于市場,從市場價格波動情況、競爭企業(yè)經(jīng)營狀況和市場發(fā)展趨勢等層面對外部市場環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險評估,進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理,提高管理者決策的正確性。

　　最后,以風(fēng)險導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膬?nèi)部審計可以幫助管理者完善管理制度,消除企業(yè)活動中的潛在風(fēng)險。審計人員在評價企業(yè)活動時以風(fēng)險管理作為目標(biāo)對象,能夠找出企業(yè)管理領(lǐng)域中各個層面所存在的漏洞,并且對每個漏洞所存在的風(fēng)險進(jìn)行評估,讓企業(yè)管理清楚地知曉風(fēng)險的位置和大小[3],從而幫助企業(yè)管理者查漏補(bǔ)缺,不斷完善管理制度,防范可能發(fā)生的風(fēng)險。

　　(2)風(fēng)險導(dǎo)向模式內(nèi)部審計的方法及程序

　　隨著企業(yè)對風(fēng)險防控意識的不斷加深,以風(fēng)險導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膬?nèi)部審計已經(jīng)在當(dāng)前集團(tuán)化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動中嶄露頭角,其審計的方法和程序主要分為外部風(fēng)險環(huán)境的分析、企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的識別以及存在風(fēng)險的應(yīng)對三個步驟。

　　第一,分析外部風(fēng)險環(huán)境。一般來說,外部風(fēng)險環(huán)境主要包括財務(wù)資金流通、原材料價格、市場發(fā)展動態(tài)以及主要競爭對手的運(yùn)營狀況。例如近期銀行為了回籠資金,屢次提高貸款利率,這一外部環(huán)境將嚴(yán)重影響企業(yè)投資活動,一旦項(xiàng)目投資失敗,企業(yè)將會面臨巨額貸款的風(fēng)險。因此審計人員在進(jìn)行風(fēng)險審計時必須洞察外部環(huán)境的變化情況,分析外部環(huán)境對企業(yè)活動的影響以及可能存在的風(fēng)險,并提出應(yīng)對方案和策略。

　　第二,識別企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險。當(dāng)熟悉了解外部環(huán)境以及風(fēng)險情況之后,審計人員要從企業(yè)自身實(shí)際情況出發(fā),剖析企業(yè)管理、生產(chǎn)以及財務(wù)方面可能存在的問題,識別企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險,這是企業(yè)風(fēng)險管理的核心步驟。審計人員從企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、人事、財務(wù)等方面著手,對企業(yè)各個領(lǐng)域的風(fēng)險進(jìn)行鑒定判

　　斷并歸類整理,匯總形成風(fēng)險監(jiān)控表,列舉出企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險存在的原因及規(guī)避方法,與此同時,企業(yè)內(nèi)部各部門要對照識別出的風(fēng)險建立完善的風(fēng)險防范機(jī)制,降低風(fēng)險發(fā)生可能性的同時減少風(fēng)險的危害程度。

　　第三,應(yīng)對處理存在風(fēng)險。內(nèi)部和外部所存在的風(fēng)險被識別之后,企業(yè)自身就需要對這些風(fēng)險進(jìn)行應(yīng)對處理,一般情況下,風(fēng)險處理有風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險接收三種方法。首先,風(fēng)險規(guī)避是風(fēng)險處理中最為有效的方法,它是通過加強(qiáng)企業(yè)管理、完善制度以及法律保障等提高企業(yè)自身水平的手段來避免風(fēng)險帶來的損失;其次,當(dāng)風(fēng)險一定存在無法規(guī)避時,企業(yè)利用合同、保險等方式將原本屬于企業(yè)自身的風(fēng)險轉(zhuǎn)移到其他組織機(jī)構(gòu)之中。最后,當(dāng)風(fēng)險概率較低或者投入處理風(fēng)險的費(fèi)用高于風(fēng)險發(fā)生帶來的損失時,企業(yè)通常也接收風(fēng)險,由企業(yè)自身來承擔(dān)可能發(fā)生的風(fēng)險。

　　總而言之,集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計對于加強(qiáng)下屬子公司的控制管理有著十分重要的意義,審計對象也由傳統(tǒng)的財務(wù)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)向風(fēng)險管理,審計人員不再單純扮演“裁判”,而是轉(zhuǎn)型為“參謀”,因此內(nèi)部審計未來的發(fā)展道路之上,以風(fēng)險管理為核心的審計模式將會是集團(tuán)化企業(yè)轉(zhuǎn)型的重點(diǎn)方向。

內(nèi)部審計論文7

　　一、正確認(rèn)識內(nèi)部審計與公司治理的關(guān)系

　　公司治理與內(nèi)部審計的關(guān)系密不可分

　　一是內(nèi)部審計的運(yùn)轉(zhuǎn)需要審計環(huán)境的支持，只有良好的審計環(huán)境才能保證內(nèi)部審計功能的充分發(fā)揮，只有將內(nèi)部審計置于公司治理中加以考慮，才能全面理解內(nèi)部審計在煙草商業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)生活中的重要地位，并且發(fā)揮相應(yīng)作用。

　　二是內(nèi)部審計作為企業(yè)其中的一個機(jī)構(gòu)，對企業(yè)治理的結(jié)構(gòu)和規(guī)則比較了解，能夠在一定程度上保證公司治理的規(guī)范性和有效性。

　　二、煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計的職能

　　（一）監(jiān)督職能

　　1．對內(nèi)控機(jī)制的監(jiān)督

　　煙草企業(yè)內(nèi)部審計工作能夠促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，保證了企業(yè)落實(shí)國家法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)章制度。內(nèi)部審計人員用專業(yè)的技術(shù)和方法對事項(xiàng)的事前、事中、事后進(jìn)行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題，提出建議和意見，當(dāng)好公司領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手，防止和減少違規(guī)情況。

　　2．對經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督一是內(nèi)部審計部門要對煙草商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營活動是否符合國家及行業(yè)有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行監(jiān)督。

　　二是內(nèi)部審計人員審查企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動是否真實(shí)，煙草企業(yè)的經(jīng)營情況可以通過財務(wù)收支體現(xiàn)出來，所以審計人員可以著重對財務(wù)收支進(jìn)行審查，以針對企業(yè)的會計信息和其他信息的真實(shí)性、可靠性、及時性進(jìn)行考量。

　　三是內(nèi)部審計人員對煙草企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動是否全面、有效、是否有利于企業(yè)利益進(jìn)行審查，并提出合理的建議。

　　四是內(nèi)部審計部門要本著“一審、二幫、三促進(jìn)”的原則開展審計工作，把為公司及各部門服務(wù)的思想貫穿于審計全過程，實(shí)行邊審計、邊幫教、邊落實(shí)。不僅要發(fā)現(xiàn)問題，更重要的是幫助分析查找問題產(chǎn)生的原因，提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施并督促落實(shí)整改，以規(guī)范財務(wù)行為，提高經(jīng)濟(jì)效益。

　�。ǘ�）服務(wù)職能

　　首先，為領(lǐng)導(dǎo)決策和宏觀管理提供服務(wù)。煙草企業(yè)內(nèi)部審計部門每年的審計計劃及具體的審計項(xiàng)目都要圍繞上級單位和本單位的工作重心及領(lǐng)導(dǎo)最關(guān)心和群眾反映強(qiáng)烈的問題開展工作。內(nèi)部審計部門要準(zhǔn)時完成審計項(xiàng)目，同時要客觀、準(zhǔn)確、及時地提出審計問題，最關(guān)鍵的是提出具有建設(shè)性的和可行性建議，為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供依據(jù)，以便于及時采取措施，預(yù)防問題的發(fā)生或者整改已經(jīng)發(fā)生的問題。

　　其次，樹立現(xiàn)代內(nèi)部審計的理念，提高審計職能，逐步增加審計層次，由最初的財務(wù)收支審計提升到管理和輔助決策的層次，成為煙草商業(yè)企業(yè)生產(chǎn)管理中不可缺少的一環(huán)。

　　最后，提前審計時點(diǎn)，全面進(jìn)行審計監(jiān)督管理。事后審計向事前及事中審計擴(kuò)展。煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計的根本目的在于協(xié)助公司完善企業(yè)內(nèi)控，防范各種風(fēng)險，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。作為熟知企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部審計人員，要責(zé)無旁貸地參與到事前決策中來，通過日常掌握的信息和審計中發(fā)現(xiàn)決策的不完備之處，向決策者提供準(zhǔn)確的依據(jù)和建議，使之盡快修改完善。由于事前、事中審計比事后審計揭示、糾正問題更具有現(xiàn)實(shí)意義和價值，審計工作必須向前延伸，對管理行為實(shí)施全過程監(jiān)控，為企業(yè)經(jīng)營者和投資者提供服務(wù)。

　　三、內(nèi)部審計在煙草商業(yè)企業(yè)治理中的作用

　　內(nèi)部審計部門是煙草商業(yè)企業(yè)治理中的一個重要組成部分。內(nèi)部審計能夠最大限度地滲透到企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，從而充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。

　�。ㄒ唬╋L(fēng)險管理方面的作用

　　目前煙草商業(yè)企業(yè)建立了相應(yīng)的風(fēng)險管理，但各部分還不能夠很好地有機(jī)結(jié)合起來，體系還不夠成熟，這時就需要內(nèi)部審計人員根據(jù)公司治理中的盲點(diǎn)和弱點(diǎn)及時提醒管理層注意某些風(fēng)險并提出風(fēng)險管理的相關(guān)建議。

　　由于內(nèi)部審計部門置身于企業(yè)當(dāng)中，熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)而且能夠及時掌握具體情況，收集到大量第一手資料，能夠從中發(fā)現(xiàn)存在的.風(fēng)險和隱患。內(nèi)部審計部門通過提供相應(yīng)的咨詢服務(wù)的方式，幫助相關(guān)部門及公司及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險并使其避免。業(yè)務(wù)人員應(yīng)了解相應(yīng)的風(fēng)險并在實(shí)施過程中提高警惕，內(nèi)部審計部門進(jìn)行定期及不定期的監(jiān)督檢查，促使業(yè)務(wù)人員在辦理業(yè)務(wù)的過程中習(xí)慣性地注意和發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險。內(nèi)部審計從企業(yè)內(nèi)控入手，在采購、經(jīng)營、財會、人力資源、等各個方面監(jiān)督和查找漏洞，防范風(fēng)險。

　　（二）內(nèi)部審計在內(nèi)部控制過程中的作用

　　一是對公司內(nèi)控的健全性進(jìn)行測試及評價。內(nèi)審人員對公司經(jīng)營及管理的各項(xiàng)規(guī)章、制度進(jìn)行了解，運(yùn)用相應(yīng)的審計方法抽取各項(xiàng)內(nèi)控流程中的有關(guān)節(jié)點(diǎn)進(jìn)行符合性及健全性測試，通過分析對內(nèi)控的健全性進(jìn)行評價，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中的薄弱點(diǎn)并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。目的是鑒定內(nèi)控的合理性、健全性及關(guān)鍵控制點(diǎn)是否齊全、準(zhǔn)確。

　　二是對內(nèi)控的科學(xué)合理性進(jìn)行測試和評價。通過測試觀察其是否能夠發(fā)揮相應(yīng)的制約與管控作用，科學(xué)性測試能夠了解各項(xiàng)內(nèi)控的功能如何，能否發(fā)揮作用及起到什么樣的效果。

　�。ㄈ�）內(nèi)部審計在公司治理結(jié)構(gòu)中的作用

　　為了保證市級煙草商業(yè)企業(yè)的良好穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)，在制度上要圍繞“抓嚴(yán)格、出規(guī)范”的要求，企業(yè)要創(chuàng)造出三個方面的制度環(huán)境。第一，不能違規(guī)。建立健全流程清晰、責(zé)任明確，控制到位的運(yùn)作機(jī)制和操作流程。第二，不敢違規(guī)。建立嚴(yán)格完善的賞懲制度，嚴(yán)厲的懲罰對違規(guī)者形成強(qiáng)大的威懾作用。第三，不愿違規(guī)。建立和完善公司文化，形成良好的道德秩序和自我道德約束機(jī)制，把違規(guī)的火種撲滅在萌芽。對此，在治理中應(yīng)注意以下方面。

　　一是增強(qiáng)企業(yè)在經(jīng)營及管理中的透明度，從而達(dá)到制約和防范的目的，有效的內(nèi)部審計和充分的信息披露有助于降低和避免企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任，以及保護(hù)國家的利益。

　　二是應(yīng)建立切實(shí)有效的溝通機(jī)制，確保信息通道暢通，及時反饋意見，減少溝通障礙，提高溝通效率，有利于及時發(fā)現(xiàn)及糾正錯誤。

　　四、內(nèi)部審計工作在公司治理中發(fā)揮

　　更大積極作用的對策建議

　�。ㄒ唬├喂虡淞�為公司發(fā)展提供服務(wù)的理念

　　圍繞經(jīng)濟(jì)活動開展工作，監(jiān)督與服務(wù)工作雙管齊下，加強(qiáng)管理，將監(jiān)督與服務(wù)有機(jī)結(jié)合起來，以內(nèi)部監(jiān)督管理為重點(diǎn)，防范風(fēng)險作為導(dǎo)向，拓展內(nèi)部審計領(lǐng)域和范圍，深化審計內(nèi)容，改進(jìn)和創(chuàng)新審計方法，將審計時點(diǎn)前移逐漸由事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑昂褪轮袑徲嫛?/p>

　�。ǘ�）加強(qiáng)內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)，提升審計質(zhì)量

　　內(nèi)審人員要嚴(yán)格執(zhí)行《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》，堅持獨(dú)立、客觀、公正的原則。進(jìn)一步提高內(nèi)審人員理論學(xué)習(xí)和政治修養(yǎng)，講學(xué)習(xí)談效率自愿奉獻(xiàn)于煙草事業(yè)。

