[推薦]內(nèi)部審計(jì)論文15篇

　　在平時(shí)的學(xué)習(xí)、工作中，大家都寫過(guò)論文吧，論文是學(xué)術(shù)界進(jìn)行成果交流的工具。那么問(wèn)題來(lái)了，到底應(yīng)如何寫一篇優(yōu)秀的論文呢？以下是小編精心整理的內(nèi)部審計(jì)論文，歡迎大家分享。

內(nèi)部審計(jì)論文1

　　一、中小城商行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

　　(一)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不健全

　　目前，中小城商行基本按照監(jiān)管部門的要求，在董事會(huì)層面設(shè)立了審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，但是實(shí)際操作中負(fù)責(zé)具體工作的人員，仍是經(jīng)營(yíng)層下設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門的人員，審計(jì)項(xiàng)目的確定也往往取決于經(jīng)營(yíng)層，這種換湯不換藥的做法導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和權(quán)限不對(duì)等，內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性仍然難以保證，在很大程度上影響了內(nèi)部審計(jì)職能的有效發(fā)揮。

　　(二)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)落后

　　隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，銀行業(yè)務(wù)形式發(fā)生了巨大變化，幾乎所有的商業(yè)銀行業(yè)務(wù)都要通過(guò)計(jì)算機(jī)完成，這種變化使得銀行內(nèi)部控制部分環(huán)節(jié)前移向客戶端，對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)形成了新的挑戰(zhàn)。目前，中小城商行的內(nèi)部審計(jì)手段明顯落后，仍運(yùn)用傳統(tǒng)的查憑證、翻賬簿、看報(bào)表的方式，取得審計(jì)資料，工作效率低，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題滯后，對(duì)問(wèn)題的定性主觀性強(qiáng)，沒(méi)有專門的處理審計(jì)事務(wù)的系統(tǒng)軟件，無(wú)法與業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)對(duì)接，內(nèi)部審計(jì)仍停留在事后審計(jì)的階段。

　　(三)內(nèi)部審計(jì)力量薄弱

　　目前，中小城商行片面追求資產(chǎn)規(guī)模和市場(chǎng)范圍的擴(kuò)大，機(jī)構(gòu)和網(wǎng)點(diǎn)數(shù)量不斷增加，為了提高服務(wù)能力，中小城商行傾向于為工作人員設(shè)置更大的業(yè)務(wù)權(quán)限，以滿足客戶辦理業(yè)務(wù)的需求，這就導(dǎo)致相當(dāng)一部分人員可以接觸到現(xiàn)金和證券，并有權(quán)限進(jìn)入客戶的賬戶，加大了內(nèi)部控制的強(qiáng)度和難度。而中小城商行普遍存在著內(nèi)部審計(jì)力量薄弱的情況，導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督不連續(xù)，審計(jì)面窄和間隔時(shí)間長(zhǎng)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和揭露經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)隱患，弱化了審計(jì)監(jiān)督的'作用。

　　(四)內(nèi)部審計(jì)范圍有限

　　中小城商行內(nèi)部審計(jì)工作仍停留在檢查會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表等資料是否真實(shí)、完整，業(yè)務(wù)操作是否合規(guī)、合法的事后審計(jì)層面，缺乏對(duì)信貸資產(chǎn)質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行事前和動(dòng)態(tài)的審計(jì)和監(jiān)督，更缺乏對(duì)銀行內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制狀況、各崗位業(yè)務(wù)規(guī)范狀況等做出總體評(píng)價(jià)和建議，與銀行業(yè)務(wù)的日益創(chuàng)新，經(jīng)營(yíng)范圍的不斷拓展形成了鮮明對(duì)比，已經(jīng)無(wú)法滿足商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部管理、嚴(yán)格自律、提高效益和防范風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在需要。

　　二、提高中小城商行內(nèi)部審計(jì)有效性的對(duì)策

　　(一)建立健全內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)

　　進(jìn)一步建立健全董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的組織架構(gòu)，撤銷經(jīng)營(yíng)層下設(shè)的內(nèi)部審計(jì)部門，人員及職責(zé)均上收至審計(jì)委員會(huì)，由審計(jì)委員會(huì)全權(quán)負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)部審計(jì)，分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)工作亦由審計(jì)委員會(huì)制定專人或?qū)Ｂ毑块T負(fù)責(zé)，直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，審計(jì)委員會(huì)直接向董事會(huì)負(fù)責(zé)。在這種模式下，董事會(huì)可以通過(guò)審計(jì)委員會(huì)，直接掌握沒(méi)有任何粉飾的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)審計(jì)結(jié)果，確保了內(nèi)部審計(jì)在相對(duì)獨(dú)立的職權(quán)下，有效開(kāi)展審計(jì)工作，為決策層提供有效的決策依據(jù)。

　　(二)擴(kuò)大和充實(shí)內(nèi)部審計(jì)范圍

　　加強(qiáng)對(duì)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計(jì)，例如對(duì)金融衍生品、電子銀行產(chǎn)品等的審計(jì)，通過(guò)審計(jì)尋求防范金融風(fēng)險(xiǎn)和促進(jìn)金融創(chuàng)新的平衡點(diǎn)。加強(qiáng)對(duì)混業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的審計(jì)，將證券、保險(xiǎn)、信托業(yè)務(wù)等逐漸納入商業(yè)銀行常規(guī)審計(jì)范圍。加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事前和事中審計(jì)，逐漸將內(nèi)部審計(jì)范圍擴(kuò)大到信貸資產(chǎn)質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益的事前和事中監(jiān)督，建立能夠?qū)��?nèi)部管理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制狀況及各崗位業(yè)務(wù)規(guī)范狀況等做出總體評(píng)價(jià)和建議的全流程內(nèi)部審計(jì)。

　　(三)改進(jìn)和創(chuàng)新審計(jì)方法

　　運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對(duì)商業(yè)銀行的各種數(shù)據(jù)進(jìn)行精確復(fù)核，既可以對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表與匯總報(bào)表進(jìn)行全面復(fù)核，又可以從會(huì)計(jì)流水賬逐級(jí)核對(duì)至總賬，還可以將業(yè)務(wù)管理數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核。此外，同步建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)施流程控制和動(dòng)態(tài)跟蹤，并著手建立審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，與外部審計(jì)或政府審計(jì)協(xié)同運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息共享。通過(guò)網(wǎng)絡(luò)對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和檢查，真正達(dá)到防范和控制風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營(yíng)效益的目的。

內(nèi)部審計(jì)論文2

　　[1]趙悅.管理層股權(quán)激勵(lì)與企業(yè)投資效率關(guān)系的實(shí)證研究[D].哈爾濱工業(yè)大學(xué)20xx

　　[2]伏艷輝.ERP環(huán)境下的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程重組[J].會(huì)計(jì)之友(中旬刊).20xx(01)

　　[3]李瑞科.河北水勘院內(nèi)部控制體系研究[D].天津大學(xué)20xx

　　[4]郭振東.大慶鉆探工程公司基于現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)研究[D].哈爾濱工業(yè)大學(xué)20xx

　　[5]石磊.企業(yè)公允價(jià)值內(nèi)部控制基本框架構(gòu)建研究[D].財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所20xx

　　[6]夏勇.ERP環(huán)境下內(nèi)部控制系統(tǒng)建立與實(shí)施要點(diǎn)分析[J].中國(guó)管理信息化.20xx(14)

　　[7]閻達(dá)五，張瑞君.會(huì)計(jì)控制新論--會(huì)計(jì)實(shí)時(shí)控制研究[J].會(huì)計(jì)研究.20xx(04)

　　[8]李廣豐.免征農(nóng)業(yè)稅后哈爾濱市鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政運(yùn)行問(wèn)題研究[D].哈爾濱工業(yè)大學(xué)20xx

　　[9]理查德·L.萊特里夫(R.L.Ratliff)等編著，《內(nèi)部審計(jì)原理與技術(shù)》翻譯組[譯].內(nèi)部審計(jì)原理與技術(shù)[M].中國(guó)審計(jì)出版社，20xx

　　[10]雍鳳山.合肥美菱股份有限公司內(nèi)部控制體系研究[D].合肥工業(yè)大學(xué)20xx

　　[11]吳嵐.會(huì)計(jì)信息及時(shí)性與內(nèi)部控制成效關(guān)系分析[D].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)20xx

　　[12]鄭衛(wèi)國(guó).國(guó)有轉(zhuǎn)改制企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)用研究[D].復(fù)旦大學(xué)20xx

　　[13]梁志堅(jiān).華北鑄成工程有限公司內(nèi)部控制體系的'構(gòu)建[D].河北工業(yè)大學(xué)20xx

　　[14]李毓珂.格拉默車輛內(nèi)飾(長(zhǎng)春)有限公司內(nèi)部控制體系研究[D].吉林大學(xué)20xx

　　[15]代亞濤.嵌入衍生工具的供應(yīng)鏈金融中小企業(yè)應(yīng)收賬款融資研究[D].哈爾濱工業(yè)大學(xué)20xx

內(nèi)部審計(jì)論文3

　　隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展， 醫(yī)院逐步成為社會(huì)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)組成部分，由于醫(yī)院財(cái)務(wù)工作多且雜，收支數(shù)據(jù)控制難度較大，尤其是部分二級(jí)甲等醫(yī)院及下級(jí)醫(yī)院，其醫(yī)院規(guī)模、內(nèi)部職能分配、管理制度建設(shè)等都還存在或多或少的問(wèn)題， 尤其是部分醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度十分混亂，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真現(xiàn)象比比皆是，嚴(yán)重影響了醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。目前， 我國(guó)縣級(jí)以上綜合醫(yī)院大部分已建成獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并且在審計(jì)程序、政策指導(dǎo)、審計(jì)法規(guī)等建設(shè)方面日漸完善，其對(duì)保護(hù)醫(yī)院財(cái)務(wù)的安全以及資源的節(jié)約意義重大。不過(guò)，從醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的效果來(lái)看仍然沒(méi)有達(dá)到預(yù)期的作用，個(gè)別醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，審計(jì)程序簡(jiǎn)陋，效率低下，有的甚至與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員串通一氣，弄虛作假，導(dǎo)致醫(yī)院公共財(cái)產(chǎn)的損失。對(duì)此，醫(yī)院必須從上至下開(kāi)展審計(jì)工作，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)督管理， 以適應(yīng)現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)成本控制的目標(biāo)要求。

　　一、對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)

　　(一)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)解讀

　　內(nèi)部審計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式， 是為了確保企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的正確、真實(shí)、合法而采取的監(jiān)督手段。對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的定義為：“醫(yī)院審計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督審核的行為�！睆亩�義中我們可以解讀出，其一，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的主體是由醫(yī)院內(nèi)部組建的機(jī)構(gòu)，人員編制受醫(yī)院管轄;其二，內(nèi)部審計(jì)是由高層領(lǐng)導(dǎo)牽頭，各級(jí)財(cái)務(wù)監(jiān)管單元共同參與的監(jiān)督結(jié)構(gòu)，它在監(jiān)督地位上具有獨(dú)立性;其三，內(nèi)部審計(jì)的實(shí)質(zhì)是醫(yī)院針對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)， 其審計(jì)評(píng)價(jià)的對(duì)象主要包括財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性，成本控制的有效性以及各醫(yī)療環(huán)節(jié)的工作效率與質(zhì)量控制效果。

　　(二)內(nèi)部審計(jì)的職能范圍

　　醫(yī)院承擔(dān)著社會(huì)福利的職能， 但是， 其有具有一般企業(yè)盈利的特點(diǎn)，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作是既保持醫(yī)院事業(yè)單位特點(diǎn)，又參與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要舉措。開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作有助于強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部控制力度，改善醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度，促進(jìn)醫(yī)院健康、穩(wěn)定的發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)存在較大的差別， 外部審計(jì)更加側(cè)重于以強(qiáng)制性的法定審計(jì)來(lái)檢查單位的財(cái)務(wù)狀況， 而內(nèi)部審計(jì)則是醫(yī)院內(nèi)部相對(duì)獨(dú)立的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)審計(jì)的內(nèi)容與范疇、目標(biāo)等根據(jù)不同醫(yī)院的組織結(jié)構(gòu)、職能部門需求等不同而有所差異。

　　一般來(lái)說(shuō)，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的職能范圍主要包括：內(nèi)部監(jiān)督與控制，內(nèi)部財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)活動(dòng)檢查，評(píng)價(jià)醫(yī)院日常工作的效率與效果，核查醫(yī)院內(nèi)部政策法規(guī)、章程的執(zhí)行情況。

　　(三)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的職能

　　醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)需依賴醫(yī)院內(nèi)部組織來(lái)結(jié)構(gòu)建， 并且必須作為獨(dú)立的監(jiān)督部門來(lái)行使職能， 醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的職能措施主要包括常規(guī)審計(jì)與系統(tǒng)評(píng)審兩大方面。

　　1、常規(guī)審計(jì)

　　醫(yī)院必須承擔(dān)社會(huì)福利與救助的職能，同時(shí)，又要參與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)，它通過(guò)合法的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)獲取部分經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)醫(yī)院、病患、醫(yī)務(wù)工作者和諧共生，維護(hù)社會(huì)的穩(wěn)定。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理需將內(nèi)部各部門的財(cái)務(wù)活動(dòng)納入管理發(fā)愁之中，正確處理各方的利益關(guān)系，保證醫(yī)院財(cái)務(wù)制度正常化，并降低成本，減少良妃現(xiàn)象。而內(nèi)部審計(jì)則是主要對(duì)醫(yī)院的日常財(cái)務(wù)開(kāi)支以及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督， 揭露并處理違反國(guó)家政策法規(guī)及醫(yī)院內(nèi)部章程的行為，建立良好的醫(yī)療活動(dòng)秩序。

　　2、內(nèi)部系統(tǒng)評(píng)審

　　醫(yī)院是一種特殊的企業(yè)類型，它同樣有注冊(cè)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)以及盈利額等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)目錄，醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理除常規(guī)管理以外，還要求對(duì)醫(yī)院產(chǎn)權(quán)明晰，責(zé)任分明，對(duì)內(nèi)建立健全自我約束機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部各環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)進(jìn)行有效的監(jiān)督， 能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)，不斷完善內(nèi)部管理的制度與管理意識(shí)，避免決策失誤，促進(jìn)內(nèi)部管理人員自我學(xué)習(xí)、自我發(fā)展，最終增強(qiáng)醫(yī)院的綜合實(shí)力，提高經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。

　　二、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中存在的問(wèn)題

　　醫(yī)院財(cái)務(wù)管理是醫(yī)院管理中的核心內(nèi)容， 在醫(yī)院大部分部門都要涉及到醫(yī)療費(fèi)用管理問(wèn)題， 雖然大部分二甲醫(yī)院及以上級(jí)別的醫(yī)院早已實(shí)現(xiàn)了信息化管理，但是，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的人為管理因素卻仍然起到了重要的作用。因此，搞好醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部控制至關(guān)重要。就目前來(lái)看，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理最突出的兩點(diǎn)問(wèn)題便是管理觀念陳舊問(wèn)題、內(nèi)部控制問(wèn)題以及管理人員素質(zhì)問(wèn)題， 這對(duì)于醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理十分不利，甚至造成醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督的失控，造成人員、資金、資產(chǎn)運(yùn)行的惡性循環(huán)，嚴(yán)重影響醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。

　　對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，問(wèn)題依然大量存在，審計(jì)工作的缺失也是造成醫(yī)院財(cái)務(wù)管理失控的重要原因之一。目前，部分醫(yī)院在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)方面遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠完善，人員監(jiān)管意識(shí)薄弱，領(lǐng)導(dǎo)不放權(quán)、部門不配合等現(xiàn)象普遍存在，許多醫(yī)院對(duì)于審計(jì)結(jié)果的處理不夠嚴(yán)肅，審計(jì)過(guò)程輕浮、簡(jiǎn)單，甚至流于形式，完全就是走過(guò)場(chǎng)，對(duì)內(nèi)的威懾力不足。除此之外，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)范疇上還存在不小的局限，其審計(jì)內(nèi)容相對(duì)較為單一，大部分為事后財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表或者采購(gòu)清單等等，而并未全程參與財(cái)務(wù)的收納、支出、資金申請(qǐng)等具體過(guò)程，，使得醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作效果平平。

　　三、充分發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)職能的措施

　　要保障醫(yī)院財(cái)務(wù)信息的可靠，使醫(yī)院更加穩(wěn)定地運(yùn)行、創(chuàng)造社會(huì)效益，那么我們就必須充分發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部的`審計(jì)職能。對(duì)此，我們可以采取如下措施：

　　(一)轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)工作被動(dòng)局面，建立健全醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度

　　制度建設(shè)是醫(yī)院發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能的前提，目前，我國(guó)大部分醫(yī)院都呈現(xiàn)出一種被動(dòng)的工作局面， 尤其是審計(jì)對(duì)于內(nèi)部控制與審計(jì)工作的開(kāi)展，都需要政府下政策、醫(yī)院出通知才開(kāi)始執(zhí)行，并未主動(dòng)開(kāi)展審計(jì)措施， 這其中很大一部分原因是由于醫(yī)院內(nèi)部管理者思想認(rèn)識(shí)與管理意識(shí)的淺薄。對(duì)此，我們必須在全院開(kāi)展教育活動(dòng)，及時(shí)轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)工作被動(dòng)的態(tài)度。同時(shí)，在充分評(píng)估醫(yī)院內(nèi)部組織的基礎(chǔ)上，建立健全醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)管理制度，從審計(jì)機(jī)構(gòu)的構(gòu)建、醫(yī)院審計(jì)章程的制定與完善、違規(guī)處分機(jī)制的建立等方面去完善全院的內(nèi)部審計(jì)控制制度。

　　(二)基于醫(yī)院運(yùn)行的全過(guò)程，加強(qiáng)對(duì)個(gè)財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)的審計(jì)控制

　　醫(yī)院日常運(yùn)行在許多方面都要依靠財(cái)務(wù)信息的支撐，包括門診、住院、后勤采購(gòu)、設(shè)備使用、各項(xiàng)檢查等等，可以說(shuō)，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理事務(wù)十分繁復(fù)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作壓力較大，審計(jì)工作難度較大。對(duì)此，我們需要將內(nèi)部審計(jì)按照醫(yī)院的科室組織進(jìn)行劃分，做好各個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)工作。

　　1、對(duì)待門診收費(fèi)的審計(jì)

　　門診收費(fèi)十分繁雜，每筆金額不等，數(shù)量較大，但是卻又是醫(yī)院財(cái)務(wù)控制最基本的部分。對(duì)此，我們的審計(jì)工作必須加強(qiáng)對(duì)各種票據(jù)、單據(jù)的核查，對(duì)于各項(xiàng)預(yù)收款、補(bǔ)款、退款等各項(xiàng)結(jié)算單據(jù)要與病患信息完整地銜接起來(lái)，做到查有實(shí)據(jù)。

　　2、對(duì)后勤采購(gòu)費(fèi)用的審計(jì)

　　后勤采購(gòu)包括醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)以及辦公設(shè)備采購(gòu)， 藥品采購(gòu)等幾大方面，其中，藥品采購(gòu)是最重要的部分。對(duì)后勤采購(gòu)費(fèi)用的審計(jì)我們要藥庫(kù)、不同門診的藥房以及下屬藥房等會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行嚴(yán)格、細(xì)致的核對(duì)，對(duì)入庫(kù)藥品的賬目進(jìn)行分類核查，并且按期盤點(diǎn)庫(kù)存數(shù)額。

　　3、對(duì)基礎(chǔ)建設(shè)的審核

　　醫(yī)院根據(jù)地區(qū)病患數(shù)額以及醫(yī)療財(cái)務(wù)力量要適度地?cái)U(kuò)大醫(yī)院建設(shè)規(guī)模，或者對(duì)醫(yī)院部分建筑進(jìn)行改建、修復(fù)等，這就需要涉及到大筆的資金撥款。對(duì)于醫(yī)院基礎(chǔ)建設(shè)資金的審核，要嚴(yán)格核查基礎(chǔ)建設(shè)賬戶的明細(xì)賬目以及各二級(jí)賬目、分賬目等，對(duì)每一筆工程建設(shè)撥款以及資金籌集進(jìn)行逐筆檢查，并記錄在案，以供核查。

　　(三)充分運(yùn)用激勵(lì)措施，提升審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)

　　審計(jì)工作的落腳點(diǎn)仍然在審計(jì)人員身上，高素質(zhì)、高穩(wěn)定性的審核隊(duì)伍能夠有效地提高審計(jì)的效率， 保障醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的正常進(jìn)行。對(duì)此，我們一方面要充分利用激勵(lì)措施來(lái)激發(fā)審計(jì)人員的工作積極性;另一方面，要加大對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，從聘任開(kāi)始，醫(yī)院就要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)以及道德素質(zhì)的培養(yǎng)，使其以公正、廉潔的態(tài)度來(lái)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能， 確保醫(yī)院管理工作穩(wěn)定、高效地運(yùn)行。

內(nèi)部審計(jì)論文4

　　內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)是一種監(jiān)督，更是一種增值服務(wù)，可以給企業(yè)帶來(lái)期望為正的價(jià)值，所以出于有用性原則，大型企業(yè)通常會(huì)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理與控制，完善公司治理，保證對(duì)法律的遵守與對(duì)公司章程的踐行，并能有效管理企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)提出相對(duì)客觀的建議與對(duì)策供決策層參考。然而，完善的內(nèi)部審計(jì)部門的建立與實(shí)施成本高昂，通常中小企業(yè)是無(wú)力消受的，而且中小企業(yè)對(duì)完善公司治理的需求也不迫切，“不產(chǎn)糧食”的管理部門往往被企業(yè)視作累贅，臃腫的“企業(yè)機(jī)關(guān)”會(huì)影響企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，銳意進(jìn)取的組織會(huì)竭盡所能削減管理部門的規(guī)模，內(nèi)部審計(jì)部門的去留通常也是其中的問(wèn)題之一。隨著我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，經(jīng)濟(jì)快速顯現(xiàn)井噴式發(fā)展的黃金年代似乎已經(jīng)遠(yuǎn)去，普通企業(yè)的生存環(huán)境逐漸惡化，競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，降低企業(yè)管理成本成為了企業(yè)應(yīng)對(duì)新形勢(shì)的一個(gè)選項(xiàng)，使得許多管理部門可能被精簡(jiǎn)、合并、裁撤。鑒于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)特作用，很多企業(yè)選擇將內(nèi)部審計(jì)外包給具有比較優(yōu)勢(shì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)作為折中方案。

　　一、內(nèi)部審計(jì)外包動(dòng)因分析

　　簡(jiǎn)單地說(shuō)，企業(yè)要將內(nèi)部審計(jì)外包無(wú)非是出于成本效益原則的考慮。但這也可以細(xì)分為許多方面：

　　決策層既有成本方面的考慮，又有組織彈性方面的考慮，還有企業(yè)戰(zhàn)略方面的考慮。當(dāng)然，在分析外包動(dòng)因之前，首先要介紹一下內(nèi)部審計(jì)的作用，這才是企業(yè)不“裁掉”內(nèi)部審計(jì)職能的根本原因，即所謂的職能動(dòng)因。

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計(jì)職能動(dòng)因

　　內(nèi)部審計(jì)屬于企業(yè)管理活動(dòng)的一種，意在從企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)設(shè)相對(duì)獨(dú)立的組織，對(duì)企業(yè)行為進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)與管理風(fēng)險(xiǎn)，并從旁觀者（客觀）的角度提出改進(jìn)營(yíng)運(yùn)管理的方法，為企業(yè)增加價(jià)值，使企業(yè)能夠更好地實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)有許多技術(shù)和特點(diǎn)是共通的，最明顯的共通點(diǎn)就是獨(dú)立性（盡管兩者對(duì)獨(dú)立性的要求大不相同），審計(jì)作為一項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)本身就要求具有一定的獨(dú)立性，鑒證報(bào)告才有意義，否則就不能讓人信服，這也是內(nèi)部審計(jì)只能對(duì)內(nèi)的原因，因?yàn)樗�只有相�?duì)的獨(dú)立性，而不能夠完全獨(dú)立于組織本身。

　　企業(yè)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，第一，可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，在一定程度上能夠降低財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而降低企業(yè)的審計(jì)費(fèi)用和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，以便管理層能夠依據(jù)可靠的`數(shù)據(jù)進(jìn)行決策；第二，內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督，保證內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，這與財(cái)務(wù)活動(dòng)也是相關(guān)聯(lián)的，維持有效的內(nèi)部控制能夠顯著降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是重大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)與法律風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)面臨的不確定性；第三，內(nèi)部審計(jì)部門由于其相對(duì)獨(dú)立性，可以站在相對(duì)客觀的角度對(duì)企業(yè)內(nèi)部的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的考察與審計(jì)，并且其活動(dòng)通常不受限制，從而能夠及早發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并向管理層和治理層進(jìn)行報(bào)告；第四，內(nèi)部審計(jì)可以監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)決策的執(zhí)行情況，包括對(duì)預(yù)算的執(zhí)行和對(duì)原來(lái)內(nèi)部審計(jì)所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改狀況，能夠隨時(shí)與相關(guān)人員進(jìn)行溝通，并將情況向上反映；第五，內(nèi)部審計(jì)因?yàn)槠漭^高的專業(yè)素質(zhì)，還可以充當(dāng)顧問(wèn)角色，向管理層提供一些咨詢服務(wù)，為企業(yè)發(fā)展獻(xiàn)言獻(xiàn)策，這也屬于增值服務(wù)的一種；第六，有效的內(nèi)部控制和完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制能夠?yàn)槠髽I(yè)的形象加分，增加投資者、供應(yīng)商、分銷商和顧客對(duì)企業(yè)的信心，而這顯然可以為企業(yè)帶來(lái)額外的“好處”.