內(nèi)部審計論文8

　　一、內(nèi)部審計功能定位的評述

　　表1列示了國外學(xué)者關(guān)于內(nèi)部審計職能定位研究的情況。由表1可知,國外學(xué)者認(rèn)為內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)履行監(jiān)督、評價和咨詢的職能,且內(nèi)部審計實(shí)踐應(yīng)密切關(guān)注 企業(yè) 的風(fēng)險,充分利用有利風(fēng)險或減少不利風(fēng)險帶來的潛在損失,從而實(shí)現(xiàn)為組織增值的目的。

　　我國學(xué)術(shù)界對內(nèi)部審計功能定位的認(rèn)識并不統(tǒng)一。主要存在以下幾種觀點(diǎn):

　�、僖宦毮苷� 編輯。

　　一職能論者認(rèn)為:審計是一種獨(dú)立的 經(jīng)濟(jì) 監(jiān)督活動,審計只具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督一種職能。鄧桂蘭(1994)認(rèn)為監(jiān)督是內(nèi)部審計的一項(xiàng)重要職能,在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下實(shí)行審計監(jiān)督是一項(xiàng)全新的事業(yè)。企業(yè)的內(nèi)部審計監(jiān)督要服務(wù)于企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作,是企業(yè)的制約機(jī)制。樊其國(1997)認(rèn)為內(nèi)部審計監(jiān)督是企業(yè)自我約束機(jī)制中的重要組成部分。

　�、诙�職能論 ③三職能論

　　三職能論者認(rèn)為內(nèi)部審計具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評價和服務(wù)三種職能。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是內(nèi)部審計的基本職能,經(jīng)濟(jì)評價是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能的派生職能,并發(fā)揮著越來越重要的作用。同時,內(nèi)部審計具有服務(wù)職能。孫澄生(20xx),蔡艷芳、蔣峰(20xx)認(rèn)為我國內(nèi)部審計建立以來,有關(guān)法規(guī)明確其職能為內(nèi)部審計監(jiān)督,專司對本部門、本單位及所屬單位的財政、財務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督,因而屬于“監(jiān)督主導(dǎo)型”。隨著社會經(jīng)濟(jì)的 發(fā)展 ,企業(yè)對內(nèi)部審計要求的提高,參照國際內(nèi)部審計組織有關(guān)的材料,我國內(nèi)部審計的職能定位應(yīng)由“監(jiān)督主導(dǎo)型”向“服務(wù)主導(dǎo)型”轉(zhuǎn)變,以充分發(fā)揮內(nèi)部審計的檢查、評價和咨詢職能。李喜琴(20xx)認(rèn)為, 現(xiàn)代 企業(yè)制度下的內(nèi)部審計具有管理職能、經(jīng)濟(jì)控制、政策服務(wù)三種職能。作者認(rèn)為內(nèi)部審計從查錯防弊到參與內(nèi)部控制的建立,發(fā)展到風(fēng)險管理,一直都是作為管理的一種手段,具有管理職能。同時,內(nèi)部審計的本質(zhì)是一種特殊的組織控制,其目的是從經(jīng)濟(jì)、效率、效果和公正的觀點(diǎn)出發(fā),控制企業(yè)的經(jīng)濟(jì)事件和過程。此外,內(nèi)部審計具有為管理層提供決策服務(wù)的職能。

　�、芏嗦毮苷�

　　多職能論者認(rèn)為內(nèi)部審計具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評價、經(jīng)濟(jì)鑒證、服務(wù)、控制、咨詢等職能。張榮榮(20xx)認(rèn)為內(nèi)部審計首先可以利用其對企業(yè)和相關(guān)政策較為熟悉的優(yōu)勢,對發(fā)現(xiàn)的問題予以披露并提出整改建議,為董事會的決策提供依據(jù),發(fā)揮服務(wù)職能。其次,內(nèi)部審計還具有對企業(yè)管理者的監(jiān)督職能、對企業(yè)運(yùn)營體系的控制和鑒證職能。瞿旭在《基于價值增值的治理導(dǎo)向型內(nèi)部審計研究》一書中認(rèn)為現(xiàn)代內(nèi)部審計具備四項(xiàng)職能:控制、監(jiān)督、評價和咨詢�？刂坡毮茉从趦�(nèi)部審計的本質(zhì)——一種控制機(jī)制。監(jiān)督職能是由促使內(nèi)部審計產(chǎn)生的受托責(zé)任關(guān)系決定的,在監(jiān)督職能基礎(chǔ)上又派生出了評價職能。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)本身特殊的地位、獨(dú)特的視角為咨詢職能的產(chǎn)生提供了可能性和必要性。

　　綜上所述,我國關(guān)于內(nèi)部審計職能的研究多而廣,得到較廣泛認(rèn)可的觀點(diǎn)是“四職能論”:控制、監(jiān)督、評價和咨詢。 編輯。 二、內(nèi)部審計基本功能的界定

　　根據(jù)前面國內(nèi)外學(xué)者的觀點(diǎn),目前關(guān)于內(nèi)部審計功能的說法主要包括控制職能、監(jiān)督職能、評價職能、保證職能和咨詢職能。下面先對這幾個職能的概念進(jìn)行分析,然后梳理出 企業(yè) 建立內(nèi)部控制應(yīng)賦予內(nèi)部審計的功能。

　　(一)控制職能

　　控制職能源自于內(nèi)部審計的本質(zhì),蔡春(20xx)認(rèn)為審計的本質(zhì)是 經(jīng)濟(jì) 控制,審計本身就是作為控制手段而產(chǎn)生的,他與控制之間有著天然的聯(lián)系和親密無間的血緣關(guān)系。作為審計分支的內(nèi)部審計也是一種特殊的組織控制活動,正如王光遠(yuǎn)所說:“內(nèi)部審計是確保受托責(zé)任履行的控制機(jī)制”。從另一個角度看,內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的核心手段。它對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的效果進(jìn)行監(jiān)督和評價,并向管理當(dāng)局反饋這些信息及其他相關(guān)信息,為直接或間接糾正內(nèi)部控制的偏差、促進(jìn)內(nèi)部控制的完善提供依據(jù)。所以,作為內(nèi)部控制構(gòu)成要素的內(nèi)部審計,可以看作是對內(nèi)部控制實(shí)施的再控制。內(nèi)部審計“控制”本質(zhì)所內(nèi)含的控制功能是顯而易見的,可不必特別指明。

　　(二)監(jiān)督職能

　　內(nèi)部審計是隨著受托責(zé)任關(guān)系的產(chǎn)生而產(chǎn)生的,對管理層受托責(zé)任履行情況的監(jiān)督是其基本職能。內(nèi)部審計師在組織中所擁有的獨(dú)特位置、熟知企業(yè)經(jīng)營管理的業(yè)務(wù)能力及對企業(yè)經(jīng)營條件、內(nèi)部控制環(huán)境等因素的熟悉,使其有能力對企業(yè)的經(jīng)營管理活動實(shí)施監(jiān)督。根據(jù)監(jiān)督職能作用方式的不同,可以將監(jiān)督分為隱性和顯性兩種。顯性的監(jiān)督就是內(nèi)部審計人員對企業(yè)各個層次的管理控制或營運(yùn)控制所實(shí)施的檢查,通過檢查,發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理控制和營運(yùn)控制中存在的問題并通過及時糾正來避免可能造成的進(jìn)一步損失。這是一種看得見摸得著的“監(jiān)督”。除了這種監(jiān)督之外,內(nèi)部審計還能在整個組織中形成一種威懾作用,從而在組織中建立一種隱性的監(jiān)督氣氛。

　　(三)評價職能

　　評價職能是指對受托人履行受托責(zé)任的行為和結(jié)果的評價,評價的基本內(nèi)容包括有關(guān)受托人各類決策及其執(zhí)行的 科學(xué) 性、正確性。評價職能是在監(jiān)督職能基礎(chǔ)上派生出來的內(nèi)部審計職能。在強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計的評價職能時,需要對兩個問題有足夠的'認(rèn)識。首先,所需要評價的行為和結(jié)果必須是經(jīng)過審計證實(shí)了

的,以確保評價的科學(xué)性。對虛假的過程、結(jié)果所進(jìn)行的評價,即使評價標(biāo)準(zhǔn)很科學(xué),評價過程很嚴(yán)謹(jǐn),也不可能得出科學(xué)的評價結(jié)論;此外,評價必須有一套可以參照的標(biāo)準(zhǔn)或指標(biāo)體系。這種標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系必須足以反映管理活動的各個方面,具有先進(jìn)性、客觀性和可比性,符合本企業(yè)的實(shí)際,以便通過比較判斷,作出切合實(shí)際的結(jié)論,對受托人履行受托管理責(zé)任的程度或效果做出客觀的評價。

　　(四)保證職能

　　IIA《內(nèi)部審計職業(yè)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》詞匯表(以下簡稱為《準(zhǔn)則》詞匯表)中將保證(assurance)界定為:客觀檢查相關(guān)證據(jù)以向組織提供有關(guān)風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理程序方面的獨(dú)立評價,可以認(rèn)為是保證項(xiàng)目的業(yè)務(wù)類型包括:財務(wù)審計、業(yè)績審計、遵循性審計、系統(tǒng)安全審計以及審慎性調(diào)查審計。由定義可知,IIA所定義的保證其實(shí)可以理解為“監(jiān)督+評價”。

　　(五)咨詢職能

　　《準(zhǔn)則》詞匯表將咨詢活動界定為:提供建議及相關(guān)客戶服務(wù)活動,其性質(zhì)與范圍通過與客戶協(xié)商確定,目的是增加組織價值并提高組織的運(yùn)作效率,其囊括的活動主要有:內(nèi)部控制培訓(xùn),為管理層提供關(guān)于新系統(tǒng)的控制建議,起草相關(guān)政策以及參與質(zhì)量管理小組等。傳統(tǒng)內(nèi)部審計一直強(qiáng)調(diào)“評價”的同時“提供改善

建議”,即以確認(rèn)為主,兼顧咨詢。而在IIA新的定義下保證和咨詢服務(wù)被提到了同樣的高度,凸現(xiàn)了咨詢職能在 現(xiàn)代 內(nèi)部審計中的重要地位。內(nèi)部審計咨詢職能的產(chǎn)生是具有可能性和必要

議提供了有利條件。因此,內(nèi)部審計人不僅可以對有關(guān)責(zé)任中心受托管理人涉及企業(yè)局部管理方面的薄弱環(huán)節(jié)和各種錯弊提出改進(jìn)或改正建議,而且可以對其涉及企業(yè)整體管理方面的薄弱環(huán)節(jié)和各種錯弊提出改進(jìn)或改正建議,供最高管理當(dāng)局和其他各方面有關(guān)人員決策時 參考 。

　　內(nèi)部審計的幾個主要職能之間相互聯(lián)系、相互依存。監(jiān)督職能是評價和咨詢職能的基礎(chǔ)和前提,保證職能等于監(jiān)督職能加評價職能,評價和咨詢職能是實(shí)現(xiàn)組織經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、創(chuàng)造組織價值的必然要求,它們各司其職,共同構(gòu)成一個完整的內(nèi)部審計功能體系。因此我們可以將內(nèi)部審計的功能定位為:監(jiān)督、評價及咨詢。企業(yè)可按照實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計這三個功能的要求建立內(nèi)部審計政策和程序,以保證內(nèi)部審計作用的充分發(fā)揮。

內(nèi)部審計論文9

　　所謂風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?是以審計的風(fēng)險為導(dǎo)向,通過對審計風(fēng)險的全面控制來實(shí)現(xiàn)審計目的的一種審計模式,風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫿?jīng)過傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒颥F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤^渡�，F(xiàn)代的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍菍�傳統(tǒng)的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷墓逃酗L(fēng)險與控制風(fēng)險合并成一個因素,統(tǒng)稱為財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險,現(xiàn)代的風(fēng)險審計模型:審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險。

　　隨著醫(yī)療事業(yè)的不斷發(fā)展,醫(yī)院遭遇的內(nèi)部與外部風(fēng)險也是無可避免的,這時醫(yī)院必須發(fā)揮風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙卺t(yī)院內(nèi)部控制的作用,對醫(yī)院內(nèi)部進(jìn)行自我監(jiān)督、自我約束,使風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙卺t(yī)院內(nèi)部發(fā)揮應(yīng)有的作用。筆者在本文著重介紹了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c醫(yī)院內(nèi)部控制的關(guān)系及風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙卺t(yī)院內(nèi)部控制中的應(yīng)用。

　　一、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c醫(yī)院內(nèi)部控制的關(guān)系

　　風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍轻t(yī)院內(nèi)部控制的重要組成部分,風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍菍��?nèi)部控制的再控制。醫(yī)院雖然可以通過專業(yè)人士的評價、外部行政管理部門的監(jiān)督檢查、外聘中介機(jī)構(gòu)等進(jìn)行監(jiān)督檢查,但要想對日常事務(wù)進(jìn)行全方位多層次的檢查,只有內(nèi)部審計可以做到。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽︶t(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性、有效性發(fā)揮著重要作用,內(nèi)部審計及時根據(jù)實(shí)際情況的變化而進(jìn)行醫(yī)院各部門的調(diào)整,為內(nèi)部機(jī)制的有序運(yùn)行提供保障。同樣,內(nèi)部控制搞好了,對于審計工作的順利開展也有很大幫助:一方面可以提高審計效率,為審計制定合理的程序,另一方面也有助于確定審計的方法與范圍,為審計提供依據(jù),最后對于審計的質(zhì)量也有了保證。

　　二、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙卺t(yī)院內(nèi)部控制中的應(yīng)用

　　依據(jù)國家審計協(xié)會的《內(nèi)部審計實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》,風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛饕獞?yīng)用在編制審計計劃時、確定審計范圍時、編制審計方案時、實(shí)施審計過程中、編制審計報告時等,從風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c內(nèi)部控制的關(guān)系來看,可以得出結(jié)論,醫(yī)院風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬰x不開醫(yī)院內(nèi)部控制,采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬣k法,必須建立在對醫(yī)院的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制有一定了解的基礎(chǔ)上,只有了解了這些基本情況,才能對內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)再控制,合理配置審計資源,提高審計效率。