　�。ǘ�）對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用的考慮

　　企業(yè)屬于營(yíng)利組織，目標(biāo)就是企業(yè)價(jià)值最大化。但從短期來(lái)看，企業(yè)一般追求利潤(rùn)最大化，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。所謂利潤(rùn)，就是收入減去成本費(fèi)用的差額。所以，增加利潤(rùn)有兩個(gè)基本途徑，一是提高收入，二是降低成本。這兩種基本途徑還可以結(jié)合成第三種途徑，那就是同時(shí)提高收入和降低成本，當(dāng)然，這是比較理想的。隨著經(jīng)濟(jì)的下行和市場(chǎng)的飽和，企業(yè)想要提高收入已經(jīng)越來(lái)越難，那就只有想方設(shè)法節(jié)約成本了。

　　企業(yè)自己實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的代價(jià)是高昂的，因?yàn)榻�立�?nèi)部審計(jì)部門并保持其有效運(yùn)轉(zhuǎn)，聘請(qǐng)和培訓(xùn)專業(yè)人才，維持該部門的獨(dú)立性，都需要高額成本，而且這看上去與企業(yè)主業(yè)的聯(lián)系不是很緊密，所以自己建立內(nèi)部審計(jì)部門可能是不經(jīng)濟(jì)的。因此，很多企業(yè)選擇外包內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，將該項(xiàng)職能委托給專業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)代理，專業(yè)機(jī)構(gòu)通常擁有比較優(yōu)勢(shì)，能夠在比企業(yè)本身更低的成本下實(shí)現(xiàn)類似的功能，其出價(jià)也較為經(jīng)濟(jì)，對(duì)雙方都有利，符合經(jīng)濟(jì)學(xué)原理（有效的帕累托改進(jìn)）。若選擇外包，企業(yè)將節(jié)省一大筆日常營(yíng)運(yùn)的成本費(fèi)用，包括內(nèi)部審計(jì)部門的籌建和運(yùn)行費(fèi)用，專業(yè)人員和支持性人員的招募、聘用和持續(xù)培訓(xùn)費(fèi)用，保持內(nèi)部審計(jì)人員和部門獨(dú)立性所花的費(fèi)用。而服務(wù)外包則只要支付事先約定好的業(yè)務(wù)服務(wù)費(fèi)，可以有效控制企業(yè)成本，特別是對(duì)相關(guān)人力資源的投資成本。所以，把企業(yè)不擅長(zhǎng)的、成本高昂的職能和業(yè)務(wù)交給更加專業(yè)的外部機(jī)構(gòu)去做，企業(yè)可以借此降低成本費(fèi)用，這個(gè)道理同樣也適用于其他職能部門和業(yè)務(wù)部門。

　�。ㄈ�）對(duì)組織彈性的考慮

　　當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境中的不確定性日益增多，節(jié)奏也越來(lái)越快，我國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)又處于深度轉(zhuǎn)型中，這就要求企業(yè)要緊跟時(shí)代步伐，適應(yīng)環(huán)境的各種變化，否則就會(huì)因?yàn)槁湮槎�被殘酷淘汰。在這種情況下，建立富有彈性的組織往往就成為了許多企業(yè)追求的目標(biāo)。彈性組織不同于集權(quán)化的正規(guī)組織，它追求組織靈活性，強(qiáng)調(diào)隨機(jī)應(yīng)變和“可收縮---擴(kuò)展性”,一般適用于不穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。企業(yè)會(huì)盡可能地減少固定部門，只保留一個(gè)或幾個(gè)核心團(tuán)隊(duì)，專注于增值率最高的業(yè)務(wù)，其他非核心部門則視情況而定，有條件就設(shè)立，沒(méi)條件就忽略或者外包。而內(nèi)部審計(jì)部門有一定的特殊性，該部門的建立需要花費(fèi)大量的固定成本（公司章程的匹配、部門的建立和運(yùn)行、專業(yè)人員的招募和培訓(xùn)、獨(dú)立性的維持），可預(yù)見(jiàn)的開(kāi)設(shè)成本會(huì)高于其他管理部門。所以，在遭遇危機(jī)時(shí)企業(yè)往往也很難狠心裁撤（雖然是與決策無(wú)關(guān)的沉沒(méi)成本），高門檻帶來(lái)了低彈性，這是企業(yè)所不愿意看到的。企業(yè)希望所有的成本都是可變動(dòng)的，這樣才最具彈性，才能最好地適應(yīng)環(huán)境變化。

　　對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，管理部門具有杠桿作用，因?yàn)槠涑杀疽话阕兓�不大。然而其管理�?guī)模卻是變化的。在業(yè)務(wù)擴(kuò)張期，管理部門的職能和效率就能充分發(fā)揮出來(lái)，相當(dāng)于車間的“產(chǎn)能”得到充分釋放，“物盡其用”,有限成本提高的管理效率，能夠放大企業(yè)的效益；在業(yè)務(wù)收縮期和經(jīng)濟(jì)不景氣階段，產(chǎn)能閑置，白白損失固定成本，對(duì)企業(yè)更是雪上加霜，加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，杠桿作用是很明顯的。杠桿越高，組織彈性越小。在調(diào)低杠桿的大背景下，企業(yè)往往會(huì)謹(jǐn)慎考慮內(nèi)部審計(jì)部門的杠桿效應(yīng)。

　�。ㄋ模�對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的考慮

　　20世紀(jì)70年代曾經(jīng)發(fā)生了多元化經(jīng)營(yíng)浪潮，但到了90年代，這一潮流逐漸停止，因?yàn)槠髽I(yè)發(fā)現(xiàn)盲目的多元化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略并不能帶來(lái)企業(yè)價(jià)值的提高，甚至容易把企業(yè)帶向深淵，把自己的主業(yè)都給搞砸了，正所謂“樣樣通，樣樣松”.企業(yè)管理層意識(shí)到，只有把精力集中于自己最擅長(zhǎng)的領(lǐng)域才是最正確的戰(zhàn)略選擇---只做自己擅長(zhǎng)的事，這就是集中化戰(zhàn)略。企業(yè)最擅長(zhǎng)的領(lǐng)域，就是企業(yè)能夠具有比較優(yōu)勢(shì)的領(lǐng)域（相對(duì)低成本），一般企業(yè)顯然不會(huì)擅長(zhǎng)搞內(nèi)部審計(jì)。

　　所以把自己不擅長(zhǎng)的職能外包給會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)做也就有了理論基礎(chǔ)，這是企業(yè)集中化戰(zhàn)略的一部分。

　　內(nèi)部審計(jì)也需要大量的優(yōu)秀專業(yè)人才，企業(yè)在實(shí)施集中化戰(zhàn)略以后，一般會(huì)將人才集中于主業(yè)上，而不再維持對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的特殊關(guān)注，這可能會(huì)不利于內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。在21世紀(jì)，人才是企業(yè)最重要的資源，企業(yè)需要把能夠招募到的最優(yōu)秀人員投入到核心業(yè)務(wù)當(dāng)中去，在其他方面只能尋找變通的方法，比如將部分職能外包給專業(yè)公司，內(nèi)部審計(jì)職能就是其中之一。

　　二、內(nèi)部審計(jì)外包的優(yōu)劣

　　內(nèi)部審計(jì)外包可以給企業(yè)帶來(lái)優(yōu)勢(shì)，但也會(huì)有一些負(fù)面影響，這就需要企業(yè)全面、綜合地進(jìn)行考慮。

　　（一）內(nèi)部審計(jì)外包的優(yōu)勢(shì)

　　外包內(nèi)部審計(jì)職能有著眾多優(yōu)勢(shì)，例如更高的獨(dú)立性，但歸根結(jié)底是企業(yè)為了省錢省精力，在資源約束的條件下做出的權(quán)衡。外包能夠讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)更加靈活，組織更有彈性，成本也能有效降低，還能節(jié)省人力資源。另外，還增強(qiáng)了企業(yè)與一些會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)的聯(lián)系與往來(lái)，拓展了企業(yè)的人脈資源。

　�。ǘ�）內(nèi)部審計(jì)外包的劣勢(shì)

　　內(nèi)部審計(jì)外包雖然可以大幅節(jié)約成本，但也有著許多劣勢(shì)，甚至?xí)�給企業(yè)造成意想不到的損失，應(yīng)當(dāng)引起企業(yè)注意。

　　第一，內(nèi)部審計(jì)外包使得內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的展開(kāi)需要內(nèi)外部進(jìn)行協(xié)調(diào)，跨組織交流顯然成本更高，效率更低，交流的不通暢會(huì)影響外包審計(jì)工作的開(kāi)展，也會(huì)影響到審計(jì)結(jié)果的反饋，內(nèi)部控制五要素里的信息與溝通同樣會(huì)受到損害。

　　第二，內(nèi)部審計(jì)外包使得企業(yè)機(jī)密信息容易泄露，尤其是一些核心技術(shù)和核心策略的泄露，往往對(duì)企業(yè)的打擊是致命的。另一方面，企業(yè)與外部的事務(wù)所合作也會(huì)懷有戒心，不能完全坦誠(chéng)，傾向于設(shè)立一些影響的障礙，妨礙外部承包者深入開(kāi)展工作。

　　第三，內(nèi)部審計(jì)外包使得企業(yè)沒(méi)法培養(yǎng)優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)人才和內(nèi)部控制人才，這對(duì)企業(yè)做大做強(qiáng)是不利的。企業(yè)不設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，自然就不會(huì)系統(tǒng)性地培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人才。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，業(yè)務(wù)復(fù)雜性和機(jī)構(gòu)復(fù)雜性的增加，內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的重要性將得到顯現(xiàn)，缺乏熟悉企業(yè)環(huán)境的內(nèi)控人才和內(nèi)審人才將會(huì)困擾企業(yè)，而且會(huì)對(duì)固定的內(nèi)部審計(jì)提供者產(chǎn)生依賴，從而在價(jià)格談判時(shí)陷于不利地位。

　　第四，外包內(nèi)部審計(jì)的策略更適用于中小企業(yè)。

　　大型企業(yè)在一般情況下能夠負(fù)擔(dān)一定的內(nèi)部審計(jì)成本，而外包內(nèi)部審計(jì)取得的效果往往會(huì)差于中小企業(yè)，這是因?yàn)閺?fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和其他事項(xiàng)需要流暢的溝通和實(shí)時(shí)的監(jiān)督，這一點(diǎn)交給內(nèi)部機(jī)構(gòu)反而能做得更好。

　　三、對(duì)內(nèi)部審計(jì)外包的建議

　　外包內(nèi)部審計(jì)職能有優(yōu)勢(shì)也有劣勢(shì)，企業(yè)要在充分利用其優(yōu)勢(shì)的同時(shí)，竭力避免其劣勢(shì)。

　�。ㄒ唬┯袑�(shí)力的企業(yè)應(yīng)保留內(nèi)部審計(jì)部門骨架

　　隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)部門將顯得越來(lái)越有價(jià)值，所以有實(shí)力的企業(yè)應(yīng)該保留內(nèi)部審計(jì)部門的骨架。企業(yè)不需要保留完整的內(nèi)部審計(jì)部門，但應(yīng)該留下“接口”,也就是基本骨架，方便隨時(shí)擴(kuò)容，也方便與外包的機(jī)構(gòu)服務(wù)人員打交道，業(yè)務(wù)也能很容易地對(duì)接：一方面可以在合適的時(shí)候擴(kuò)充和縮減隊(duì)伍，快速適應(yīng)企業(yè)需求，使組織具備一定的彈性；另一方面可以加強(qiáng)溝通，增加溝通效率（專業(yè)人士之間更好溝通），保證外包內(nèi)部審計(jì)可以發(fā)揮其應(yīng)有效果，審計(jì)結(jié)果能夠被重視并對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行整改；最后，還可以防止對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所造成過(guò)度依賴從而被漫天要價(jià)，甚至可以從會(huì)計(jì)師事務(wù)所中物色優(yōu)秀的審計(jì)人才，通過(guò)“挖墻腳”,讓他們跳槽來(lái)本企業(yè)工作。

　　（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)做好的準(zhǔn)備

　　目前的會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要的業(yè)務(wù)是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、管理咨詢和稅收籌劃，有時(shí)也包括驗(yàn)資。由此可知，會(huì)計(jì)師事務(wù)所更擅長(zhǎng)外部審計(jì)而非內(nèi)部審計(jì)，事務(wù)所可能還沒(méi)有做好開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)備。當(dāng)然，外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)有著許多的相似性和共通性，事務(wù)所應(yīng)該可以很快適應(yīng)這一新形勢(shì)。

　　目前這一塊業(yè)務(wù)在我國(guó)尚處于早期摸索階段，正是事務(wù)所大有可為的時(shí)期，事務(wù)所應(yīng)該對(duì)企業(yè)外包的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行充分研究，評(píng)估其風(fēng)險(xiǎn)和收益，建立自己的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，力求將來(lái)在這一領(lǐng)域制定法律規(guī)范時(shí)為自身爭(zhēng)取更大的主動(dòng)權(quán)與話語(yǔ)權(quán)，即爭(zhēng)取制定游戲規(guī)則。