　　1.了解單位基本情況,進(jìn)行應(yīng)用思路的部署

　　進(jìn)行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膽?yīng)用,必須要了解應(yīng)用單位的基本情況,對于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙卺t(yī)院內(nèi)部控制中應(yīng)用進(jìn)行分析,必須要了解醫(yī)院年總收入情況、固定資產(chǎn)、擁有病床數(shù)、相關(guān)背景、工作人員方面全方位的內(nèi)容,然后進(jìn)行運(yùn)用思路的部署。為了實(shí)施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?首先必須要對醫(yī)院內(nèi)部進(jìn)行風(fēng)險監(jiān)測、分析、與預(yù)警,提高醫(yī)院整體的風(fēng)險防范意識,其次需建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度,降低控制風(fēng)險。通過對醫(yī)院風(fēng)險的分析與內(nèi)部控制的'評估,最后按風(fēng)險的高低制定審計方案,開展審計工作。由審計風(fēng)險模式可以看出,審計風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險相關(guān),其中重大錯報風(fēng)險很大層面上與醫(yī)院的風(fēng)險管理體制不嚴(yán)格、風(fēng)險監(jiān)測不嚴(yán)密相關(guān)。因此,應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷牡谝徊奖闶峭晟骑L(fēng)險管理體系。

　　2.建立與完善醫(yī)院風(fēng)險管理體系

　　醫(yī)療體制的改革,醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的迅速發(fā)展,使醫(yī)院面臨的風(fēng)險越來越多且越來越大,建立與完善醫(yī)院風(fēng)險管理體系已經(jīng)勢在必行,為了促進(jìn)醫(yī)院管理體制的發(fā)展,根據(jù)相關(guān)文獻(xiàn)與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)提出計劃與控制系統(tǒng)應(yīng)用于風(fēng)險管理體系,如何實(shí)現(xiàn)計劃與控制系統(tǒng)是需要深思的一個問題,我們必須要從組織保證、工作重點(diǎn)、具體措施三方面入手。在組織保證方面,需要明確的是要想實(shí)現(xiàn)計劃與控制目標(biāo),必須要建立相應(yīng)的機(jī)構(gòu)來實(shí)現(xiàn),這時,計劃控制委員會的成立是必要的,其工作的內(nèi)容是先制定醫(yī)院的戰(zhàn)略部署與總體的工作計劃,再對工作的總體進(jìn)程進(jìn)行控制,最后對計劃的內(nèi)容進(jìn)行評價,來決定計劃與控制管理中的問題。

　　單獨(dú)成立計劃控制委員會無法對工作進(jìn)行直接部署,在其下級需要成立發(fā)展計劃部,計劃部的組成人員可以有管理人員、醫(yī)療人員、文秘人員。該部門的主要任務(wù)是對醫(yī)院各種相關(guān)情報進(jìn)行收集整理分析,對于可能發(fā)生的風(fēng)險提出提前預(yù)警方案,協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行全院的計劃與控制工作,為計劃與控制委員會提出具有建設(shè)意義的方案,并且對計劃的合理性進(jìn)行審查與調(diào)劃,成為計劃與控制的橋梁。

　　依據(jù)其它企事業(yè)單位的實(shí)踐與研究及相關(guān)研究資料表明,該部門的工作內(nèi)容含有擬定實(shí)施計劃與各項(xiàng)草案,審查設(shè)定的計劃在醫(yī)院風(fēng)險管理以及內(nèi)部控制中的運(yùn)用情況,并對運(yùn)用過程進(jìn)行監(jiān)督,對于在此過程中出現(xiàn)的問題給出評估,并給出相應(yīng)的解決措施,對醫(yī)院的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行綜合分析,對于潛在風(fēng)險要進(jìn)行日常管理。

　　醫(yī)院要把全面風(fēng)險管理的思想貫穿于計劃與控制的整個過程,把此作為計劃與控制管理工作的重點(diǎn),以此為思路進(jìn)行醫(yī)院內(nèi)部計劃控制與管理,有助于計劃實(shí)施的有步驟、有條理,從而實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的發(fā)展目標(biāo)。

　　3.完善的系統(tǒng)控制降低風(fēng)險

　　為完善醫(yī)院的內(nèi)部控制系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)風(fēng)險導(dǎo)向在醫(yī)院內(nèi)部控制中的應(yīng)用,要在以下幾個方面進(jìn)行相關(guān)研究。要點(diǎn)之一便是要通過監(jiān)察審計室來進(jìn)行內(nèi)部控制的評價與估測,監(jiān)察室有了對內(nèi)部控制方案的基本了解后,明確各科室在內(nèi)部控制中的職責(zé),了解風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴块T在對內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督與評價時的責(zé)任與義務(wù)。依據(jù)相關(guān)文獻(xiàn)與國家頒布的法律政策,實(shí)現(xiàn)評估與審計內(nèi)部控制而采取的措施和政策有以下幾項(xiàng):審查醫(yī)院的內(nèi)部控制制度是否符合國家規(guī)定的有關(guān)法規(guī)以及企業(yè)制訂規(guī)章制度、辦法、程序等;審計醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)是否具有真實(shí)性完整性、系統(tǒng)性全面性等特點(diǎn)。

　　要點(diǎn)之二便是排查風(fēng)險,完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度,這一點(diǎn)要求各部門對自己部門內(nèi)部的各個程序所存在的風(fēng)險進(jìn)行一一排查與估算,對風(fēng)險劃分相應(yīng)的等級,按照等級制定相應(yīng)的應(yīng)對與填補(bǔ)漏洞措施,完善內(nèi)部控制,通過對風(fēng)險點(diǎn)的排查,有效地降低風(fēng)險的發(fā)生概率,對于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趦?nèi)部控制中的應(yīng)用提供有效指導(dǎo)作用。

　　通過前兩個要點(diǎn)對內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善可以有效地降低風(fēng)險發(fā)生的可能性,要點(diǎn)三和四是對一和二的補(bǔ)充與拓展,要點(diǎn)三是開展內(nèi)部風(fēng)險評價試點(diǎn),對內(nèi)部風(fēng)險進(jìn)行量化評價,依據(jù)各風(fēng)險點(diǎn)的影響與后果,劃分風(fēng)險等級,依據(jù)風(fēng)險等級劃分審計資源,節(jié)省人力、物力、財力,在有效的分配資源中降低了內(nèi)部控制的風(fēng)險等級。

　　要點(diǎn)四是制定和完善內(nèi)部控制方法,內(nèi)部控制的重要組成部分之一就是要對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督評價,因此,必須要形成有效的監(jiān)督與評價體系,對醫(yī)院內(nèi)部各部門的風(fēng)險等級進(jìn)行明確劃分,明確評價內(nèi)容。具體評價內(nèi)容包括內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險評估、制度建設(shè)、崗位設(shè)置與管理、權(quán)限控制、計劃管理、計算機(jī)信息系統(tǒng)控制、應(yīng)急機(jī)制等,把等級與內(nèi)容相結(jié)合。

　　三、結(jié)語

　　風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙卺t(yī)院內(nèi)部控制中的應(yīng)用需要在提高風(fēng)險管理意識的同時完善內(nèi)部控制系統(tǒng),需要在對醫(yī)院的特點(diǎn)進(jìn)行分析后,建立起對醫(yī)院風(fēng)險的動態(tài)監(jiān)控,需要成立專門機(jī)構(gòu)對醫(yī)院風(fēng)險進(jìn)行分析、識別,這個過程需要全體職工的參與,這樣才能使風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趦?nèi)部控制中更好運(yùn)用。

內(nèi)部審計論文10

　　【摘要】在新形勢下，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展當(dāng)前醫(yī)院面臨著前所未有的發(fā)展機(jī)遇，但同時也給醫(yī)院內(nèi)部審計工作增加了難度。論文分析了內(nèi)部審計在醫(yī)院管理中的作用以及醫(yī)院內(nèi)部審計工作中存在的問題，并針對問題提出了相應(yīng)的改進(jìn)策略和措施。

　　【關(guān)鍵詞】醫(yī)院；管理；內(nèi)部審計；工作

　　當(dāng)前，我國醫(yī)療體制改革進(jìn)入了深水區(qū)，醫(yī)療資源供需之間差距逐漸拉大，這些給醫(yī)院的生存與發(fā)展帶來了巨大的困難。為了確保醫(yī)院長久持續(xù)的發(fā)展，醫(yī)院要強(qiáng)化內(nèi)部的審計管理工作，使醫(yī)院有一個穩(wěn)定有序的運(yùn)營環(huán)境，進(jìn)而提高醫(yī)院的服務(wù)質(zhì)量，提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的未來發(fā)展目標(biāo)。

　　1把握醫(yī)院管理中的內(nèi)部審計作用

　　醫(yī)院內(nèi)部審計管理工作的主要內(nèi)容是監(jiān)督與評價，對醫(yī)院日常運(yùn)行過程進(jìn)行監(jiān)督評價能夠及時的避免一些風(fēng)險的出現(xiàn)。在醫(yī)院管理中把內(nèi)部審計工作進(jìn)行前移，就可以及早的發(fā)現(xiàn)一些傾向性的問題。醫(yī)院的審計工作會對醫(yī)院經(jīng)營中有可能出現(xiàn)的風(fēng)險和問題給予及時的警示，加強(qiáng)對重大項(xiàng)目的審計、監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題并及時處理，避免問題的擴(kuò)大與蔓延，防止出現(xiàn)重大失誤�？茖W(xué)有效的內(nèi)部審計工作有利于醫(yī)院防范風(fēng)險、健康發(fā)展。在醫(yī)療改革逐步深入，社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的形勢下，當(dāng)前醫(yī)院的經(jīng)營管理出現(xiàn)了更大的風(fēng)險，這些風(fēng)險嚴(yán)重阻礙了醫(yī)院的健康發(fā)展，防范和規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險是當(dāng)前醫(yī)院管理中亟待解決的問題。內(nèi)部審計管理通過對醫(yī)院當(dāng)前面臨的實(shí)際風(fēng)險以及潛在的風(fēng)險進(jìn)行分析判斷來確定當(dāng)前的風(fēng)險，幫助管理人員做好防范工作，將風(fēng)險消除在萌芽時期。醫(yī)院內(nèi)部審計部門通過對醫(yī)院管理、財政、財務(wù)等方面的審查、評價，能夠及時發(fā)現(xiàn)醫(yī)院管理的問題和漏洞，及時糾正工作中的錯誤傾向，確保醫(yī)院管理在正常的軌道上運(yùn)行，從而維護(hù)醫(yī)院持久穩(wěn)定的發(fā)展。

　　2探究醫(yī)院管理中的問題，分析內(nèi)部審計現(xiàn)狀

　　當(dāng)前有些醫(yī)院的內(nèi)部審計制度不夠完善，基礎(chǔ)不扎實(shí)，沒有真正發(fā)揮出審計制度的作用。許多醫(yī)院負(fù)責(zé)人對內(nèi)部審計工作沒有引起足夠的認(rèn)識，對于審計工作沒有提出具體的要求和目標(biāo)，沒有認(rèn)識到審計的重要性，認(rèn)為審計只是一種形式。內(nèi)審人員也有不愿意得罪人的思想，在工作中不積極大膽，致使審計工作沒有完全發(fā)揮出應(yīng)有的作用。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不健全也是當(dāng)前內(nèi)部審計工作的重要問題。當(dāng)前極少部分醫(yī)院設(shè)立有獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，審計職能也只是停留在監(jiān)督、控制方面。審計工作主要放在財務(wù)領(lǐng)域，審查財務(wù)收支的合法性和真實(shí)性上，而對醫(yī)院的其他管理情況沒有進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，沒有發(fā)揮出審計的預(yù)警性和建設(shè)性的作用，縮小了工作范圍。另外，內(nèi)審工作的特殊性質(zhì)決定了其對于審計工作人員能力和素質(zhì)要求較高，但當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部審計工作人員的綜合素質(zhì)難以滿足工作的需求。

　　3優(yōu)化醫(yī)院管理中的內(nèi)部審計策略

　　為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，醫(yī)院要制定出科學(xué)的內(nèi)部審計制度，明確內(nèi)部審計規(guī)范和工作制度，制定內(nèi)部審計計劃、開展審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)，交流審計工作經(jīng)驗(yàn)。首先，醫(yī)院要對審計部門的工作進(jìn)行明確的定位，內(nèi)部審計工作人員要明確自己的工作任務(wù)和工作范圍。如對于建設(shè)資金及科研教育經(jīng)費(fèi)的管理使用進(jìn)行審計，對資產(chǎn)購買應(yīng)用、藥品、耗材的'購銷以及醫(yī)療價格執(zhí)行、投資等進(jìn)行專項(xiàng)審查，對內(nèi)部管理制度及落實(shí)以及其他事項(xiàng)進(jìn)行審計。另外，醫(yī)院要科學(xué)設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)及內(nèi)審人員，保持內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和獨(dú)立性。醫(yī)院要針對不同的審計項(xiàng)目，選擇合適的工作人員進(jìn)行審計。內(nèi)部審計工作具有較強(qiáng)的綜合性和專業(yè)性，從過去的經(jīng)驗(yàn)來看，僅僅靠財務(wù)專業(yè)人員很難完成內(nèi)部審計工作。因此，醫(yī)院要完善內(nèi)審工作隊伍的結(jié)構(gòu)，聘任不同專業(yè)的人才進(jìn)入到內(nèi)審工作隊伍中來，使內(nèi)審人員從單一的財務(wù)人員到法律、工程、財務(wù)、管理等多方面專業(yè)人才隊伍轉(zhuǎn)變。只有這樣才能應(yīng)付內(nèi)部審計工作復(fù)雜的形勢，從而對醫(yī)院的資金進(jìn)行全方位立體化的監(jiān)督，使資金能夠最大化的發(fā)揮出其效益，提高內(nèi)審工作的效率。醫(yī)院要加大對內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)力度，注重審計人員專業(yè)水平的提高。比如醫(yī)院可以對內(nèi)部審計人員進(jìn)行分層、分類的培養(yǎng)，采用定期或不定期的形式組織內(nèi)部審計人員開展專業(yè)技能方面的培訓(xùn)，鼓勵審計工作人員自學(xué)，或通過以審代培的形式提高審計人員的專業(yè)水平和實(shí)際工作能力，建立優(yōu)秀審計師人才庫，嚴(yán)把審計人員入口質(zhì)量關(guān)。最后，在當(dāng)前信息技術(shù)迅猛發(fā)展的今天，醫(yī)院財務(wù)會計工作要實(shí)行信息化管理，數(shù)據(jù)存儲和數(shù)據(jù)化處理都采用了自動化的管理，在憑證完成的同時，各類報表、總賬、明細(xì)都由計算機(jī)程序自動生成。因此，審計人員僅僅擁有高超的審計技能還不夠，還要根據(jù)審計環(huán)境的變化，加強(qiáng)自身審計工作的信息化水平，編制統(tǒng)一的財務(wù)軟件接口，將組織的管理網(wǎng)絡(luò)與審計軟件連接在一起，達(dá)到提高審計工作效率的目的�？傊�，為了提高醫(yī)院內(nèi)部審計工作的效率，醫(yī)院要通過完善內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置來保持審計部門的獨(dú)立性。醫(yī)院要配備不同領(lǐng)域的專業(yè)人才作為內(nèi)部審計人員進(jìn)行審計管理。同時，醫(yī)院要不斷提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)對審計人員的培訓(xùn)，提高其審計水平，進(jìn)而提高審計工作的效果。

內(nèi)部審計論文11

　　摘要:對于我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展來說，國企具有非常重要的作用，其一般都是掌握著我國的經(jīng)濟(jì)命脈，為了能夠更好的保證我國國企的內(nèi)部審計工作，本文對當(dāng)前我國國企內(nèi)部審計中存在的問題進(jìn)行了簡單的分析，并提出了作者的一些建議，幫助我國的國企更好的進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動。而在國企中比較重要的一個行業(yè)則是石油化工行業(yè)，其主要是控制我國的石油行業(yè)，掌握著我國的石油能源供應(yīng)，其內(nèi)部的審計工作質(zhì)量對我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有非常重要的作用。

　　關(guān)鍵詞:國企；內(nèi)部審計；問題

　　對于我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展來說，國企是非常重要的經(jīng)濟(jì)組成部分，其對我國人民的日常生活具有很大的影響。隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，國企的經(jīng)濟(jì)地位越來越高，大部分的國企都是對我國的重要經(jīng)濟(jì)組成部分進(jìn)行控制，其內(nèi)部審計工作的質(zhì)量對我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有非常重要的作用。而石油化工產(chǎn)業(yè)則是國企中的重要能源供應(yīng)行業(yè)，控制著我國的石油能源供應(yīng)，本文對當(dāng)前我國石油化工國企內(nèi)部審計工作中存在的問題進(jìn)行了簡單的分析，并提出了作者的一些建議。

　　一、石油化工國企內(nèi)部審計創(chuàng)新的重要性

　　(一)保證各層管理人員能夠認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任

　　對于現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展，必須將企業(yè)的發(fā)展建立在完善的內(nèi)部審計基礎(chǔ)上，通過有效的審計工作能夠保證企業(yè)發(fā)展過程中更好的擴(kuò)展自身的規(guī)模，另外，企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)也在逐漸向著多方向發(fā)展。對于石油化工行業(yè)，其各種經(jīng)營項(xiàng)目的開展一般都是相關(guān)的信息搜集人員對信息進(jìn)行收集和整理，然后將其提供給決策者進(jìn)行企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定，大部分的企業(yè)管理人員沒有精力去對這些信息去進(jìn)行收集。但在國企內(nèi)部，大部分的工作人員之間具有較大的利益糾纏，為了自身的利益往往會對管理人員提供錯誤的信息，而國企內(nèi)部審計工作的開展則很好的解決了這一問題，通過國企內(nèi)部審計能夠?qū)⒚恳晃还ぷ魅藛T自身的利益和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展相關(guān)聯(lián)，提高員工的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

　　(二)健全企業(yè)的約束機(jī)制

　　對于一個企業(yè)，良好的約束機(jī)制能夠更好的對員工進(jìn)行管理，提高企業(yè)的自我控制能力，想要真正的提高我國企業(yè)的約束機(jī)制，首先需要建立健全的內(nèi)部審計制度，從制度上改善企業(yè)的約束機(jī)制，而對于石油化工企業(yè)，這一制度的建設(shè)更加重要，由于石油化工行業(yè)是一個高利潤的行業(yè)，對我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有非常重要的作用，同時石油化工行業(yè)也是一個高危行業(yè)，有效的內(nèi)部審計工作能夠提高石油化工行業(yè)的約束機(jī)制，增強(qiáng)其安全生產(chǎn)的能力，降低企業(yè)不正常生產(chǎn)現(xiàn)象的出現(xiàn)幾率。

　　(三)完善國企決策機(jī)制的需要

　　伴隨著我國經(jīng)濟(jì)競爭逐漸激烈，我國的企業(yè)在經(jīng)營時面臨的風(fēng)險也越來越大，一個企業(yè)想要持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展和生存，必須具有正確的發(fā)展策略，幫助企業(yè)建立正確的發(fā)展方向。而內(nèi)部審計工作的展開，能夠?yàn)槠髽I(yè)的信息提供工作進(jìn)行有效的監(jiān)督，幫助企業(yè)更好的進(jìn)行發(fā)展決策的制定，提高企業(yè)的生存能力。

　　二、當(dāng)前國企內(nèi)部審計工作中存在的不足

　　(一)機(jī)構(gòu)不完善，缺乏獨(dú)立性

　　想要實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，首先需要將企業(yè)的內(nèi)部審計工作獨(dú)立出來，根據(jù)我國的相關(guān)法律法規(guī)，企業(yè)的內(nèi)部審計工作只對企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行負(fù)責(zé)，在工作過程中僅僅受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的管控，在工作過程中，其往往不應(yīng)受到企業(yè)其他管理部門的'干涉，這樣能夠保證國企內(nèi)部審計工作的工作質(zhì)量，不會因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部的人際關(guān)系而影響工作質(zhì)量。但在我國的大多數(shù)國企中，內(nèi)部審計部門往往是直屬于企業(yè)的財務(wù)部門進(jìn)行管理，而一些審計部門雖然保證了獨(dú)立于財務(wù)部門之外，但其在進(jìn)行審計工作時卻會受到企業(yè)內(nèi)部的紀(jì)檢等監(jiān)管部門的控制，這樣就使得企業(yè)內(nèi)部的審計部門在工作時受到多方面的影響，耽誤審計部門的工作進(jìn)展，影響審計質(zhì)量。此外，還有的國企從紀(jì)檢和財務(wù)等部門抽調(diào)一些人員進(jìn)入到企業(yè)的審計部門，但這些人員對于企業(yè)的內(nèi)部審計工作完全不了解，導(dǎo)致其在工作時影響審計工作的質(zhì)量。

　　(二)事后審計為主，缺少事前和事中審計

　　當(dāng)前我國的國企審計中，大部分是在事故發(fā)生之后對其進(jìn)行審計，而在工作進(jìn)行之前卻沒有對應(yīng)的事前審計，也沒有工作進(jìn)展過程中的事中審計，這對國企行業(yè)的發(fā)展是非常不利的，往往會造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，而在石油化工行業(yè)中，事后審計往往會造成嚴(yán)重的事故危害，嚴(yán)重的危害員工的生命安全。對于審計工作，其應(yīng)該貫穿項(xiàng)目進(jìn)行的整個過程，對于整個項(xiàng)目中存在的問題及時進(jìn)行發(fā)現(xiàn)和解決，尤其是石油化工國企，其內(nèi)部審計工作能夠降低事故的發(fā)生率，提高生產(chǎn)的安全性。因此，對于石油化工企業(yè)的內(nèi)部審計，其應(yīng)該貫穿整個生產(chǎn)過程，將問題扼殺在搖籃中，保證企業(yè)施工人員的生命安全。

　　(三)缺乏健全的審計制度和方法體系

　　想要保證審計工作的正常進(jìn)行，提高其對國企工作的職能作用，必須建立完善的內(nèi)部審計制度和方法，通過制度的建立，能夠使審計工作有法可依，在工作過程中更加完善的對企業(yè)的問題進(jìn)行解決，為企業(yè)的發(fā)展提供及時準(zhǔn)確的信息，而方法的建立則為國企的內(nèi)部審計工作創(chuàng)造了良好的條件，通過正確有效的審計方法，能夠大大提高國企內(nèi)部審計工作的效率，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。而對于石油化工國企內(nèi)部審計，完善的制度和方法的有機(jī)結(jié)合能夠從全方位創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，保證國企內(nèi)部審計工作的有效開展，使內(nèi)部審計工作發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

　　(四)國企內(nèi)部審計人員的素質(zhì)不高

　　對于國企內(nèi)部審計工作來說，其對審計人員的各方面要求是非常高的。審計人員不僅需要掌握基本的審計學(xué)知識，同時，還需要對整個企業(yè)的財務(wù)運(yùn)行和經(jīng)濟(jì)法等知識有一定的涉獵。這種情況下對國企的內(nèi)部審計人員的素質(zhì)要求是非常高的，但目前我國的國企對于這一要求很難滿足，大部分的審計人員都是從企業(yè)的財務(wù)管理部門直接抽調(diào)過來的，僅僅對于財務(wù)管理知識具有比較全面的掌握，而對于審計知識基本上沒有了解，這種情況導(dǎo)致審計工作的質(zhì)量難以保證。另外，還有一些企業(yè)的財務(wù)管理人員比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于審計人員，這導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計工作壓力過大，審計人員在工作時很難全面的對企業(yè)的情況進(jìn)行審計，發(fā)現(xiàn)的問題遠(yuǎn)遠(yuǎn)少于企業(yè)內(nèi)部實(shí)際存在的問題，影響審計工作的質(zhì)量。

　　三、提高國企內(nèi)部審計質(zhì)量的措施和方法

　　伴隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展，其重組和改革不斷深入，為國有企業(yè)的發(fā)展帶來了新的發(fā)展時機(jī)。為了能夠更好的提高國企內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，需要對當(dāng)前國企內(nèi)部審計工作中存在的問題進(jìn)行有效的解決，通過科學(xué)有效的方法增強(qiáng)企業(yè)審計工作的科學(xué)性。

　　(一)強(qiáng)化內(nèi)部審計工作的重要作用

　　隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)在發(fā)展過程中面臨的競爭越來越激烈，盡管石油化工企業(yè)的競爭面較小，但隨著新能源的研究，其面臨的競爭也越來越大。而通過提高企業(yè)內(nèi)部的審計工作重要性，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效的管理，提高企業(yè)的協(xié)調(diào)機(jī)制。因此，企業(yè)在發(fā)展的過程中需要不斷提高審計工作在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，為企業(yè)的發(fā)展提供有效的管理。首先，企業(yè)需要對內(nèi)部審計工作的動力來源進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)查和研究，大部分的內(nèi)部審計動力都是來源于企業(yè)自身的，也就是企業(yè)在發(fā)展過程中所建立的各種合作和委托關(guān)系。而根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)的管理體制，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計工作時，協(xié)調(diào)機(jī)制的有效運(yùn)用能夠使企業(yè)的管理和經(jīng)營進(jìn)行有效的結(jié)合，使企業(yè)能夠在發(fā)展的過程中使管理和審計互利互惠。

　　(二)制定合理的審計制度，明確企業(yè)內(nèi)部審計的職權(quán)范圍

　　對于企業(yè)內(nèi)部的審計制度建立，需要根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際發(fā)展情況制定符合自身發(fā)展的制度，像石油化工企業(yè)在進(jìn)行審計制度的建設(shè)時，需要將自身定位為能源供應(yīng)行業(yè)，其在日常的工作中主要是一種供應(yīng)商的位置。在進(jìn)行審計制度的建設(shè)時，需要采用科學(xué)規(guī)范的方法對各部分的內(nèi)容進(jìn)行明確的分工，保證企業(yè)內(nèi)部的審計工作能具有較強(qiáng)的權(quán)威性，其結(jié)果能夠使大多數(shù)人滿足要求。另外，在進(jìn)行內(nèi)部審計工作時，還需要對其工作的職權(quán)進(jìn)行明確的劃分，其主要包含以下兩部分的內(nèi)容：首先是對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行有效的審核，并對其進(jìn)行全面的取證調(diào)查，保證數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性。然后是在工作過程中全面了解企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和出現(xiàn)的問題，出席全部的企業(yè)內(nèi)部會議，對于出現(xiàn)的問題，需要及時提供準(zhǔn)確的信息，并制定有效的解決措施。

　　(三)明確審計工作的主要內(nèi)容

　　對于審計工作，大部分的國企內(nèi)容都是差不多的，具體來說主要有以下幾個方面：首先是對企業(yè)的發(fā)展資金進(jìn)行預(yù)算，保證企業(yè)發(fā)展具有充足的資金供應(yīng)，且能夠?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)計劃進(jìn)行有效的執(zhí)行，幫助財務(wù)更好的進(jìn)行企業(yè)管理。然后是通過對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行全面的了解和掌控，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提高。然后對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全方位的了解和調(diào)查，將其中涉及到的財政支出等進(jìn)行認(rèn)真的核對和審核。還有對企業(yè)的建設(shè)項(xiàng)目決算提供準(zhǔn)確全面的信息，幫助企業(yè)進(jìn)行有效的政策決策等。對于石油化工國企，其內(nèi)部審計工作在進(jìn)行時需要嚴(yán)格控制其審計的客觀性，因?yàn)閷τ诿恳豁?xiàng)化工操作，往往都會因?yàn)橐粋�小的失誤而造成嚴(yán)重的損失，甚至危害員工的生命安全。而通過強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的審計工作，能夠使企業(yè)運(yùn)行過程中的風(fēng)險大大降低，提高企業(yè)運(yùn)行的安全性。