　　另外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員流動(dòng)性很強(qiáng)，這在人力資源比拼的競(jìng)爭(zhēng)中是很不利的。事務(wù)所中具備豐富執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員一直是廣大企業(yè)界“垂涎”的對(duì)象。大型企業(yè)的吸引力也足夠高，待遇又好，很容易把優(yōu)秀人才從事務(wù)所里挖走，尤其是那些在當(dāng)事企業(yè)中從事外包審計(jì)業(yè)務(wù)、熟悉當(dāng)事企業(yè)環(huán)境的從業(yè)者，更是客戶搶奪的對(duì)象。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)為保護(hù)自身的核心人才而制定相應(yīng)對(duì)策，防止在外包業(yè)務(wù)中流失關(guān)鍵人才。可預(yù)見(jiàn)的防范措施，可以包括帶有特別條款的業(yè)務(wù)約定書，與員工的勞動(dòng)合同特別條款等；更主動(dòng)的措施是事務(wù)所的激勵(lì)政策和待遇，要能留得住人才。

　�。ㄈ�）應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)外包的規(guī)范

　　內(nèi)部審計(jì)外包業(yè)務(wù)目前在我國(guó)還處于探索階段，開(kāi)展時(shí)間不長(zhǎng)，還沒(méi)有相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)評(píng)價(jià)和規(guī)范類似行為。這就需要相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)（如注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和工商聯(lián)），通過(guò)協(xié)會(huì)牽頭和自愿協(xié)商，逐步形成執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，然后再提交人大或者國(guó)務(wù)院，將之升格為法律規(guī)范或行政規(guī)范。通過(guò)強(qiáng)制性的規(guī)范，可以對(duì)這一業(yè)務(wù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)募s束，防止發(fā)生混亂而影響企業(yè)管理和損害其他社會(huì)主體的利益。

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內(nèi)部審計(jì)論文5

　　一、內(nèi)部審計(jì)的作用

　　內(nèi)部審計(jì)的作用是隨著內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容、范圍、職能的發(fā)展而逐漸擴(kuò)大的。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，內(nèi)部審計(jì)具有雙重任務(wù)：一方面要對(duì)部門、單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，促使其合法合規(guī)；另一方面要對(duì)部門、單位的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理狀況的改善、經(jīng)濟(jì)效益的提高。具體地說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)的作用主要包括以下幾個(gè)方面：

　　（一）監(jiān)督各項(xiàng)制度、計(jì)劃的貫徹情況，為本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)

　　現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)從一般的查錯(cuò)防弊，發(fā)展到對(duì)內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)管理情況的審計(jì)，涉及到生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)不僅可以確定本部門、本單位的活動(dòng)是否符合國(guó)家的經(jīng)濟(jì)方針、政策和有關(guān)法令，又可以確定部門內(nèi)部的各項(xiàng)制度、計(jì)劃是否得到落實(shí)，是否已達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)和要求。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)所搜集到的信息，如生產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)質(zhì)量等，或發(fā)現(xiàn)的某些具有傾向性、苗頭性、普遍性的問(wèn)題，都是領(lǐng)導(dǎo)作出經(jīng)營(yíng)決策提供重要依據(jù)。

　　（二）揭示經(jīng)營(yíng)管理薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)部門、單位健全自我約束機(jī)制

　　在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，各部門、單位的活動(dòng)不僅要受到國(guó)家財(cái)經(jīng)政策、財(cái)政制度和法令的制約，而且要遵守本部門、本單位內(nèi)部控制制度的規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以相對(duì)獨(dú)立地對(duì)本部門、單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查，客觀地反映實(shí)際情況，并通過(guò)這種自我約束性的檢查，促進(jìn)本部門、本單位建立、健全內(nèi)部控制制度。

　　（三）促進(jìn)本部門、本單位改進(jìn)工作或生產(chǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益

　　內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程的審查，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對(duì)比分析，揭示差異，分析差異形成的因素，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)，總結(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)律，從中揭示未被充分利用的人財(cái)物的內(nèi)部潛力，并提出改進(jìn)措施，可以極大地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

　　二、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用的基本途徑

　　1領(lǐng)導(dǎo)重視。

　　搞好內(nèi)部審計(jì)工作，領(lǐng)導(dǎo)的重視尤其是一把手的重視是前提。審計(jì)監(jiān)督政策性強(qiáng)，涉及面廣，工作難度大，需要在領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心支持下才能順利開(kāi)展。

　　領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)把審計(jì)工作作為自己觀察單位財(cái)務(wù)收支運(yùn)行的窗口，科學(xué)民主決策的依據(jù)，加強(qiáng)宏觀管理的手段，反腐倡廉的堤壩，一般來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)隸屬的層次越高，其權(quán)威性和獨(dú)立性就越強(qiáng)，反之就越低；領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)積極支持審計(jì)部門依法依規(guī)獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督工作，切實(shí)幫助審計(jì)部門排除干擾和阻力，解決審計(jì)工作中遇到的各種困難，提升審計(jì)機(jī)構(gòu)的政治待遇，保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的人力、物力需求，為其深入開(kāi)展工作創(chuàng)造良好寬松的環(huán)境；領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)牢固樹立審計(jì)監(jiān)督意識(shí)，保證審計(jì)部門的知情權(quán)、參與權(quán)，應(yīng)重視審計(jì)成果的運(yùn)用，把落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定上升為單位領(lǐng)導(dǎo)班子的意志。

　　審計(jì)實(shí)踐證明，只有領(lǐng)導(dǎo)支持，審計(jì)部門和審計(jì)人員才能放手大膽工作，才能真正發(fā)揮審計(jì)高層次監(jiān)督職能作用，才能成為領(lǐng)導(dǎo)得力的參謀和助手；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要在審計(jì)實(shí)踐中有所作為、取得成績(jī)，就要及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)示匯報(bào)審計(jì)工作，爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，實(shí)現(xiàn)具有權(quán)威性和獨(dú)立性的審計(jì)工作環(huán)境而努力。

　　2制度健全。

　　內(nèi)部審計(jì)法規(guī)和健全的內(nèi)審工作制度，在加強(qiáng)審計(jì)工作法制化、制度化、規(guī)范化等方面發(fā)揮著重要的指導(dǎo)作用，它使審計(jì)行為得以規(guī)范，審計(jì)工作質(zhì)量得以保證，審計(jì)工作效率得以提高，也可以使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得以避免或降至最低。

　　完善和健全的內(nèi)審工作制度，能使內(nèi)審機(jī)構(gòu)職責(zé)明確、任務(wù)清晰、行為規(guī)范、紀(jì)律嚴(yán)明、風(fēng)險(xiǎn)防范措施得當(dāng)，審計(jì)效率提高。能使內(nèi)審工作規(guī)范在審計(jì)制度范圍內(nèi)運(yùn)行，從而切實(shí)保證單位財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法，促使各單位用有限的資源發(fā)揮最大的效益。

　　3優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，提高人員素質(zhì)。

　　隨著內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)逐年拓寬，對(duì)系統(tǒng)內(nèi)各獨(dú)立核算單位經(jīng)濟(jì)狀況的審計(jì)已不再是內(nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)，取而代之的是對(duì)所屬單位財(cái)務(wù)收支情況的審計(jì)、資產(chǎn)管理情況的審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)。工作重心的變更需要內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)隨之予以改變，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的人力資源需要合理配置，不僅要配備財(cái)務(wù)管理人員，還要配備工程技術(shù)人員和富有內(nèi)部管理經(jīng)驗(yàn)的人才。

　　內(nèi)審機(jī)構(gòu)的人員不僅要精通財(cái)務(wù)審計(jì)專業(yè)知識(shí)，還應(yīng)具備工程技術(shù)、預(yù)算管理、相關(guān)法律法規(guī)和計(jì)算機(jī)應(yīng)用等方面的專業(yè)知識(shí)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)工作需要，給審計(jì)人員壓擔(dān)子，促學(xué)習(xí)、謀發(fā)展，以適應(yīng)發(fā)展對(duì)內(nèi)審工作人才素質(zhì)的要求，只有這樣才能適應(yīng)審計(jì)任務(wù)重、工作范圍廣、人員少的審計(jì)工作需要。審計(jì)人員知識(shí)的寬度和深度決定了審計(jì)進(jìn)行的范圍廣度和內(nèi)容的深度。

　　4加強(qiáng)法規(guī)宣傳，營(yíng)造良好環(huán)境。

　　內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)通過(guò)各種形式，向單位領(lǐng)導(dǎo)灌輸審計(jì)法律法規(guī)以及審計(jì)常規(guī)知識(shí)，使其了解、理解審計(jì)工作。審計(jì)部門應(yīng)結(jié)合審計(jì)實(shí)踐，使各部門負(fù)責(zé)人認(rèn)識(shí)到審計(jì)監(jiān)督是治病救人、是除污去垢的，是有助于被審計(jì)對(duì)象增強(qiáng)免疫力、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)“肌體”健康發(fā)育、茁壯成長(zhǎng)的。使他們以積極的態(tài)度，若谷的心胸，歡迎和接受審計(jì)監(jiān)督，通過(guò)這些行之有效的措施，實(shí)現(xiàn)營(yíng)造良好審計(jì)環(huán)境的目的。

　　5科學(xué)制定年度審計(jì)工作計(jì)劃。

　　年度審計(jì)工作計(jì)劃是對(duì)年度的審計(jì)任務(wù)所作的事先規(guī)劃，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員為完成審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的，對(duì)一段時(shí)間的審計(jì)工作

　　任務(wù)或具體審計(jì)項(xiàng)目作出的事先規(guī)劃。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)制定年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)依據(jù)內(nèi)部審計(jì)資源，堅(jiān)持“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的審計(jì)原則，結(jié)合工作實(shí)際予以制定。

　　6嚴(yán)格履行審計(jì)程序，建立審計(jì)質(zhì)量保障體系。

　　依法實(shí)施審計(jì)，嚴(yán)格遵循工作程序和審計(jì)步驟，不主觀臆斷，不隨意操作和評(píng)價(jià)是防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵循審計(jì)規(guī)范，通過(guò)審計(jì)調(diào)查，制定嚴(yán)密的審計(jì)工作計(jì)劃和實(shí)施方案，認(rèn)真進(jìn)行審計(jì)工作準(zhǔn)備，按指定的審計(jì)程序操作，通過(guò)有效的審計(jì)質(zhì)量保障體系，提高審計(jì)質(zhì)量，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 一是審計(jì)工作要認(rèn)真。審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中，要充分運(yùn)用現(xiàn)代成熟的審計(jì)方法，全面、準(zhǔn)確的掌握政策、法規(guī)及內(nèi)部規(guī)定，熟練地運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和審計(jì)知識(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)項(xiàng)目中的違法違規(guī)問(wèn)題，包括細(xì)枝末節(jié)的問(wèn)題線索，一項(xiàng)不漏地制作審計(jì)工作底稿，及時(shí)書寫審計(jì)記錄。

　　二是審計(jì)項(xiàng)目要嚴(yán)格把關(guān)。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，組內(nèi)成員實(shí)行分工負(fù)責(zé)；審計(jì)報(bào)告初稿形成以后，應(yīng)加強(qiáng)檢查復(fù)核，內(nèi)容包括：審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性，審計(jì)程序的合規(guī)性，審計(jì)報(bào)告的合法性和完整性。對(duì)檢查復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的'問(wèn)題應(yīng)及時(shí)提出補(bǔ)救意見(jiàn)，及時(shí)落實(shí)糾正。

　　三是審計(jì)報(bào)告審查要嚴(yán)格把關(guān)。審計(jì)報(bào)告應(yīng)堅(jiān)持集體討論、領(lǐng)導(dǎo)決定的工作制度，審計(jì)組完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)審計(jì)程序的合規(guī)性、審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確完整性提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，并就項(xiàng)目的審計(jì)過(guò)程和審計(jì)成果按程序及時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)和行政一把手匯報(bào)，審查確定后形成正式審計(jì)結(jié)果報(bào)告。

　　三、內(nèi)部審計(jì)工作的必要性

　　時(shí)值機(jī)構(gòu)改革的今天，有人認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)不能為其所在單位帶來(lái)多大的效益，對(duì)單位的建設(shè)與發(fā)展起不到什么作用，或者雖然能夠起到一定作用，但作用甚微，因而建議削弱內(nèi)部審計(jì)的力量、甚至撤消內(nèi)部審計(jì)。難道內(nèi)部審計(jì)真的是可有可無(wú)的嗎？答案是否定的。

　　首先，從內(nèi)部審計(jì)的本身來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)是建立于各組織內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)，它從屬于本單位的領(lǐng)導(dǎo)，是為本單位服務(wù)的。內(nèi)部審計(jì)的目的是協(xié)助該組織的領(lǐng)導(dǎo)成員有效地履行他們的職責(zé)。這就決定了內(nèi)部審計(jì)具有其自身的特點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于單位內(nèi)部其它各職能管理部門，接受本單位最高領(lǐng)導(dǎo)決策層的直接領(lǐng)導(dǎo)，并獨(dú)立開(kāi)展工作，充當(dāng)他們的參謀和助手，成為一個(gè)單位整個(gè)管理體系中不可或缺的特殊的一環(huán)，服務(wù)于本單位的總體目標(biāo)。由此可見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)本身具有特殊地位，是其它部門所不能取代的。