　　(四)加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的信息化

　　對于國企的內(nèi)部審計工作，信息化的建設(shè)能夠大大提高審計工作的效率，同時信息化的審計模式還能降低審計人員的工作失誤。另外，在進(jìn)行審計工作的信息化系統(tǒng)建設(shè)時，還需要充分的借鑒國外大型企業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，提高自身的科技利用率，幫助企業(yè)更好的進(jìn)行審計工作。通過信息化的審計工作模式，能夠使企業(yè)經(jīng)營過程中更好的降低錯誤的出現(xiàn)幾率，幫助企業(yè)更好的發(fā)展。

　　(五)加強(qiáng)審計人員的培訓(xùn)

　　市場經(jīng)濟(jì)是一直在不斷發(fā)展變化的，因此，企業(yè)想要更好的發(fā)展必須緊跟時代的腳步，加強(qiáng)對市場變化的了解，及時對自身存在的問題進(jìn)行解決，使自身能夠更加適應(yīng)市場的發(fā)展模式。而為了能夠更好的提高企業(yè)的審計工作效率，需要對審計人員進(jìn)行全面有效的培訓(xùn)工作，增加審計人員的知識程度，幫助其更加全面的掌握工作技能，提高其職業(yè)道德。另外，在進(jìn)行培訓(xùn)時，還需要對審計人員的工作資格進(jìn)行認(rèn)真的審核，防止不符合要求的審計人員上崗工作，提高審計隊伍的整體質(zhì)量。

　　四、結(jié)束語

　　隨著我國市場經(jīng)濟(jì)制度的不斷變化，國有企業(yè)不斷對自身存在的問題進(jìn)行解決，從而完成了歷史性的轉(zhuǎn)變，這對我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展來說是非常有利的。但由于國企審計工作的改革時間較短，其中存在的一些問題還沒有完全暴露出來，為了能夠更好的促進(jìn)國有企業(yè)的正常發(fā)展，需要不斷發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要作用，對出現(xiàn)的問題及時進(jìn)行解決，幫助國企更好的進(jìn)行制度建設(shè)和改革。另外，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)主要依賴的是科技發(fā)展，國有企業(yè)在發(fā)展的過程中需要不斷引進(jìn)先進(jìn)的信息化技術(shù)，提高審計工作的效率和質(zhì)量，為我國的國有企業(yè)發(fā)展提供高效的服務(wù)。

　　參考文獻(xiàn):

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內(nèi)部審計論文12

　　一、依法治企和內(nèi)部審計的結(jié)合點(diǎn)

　　首先，從內(nèi)部審計產(chǎn)生的根源來看，內(nèi)部審計和依法治企之間是難以分割的。內(nèi)部審計產(chǎn)生于20世紀(jì)之初，伴隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部中層管理人員大大增加，管理層次逐漸增多，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的確定至關(guān)重要。單位內(nèi)部監(jiān)督和管理的重要性逐漸顯現(xiàn)出來，內(nèi)部審計應(yīng)運(yùn)而生，也就是說，內(nèi)部審計從開始那天起就和依法進(jìn)行企業(yè)治理難以分割。

　　其次，內(nèi)部審計和依法治企在本質(zhì)上的目標(biāo)是一致的。從依法進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營的角度看，現(xiàn)代企業(yè)制度中最普遍的經(jīng)濟(jì)關(guān)系就是受托責(zé)任，它是一種動態(tài)的社會關(guān)系。從受托責(zé)任學(xué)的角度來看，會計確認(rèn)、計量和報告的正是受托責(zé)任履行的結(jié)果和過程，而審計則是對各種類型的受托責(zé)任報告進(jìn)行確認(rèn)和計量的過程和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督的過程。從內(nèi)部審計來看，依法治企和內(nèi)部審計的目標(biāo)是一致的。審計是針對經(jīng)濟(jì)行為的一種特殊控制活動，它是為了確保受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行而進(jìn)行的控制，審計控制活動和審計目標(biāo)的有效結(jié)合使得依法治企更有效率。依法治企的目標(biāo)是在法治社會中實(shí)現(xiàn)企業(yè)各個利益相關(guān)者之間的激勵機(jī)制和平衡制度，內(nèi)部審計的職能是內(nèi)部監(jiān)督和評價，因此其成為依法治企不可或缺的一部分。內(nèi)部審計工作可以在依法治企過程中形成有效的制衡，使得依法治企制度有效運(yùn)行。

　　最后，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控對依法治企監(jiān)控機(jī)制發(fā)揮重要作用。依法治企的監(jiān)控機(jī)制可以劃分為內(nèi)部監(jiān)控、外部監(jiān)控和自我監(jiān)控幾個部分，囊括了股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層、外部審計、資本市場和社會輿論等重要監(jiān)控機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計是依法治企內(nèi)部監(jiān)控的重要的組成部分，有力支撐企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控對依法治企監(jiān)控機(jī)制發(fā)揮重要作用。

　　二、依法治企對內(nèi)部審計的需求理論指導(dǎo)

　　1、內(nèi)部審計服務(wù)類型

　　內(nèi)部審計職業(yè)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則中將確認(rèn)項(xiàng)目界定為：客觀檢查相關(guān)證據(jù)以向組織提供有關(guān)風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理程序等方面的獨(dú)立評價，可以認(rèn)為確認(rèn)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)類型包括：財務(wù)審計、業(yè)績審計、遵循性審計、系統(tǒng)安全審計以及審慎性調(diào)查審計；將咨詢活動界定為：提供建議及相關(guān)的客戶服務(wù)活動，其性質(zhì)與范圍通過與客戶協(xié)商確定，目的是增加組織價值并提高組織的運(yùn)作效率，這些活動包括：進(jìn)行內(nèi)部控制培訓(xùn) 為管理層提供關(guān)于新系統(tǒng)的控制建議，起草相關(guān)政策，以及參與質(zhì)量管理小組等。

　　2、依法治企需求和內(nèi)部審計服務(wù)的關(guān)系

　　客戶不同，對內(nèi)部審計的需求也不盡相同。企業(yè)的經(jīng)理層比較關(guān)注通過內(nèi)部審計找到提升其經(jīng)營效率和效果的方式和方法；外部審計人員希望通過內(nèi)部審計找到內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)；如果內(nèi)部審計工作執(zhí)行有效，那么外部審計人員可以有效假定內(nèi)部控制設(shè)計合理并運(yùn)行有效，并且在對財務(wù)報表審計時適當(dāng)?shù)販p少工作范圍；企業(yè)的客戶和供應(yīng)商則希望通過外部審計依托的內(nèi)部審計信息獲得可靠的信息，以此做出正確的決策；企業(yè)內(nèi)部的基層管理人員則希望通過內(nèi)部審計找到管理企業(yè)、規(guī)避風(fēng)險、實(shí)務(wù)創(chuàng)新的途徑。

　　首先，我們要研究不同的依法治企主體與內(nèi)部審計服務(wù)類型之間的關(guān)系。依法治企的不同主體會對內(nèi)部審計服務(wù)產(chǎn)生不同的需求，內(nèi)部審計服務(wù)按照其側(cè)重點(diǎn)的不同所發(fā)揮的作用也不盡相同，所以不同的依法治企主體需要不同的內(nèi)部審計服務(wù)類型。以董事會為例，它更加關(guān)注內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行是否恰當(dāng)，經(jīng)理層是否誠信，提供的數(shù)據(jù)是否可靠，企業(yè)是否在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)運(yùn)營，企業(yè)的資產(chǎn)是否得到恰當(dāng)保管等等，而其對效率的提高建議關(guān)注度不是很高；以經(jīng)理層而言，他們則更加關(guān)注經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部審計能否提供改善經(jīng)營的機(jī)會，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的增值是至關(guān)重要的，經(jīng)理層希望通過內(nèi)部審計節(jié)約成本，提高效率，因此他們對審計建議的關(guān)注度比較高。

　　其次，我們要分析依法治企和內(nèi)部審計服務(wù)之間的.關(guān)系。從依法治企的主體的需求和要求來看，內(nèi)部審計應(yīng)該能夠和依法治企的需求相契合，依法治企和內(nèi)部審計相互連接，密不可分。一方面，依法治企為內(nèi)部審計的運(yùn)行提供良好的內(nèi)部環(huán)境，使得內(nèi)部審計工作能夠有效運(yùn)行，保證內(nèi)部審計的作用和職能得到有效發(fā)揮；另一方面，內(nèi)部審計的完善是依法進(jìn)行企業(yè)治理不斷完善和健康的象征，依法治企的完善和調(diào)整離不開內(nèi)部審計的重要推動。內(nèi)部審計是一種咨詢活動和確認(rèn)活動，它的目的在于增加企業(yè)的價值，改善組織的運(yùn)營狀況，內(nèi)部審計應(yīng)該是獨(dú)立的、客觀的。依法進(jìn)行企業(yè)治理則為了在利益相關(guān)者之間找到制衡和平衡，內(nèi)部審計通過監(jiān)督和評價發(fā)揮作用，這正好能夠在依法治企過程中找到制衡方法，使企業(yè)監(jiān)督和風(fēng)險提示關(guān)口前移，成為依法治企的重要組成部分，因此依法治企主體對內(nèi)部審計服務(wù)的需求強(qiáng)烈

　　三、結(jié)語

　　總而言之，依法治企和內(nèi)部審計之間存在著契合之處，二者的結(jié)合對于公司治理和組織運(yùn)營都大有裨益。我們演根據(jù)內(nèi)部審計服務(wù)的類型對依法治企和內(nèi)部審計服務(wù)之間的關(guān)系進(jìn)行有效的研究，給予更多的理論支持，使得依法治企和內(nèi)部審計之間緊密聯(lián)系，對企業(yè)實(shí)際運(yùn)行起到積極的作用。

內(nèi)部審計論文13

　　摘要：隨著經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展與進(jìn)步，多元化的企業(yè)類型，企業(yè)規(guī)模也在不斷的壯大以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的繁多等眾多原因的影響，企業(yè)風(fēng)險問題已經(jīng)成為一個熱門話題。然而，作為企業(yè)內(nèi)部的“監(jiān)控者”———內(nèi)部審計人員，也存在著相應(yīng)的風(fēng)險問題。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；人員風(fēng)險；解決對策

　　一、企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

　　在現(xiàn)階段，從內(nèi)部審計組織體系上看，我國內(nèi)部審計已形成由政府審計、內(nèi)部審計和社會審計構(gòu)成的審計監(jiān)督評價體系。三種審計處于三足鼎立的關(guān)系，都不容忽視與小可。從具體而言，內(nèi)部審計的變化歷程如下:從20世紀(jì)80年代初，內(nèi)部審計再次登上了歷史舞臺，我國的內(nèi)部審計參考美國、德國和日本國家的審計工作，經(jīng)過不斷總結(jié)與創(chuàng)新，我國現(xiàn)已形成了適合我國的審計工作體系。我國已頒布了《中華人民共和國審計法》，并在內(nèi)部審計人員方面，于20xx年8月印發(fā)了《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則———內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》。這些法律法規(guī)制度的發(fā)展，大大地為我國社會主義市場的健康發(fā)展和規(guī)范的前進(jìn)做出了巨大的歷史貢獻(xiàn)。但是由于歷史和現(xiàn)實(shí)的種種原因，內(nèi)部審計人員尚未普遍樹立良好的風(fēng)險意識，則內(nèi)部審計人員還存在著一定的風(fēng)險。

　　二、企業(yè)內(nèi)部審計人員存在的風(fēng)險

　　（1）內(nèi)部審計人員專業(yè)知識水平不足，經(jīng)驗(yàn)不足內(nèi)部審計人員是對企業(yè)的財務(wù)狀況、預(yù)算管理、單位領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目等業(yè)務(wù)的監(jiān)控與管理，所以對內(nèi)部審計人員的專業(yè)水平、分析判斷能力、審計職業(yè)道德和經(jīng)驗(yàn)等方面都有較高的要求。但目前我國內(nèi)部審計人員專業(yè)知識水平偏低和初入職審計人員經(jīng)驗(yàn)不足，內(nèi)部審計人員不能適合新趨勢的需求，則直接導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。（2）存在內(nèi)部審計人員違反職業(yè)道德的現(xiàn)象內(nèi)部審計人員在審計工作中有些至關(guān)重要的角色，同樣，內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德也直接影響了內(nèi)審審計工作的工作質(zhì)量和工作效率。內(nèi)部審計人員要嚴(yán)格遵守其《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》，堅持誠實(shí)守信原則、堅持客觀公平公正原則、堅持保密原則和堅持專業(yè)素質(zhì)原則。如果內(nèi)部審計人員違反職業(yè)道德原則，將給審計工作帶來莫大的審計風(fēng)險。同時，也有一些內(nèi)審審計人員更是憑借著多年的經(jīng)驗(yàn)在憑著經(jīng)驗(yàn)從事著內(nèi)部審計工作，使得內(nèi)部審計工作停滯不前，也影響著我們國家內(nèi)部審計人員職業(yè)道德的質(zhì)量。（3）內(nèi)部審計工作不足夠重視，內(nèi)部審計工作難以實(shí)施內(nèi)部審計需要根據(jù)具體的審計計劃而制定的審計方案開始實(shí)施審計工作，但是內(nèi)部審計很可能涉及到各個部門，需要各個部門給予協(xié)調(diào)與配合。但是內(nèi)部審計人員在部分單位職位較低、地位偏低或領(lǐng)導(dǎo)不受重視，審計計劃不能有效全面的實(shí)施，審計工作也不能夠得到重視，使得無法開展內(nèi)部審計工作，難以實(shí)現(xiàn)自身價值，將會直接影響內(nèi)部審計人員的工作的熱情與積極性，更加會影響審計工作的質(zhì)量，直接導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。