　　其次，從內(nèi)部審計(jì)所開(kāi)展的工作來(lái)看，不同行業(yè)不同單位的內(nèi)部審計(jì)工作各有側(cè)重、各有其特色和針對(duì)性，即便是同一行業(yè)、同一單位在不同時(shí)期的內(nèi)審工作中，其目的、內(nèi)容、方法、手段也都不盡相同。內(nèi)審活動(dòng)的廣泛性、多樣性決定了內(nèi)審所起的作用也是多方面的。目前，內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督和服務(wù)兩大職能，得到社會(huì)上的廣泛認(rèn)同。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，不僅僅指對(duì)國(guó)家政策、法規(guī)、制度的遵循情況進(jìn)行審計(jì)，還包括對(duì)本單位內(nèi)部制訂的政策、規(guī)章、制度、計(jì)劃的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果的監(jiān)督、檢查、反饋、跟蹤等等。而內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)功能又可具體表現(xiàn)為以下多個(gè)方面：

　　1、參謀與助手的功能：內(nèi)部審計(jì)通過(guò)調(diào)查、了解、評(píng)價(jià)、分析、判斷為領(lǐng)導(dǎo)決策出謀劃策，促進(jìn)管理，提高效益。例如，近幾年來(lái)，我們先后開(kāi)展了一系列的審計(jì)調(diào)查：對(duì)有關(guān)單位內(nèi)部控制制度的審計(jì)調(diào)查，通過(guò)審計(jì)調(diào)查，對(duì)帶有普遍性的存在問(wèn)題提出了改進(jìn)建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù)。

　　隨著經(jīng)濟(jì)的不斷深化改革，各部門、各單位具有一定的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策的正確與否，關(guān)系到部門、單位的經(jīng)營(yíng)成敗。在決策的執(zhí)行過(guò)程中，要隨時(shí)進(jìn)行監(jiān)督，以判斷決策的執(zhí)行情況并在執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行修正，以確保決策和管理的有效性，使部門、單位的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)朝著良性發(fā)展的方向發(fā)展。例如，內(nèi)部審計(jì)部門通過(guò)參與某些項(xiàng)目、工程的有關(guān)規(guī)章制度、計(jì)劃方案的制訂，提供相關(guān)的審計(jì)建議。

　　2、保護(hù)的功能：內(nèi)部審計(jì)通過(guò)查錯(cuò)糾弊，為本單位事業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展保駕護(hù)航。內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)對(duì)本部門、本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行事前、事中和事后審計(jì)，對(duì)本部門、本單位的內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進(jìn)行審計(jì)，保護(hù)合法、抑制非法，加強(qiáng)防護(hù)措施，防止本部門、本單位的合法權(quán)益受到侵害。

　　3、調(diào)解協(xié)調(diào)的功能：由于內(nèi)部審計(jì)工作綜合性強(qiáng)，涉及面廣在多個(gè)職能部門之間開(kāi)展工作時(shí)，經(jīng)常起到溝通協(xié)調(diào)的作用。

　　4、制約的功能。內(nèi)部審計(jì)人員按照我國(guó)的法律及財(cái)經(jīng)法規(guī)，以及本部門、本單位的有關(guān)規(guī)定，對(duì)本部門、本單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督檢查，促使本部門、本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在合法、效益的軌道上運(yùn)行，對(duì)各種違法、違規(guī)現(xiàn)象起到一定的制約作用，保護(hù)國(guó)家和本部門、本單位的利益。

　　5、評(píng)價(jià)、鑒證的功能。隨著改革的不斷深化，各部門、各單位都有著較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)自主權(quán)，甚至各部門、各單位的下屬機(jī)構(gòu)、單位都有著一定范圍內(nèi)相對(duì)較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)自主權(quán)。因此，內(nèi)部審計(jì)需要在一定期間對(duì)本部門、本單位及其下屬機(jī)構(gòu)和單位在經(jīng)濟(jì)效益、預(yù)算執(zhí)行、內(nèi)部法規(guī)、財(cái)務(wù)收支的合理性、合規(guī)性等方面作出公正的評(píng)價(jià)和鑒證，特別是干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)必須依靠具有相對(duì)獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行公平、客觀的評(píng)價(jià)。雖然內(nèi)部審計(jì)在獨(dú)立性與權(quán)威性方面遜色于社會(huì)審計(jì)和國(guó)家審計(jì)，但其在本部門、本單位仍然具有相對(duì)的獨(dú)立性與權(quán)威性，在一定范圍內(nèi)，它的客觀、公正性是可信的。所以，一方面它受國(guó)家審計(jì)的委托，或是根據(jù)各級(jí)政府的法令，可以對(duì)本部門、本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況、經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)鑒證；另一方面，它可以接受本部門、本單位的領(lǐng)導(dǎo)、其他部門或按照審計(jì)計(jì)劃的安排進(jìn)行審計(jì)，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)。

　　6、內(nèi)部審計(jì)的管理、控制功能。內(nèi)部審計(jì)部門通過(guò)自己的審計(jì)活動(dòng)，對(duì)本部門、本單位的各部門經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)務(wù)收支等進(jìn)行系統(tǒng)的審查、取證、分析和評(píng)價(jià)，客觀公正地作出結(jié)論，提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議；協(xié)助本部門、本單位的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行更為科學(xué)、合理的決策，改進(jìn)財(cái)務(wù)管理，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的管理和控制職能。

　　同時(shí)，在內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)把握“一幫二審三促進(jìn)”的基本原則，而不是把找問(wèn)題、查錯(cuò)弊放在首要地位。積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的管理和促進(jìn)作用，對(duì)被審單位進(jìn)行公平、合理、客觀的評(píng)價(jià)和監(jiān)督，最重要的是針對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，幫助被審單位制定更為合理有效的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制；對(duì)經(jīng)營(yíng)單位提出更有效的經(jīng)營(yíng)方針和模式。當(dāng)然，這些有賴于審計(jì)人員的自身素質(zhì)和能力，因此，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)能力，結(jié)合本部門、本單位的具體業(yè)務(wù)全面學(xué)習(xí)一些相關(guān)知識(shí)。其次，內(nèi)部審計(jì)不能是為了審計(jì)而審計(jì)，而應(yīng)該更重視審計(jì)后的落實(shí)

　　和執(zhí)行結(jié)果，所提出建議的有效性等，以便進(jìn)一步對(duì)全面提高本部門、本單位的效益給領(lǐng)導(dǎo)提出可取意見(jiàn)，積極參與本部門、本單位的管理活動(dòng)，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。 最后，讓我們來(lái)看看“內(nèi)審可有可無(wú)論”，他們認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)起不了什么作用，可有可無(wú)，應(yīng)當(dāng)削弱甚至撤消。這實(shí)際上是否認(rèn)了內(nèi)部審計(jì)的特殊地位和重要作用。而正如前面所說(shuō)，內(nèi)審的特殊地位是由其自身的性質(zhì)所決定，是客觀存在的，不以人的主觀意志為轉(zhuǎn)移。另一方面“內(nèi)審可有可無(wú)論”所說(shuō)的一些單位的內(nèi)部審計(jì)工作作用不大，實(shí)際上不是內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有用，而恰恰是內(nèi)部審計(jì)工作受到限制，內(nèi)審的作用沒(méi)有真正地發(fā)揮出來(lái)。影響內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮其應(yīng)有作用的一些制約因素有：?jiǎn)挝活I(lǐng)導(dǎo)決策層對(duì)內(nèi)部審計(jì)是否重視；內(nèi)部審計(jì)能否取得周圍群眾的理解與支持；內(nèi)部審計(jì)能否取得相關(guān)部門的合作；內(nèi)部審計(jì)是否擁有高水平、高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員；內(nèi)部審計(jì)工作是否有法可依，有章可循；內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)、方法、條件、手段是否跟上了社會(huì)發(fā)展的需求。

　　以上這些因素中的任何一項(xiàng)都將影響到內(nèi)部審計(jì)能否順利地開(kāi)展工作，能否成功發(fā)揮其應(yīng)有的作用，以及內(nèi)部審計(jì)能否在該單位繼續(xù)生存。例如，以“內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)、方法、條件、手段是否跟上了社會(huì)發(fā)展的需求”這一點(diǎn)來(lái)說(shuō)，隨著形勢(shì)的發(fā)展，如果內(nèi)部審計(jì)的方法不從現(xiàn)在的財(cái)務(wù)審計(jì)與制度基礎(chǔ)審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)方式轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫然�礎(chǔ)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)方式，如果內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)手段不從手工審計(jì)逐步轉(zhuǎn)向計(jì)算機(jī)審計(jì)，仍然采用舊的審計(jì)模式，那么，內(nèi)部審計(jì)將無(wú)法進(jìn)行，將無(wú)法在這個(gè)網(wǎng)絡(luò)化、信息化的社會(huì)發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

　　事實(shí)證明，哪個(gè)單位這些方面的條件具備了、滿足了，那個(gè)單位的內(nèi)部審計(jì)就干得有聲有色；反之，則內(nèi)部審計(jì)工作不盡人意，發(fā)揮不了其應(yīng)有的作用。從以上的論述我們可以看出，并不是內(nèi)部審計(jì)對(duì)一個(gè)單位的建設(shè)和發(fā)展起不到什么作用，也不是內(nèi)部審計(jì)所起的作用很小很微、可有可無(wú)，而是內(nèi)部審計(jì)的作用沒(méi)有得到充分地發(fā)揮。由此可見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)的地位和作用是不可否認(rèn)的，相信隨著社會(huì)的發(fā)展以及改革的深入，內(nèi)部審計(jì)的地位和作用將會(huì)得到進(jìn)一步的體現(xiàn)。同時(shí)，我們也相信，由于內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)、職能、作用及在實(shí)踐工作中顯示的越來(lái)越重要的作用，其所獨(dú)有的魅力將會(huì)與日俱增，散發(fā)出迷人的光彩。

內(nèi)部審計(jì)論文6

　　我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部實(shí)行財(cái)務(wù)審計(jì)的工作有兩個(gè)作用,第一是提高企業(yè)自身的管理能力,第二是增強(qiáng)企業(yè)整體的財(cái)務(wù)控制。它能有效幫助企業(yè)監(jiān)管與掌控各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),以此提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,增強(qiáng)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。但是,在企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)審運(yùn)作模式時(shí),會(huì)遇到大大小小的問(wèn)題,需要企業(yè)對(duì)自身的工作方法不斷進(jìn)行創(chuàng)新,提升企業(yè)運(yùn)行效率。本文對(duì)這一模式的構(gòu)建,做出了具體的分析。

　　一、現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)作模式的不足

　　對(duì)于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)現(xiàn)有的運(yùn)作模式,現(xiàn)有三種看法。第一,以問(wèn)題為向?qū)У膶徲?jì)模式。這種模式是通過(guò)被審單位所顯示的突出問(wèn)題為依據(jù),實(shí)行追蹤性分析,探討出問(wèn)題的起因,找到被審單位與環(huán)境保護(hù)、環(huán)境治理上相對(duì)薄弱的地方,根據(jù)原因提出相應(yīng)的整改方法的審計(jì)模式。第二,以項(xiàng)目為向?qū)У膶徲?jì)模式。這種模式是通過(guò)被審單位關(guān)于內(nèi)部環(huán)境問(wèn)題的重大項(xiàng)目為依據(jù),結(jié)合項(xiàng)目的實(shí)施工程與實(shí)施結(jié)果進(jìn)行探討,以此來(lái)評(píng)定項(xiàng)目能否正常地實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果,找出造成項(xiàng)目方向發(fā)生偏離的原因,根據(jù)原因提出相應(yīng)的改善方法的審計(jì)模式。第三,以財(cái)務(wù)為向?qū)У膶徲?jì)模式。這種模式是通過(guò)被審單位的環(huán)境財(cái)務(wù)報(bào)告所體現(xiàn)的結(jié)果為依據(jù),探尋整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程,找出導(dǎo)致結(jié)果的成因,以此評(píng)定內(nèi)部環(huán)境保護(hù)的合格性與績(jī)效性的一種模式。這三種模式雖然能夠明確企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)的出發(fā)點(diǎn),但是還存在一定的不足。

　　一是沒(méi)有詳細(xì)地分析內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)作模式的組合要素。企業(yè)環(huán)境財(cái)務(wù)內(nèi)審的運(yùn)作模式要探究并處理環(huán)境審計(jì)以何處入手、何時(shí)入手、如何入手等方面的問(wèn)題。而現(xiàn)有的向?qū)�型運(yùn)作模式只指示了環(huán)境審計(jì)要從哪個(gè)地方入手的問(wèn)題,對(duì)于其他問(wèn)題并未做出相關(guān)指示,對(duì)于到底該怎樣實(shí)行環(huán)境審計(jì)沒(méi)有明確的說(shuō)明。

　　二是內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)域不夠明確。對(duì)企業(yè)實(shí)行內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)有多種審計(jì)領(lǐng)域,而不同的審計(jì)領(lǐng)域要適用不一樣的審計(jì)模式,現(xiàn)有的向?qū)�型運(yùn)作模式并沒(méi)有明確區(qū)分出審計(jì)領(lǐng)域。

　　三是內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)作模式未能得到統(tǒng)一與完善。一個(gè)完善的運(yùn)作模式包括許多要素,主要有目標(biāo)、依據(jù)、內(nèi)容與方法等。只有明確各個(gè)要素的定義與界限,確定好各自的職能,才能構(gòu)建一個(gè)統(tǒng)一、有效與完善的運(yùn)作模式系統(tǒng)。

　　四是缺乏強(qiáng)有力的實(shí)踐指導(dǎo)作用。構(gòu)建一個(gè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)作模式的目的是有力地指導(dǎo)環(huán)境審計(jì)的實(shí)際工作。而現(xiàn)有的運(yùn)作模式?jīng)]有明確分析各要素,也缺少一個(gè)完善的運(yùn)作模式系統(tǒng),因此對(duì)于環(huán)境審計(jì)實(shí)際工作的指導(dǎo)力薄弱�，F(xiàn)有的三 種模式還 存 在 一 定 的 不足,需進(jìn)一步分析構(gòu)成要素與詳細(xì)內(nèi)容,創(chuàng)新并完善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)作模式。

　　二、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)作模式

　　構(gòu)建的創(chuàng)新與完善為了保證企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的財(cái)務(wù)審計(jì)工作能夠順利開(kāi)展,就得進(jìn)行合適的定性探討,從而讓企業(yè)能有效對(duì)內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行管理與建設(shè),致使企業(yè)能夠符合時(shí)代發(fā)展的需要。企業(yè)需要增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的調(diào)控與創(chuàng)新,積極探索出多方位、各領(lǐng)域、高標(biāo)準(zhǔn)的`運(yùn)作模式。

　　(一)提高財(cái)務(wù)審計(jì)的職能

　　目前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)分由多個(gè)部門監(jiān)管,沒(méi)有形成獨(dú)立存在的部門。因此,企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部管理中財(cái)務(wù)審計(jì)的職能,強(qiáng)化對(duì)其調(diào)控和監(jiān)管,致使企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)方式與管理模式向現(xiàn)代化邁進(jìn),完善企業(yè)各管理職能,保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。對(duì)于企業(yè)綜合性能的優(yōu)化,需要在提高內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)職能的基礎(chǔ)下進(jìn)行,這樣能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的各職能復(fù)原,通過(guò)整合全面調(diào)控的方式顯示出來(lái)。財(cái)務(wù)審計(jì)具體實(shí)操不只完成大部分測(cè)評(píng)方案,還需調(diào)節(jié)好各種治理結(jié)構(gòu)和管理隱患�？梢酝ㄟ^(guò)聚合大部分財(cái)務(wù)審查力量,保證企業(yè)內(nèi)部全體職員的攜手前進(jìn)與發(fā)展,讓內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作者的角色進(jìn)行徹底的改變。

　　(二)擴(kuò)充財(cái)務(wù)審計(jì)的方法

　　要想提高企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)的職能,就必須抓住企業(yè)內(nèi)部管理的主體,注重企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)工作方法的創(chuàng)新與擴(kuò)充。這是有效保障企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作能夠順利進(jìn)行,最大程度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)監(jiān)管能力的方法,以此為企業(yè)內(nèi)部調(diào)節(jié)與優(yōu)化提供重要意義。

　　實(shí)際方法包括,優(yōu)化財(cái)務(wù)審計(jì)的工作模式,更新傳統(tǒng)老舊的方法,要把事前預(yù)算審計(jì)同事中與事后審計(jì)相整合,進(jìn)行綜合考慮,既能夠?qū)徲?jì)大型財(cái)務(wù)項(xiàng)目,又不會(huì)忽略細(xì)小繁瑣項(xiàng)目的審計(jì),以此實(shí)現(xiàn)全面詳細(xì)地審計(jì)所有財(cái)務(wù)工作,做到各項(xiàng)財(cái)務(wù)資源最合理化最優(yōu)化地配置。

　　同時(shí)它還能保證分配方式的合理性,讓審計(jì)工作中遇到的相關(guān)問(wèn)題能及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)并解決,從而提出相關(guān)建議和解決方法。擴(kuò)充財(cái)務(wù)審計(jì)的方法能夠讓企業(yè)對(duì)自身監(jiān)管做出具體的分析,促進(jìn)企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)制度的制定與健全,有效解決企業(yè)在經(jīng)濟(jì)管理中遇到的問(wèn)題和阻礙,及時(shí)遏制一切不利因素。

　　(三)穩(wěn)固財(cái)務(wù)審計(jì)工作者的地位

　　企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)工作者同其余部門一樣,擁有平等地位與相關(guān)工作職責(zé)。在新的發(fā)展形勢(shì)下,企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際情況注重優(yōu)先發(fā)展財(cái)務(wù)審計(jì)人員,以此保障財(cái)務(wù)審計(jì)工作的核心位置。

　　這樣可以促進(jìn)各部門之間的合作,實(shí)現(xiàn)和諧共處的工作氛圍,構(gòu)建良好的監(jiān)督體系,這些對(duì)于企業(yè)獲取最佳經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)有重要作用。企業(yè)要全力調(diào)動(dòng)各方面要素,增強(qiáng)審計(jì)工作人員的效能,注重內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開(kāi)展,利用科學(xué)與先進(jìn)的方法定位和管理好財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員,完成企業(yè)進(jìn)行整體監(jiān)管的目標(biāo)。尤其要注重企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)揮服務(wù)的功能,不斷開(kāi)闊財(cái)務(wù)審計(jì)工作的方式,使其獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

　　(四)提升財(cái)務(wù)審計(jì)工 作者的專 業(yè)素養(yǎng)

　　現(xiàn)當(dāng)代企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)少不了人才之間的競(jìng)爭(zhēng),企業(yè)要想獲得進(jìn)步,得到長(zhǎng)期發(fā)展,調(diào)節(jié)人力資源管理模式是必不可少的辦法。企業(yè)要定期增加對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的培訓(xùn)教育,讓財(cái)務(wù)審計(jì)人員獲得更好的專業(yè)技能和素養(yǎng)。

　　企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)的工作人員不但要精通

　　財(cái)務(wù)管理各方面的知識(shí),還要熟練操作現(xiàn)代化的辦公軟件,比如“word、office”軟件等,要企業(yè)能夠更加適應(yīng)現(xiàn)代化發(fā)展的需要。財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員需要去各個(gè)領(lǐng)域做好市場(chǎng)調(diào)查,讓企業(yè)的發(fā)展不斷向多元化進(jìn)軍。

　　對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的培訓(xùn)與教育,企業(yè)可以特聘經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員開(kāi)展培訓(xùn)工作,盡可能地組建一個(gè)高水準(zhǔn)、高技能的財(cái)務(wù)審計(jì)團(tuán)隊(duì)。

　　三、結(jié)語(yǔ)

　　我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到目前,已經(jīng)步入了轉(zhuǎn)軌時(shí)期,急需改變我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式,不應(yīng)再只注重傳統(tǒng)的快速發(fā)展,還應(yīng)該全力做到最好發(fā)展。

　　因此,我們必須特別關(guān)注企業(yè)的環(huán)境問(wèn)題。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)工作對(duì)于提升企業(yè)環(huán)境保護(hù)意識(shí)與提高環(huán)境治理水平都有重要作用。構(gòu)建一個(gè)科學(xué)合理的現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)作模式,能適應(yīng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要,保證企業(yè)審計(jì)工作更加成熟,以此提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力和經(jīng)濟(jì)效益。

內(nèi)部審計(jì)論文7

　　摘 要：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自身的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)體系，并對(duì)企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)管理起制約、防護(hù)、鑒證、促進(jìn)、建設(shè)性和參謀作用。目前的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性，內(nèi)審人員素質(zhì)不高，對(duì)內(nèi)審作用缺乏應(yīng)有的重視，限制了內(nèi)審工作的開(kāi)展�，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)適應(yīng)改革的發(fā)展方向，強(qiáng)化審計(jì)責(zé)任，消除內(nèi)審局限性，依法審計(jì)，在監(jiān)督與服務(wù)中求效益。文章探討了正確認(rèn)識(shí)和發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用以及企業(yè)管理中內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，提出了解決問(wèn)題的對(duì)策。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 問(wèn)題 對(duì)策

　　企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理和提高經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，其目的是揭露和反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和盈虧的真實(shí)情況，查處企業(yè)財(cái)務(wù)收支中各種違法違規(guī)問(wèn)題，維護(hù)國(guó)家所有者權(quán)益，促進(jìn)廉政建設(shè)，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，為政府加強(qiáng)宏觀調(diào)控服務(wù)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)社會(huì)主義審計(jì)體系的重要組成部分，它的重要職能是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)，建立內(nèi)部審計(jì)制度也是國(guó)際上通行的做法，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，內(nèi)部審計(jì)正發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。

　　一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

　　我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，在從傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌的過(guò)程中，歷盡風(fēng)雨，曲曲折折，仍存在著許多問(wèn)題和不足，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

　　1.內(nèi)審組織具有很強(qiáng)的依附性。由于企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)是企業(yè)的一個(gè)職能部門，是在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，其人員配置、職務(wù)升遷、工作地位及經(jīng)濟(jì)待遇等都由本單位領(lǐng)導(dǎo)決定，與國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)在組織、工作、經(jīng)濟(jì)上依附于本單位，組織上獨(dú)立性不夠。同時(shí)，由于內(nèi)部審計(jì)人員與企業(yè)存在息息相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，因此很難保證內(nèi)審的客觀公正。

　　2.對(duì)內(nèi)審工作重視不夠，應(yīng)付了事。在企業(yè)員工方面，仍有不少人對(duì)審計(jì)工作不理解，認(rèn)為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是“一言堂”，一把手說(shuō)了算，審計(jì)工作只是做樣子，難于撼動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)威，因此輕視內(nèi)部審計(jì)的作用，對(duì)內(nèi)審能否發(fā)揮監(jiān)督指導(dǎo)作用也持懷疑態(tài)度，對(duì)審計(jì)工作不重視，甚至對(duì)審計(jì)有抵觸情緒，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)可有可無(wú)。在企業(yè)決策層方面，也沒(méi)有給內(nèi)審工作應(yīng)有的重視，不少企業(yè)都是象征性地安排一兩個(gè)人，用于對(duì)外應(yīng)付，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)幾近形同虛設(shè)。

　　3.內(nèi)審的監(jiān)督職能難于實(shí)現(xiàn)。這是因?yàn)椋瑑?nèi)部審計(jì)工作是受單位領(lǐng)導(dǎo)直接領(lǐng)導(dǎo)的，出于“家丑不可外揚(yáng)”或?yàn)榱颂颖芡獠勘O(jiān)督等原因，因此內(nèi)審機(jī)構(gòu)容易出現(xiàn)“胳膊往內(nèi)拐”，監(jiān)督督制度形同虛設(shè)。其次企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)只是眾多企業(yè)內(nèi)部單位的一個(gè)，因此它在審計(jì)單位內(nèi)部其他同級(jí)部門時(shí)，因級(jí)別相同，又相互制約，審計(jì)監(jiān)督效果就會(huì)大打折扣，久而久之，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督難免流于形式。

　　4.企業(yè)內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)普遍較低，機(jī)構(gòu)不健全，制約了審計(jì)工作的開(kāi)展。根據(jù)《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)明》規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、企業(yè)管理、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)、概率、線性規(guī)劃、審計(jì)、工程、法律等各方面的知識(shí)，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。而目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)科班出身的人少，改行的人多，素質(zhì)偏低，有的只掌握某一方面的知識(shí)，更有甚者對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)一竅不通，難以深層次地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。其次，不少企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是“一套人馬，兩塊牌子”，既當(dāng)會(huì)計(jì)，又當(dāng)審計(jì)，自己做賬自己審，自我約束機(jī)制不完善，內(nèi)審難于起到應(yīng)有的監(jiān)督制約作用。

　　二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本對(duì)策

　　隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)一步深入和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，企業(yè)的規(guī)模越來(lái)越大，層次越來(lái)越多，自主權(quán)空前擴(kuò)大。但多數(shù)情況下，管理者只能實(shí)行間接控制，因此企業(yè)的管理者們需要一種保障，即保障企業(yè)控制系統(tǒng)按計(jì)劃運(yùn)作，并為他們提供一切必要的信息，以此來(lái)控制他們職責(zé)范圍內(nèi)的事情，內(nèi)部審計(jì)則提供了這種保障。現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)，扎根于企業(yè)內(nèi)部，比較熟悉所在企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理情況，這對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理和監(jiān)督，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)建立嚴(yán)格的內(nèi)控制度具有重要的保障作用。那么，如何在現(xiàn)代企業(yè)制度管理框架下，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作呢？筆者認(rèn)為，應(yīng)該著重從以下幾方面入手：

　　1.完善內(nèi)部審計(jì)管理體制，增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性。首先是要明確隸屬關(guān)系，改變目前實(shí)行的由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人直接領(lǐng)導(dǎo)或充當(dāng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)審工作管理體制，將內(nèi)部審計(jì)置于產(chǎn)權(quán)主體領(lǐng)導(dǎo)之下，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從行政設(shè)置轉(zhuǎn)變?yōu)閱挝桓鶕?jù)自身需要主動(dòng)設(shè)置，逐步推行內(nèi)部審計(jì)人員政府委派制，保持企業(yè)內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立，增強(qiáng)內(nèi)審的權(quán)威性，改變目前普遍存在的內(nèi)部審計(jì)軟弱無(wú)力的局面，這是解決內(nèi)審工作現(xiàn)狀的根本措施。