　　三、企業(yè)內(nèi)部審計人員風(fēng)險問題的應(yīng)對策略

　　（1）加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的專業(yè)培訓(xùn)一方面，作為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計人員，將涉及多個領(lǐng)域的專業(yè)內(nèi)容，如會計、稅法、法律法規(guī)、經(jīng)濟(jì)學(xué)等等，再加現(xiàn)代的計算機(jī)軟件的應(yīng)用；而且現(xiàn)在的法律制度的不斷改革，需要不斷的學(xué)習(xí)使之與時俱進(jìn)；還需要具有良好的思維能力和溝通表達(dá)能力等一系列綜合能力。對于企業(yè)而言，加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)，更大發(fā)揮內(nèi)審審計人員的價值，使得內(nèi)部審計的整體工作質(zhì)量有所提高，使企業(yè)帶來更大的效率和收益。另一方面，企業(yè)也應(yīng)該加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員的考核。首先，在選定內(nèi)部人員時，企業(yè)要明確內(nèi)部審計人員的聘用條件和資格條件等；其次，企業(yè)需要對內(nèi)部審計人員制定定期和不定期的`考核。以保證企業(yè)的內(nèi)部審計人員綜合能力能夠得到提高，審計質(zhì)量有所保障。

　�。�2）在審計工作過程中，初入職人員向?qū)徲嫿M長報備在審計工作過程中，初入職人員及時向?qū)徲嫿M長報備，將直接提高工作質(zhì)量。第一，將對初入職人員進(jìn)行有效的監(jiān)督與監(jiān)控，能夠及時發(fā)現(xiàn)審計工作過程中的疏忽與遺漏，將會及時給予糾正和改正；第二，將對初入職人員的工作進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)督，將發(fā)現(xiàn)審計工作中的不足，愈加提示。第三，能夠更加快速的讓審計組長了解初入職人員的工作態(tài)度、工作責(zé)任感和工作經(jīng)驗(yàn)，方便以后合理的安排審計工作的部署，有效的規(guī)避審計風(fēng)險。

　�。�3）設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計組織體質(zhì)要保證內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性，要設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計體系。有以下幾種方式，第一，集團(tuán)總部下屬監(jiān)督機(jī)制直接設(shè)置內(nèi)部審計總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)；第二，在企業(yè)股東大會下設(shè)立監(jiān)事會；第三，在企業(yè)董事會下設(shè)立審計委員會；第四，在企業(yè)總經(jīng)理下設(shè)立內(nèi)部審計部。這將保證內(nèi)部審計人員的獨(dú)立性，能夠直接與主管領(lǐng)導(dǎo)匯報，保證信息的完整和真實(shí)，使得內(nèi)部審計風(fēng)險能夠及時反應(yīng)，及時改正，從而避免企業(yè)風(fēng)險的產(chǎn)生。

　�。�4）制定企業(yè)內(nèi)部審計流程和制度長春財經(jīng)學(xué)院劉占雙院長授課時曾說“制度管理人，流程管理事”。內(nèi)部審計工作制定合理的制度和流程，將會給內(nèi)部審計工作營造一良好的內(nèi)部環(huán)境，內(nèi)部審計人員的企業(yè)內(nèi)部信息與溝通更加暢通，內(nèi)部審計人員的監(jiān)督作用更加有效，內(nèi)部審計活動能夠得到大家的支持與配合，使得企業(yè)的內(nèi)部審計工作更加清晰明了，權(quán)責(zé)分明。在制定內(nèi)部審計制度和流程時，要真正做到制度和流程與內(nèi)部審計工作的實(shí)際相結(jié)合。同時，要明確內(nèi)部審計的性質(zhì)、地位，保證內(nèi)部審計人員的合理身份,使內(nèi)部審計工作有法可依,審計人員有章可循。在21世紀(jì)的新時代下，我們國家的企業(yè)想要長治久安的發(fā)展，必然要不斷的發(fā)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險問題和解決企業(yè)風(fēng)險問題之間，這才會讓企業(yè)的各項(xiàng)工作的良好運(yùn)行，才能使得企業(yè)長久、健康的發(fā)展下去。

　　參考文獻(xiàn)：

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內(nèi)部審計論文14

　　作為專業(yè)從事油氣管道安裝工程的施工企業(yè)，工程項(xiàng)目是企業(yè)的生存發(fā)展之源。近年來，由于國際市場油價的大幅下跌，國內(nèi)外管道建設(shè)項(xiàng)目投資放緩，行業(yè)內(nèi)的市場競爭呈現(xiàn)日趨激烈的嚴(yán)峻局面。在這樣的形勢下，企業(yè)為承攬到工程項(xiàng)目而不得不采取低價中標(biāo)策略，由此造成項(xiàng)目利潤空間越來越小，多數(shù)項(xiàng)目盈利微薄甚至虧損，企業(yè)面臨嚴(yán)峻的經(jīng)營形勢。一些國有企業(yè)存在冗員多、后方負(fù)擔(dān)重的問題，企業(yè)想要在市場競爭中有一席之地，想要生存和發(fā)展，必須實(shí)施低成本發(fā)展戰(zhàn)略。這就要求企業(yè)必須強(qiáng)化管理，嚴(yán)格控制項(xiàng)目成本。如何有效地加強(qiáng)項(xiàng)目成本管控，是企業(yè)管理層需要認(rèn)真研究解決的問題。內(nèi)部審計是企業(yè)管理的重要一環(huán)，隨著市場經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善，國有企業(yè)也在不斷發(fā)展并建立適合自己的現(xiàn)代企業(yè)制度，包括內(nèi)部審計制度。事實(shí)證明，國有企業(yè)想要生存和取得良性發(fā)展，建立一套獨(dú)立的、健全的內(nèi)部審計制度必不可少。內(nèi)部審計主要可分為以財務(wù)收支活動為對象的財務(wù)收支審計和以經(jīng)營管理活動為對象的經(jīng)濟(jì)效益審計兩大類。結(jié)合國有施工企業(yè)的具體特點(diǎn)，應(yīng)把工程項(xiàng)目審計作為內(nèi)部審計的重點(diǎn)內(nèi)容。采取科學(xué)的方式、方法，把工程項(xiàng)目內(nèi)部審計與工程項(xiàng)目成本管控結(jié)合起來，可更有效地發(fā)揮內(nèi)部審計在成本控制中的作用，發(fā)揮其預(yù)防功能和揭示職能，防止隱患和問題的產(chǎn)生。

　　一、工程項(xiàng)目成本管控

　　結(jié)合國有管道施工企業(yè)的特點(diǎn)，工程項(xiàng)目成本管控應(yīng)著重做好5個方面的工作。

　　1、加強(qiáng)宣貫，形成共識，營造項(xiàng)目成本管控的良好內(nèi)部環(huán)境

　　首先，企業(yè)管理層應(yīng)認(rèn)真研究企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境，清醒認(rèn)識所面臨的復(fù)雜嚴(yán)峻的經(jīng)營形勢，必須轉(zhuǎn)變管理模式，通過管理創(chuàng)新，探求最適合本企業(yè)的成本控制模式。其次，要通過講形勢、講責(zé)任，在全體員工中樹立“企業(yè)是我家，成本管理人人都有責(zé)”的大局觀念，切實(shí)增強(qiáng)全員成本控制責(zé)任意識，使每位員工都認(rèn)識到項(xiàng)目成本管控與自己的切身利益息息相關(guān)，只有人人挖潛增效、提高項(xiàng)目效益，企業(yè)才能生存和發(fā)展，個人收入才有保障，個人價值才能體現(xiàn)。

　　2、做好項(xiàng)目投標(biāo)前的成本測算

　　合理的價格是取得效益的前提。項(xiàng)目投標(biāo)前，企業(yè)一定要組織經(jīng)營、技術(shù)等有關(guān)人員仔細(xì)研究業(yè)主招標(biāo)文件，掌握工程工期、工程質(zhì)量要求、工程工藝技術(shù)等情況。組織人員進(jìn)行工程現(xiàn)場踏勘，全面細(xì)致地掌握工程沿線地形地貌、各地段地面附著物、工程難點(diǎn)、道路交通等情況。依據(jù)了解到的項(xiàng)目信息，編制初步的人力、設(shè)備等施工資源計劃，組織經(jīng)營、技術(shù)、財務(wù)、設(shè)備、物資部門等有關(guān)人員進(jìn)行項(xiàng)目成本估算，并結(jié)合競爭對手情況和公司的投標(biāo)策略，集中研討分析成本估算結(jié)果是否有下降的空間，最終確定商務(wù)報價。在當(dāng)前的市場形勢下，要堅決防止兩類情況出現(xiàn)：一是為了工程中標(biāo)而“饑不擇食”，一味低價中標(biāo)；二是“先低價中標(biāo)，依賴?yán)硐牖�而不可靠的現(xiàn)場索賠來提高最終結(jié)算收入”的想法。隨著業(yè)主方管理的日益規(guī)范和嚴(yán)格要求，項(xiàng)目索賠的難度將越來越大。

　　3、做好項(xiàng)目規(guī)劃，尤其是做好施工資源配置計劃工作

　　項(xiàng)目規(guī)劃包括施工工期、人力資源、設(shè)備物資、分包工程等專項(xiàng)規(guī)劃。對企業(yè)來說，規(guī)劃的目的有兩個：一是使項(xiàng)目運(yùn)行效果最佳，達(dá)到業(yè)主要求的工期、質(zhì)量要求；二是使項(xiàng)目運(yùn)行、資源配置最科學(xué)、最經(jīng)濟(jì)，使工程項(xiàng)目成本最低，效益最佳。一個好的項(xiàng)目規(guī)劃應(yīng)具備兩個特點(diǎn)：一是工期安排既緊湊又合理，使施工資源得到充分運(yùn)用，避免因工期拖延而造成項(xiàng)目延誤、工程成本加大。二是施工資源配置（包括人力、設(shè)備、分包事項(xiàng)）安排最經(jīng)濟(jì)、最合理，資源消耗最小，沒有出現(xiàn)或者盡最大程度少出現(xiàn)施工資源閑置、窩工等情況。

　　4、實(shí)行項(xiàng)目目標(biāo)成本管理，確定項(xiàng)目成本控制和效益目標(biāo)

　　目標(biāo)成本管理，是指在經(jīng)營管理活動中，把成本目標(biāo)從企業(yè)目標(biāo)體系中抽取和突出出來，指導(dǎo)、規(guī)劃和控制成本的發(fā)生和費(fèi)用的支出，籍以達(dá)到降低成本耗費(fèi)、提高資本增值效益的目的。在工程合同簽訂、項(xiàng)目部成立、項(xiàng)目規(guī)劃編制完成并評審?fù)ㄟ^后，要立即組織項(xiàng)目部、企業(yè)總部機(jī)關(guān)的經(jīng)營、財務(wù)、設(shè)備、物資等有關(guān)部門，根據(jù)已確定的項(xiàng)目規(guī)劃，編制項(xiàng)目目標(biāo)成本。目標(biāo)成本的編制，可采取由項(xiàng)目部編制、企業(yè)總部各部門審定的的自下而上的方式，也可采取由企業(yè)總部直接編制下達(dá)的自上而下的方式。不論采取哪種方式，都需要由企業(yè)總部和項(xiàng)目部達(dá)成一致意見，以便于目標(biāo)成本的可操作、可執(zhí)行。目標(biāo)成本經(jīng)審定后，由企業(yè)負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目經(jīng)理簽訂責(zé)任書，明確項(xiàng)目的成本控制和經(jīng)營效益目標(biāo)。并根據(jù)企業(yè)的年度績效考核方案，結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況，確定項(xiàng)目的責(zé)、權(quán)、利，明確對項(xiàng)目部的績效考核評價方式，使企業(yè)和項(xiàng)目部及施工機(jī)組對項(xiàng)目的成本控制目標(biāo)、個人績效考核兌現(xiàn)方式等一目了然。這樣做有利于充分激發(fā)一線員工進(jìn)行成本管控的主觀能動性，使項(xiàng)目效益和個人收益達(dá)到最大化。

　　5、切實(shí)加強(qiáng)項(xiàng)目實(shí)施過程中的成本費(fèi)用管控，確保實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目成本控制目標(biāo)

　　對項(xiàng)目實(shí)施過程中的成本管控，包括項(xiàng)目部層面的管控和企業(yè)總部層面的管控。在項(xiàng)目部層面主要應(yīng)做好4個方面的工作。

　　（1）工程進(jìn)度控制。分析影響工程進(jìn)度的因素，采取措施消除不利因素影響，確保工程進(jìn)度按照項(xiàng)目規(guī)劃實(shí)施。在保證工程質(zhì)量、安全的情況下，通過加快施工進(jìn)度、縮短工期，可有效降低工程消耗。

　�。�2）施工資源管控。結(jié)合施工實(shí)際，動態(tài)管理人力資源，使人員處于滿負(fù)荷工作狀態(tài)，提高人力資源的利用率。為使施工工序更加合理，減少窩工和重復(fù)用工，不斷加強(qiáng)施工方案動態(tài)修訂和比選工作。根據(jù)施工進(jìn)展合理配置施工設(shè)備，降低機(jī)械使用費(fèi)。整個項(xiàng)目“一盤棋”實(shí)行資源共享，優(yōu)化施工工序，避免交叉作業(yè)對設(shè)備利用率的影響。項(xiàng)目操作層之間實(shí)施設(shè)備共享，減少設(shè)備的搬遷頻率，節(jié)約設(shè)備搬遷成本。

　　（3）材料成本控制。實(shí)行材料領(lǐng)用責(zé)任制、專料專用、包干控制的方法，加強(qiáng)現(xiàn)場管理。嚴(yán)控采購價格管理，堅持“質(zhì)量擇優(yōu)而買、價格擇廉而購、路途擇近而運(yùn)”的原則。嚴(yán)格控制材料進(jìn)場時間及材料下料管理，杜絕材料浪費(fèi)。充分利用場地，盡量減少中間運(yùn)輸環(huán)節(jié)，杜絕材料的二次倒運(yùn)費(fèi)用。剩余材料要及時回收，做好保管和登記工作。

　�。�4）分包工程成本控制。一是明確分包合同界面，避免合同履行中的爭議。盡量采用清單工程量描述分包內(nèi)容，做到不錯項(xiàng)、不漏項(xiàng)。做好合同風(fēng)險預(yù)測，避免工程施工過程中或竣工結(jié)算時發(fā)生合同爭議及扯皮現(xiàn)象。二是及時、準(zhǔn)確地做好工程量確認(rèn)工作，嚴(yán)格把關(guān)。三是了解施工現(xiàn)場，掌握分包商施工資源投入情況。在分包方提出無理索賠的情況下，把握結(jié)算的主動權(quán)，防止信息量不足而被蒙蔽。在企業(yè)總部層面，主要是隨時掌握項(xiàng)目進(jìn)展信息，組織有關(guān)部門對項(xiàng)目部成本管控工作進(jìn)行檢查指導(dǎo)。檢查項(xiàng)目規(guī)劃的落實(shí)情況，施工資源是否按項(xiàng)目規(guī)劃進(jìn)行配置；對施工過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督成本費(fèi)用發(fā)生的合規(guī)性和合理性，與目標(biāo)成本進(jìn)行對比分析，及時發(fā)現(xiàn)偏差和管理薄弱環(huán)節(jié)，督促項(xiàng)目部采取應(yīng)對措施，努力挖掘內(nèi)部潛力，尋找一切可能降低成本的途徑。

　　二、工程項(xiàng)目內(nèi)部審計

　　內(nèi)部審計是獨(dú)立監(jiān)督和評價本企業(yè)財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動是否真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。工程建設(shè)單位內(nèi)部審計部門的審計重點(diǎn)應(yīng)放在對工程項(xiàng)目的審計上，項(xiàng)目內(nèi)部審計和前述項(xiàng)目成本管控有機(jī)結(jié)合起來，可以有效提高審計效率，更好地發(fā)揮審計對控制項(xiàng)目成本、提高項(xiàng)目經(jīng)營效益方面的作用。

　　1、配備好審計力量

　　工程項(xiàng)目審計對審計人員素質(zhì)要求較高，不僅需要有專業(yè)的審計知識，還需要有豐富的工作經(jīng)驗(yàn)。審計組需要配備經(jīng)營、財務(wù)、技術(shù)方面的業(yè)務(wù)水平高、責(zé)任心強(qiáng)的專業(yè)人員。

　　2、加強(qiáng)工作的溝通與協(xié)調(diào)

　　審計人員要全過程關(guān)注項(xiàng)目成本管控工作，與前述項(xiàng)目成本管控人員要保持緊密的工作溝通和聯(lián)系，共享項(xiàng)目信息和工作成果，以便提高審計效率和審計效果。

　　3、實(shí)施全過程跟蹤審計

　　實(shí)行項(xiàng)目中標(biāo)直至項(xiàng)目最終結(jié)算關(guān)閉全過程跟蹤審計。審計組要定期或不定期地到項(xiàng)目現(xiàn)場開展審計工作，審計范圍覆蓋目標(biāo)成本審定、項(xiàng)目規(guī)劃、項(xiàng)目制度建立執(zhí)行、項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程、管理控制、專業(yè)管理、財務(wù)核算、經(jīng)濟(jì)效益、績效考核等項(xiàng)目的各個方面。通過項(xiàng)目跟蹤審計，深入有效地查找管理問題，督導(dǎo)項(xiàng)目部加強(qiáng)管理，提高管理水平，進(jìn)而提高整個企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

　　4、現(xiàn)場審計的.重點(diǎn)

　�。�1）項(xiàng)目規(guī)劃的執(zhí)行和落實(shí)情況。項(xiàng)目規(guī)劃是項(xiàng)目管理的總綱，落實(shí)執(zhí)行好項(xiàng)目規(guī)劃是保證項(xiàng)目順利進(jìn)行、實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)的必要條件。審計組要檢查項(xiàng)目部是否制定了科學(xué)具體的運(yùn)行計劃，是否建立了確保規(guī)劃實(shí)施的運(yùn)行機(jī)制和保障措施（包括建立責(zé)權(quán)利保障體系），為業(yè)內(nèi)工作人員創(chuàng)造必要的條件。

　　（2）施工資源的配置是否合理高效。審計組要通過檢查施工資源運(yùn)行記錄、施工現(xiàn)場核查、訪談有關(guān)人員等方法審核項(xiàng)目部是否存在閑置資源、低效與無效資源等問題。

　�。�3）項(xiàng)目績效考核政策是否得到全面落實(shí)。檢查企業(yè)總部制定的績效考核方案及企業(yè)總部與項(xiàng)目經(jīng)理簽訂的責(zé)任書是否得到了落實(shí)。比如，對施工人員的薪酬是否按照績效考核方案及時進(jìn)行了兌現(xiàn)，是否存在未按規(guī)定及時兌現(xiàn)員工薪酬而影響員工工作積極性的問題。

　　（4）檢查項(xiàng)目成本入賬的及時性和準(zhǔn)確性。核對合同簽訂和執(zhí)行進(jìn)度，檢查現(xiàn)場人工、材料、機(jī)械、分包等成本是否及時進(jìn)行了成本歸集，財務(wù)賬面是否準(zhǔn)確反映了當(dāng)期實(shí)際工程成本。尤其是分包、材料、租賃等成本在未結(jié)算、發(fā)票未收到的情況下，是否進(jìn)行了成本預(yù)提或暫估入賬。只有工程實(shí)際成本在財務(wù)賬面上得到及時和準(zhǔn)確的反映，才能進(jìn)行項(xiàng)目成本對比分析，否則分析結(jié)果會出現(xiàn)偏差甚至錯誤。

　�。�5）人工、材料、機(jī)械成本費(fèi)用的審計。對照合同、考勤記錄、設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)記錄等原始資料，審核各項(xiàng)費(fèi)用計算、結(jié)算是否準(zhǔn)確無誤。審核項(xiàng)目現(xiàn)場用工是否按照企業(yè)規(guī)定經(jīng)過了審批，現(xiàn)場臨時用工是否及時進(jìn)行了清退。材料定價是否合理，材料質(zhì)量是否符合要求，出入庫手續(xù)是否齊全完整，是否存在材料浪費(fèi)問題，現(xiàn)場剩余材料是否進(jìn)行了及時退庫并沖減工程成本，外租設(shè)備是否存在“大材小用”而造成資源浪費(fèi)的問題，租賃時間是否準(zhǔn)確，有無多結(jié)算租賃費(fèi)的情況等。

　　（6）重點(diǎn)加強(qiáng)分包工程審計。管道工程項(xiàng)目分包工程一般占工程總成本的很大比例。如果分包工程管理不規(guī)范，就有可能出現(xiàn)違規(guī)甚至違法問題，這樣不僅會加大工程成本，而且可能會出現(xiàn)廉政從業(yè)問題，因此應(yīng)高度重視分包工程審計。其審計重點(diǎn)是：檢查分包工程的合理性，重點(diǎn)審查工程分包是否符合合同規(guī)定，是否存在主體分包情況，是否存在企業(yè)自有施工資源充足而擅自對外分包的情況；分包工程招投標(biāo)是否合規(guī)、合法，是否按照“公開、公平、公正”的原則進(jìn)行，分包價格是否合理；分包進(jìn)度結(jié)算是否及時、準(zhǔn)確，是否符合合同約定。重點(diǎn)審核現(xiàn)場簽證單簽章手續(xù)是否齊全，有無模仿筆跡、他人代簽、偽造印章、復(fù)印件與原件不一致等情況。工程量的計算是否準(zhǔn)確，必要時要到現(xiàn)場進(jìn)行測量，對隱蔽工程工程量應(yīng)重點(diǎn)核查。審核定額套用是否符合規(guī)定，有無就高不就低或者多套、重套問題。結(jié)算取費(fèi)類別是否符合資質(zhì)和合同要求，有無擴(kuò)大取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和取費(fèi)類別的情況。是否存在屬自營施工而結(jié)算時計入分包工作量的情況，是否存在分包商使用項(xiàng)目部自有設(shè)備、材料而結(jié)算時未予扣除的情況。

內(nèi)部審計論文15

　　一、內(nèi)部審計的作用

　　內(nèi)部審計的作用是隨著內(nèi)部審計的內(nèi)容、范圍、職能的發(fā)展而逐漸擴(kuò)大的。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，內(nèi)部審計具有雙重任務(wù)：一方面要對部門、單位的經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督，促使其合法合規(guī)；另一方面要對部門、單位的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，促進(jìn)經(jīng)營管理狀況的改善、經(jīng)濟(jì)效益的提高。具體地說，內(nèi)部審計的作用主要包括以下幾個方面：

　　（一）監(jiān)督各項(xiàng)制度、計劃的貫徹情況，為本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營決策提供依據(jù)

　　現(xiàn)代內(nèi)部審計已經(jīng)從一般的查錯防弊，發(fā)展到對內(nèi)部控制和經(jīng)營管理情況的審計，涉及到生產(chǎn)、經(jīng)營和管理的各個環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計不僅可以確定本部門、本單位的活動是否符合國家的經(jīng)濟(jì)方針、政策和有關(guān)法令，又可以確定部門內(nèi)部的各項(xiàng)制度、計劃是否得到落實(shí)，是否已達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)和要求。通過內(nèi)部審計所搜集到的信息，如生產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)質(zhì)量等，或發(fā)現(xiàn)的某些具有傾向性、苗頭性、普遍性的問題，都是領(lǐng)導(dǎo)作出經(jīng)營決策提供重要依據(jù)。

　　（二）揭示經(jīng)營管理薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)部門、單位健全自我約束機(jī)制

　　在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，各部門、單位的活動不僅要受到國家財經(jīng)政策、財政制度和法令的制約，而且要遵守本部門、本單位內(nèi)部控制制度的規(guī)定。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以相對獨(dú)立地對本部門、單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查，客觀地反映實(shí)際情況，并通過這種自我約束性的檢查，促進(jìn)本部門、本單位建立、健全內(nèi)部控制制度。

　　（三）促進(jìn)本部門、本單位改進(jìn)工作或生產(chǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益

　　內(nèi)部審計通過對經(jīng)濟(jì)活動全過程的審查，對有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對比分析，揭示差異，分析差異形成的因素，評價經(jīng)營管理業(yè)績，總結(jié)經(jīng)濟(jì)活動的規(guī)律，從中揭示未被充分利用的人財物的內(nèi)部潛力，并提出改進(jìn)措施，可以極大地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

　　二、發(fā)揮內(nèi)部審計作用的基本途徑

　　1領(lǐng)導(dǎo)重視。

　　搞好內(nèi)部審計工作，領(lǐng)導(dǎo)的重視尤其是一把手的重視是前提。審計監(jiān)督政策性強(qiáng)，涉及面廣，工作難度大，需要在領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心支持下才能順利開展。

　　領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)把審計工作作為自己觀察單位財務(wù)收支運(yùn)行的窗口，科學(xué)民主決策的依據(jù)，加強(qiáng)宏觀管理的手段，反腐倡廉的堤壩，一般來說，內(nèi)部審計隸屬的層次越高，其權(quán)威性和獨(dú)立性就越強(qiáng)，反之就越低；領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)積極支持審計部門依法依規(guī)獨(dú)立開展審計監(jiān)督工作，切實(shí)幫助審計部門排除干擾和阻力，解決審計工作中遇到的各種困難，提升審計機(jī)構(gòu)的政治待遇，保證審計機(jī)構(gòu)的人力、物力需求，為其深入開展工作創(chuàng)造良好寬松的環(huán)境；領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)牢固樹立審計監(jiān)督意識，保證審計部門的知情權(quán)、參與權(quán)，應(yīng)重視審計成果的運(yùn)用，把落實(shí)審計意見和審計決定上升為單位領(lǐng)導(dǎo)班子的意志。

　　審計實(shí)踐證明，只有領(lǐng)導(dǎo)支持，審計部門和審計人員才能放手大膽工作，才能真正發(fā)揮審計高層次監(jiān)督職能作用，才能成為領(lǐng)導(dǎo)得力的參謀和助手；內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要在審計實(shí)踐中有所作為、取得成績，就要及時向領(lǐng)導(dǎo)請示匯報審計工作，爭取領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，實(shí)現(xiàn)具有權(quán)威性和獨(dú)立性的審計工作環(huán)境而努力。

　　2制度健全。

　　內(nèi)部審計法規(guī)和健全的內(nèi)審工作制度，在加強(qiáng)審計工作法制化、制度化、規(guī)范化等方面發(fā)揮著重要的指導(dǎo)作用，它使審計行為得以規(guī)范，審計工作質(zhì)量得以保證，審計工作效率得以提高，也可以使審計風(fēng)險得以避免或降至最低。

　　完善和健全的內(nèi)審工作制度，能使內(nèi)審機(jī)構(gòu)職責(zé)明確、任務(wù)清晰、行為規(guī)范、紀(jì)律嚴(yán)明、風(fēng)險防范措施得當(dāng)，審計效率提高。能使內(nèi)審工作規(guī)范在審計制度范圍內(nèi)運(yùn)行，從而切實(shí)保證單位財務(wù)收支真實(shí)、合法，促使各單位用有限的資源發(fā)揮最大的效益。

　　3優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，提高人員素質(zhì)。

　　隨著內(nèi)部審計事業(yè)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計業(yè)務(wù)逐年拓寬，對系統(tǒng)內(nèi)各獨(dú)立核算單位經(jīng)濟(jì)狀況的審計已不再是內(nèi)部審計的主要任務(wù)，取而代之的是對所屬單位財務(wù)收支情況的審計、資產(chǎn)管理情況的審計和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計。工作重心的變更需要內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)隨之予以改變，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的人力資源需要合理配置，不僅要配備財務(wù)管理人員，還要配備工程技術(shù)人員和富有內(nèi)部管理經(jīng)驗(yàn)的人才。

　　內(nèi)審機(jī)構(gòu)的人員不僅要精通財務(wù)審計專業(yè)知識，還應(yīng)具備工程技術(shù)、預(yù)算管理、相關(guān)法律法規(guī)和計算機(jī)應(yīng)用等方面的專業(yè)知識。內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)工作需要，給審計人員壓擔(dān)子，促學(xué)習(xí)、謀發(fā)展，以適應(yīng)發(fā)展對內(nèi)審工作人才素質(zhì)的要求，只有這樣才能適應(yīng)審計任務(wù)重、工作范圍廣、人員少的審計工作需要。審計人員知識的寬度和深度決定了審計進(jìn)行的范圍廣度和內(nèi)容的深度。