　　2.完善內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制，提高審計(jì)實(shí)效性�，F(xiàn)代企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)方式的多樣化，管理層次的多級(jí)化及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的分散化，客觀上需要有健全的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督企業(yè)所屬各經(jīng)濟(jì)責(zé)任承擔(dān)者按既定的目標(biāo)、方針、政策、制度、計(jì)劃、預(yù)算等等要求認(rèn)真履行其承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為了更好地達(dá)到加強(qiáng)企業(yè)控制、嚴(yán)肅企業(yè)制度、加強(qiáng)企業(yè)管理這一目的，應(yīng)該進(jìn)一步建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)在時(shí)間上應(yīng)從事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事中、事前審計(jì)，使之貫穿于經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程；在工作內(nèi)容上，要從查處違規(guī)違紀(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計(jì)和績(jī)效審計(jì)，理順資金運(yùn)行管理機(jī)制上，規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，維護(hù)企業(yè)利益。

　　3.完善內(nèi)部審計(jì)工作制度，增強(qiáng)審計(jì)規(guī)范性。要不斷建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系，以規(guī)范的審計(jì)制度約束審計(jì)行為，控制審計(jì)質(zhì)量，健全審計(jì)理論，因此在實(shí)際工作中要著力在完善審計(jì)工作程序上下功夫，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)計(jì)劃的策劃，對(duì)事前、事中、事后的審計(jì)要環(huán)環(huán)相扣，有頭有尾，一以貫之。同時(shí)，要盡快規(guī)范一套全國(guó)統(tǒng)一執(zhí)行的審計(jì)指標(biāo)體系，改變以往各地區(qū)、各部門的審計(jì)各搞各的，標(biāo)準(zhǔn)不一，口徑不同，審計(jì)難有可比性這一弊端。要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的職業(yè)道德教育，敦促他們自覺(jué)遵守國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，嚴(yán)格按照國(guó)家制定的39項(xiàng)審計(jì)規(guī)范辦事，提高內(nèi)審工作程序的規(guī)范性。

　　4.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，提升審計(jì)工作水平。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度是否真正能為企業(yè)實(shí)現(xiàn)其最終目標(biāo)服務(wù)，不僅要有完善的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)作為內(nèi)部審計(jì)人員的行為規(guī)范，更重要的是要有一批合格的、高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員。因此，要積極完善內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育體制，建立“注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師”資格考試制度，建設(shè)一支政治素質(zhì)高，業(yè)務(wù)技術(shù)過(guò)硬的內(nèi)審隊(duì)伍，只有這樣，才可能較大幅度地提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)真正成為現(xiàn)代企業(yè)管理的臂膀，在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用，更好地為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)服務(wù)。

　　三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題

　　內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的自我約束和監(jiān)督機(jī)制，已成為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)已成為企業(yè)轉(zhuǎn)化經(jīng)營(yíng)機(jī)制、適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的.客觀需要。隨著企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的變化，內(nèi)部審計(jì)的地位、職能、作用、方法等也應(yīng)發(fā)生相應(yīng)的轉(zhuǎn)變。因此，在全面加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程中，要做好以下幾個(gè)方面的工作。

　　1.創(chuàng)新觀念，提高思想認(rèn)識(shí)水平。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)適應(yīng)日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要，是適應(yīng)對(duì)外開(kāi)放的需要，是完善社會(huì)主義法制建設(shè)的需要。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)離不開(kāi)審計(jì)監(jiān)督，而且隨著企業(yè)規(guī)模越大，管理層次越多，就越需要監(jiān)督。而審計(jì)最基本的職能就是監(jiān)督，它是企業(yè)健全內(nèi)部控制、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段�？梢哉f(shuō)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理需要的，是企業(yè)內(nèi)部管理職能的分化。因此，企業(yè)需要內(nèi)部審計(jì)，而且在新形勢(shì)下，這種監(jiān)督，只能加強(qiáng)，不能削弱，要堅(jiān)決摒棄那種把企業(yè)內(nèi)部審計(jì)當(dāng)作擺設(shè)，或認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是自找麻煩，甚至把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)作企業(yè)發(fā)展的“絆腳石”的錯(cuò)誤思想。因此，在完善現(xiàn)代企業(yè)制度的同時(shí)，建立與之相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度體系，是提高企業(yè)管理水平的必然選擇。

　　2.強(qiáng)化職能，提高監(jiān)督服務(wù)水平。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理的組成部分，其內(nèi)在功能也隨之增強(qiáng)，傳統(tǒng)的主要以查錯(cuò)糾錯(cuò)為目的、以檢查復(fù)核為手段對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的結(jié)果予以監(jiān)察、督促的基本監(jiān)督職能已不能滿足管理的需要，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，寓服務(wù)于監(jiān)督職能中，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，積極參與企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)決策，要在監(jiān)督企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)的同時(shí)，對(duì)企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)定估價(jià)，將服務(wù)意識(shí)貫穿于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、鑒證、評(píng)價(jià)的全過(guò)程，為加強(qiáng)企業(yè)管理服務(wù)，為提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)不斷完善自我約束機(jī)制，營(yíng)造適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要而有序發(fā)展的良好氛圍。

　　3.改進(jìn)方法，提高審計(jì)工作水平。在審計(jì)工作重點(diǎn)上，要努力改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方式方法，要圍繞企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率、效果，轉(zhuǎn)變工作思路，拓寬審計(jì)領(lǐng)域，切實(shí)通過(guò)加強(qiáng)監(jiān)督檢查、調(diào)查研究、綜合評(píng)價(jià)等審計(jì)手段，查深查透企業(yè)管理中存在的問(wèn)題和不足， 有針對(duì)性地提出挖潛提效、加強(qiáng)管理的意見(jiàn)和建議，更好地為決策層和管理層服務(wù)。在審計(jì)工作方法上，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多元化發(fā)展，單純的事后審計(jì)已不能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出全面、科學(xué)、及時(shí)、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，而是要做到事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合，并有所側(cè)重：事前審計(jì)重點(diǎn)是對(duì)投資決策、可行性論證以及資金來(lái)源等方面進(jìn)行審計(jì)；事中審計(jì)側(cè)重于對(duì)項(xiàng)目的管理特別是責(zé)任成本管理進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)項(xiàng)目階段性效益進(jìn)行認(rèn)定；事后審計(jì)主要是對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的考核與評(píng)價(jià)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問(wèn)題和不足，采取有效措施，確保經(jīng)濟(jì)效益的最大化，以此來(lái)進(jìn)一步提高審計(jì)工作水平。

　　4.依法審計(jì)，提高嚴(yán)格執(zhí)法水平。審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)的“第三只眼睛”，企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)離不開(kāi)審計(jì)監(jiān)督，但審計(jì)也不是隨心所欲的，要依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)，這一標(biāo)準(zhǔn)就是國(guó)家的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)。依法審計(jì)，首先要學(xué)好用足審計(jì)財(cái)經(jīng)法規(guī)。因此，審計(jì)從業(yè)人員必須認(rèn)真學(xué)習(xí)《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》和38個(gè)審計(jì)規(guī)范等與業(yè)務(wù)緊密相關(guān)的法律、法規(guī)，要領(lǐng)會(huì)其實(shí)質(zhì)，做到融會(huì)貫通，在使用法規(guī)時(shí)要注意法規(guī)的適用性、時(shí)效性，保證國(guó)家的法規(guī)得以貫徹執(zhí)行，同時(shí)維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，糾正違法亂紀(jì)行為，做到依法審計(jì)，依法處理，誰(shuí)違反了就處罰誰(shuí)，該怎么處理就怎么處理，該單位負(fù)責(zé)的就追究單位的責(zé)任，該由個(gè)人負(fù)責(zé)的就處罰個(gè)人，這樣才能使審計(jì)決定不折不扣地執(zhí)行，不斷提高審計(jì)執(zhí)法水平。

　　5.加強(qiáng)調(diào)研，提高審計(jì)理論水平。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，內(nèi)部審計(jì)工作作為專業(yè)化的職能管理活動(dòng)，具有開(kāi)放性、動(dòng)態(tài)性和綜合性的特點(diǎn)。為此，審計(jì)人員要大力加強(qiáng)內(nèi)審理論研究，開(kāi)展審計(jì)調(diào)研，確保審計(jì)理論與業(yè)務(wù)實(shí)踐的與時(shí)俱進(jìn)，不斷拓展和深化內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域，重點(diǎn)研究國(guó)企改革資產(chǎn)重組審計(jì)的法律依據(jù)、范圍、內(nèi)容及其作用，開(kāi)拓業(yè)務(wù)，加強(qiáng)管理，健全自我約束機(jī)制，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在競(jìng)爭(zhēng)中求發(fā)展，在發(fā)展中不斷完善。

　　總之，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)實(shí)行全方位、多角度的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，有利于完善間接控制，加強(qiáng)宏觀調(diào)控，有利于企業(yè)自身改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，是企業(yè)能否做大做強(qiáng)的有力保證，切不可等閑視之。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　5.李佳宏。搞好內(nèi)部審計(jì)之我見(jiàn)。糧食科技與經(jīng)濟(jì)，20xx（1）

內(nèi)部審計(jì)論文8

　　摘要：

　　在國(guó)企改革視角下，審計(jì)工作成為了企業(yè)改革發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)。隨著改革發(fā)展，企業(yè)要不斷創(chuàng)新審計(jì)理念，將集體審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，共同發(fā)揮它們的作用，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來(lái)幫助。本文對(duì)國(guó)企改革中集團(tuán)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)性進(jìn)行了深入研究，指出如何有機(jī)結(jié)合集團(tuán)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)才能更好的服務(wù)于企業(yè)，為企業(yè)帶來(lái)更好的發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：

　　國(guó)有企業(yè)；集團(tuán)審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)

　　一、集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題和挑戰(zhàn)

　　1.內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，無(wú)法公正、客觀的進(jìn)行

　　目前，大部分企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)受權(quán)力的影響很大，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)不僅要依照企業(yè)集團(tuán)的安排做事，受企業(yè)集團(tuán)的嚴(yán)格監(jiān)督和管理，而且企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)由于很多企業(yè)內(nèi)部職能劃分不明確，再加上領(lǐng)導(dǎo)層和管理層的一些錯(cuò)誤觀念的引導(dǎo)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門只起到對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督作用，所以內(nèi)部審計(jì)部門并不具備獨(dú)立性，無(wú)法獨(dú)立的開(kāi)展審計(jì)工作，從而無(wú)法保證企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的客觀、公正。

　　2.缺乏專業(yè)的審計(jì)人才，審計(jì)工作質(zhì)量和效率較低

　　由于國(guó)內(nèi)市場(chǎng)審計(jì)人才的缺乏，大部分企業(yè)的審計(jì)人員都是由財(cái)務(wù)人員來(lái)?yè)?dān)任的，這樣一來(lái)，由于財(cái)務(wù)人員在審計(jì)方面的專業(yè)知識(shí)極度缺乏，從而使得企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法有效的展開(kāi)，沒(méi)有使用專業(yè)的審計(jì)方法統(tǒng)計(jì)抽樣法來(lái)進(jìn)行審計(jì)，再加上目前大部分企業(yè)任然以人工查賬的方式來(lái)進(jìn)行審計(jì)，沒(méi)有建立起信息化的審計(jì)模式，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)效率和質(zhì)量較低，給企業(yè)帶來(lái)不利影響。

　　3.錯(cuò)誤定位內(nèi)部審計(jì)職能，無(wú)法充分發(fā)揮其效用

　　很多企業(yè)由于領(lǐng)導(dǎo)層和管理層缺乏專業(yè)的審計(jì)知識(shí)和科學(xué)的理念，在審計(jì)的職能劃分上出現(xiàn)偏差，將內(nèi)部審計(jì)視作優(yōu)化企業(yè)管理，提高企業(yè)管理水平，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督的工具。而事實(shí)上，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)所有活動(dòng)的進(jìn)行檢查、審核的工具，從而防止各項(xiàng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)誤，有效的防范風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)不必要的財(cái)務(wù)損失，而企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)的偏差使得內(nèi)部審計(jì)無(wú)法有效發(fā)揮其作用。

　　4.內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論較落后，無(wú)法支撐企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展

　　雖然目前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)取得了較大的成功，但是在內(nèi)部審計(jì)的理論方面還處于較為落后的狀態(tài)，例如內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)理論和內(nèi)部審計(jì)基本理論所涉及的范圍較窄，理論的深度也不夠，對(duì)于審計(jì)還沒(méi)有明確作出系統(tǒng)化理論，而在理論落后于實(shí)踐的情況下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)很難取得更好的發(fā)展。

　　二、國(guó)企改革視角下集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)對(duì)策

　　1.構(gòu)建獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用

　　對(duì)于集團(tuán)來(lái)說(shuō)，需要建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，而且該內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)位于董事會(huì)之下，保障內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)能夠客觀、公正的對(duì)你也集團(tuán)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，從而保證各項(xiàng)活動(dòng)的合法性和效益性，使其能夠真正的發(fā)揮其監(jiān)督作用。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)集團(tuán)需要將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接交于總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，使其能夠在不受其他權(quán)力的干擾下有效的開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，規(guī)范各項(xiàng)活動(dòng)的進(jìn)行，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.提升審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)，提高企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)水平