　　4加強(qiáng)法規(guī)宣傳，營造良好環(huán)境。

　　內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)通過各種形式，向單位領(lǐng)導(dǎo)灌輸審計法律法規(guī)以及審計常規(guī)知識，使其了解、理解審計工作。審計部門應(yīng)結(jié)合審計實(shí)踐，使各部門負(fù)責(zé)人認(rèn)識到審計監(jiān)督是治病救人、是除污去垢的，是有助于被審計對象增強(qiáng)免疫力、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)“肌體”健康發(fā)育、茁壯成長的。使他們以積極的態(tài)度，若谷的心胸，歡迎和接受審計監(jiān)督，通過這些行之有效的措施，實(shí)現(xiàn)營造良好審計環(huán)境的目的。

　　5科學(xué)制定年度審計工作計劃。

　　年度審計工作計劃是對年度的審計任務(wù)所作的事先規(guī)劃，是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員為完成審計業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計目的，對一段時間的審計工作

　　任務(wù)或具體審計項(xiàng)目作出的事先規(guī)劃。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)制定年度審計計劃應(yīng)依據(jù)內(nèi)部審計資源，堅持“全面審計，突出重點(diǎn)”的審計原則，結(jié)合工作實(shí)際予以制定。

　　6嚴(yán)格履行審計程序，建立審計質(zhì)量保障體系。

　　依法實(shí)施審計，嚴(yán)格遵循工作程序和審計步驟，不主觀臆斷，不隨意操作和評價是防范和控制審計風(fēng)險的關(guān)鍵。審計人員應(yīng)嚴(yán)格遵循審計規(guī)范，通過審計調(diào)查，制定嚴(yán)密的審計工作計劃和實(shí)施方案，認(rèn)真進(jìn)行審計工作準(zhǔn)備，按指定的審計程序操作，通過有效的審計質(zhì)量保障體系，提高審計質(zhì)量，規(guī)避審計風(fēng)險。 一是審計工作要認(rèn)真。審計人員在實(shí)施審計的過程中，要充分運(yùn)用現(xiàn)代成熟的審計方法，全面、準(zhǔn)確的掌握政策、法規(guī)及內(nèi)部規(guī)定，熟練地運(yùn)用專業(yè)知識和審計知識，發(fā)現(xiàn)被審計項(xiàng)目中的違法違規(guī)問題，包括細(xì)枝末節(jié)的問題線索，一項(xiàng)不漏地制作審計工作底稿，及時書寫審計記錄。

　　二是審計項(xiàng)目要嚴(yán)格把關(guān)。審計項(xiàng)目實(shí)施過程中，組內(nèi)成員實(shí)行分工負(fù)責(zé)；審計報告初稿形成以后，應(yīng)加強(qiáng)檢查復(fù)核，內(nèi)容包括：審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性，審計程序的合規(guī)性，審計報告的合法性和完整性。對檢查復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的'問題應(yīng)及時提出補(bǔ)救意見，及時落實(shí)糾正。

　　三是審計報告審查要嚴(yán)格把關(guān)。審計報告應(yīng)堅持集體討論、領(lǐng)導(dǎo)決定的工作制度，審計組完成現(xiàn)場審計后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)對審計程序的合規(guī)性、審計報告的準(zhǔn)確完整性提出審計意見和建議，并就項(xiàng)目的審計過程和審計成果按程序及時向主管領(lǐng)導(dǎo)和行政一把手匯報，審查確定后形成正式審計結(jié)果報告。

　　三、內(nèi)部審計工作的必要性

　　時值機(jī)構(gòu)改革的今天，有人認(rèn)為內(nèi)部審計不能為其所在單位帶來多大的效益，對單位的建設(shè)與發(fā)展起不到什么作用，或者雖然能夠起到一定作用，但作用甚微，因而建議削弱內(nèi)部審計的力量、甚至撤消內(nèi)部審計。難道內(nèi)部審計真的是可有可無的嗎？答案是否定的。

　　首先，從內(nèi)部審計的本身來看，內(nèi)部審計是建立于各組織內(nèi)部的審計機(jī)構(gòu)，它從屬于本單位的領(lǐng)導(dǎo)，是為本單位服務(wù)的。內(nèi)部審計的目的是協(xié)助該組織的領(lǐng)導(dǎo)成員有效地履行他們的職責(zé)。這就決定了內(nèi)部審計具有其自身的特點(diǎn)：內(nèi)部審計獨(dú)立于單位內(nèi)部其它各職能管理部門，接受本單位最高領(lǐng)導(dǎo)決策層的直接領(lǐng)導(dǎo)，并獨(dú)立開展工作，充當(dāng)他們的參謀和助手，成為一個單位整個管理體系中不可或缺的特殊的一環(huán)，服務(wù)于本單位的總體目標(biāo)。由此可見，內(nèi)部審計本身具有特殊地位，是其它部門所不能取代的。

　　其次，從內(nèi)部審計所開展的工作來看，不同行業(yè)不同單位的內(nèi)部審計工作各有側(cè)重、各有其特色和針對性，即便是同一行業(yè)、同一單位在不同時期的內(nèi)審工作中，其目的、內(nèi)容、方法、手段也都不盡相同。內(nèi)審活動的廣泛性、多樣性決定了內(nèi)審所起的作用也是多方面的。目前，內(nèi)部審計具有監(jiān)督和服務(wù)兩大職能，得到社會上的廣泛認(rèn)同。內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，不僅僅指對國家政策、法規(guī)、制度的遵循情況進(jìn)行審計，還包括對本單位內(nèi)部制訂的政策、規(guī)章、制度、計劃的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果的監(jiān)督、檢查、反饋、跟蹤等等。而內(nèi)部審計的服務(wù)功能又可具體表現(xiàn)為以下多個方面：

　　1、參謀與助手的功能：內(nèi)部審計通過調(diào)查、了解、評價、分析、判斷為領(lǐng)導(dǎo)決策出謀劃策，促進(jìn)管理，提高效益。例如，近幾年來，我們先后開展了一系列的審計調(diào)查：對有關(guān)單位內(nèi)部控制制度的審計調(diào)查，通過審計調(diào)查，對帶有普遍性的存在問題提出了改進(jìn)建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù)。

　　隨著經(jīng)濟(jì)的不斷深化改革，各部門、各單位具有一定的經(jīng)營自主權(quán)，領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)營決策的正確與否，關(guān)系到部門、單位的經(jīng)營成敗。在決策的執(zhí)行過程中，要隨時進(jìn)行監(jiān)督，以判斷決策的執(zhí)行情況并在執(zhí)行過程中進(jìn)行修正，以確保決策和管理的有效性，使部門、單位的經(jīng)濟(jì)管理活動朝著良性發(fā)展的方向發(fā)展。例如，內(nèi)部審計部門通過參與某些項(xiàng)目、工程的有關(guān)規(guī)章制度、計劃方案的制訂，提供相關(guān)的審計建議。

　　2、保護(hù)的功能：內(nèi)部審計通過查錯糾弊，為本單位事業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展保駕護(hù)航。內(nèi)部審計人員通過對本部門、本單位的經(jīng)濟(jì)活動及財務(wù)收支情況進(jìn)行事前、事中和事后審計，對本部門、本單位的內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進(jìn)行審計，保護(hù)合法、抑制非法，加強(qiáng)防護(hù)措施，防止本部門、本單位的合法權(quán)益受到侵害。

　　3、調(diào)解協(xié)調(diào)的功能：由于內(nèi)部審計工作綜合性強(qiáng)，涉及面廣在多個職能部門之間開展工作時，經(jīng)常起到溝通協(xié)調(diào)的作用。

　　4、制約的功能。內(nèi)部審計人員按照我國的法律及財經(jīng)法規(guī)，以及本部門、本單位的有關(guān)規(guī)定，對本部門、本單位的財政、財務(wù)收支和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督檢查，促使本部門、本單位的經(jīng)濟(jì)活動在合法、效益的軌道上運(yùn)行，對各種違法、違規(guī)現(xiàn)象起到一定的制約作用，保護(hù)國家和本部門、本單位的利益。

　　5、評價、鑒證的功能。隨著改革的不斷深化，各部門、各單位都有著較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)自主權(quán)，甚至各部門、各單位的下屬機(jī)構(gòu)、單位都有著一定范圍內(nèi)相對較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)自主權(quán)。因此，內(nèi)部審計需要在一定期間對本部門、本單位及其下屬機(jī)構(gòu)和單位在經(jīng)濟(jì)效益、預(yù)算執(zhí)行、內(nèi)部法規(guī)、財務(wù)收支的合理性、合規(guī)性等方面作出公正的評價和鑒證，特別是干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計必須依靠具有相對獨(dú)立性的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)來進(jìn)行公平、客觀的評價。雖然內(nèi)部審計在獨(dú)立性與權(quán)威性方面遜色于社會審計和國家審計，但其在本部門、本單位仍然具有相對的獨(dú)立性與權(quán)威性，在一定范圍內(nèi)，它的客觀、公正性是可信的。所以，一方面它受國家審計的委托，或是根據(jù)各級政府的法令，可以對本部門、本單位的經(jīng)濟(jì)活動情況、經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計鑒證；另一方面，它可以接受本部門、本單位的領(lǐng)導(dǎo)、其他部門或按照審計計劃的安排進(jìn)行審計，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、鑒證和評價。

　　6、內(nèi)部審計的管理、控制功能。內(nèi)部審計部門通過自己的審計活動，對本部門、本單位的各部門經(jīng)營管理、經(jīng)濟(jì)效益、財務(wù)收支等進(jìn)行系統(tǒng)的審查、取證、分析和評價，客觀公正地作出結(jié)論，提出改進(jìn)意見和建議；協(xié)助本部門、本單位的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行更為科學(xué)、合理的決策，改進(jìn)財務(wù)管理，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的管理和控制職能。

　　同時，在內(nèi)部審計中應(yīng)把握“一幫二審三促進(jìn)”的基本原則，而不是把找問題、查錯弊放在首要地位。積極發(fā)揮內(nèi)部審計的管理和促進(jìn)作用，對被審單位進(jìn)行公平、合理、客觀的評價和監(jiān)督，最重要的是針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，幫助被審單位制定更為合理有效的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制；對經(jīng)營單位提出更有效的經(jīng)營方針和模式。當(dāng)然，這些有賴于審計人員的自身素質(zhì)和能力，因此，審計人員應(yīng)當(dāng)不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)能力，結(jié)合本部門、本單位的具體業(yè)務(wù)全面學(xué)習(xí)一些相關(guān)知識。其次，內(nèi)部審計不能是為了審計而審計，而應(yīng)該更重視審計后的落實(shí)

　　和執(zhí)行結(jié)果，所提出建議的有效性等，以便進(jìn)一步對全面提高本部門、本單位的效益給領(lǐng)導(dǎo)提出可取意見，積極參與本部門、本單位的管理活動，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。 最后，讓我們來看看“內(nèi)審可有可無論”，他們認(rèn)為內(nèi)部審計起不了什么作用，可有可無，應(yīng)當(dāng)削弱甚至撤消。這實(shí)際上是否認(rèn)了內(nèi)部審計的特殊地位和重要作用。而正如前面所說，內(nèi)審的特殊地位是由其自身的性質(zhì)所決定，是客觀存在的，不以人的主觀意志為轉(zhuǎn)移。另一方面“內(nèi)審可有可無論”所說的一些單位的內(nèi)部審計工作作用不大，實(shí)際上不是內(nèi)部審計沒有用，而恰恰是內(nèi)部審計工作受到限制，內(nèi)審的作用沒有真正地發(fā)揮出來。影響內(nèi)部審計工作發(fā)揮其應(yīng)有作用的一些制約因素有：單位領(lǐng)導(dǎo)決策層對內(nèi)部審計是否重視；內(nèi)部審計能否取得周圍群眾的理解與支持；內(nèi)部審計能否取得相關(guān)部門的合作；內(nèi)部審計是否擁有高水平、高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員；內(nèi)部審計工作是否有法可依，有章可循；內(nèi)部審計的技術(shù)、方法、條件、手段是否跟上了社會發(fā)展的需求。

　　以上這些因素中的任何一項(xiàng)都將影響到內(nèi)部審計能否順利地開展工作，能否成功發(fā)揮其應(yīng)有的作用，以及內(nèi)部審計能否在該單位繼續(xù)生存。例如，以“內(nèi)部審計的技術(shù)、方法、條件、手段是否跟上了社會發(fā)展的需求”這一點(diǎn)來說，隨著形勢的發(fā)展，如果內(nèi)部審計的方法不從現(xiàn)在的財務(wù)審計與制度基礎(chǔ)審計相結(jié)合的審計方式轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫然�礎(chǔ)審計與風(fēng)險審計相結(jié)合的審計方式，如果內(nèi)部審計的技術(shù)手段不從手工審計逐步轉(zhuǎn)向計算機(jī)審計，仍然采用舊的審計模式，那么，內(nèi)部審計將無法進(jìn)行，將無法在這個網(wǎng)絡(luò)化、信息化的社會發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

　　事實(shí)證明，哪個單位這些方面的條件具備了、滿足了，那個單位的內(nèi)部審計就干得有聲有色；反之，則內(nèi)部審計工作不盡人意，發(fā)揮不了其應(yīng)有的作用。從以上的論述我們可以看出，并不是內(nèi)部審計對一個單位的建設(shè)和發(fā)展起不到什么作用，也不是內(nèi)部審計所起的作用很小很微、可有可無，而是內(nèi)部審計的作用沒有得到充分地發(fā)揮。由此可見，內(nèi)部審計的地位和作用是不可否認(rèn)的，相信隨著社會的發(fā)展以及改革的深入，內(nèi)部審計的地位和作用將會得到進(jìn)一步的體現(xiàn)。同時，我們也相信，由于內(nèi)部審計的特點(diǎn)、職能、作用及在實(shí)踐工作中顯示的越來越重要的作用，其所獨(dú)有的魅力將會與日俱增，散發(fā)出迷人的光彩。

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