　　企業(yè)必須聘用專業(yè)的審計(jì)人才來(lái)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作，審計(jì)人員不僅要充分掌握審計(jì)方面的知識(shí)，還要對(duì)計(jì)算機(jī)、法律等方面的知識(shí)有充分的了解，同時(shí)企業(yè)需要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，通過(guò)組織參觀內(nèi)部審計(jì)水平高的企業(yè)和邀請(qǐng)審計(jì)方面專家進(jìn)行審計(jì)知識(shí)的講座不斷通過(guò)企業(yè)審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)。除此之外，企業(yè)需要合理的運(yùn)用審計(jì)人才，充分發(fā)揮各個(gè)人才的作用，幫助員工解決一些生活上的問(wèn)題，使其能夠?qū)⒏�多的`心思花在工作上，并對(duì)工作做得好的員工給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，激發(fā)員工的工作積極性，從而不斷提高企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和水平。

　　3.構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)信息共享平臺(tái)，提高內(nèi)部審計(jì)信息質(zhì)量

　　在改革視角下，國(guó)有企業(yè)需要建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息和結(jié)果共享的平臺(tái)，并編制完善的平臺(tái)管理制度和分級(jí)管理制度，同時(shí)不斷更新審計(jì)技術(shù)和通信方法，并不斷的提出建議來(lái)加強(qiáng)對(duì)信息共享平臺(tái)的管理，從而不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作效率，提高企業(yè)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)還需建立完善的審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，對(duì)審計(jì)人員的工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，使其具備深刻的服務(wù)意識(shí)，推動(dòng)其與各部門的合作之間對(duì)內(nèi)部審計(jì)中問(wèn)題的成因和潛在影響進(jìn)行深入的分析，從而編制完善的解決方法，進(jìn)行一定的風(fēng)險(xiǎn)防范，不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)，同時(shí)推動(dòng)審計(jì)人員其進(jìn)行自主學(xué)習(xí)，不斷提升自身審計(jì)水平，保障內(nèi)部審計(jì)的公正、獨(dú)立，提供內(nèi)部審計(jì)水平和質(zhì)量。

　　4.強(qiáng)調(diào)事前審計(jì)、監(jiān)督、開(kāi)展和管理，有效防范風(fēng)險(xiǎn)

　　目前，大多數(shù)國(guó)企所施行的審計(jì)方式是事后審計(jì)，這樣的方式使得審計(jì)缺乏時(shí)效性，還可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，所以企業(yè)應(yīng)將審計(jì)的重心由事后審計(jì)放到事前審計(jì)，通過(guò)強(qiáng)調(diào)事前的風(fēng)險(xiǎn)防范來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)可以通過(guò)在業(yè)務(wù)活動(dòng)之前進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中可能的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，編制出完善的處理方案，從而形成事前防控的內(nèi)部審計(jì)，有效降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)監(jiān)督部門來(lái)說(shuō)，其應(yīng)從風(fēng)險(xiǎn)管理入手，在業(yè)務(wù)開(kāi)展之前就進(jìn)行全面的調(diào)查，從而在事前加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)防范風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督、控制和管理，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力進(jìn)行評(píng)價(jià)，建立起完善的績(jī)效審計(jì)體系，從而不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，保障各項(xiàng)活動(dòng)順利進(jìn)行。

　　5.完善內(nèi)部審計(jì)制度，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)流程，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用

　　對(duì)于集體審計(jì)來(lái)說(shuō)，其需要建立起“大審計(jì)”模式，通過(guò)編制完善的內(nèi)部審計(jì)章程并明確規(guī)定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)、各審計(jì)小組的權(quán)限以及工作范圍和相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度來(lái)約束內(nèi)部審計(jì)人員的工作行為，從而不斷優(yōu)化審計(jì)工作流程，最大限度的發(fā)揮審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、防范風(fēng)險(xiǎn)的作用，同時(shí)，集團(tuán)審計(jì)需要明確內(nèi)部審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并對(duì)審計(jì)流程編制相應(yīng)的審計(jì)手冊(cè)，從而不斷加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資的審核管理，不斷提高各利益方和國(guó)有資本對(duì)內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)性作用和資本的價(jià)值，不斷提升項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，有效發(fā)揮集團(tuán)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的作用。

　　參考文獻(xiàn)：

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內(nèi)部審計(jì)論文9

　　【摘要】隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，促進(jìn)了城市化進(jìn)程的快速發(fā)展，建設(shè)工程項(xiàng)目的增加，加大了工作量，要想保障工程項(xiàng)目的順利實(shí)施，解決工程項(xiàng)目實(shí)施中面臨的各種問(wèn)題，必須要重視內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，對(duì)工程項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)構(gòu)建內(nèi)部體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)全程的把握，有利于降低項(xiàng)目的投資風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)務(wù)收支的合理性和合法性，對(duì)工程項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)行有效的審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)，提高工程的質(zhì)量，促進(jìn)建設(shè)單位經(jīng)濟(jì)效益的提升，幫助建設(shè)單位高效的完成投資項(xiàng)目建設(shè)工作。

　　【關(guān)鍵詞】工程項(xiàng)目；跟蹤審計(jì)；體系構(gòu)建；對(duì)策

　　前言

　　工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的全過(guò)程跟蹤審計(jì)在實(shí)施的過(guò)程中，主要是運(yùn)用現(xiàn)代化的審計(jì)方法實(shí)現(xiàn)對(duì)工程項(xiàng)目的投資決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同簽訂履約、施工和竣工結(jié)算等的整個(gè)過(guò)程，為了保障建設(shè)項(xiàng)目的順利推進(jìn)，保證項(xiàng)目資金有效利用，在實(shí)施全過(guò)程加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)。因此在項(xiàng)目實(shí)施的過(guò)程中，要對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行良好的控制，促進(jìn)項(xiàng)目業(yè)主利益最大化的實(shí)現(xiàn)。

　　1全過(guò)程跟蹤審計(jì)的概念

　　在工程施工時(shí)，為了保障工程施工的順利進(jìn)行，保障項(xiàng)目業(yè)主財(cái)務(wù)安全。工程專業(yè)審計(jì)人員需要對(duì)工程施工的整個(gè)過(guò)程做好跟蹤審計(jì)工作，對(duì)工程項(xiàng)目中的決策工作進(jìn)行有計(jì)劃的投資決策，對(duì)設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同簽訂和施工中的整個(gè)過(guò)程進(jìn)行全程監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

　　2全過(guò)程跟蹤審計(jì)的方法和程序

　　2.1審計(jì)方法在工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部進(jìn)行跟蹤審計(jì)的過(guò)程中，存在著知識(shí)面廣和綜合性較強(qiáng)的現(xiàn)象，由于每個(gè)工程項(xiàng)目存在著一定的差異，業(yè)主應(yīng)該結(jié)合自身的特點(diǎn)，制定出適合的審計(jì)方法，最主要的審計(jì)方法有：第一，審閱法，主要是指業(yè)主的工程專業(yè)審計(jì)人員在對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，需要堅(jiān)持內(nèi)部控制的合理性和合法性，從而進(jìn)行有效性的'綜合評(píng)估。第二，現(xiàn)場(chǎng)核查法，是指工程專業(yè)審計(jì)人員需要對(duì)工程施工的實(shí)施情況進(jìn)行掌握，了解施工現(xiàn)場(chǎng)的具體情況，核查審計(jì)事項(xiàng)的合理性，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題，提出解決的策略。第三，工程專業(yè)審計(jì)人員需要對(duì)整個(gè)工程施工的情況進(jìn)行了解，掌握審計(jì)方面的信息，及時(shí)掌握審計(jì)事項(xiàng)的市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，確保工程造價(jià)的真實(shí)性和合理性[1]。2.2審計(jì)程序工程項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程中，需要建立嚴(yán)格的工程造價(jià)控制審計(jì)程序，保障業(yè)主內(nèi)部各項(xiàng)工作的科學(xué)合理，促進(jìn)工程施工的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，保障施工質(zhì)量，促進(jìn)工作效率的提高。在審計(jì)活動(dòng)實(shí)施的過(guò)程中，需要相關(guān)的審計(jì)人員制定合理的審計(jì)目標(biāo)，針對(duì)審計(jì)的內(nèi)容做好資料收集工作，對(duì)審計(jì)資料進(jìn)行系統(tǒng)的分析和整理，對(duì)施工的前期審計(jì)、在建審計(jì)、竣工審計(jì)和后續(xù)審計(jì)等四個(gè)階段進(jìn)行監(jiān)督。

　　3全過(guò)程跟蹤審計(jì)的體系構(gòu)建

　　3.1全過(guò)程跟蹤審計(jì)的三個(gè)層面

　　3.1.1管理審計(jì)管理審計(jì)是工程項(xiàng)目中聯(lián)系經(jīng)濟(jì)與技術(shù)的主要橋梁，在運(yùn)用過(guò)程中能促進(jìn)方案的優(yōu)化，取得良好的預(yù)期效益。在審計(jì)中，主要是從內(nèi)部控制方面入手，對(duì)內(nèi)部控制的制度建立和實(shí)施過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，審查各項(xiàng)研究報(bào)告是否規(guī)范，控制制度是否健全，現(xiàn)場(chǎng)的控制管理等情況，能夠保障審計(jì)的科學(xué)性，促進(jìn)工程質(zhì)量的提高。

　　3.1.2技術(shù)審計(jì)技術(shù)審計(jì)是指對(duì)整個(gè)工程施工中的各項(xiàng)技術(shù)性文件和工程質(zhì)量進(jìn)行審計(jì)，對(duì)于施工中出現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)人員需要將審計(jì)的結(jié)果反饋給相關(guān)的責(zé)任單位，對(duì)錯(cuò)誤進(jìn)行糾正，并提出合理化的建議。

　　3.1.3經(jīng)濟(jì)審計(jì)經(jīng)濟(jì)審計(jì)主要是指審計(jì)各個(gè)階段的投資工作與造價(jià)管理之間的活動(dòng)，主要對(duì)施工全過(guò)程中的投資估算、施工圖預(yù)算和變更簽證等階段進(jìn)行審計(jì)，審查投資估算的編制及其調(diào)整過(guò)程，對(duì)設(shè)計(jì)階段的概算編制情況進(jìn)行審查，對(duì)招投標(biāo)階段的標(biāo)底和控制價(jià)進(jìn)行審查，對(duì)施工過(guò)程的變更造價(jià)按合同原則進(jìn)行控制，對(duì)竣工階段的決算與結(jié)算進(jìn)行審查。是業(yè)主進(jìn)行內(nèi)部跟蹤控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)[2]。

　　3.2全過(guò)程跟蹤體系的主要內(nèi)容

　　3.2.1開(kāi)工前期審計(jì)的主要內(nèi)容開(kāi)工前期主要是指從項(xiàng)目確定到開(kāi)工前準(zhǔn)備階段，需要對(duì)項(xiàng)目的決策和審計(jì)的整個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行系統(tǒng)的審計(jì)工作，防止在施工中出現(xiàn)錯(cuò)誤的投資決策，保障施工項(xiàng)目的順利進(jìn)行。開(kāi)工前的審計(jì)工作主要包括以下內(nèi)容：投資決策審計(jì)；設(shè)計(jì)審計(jì)；招投標(biāo)審計(jì)；檢查招投標(biāo)工作是否合法合規(guī)，工程專業(yè)審計(jì)人員應(yīng)該合理的進(jìn)行處理[3]。

　　3.2.2施工階段審計(jì)施工階段設(shè)計(jì)主要是指對(duì)設(shè)計(jì)文件、合同和施工進(jìn)程等階段進(jìn)行審計(jì)，進(jìn)行客觀的控制，實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)施工工作的有效監(jiān)督。需要對(duì)審計(jì)資料是否到位，施工單位與合同中的單位是否一致，工程分包是否符合要求等。

　　3.2.3竣工階段審計(jì)竣工階段主要是指工程按照規(guī)定的計(jì)劃完成施工任務(wù)，符合審計(jì)的條件。具體的審計(jì)內(nèi)容有：驗(yàn)收審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、竣工驗(yàn)收資料審計(jì)和竣工結(jié)算審計(jì)等[4]。

　　4結(jié)論

　　隨著社會(huì)的快速發(fā)展，投資建設(shè)的項(xiàng)目越來(lái)越多，為了保障工程項(xiàng)目施工的順利進(jìn)行，必須要加強(qiáng)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)工作，通過(guò)對(duì)的過(guò)程審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目施工全過(guò)程的有效監(jiān)督，對(duì)施工中存在的問(wèn)題能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和有效的處理，解決項(xiàng)目施工中存在的問(wèn)題，能夠提高工程項(xiàng)目建設(shè)的效率，降低項(xiàng)目投資的風(fēng)險(xiǎn)，保障項(xiàng)目的順利進(jìn)行，促進(jìn)業(yè)主經(jīng)濟(jì)效率的提高，保障工程施工的質(zhì)量，對(duì)社會(huì)的發(fā)展具有積極的作用，在當(dāng)前工程項(xiàng)目實(shí)施中得到廣泛的推廣，成為項(xiàng)目實(shí)施的重要組成部分。

　　參考文獻(xiàn)

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內(nèi)部審計(jì)論文10

　　一、高�？蒲薪�(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

　　目前高校科研內(nèi)審現(xiàn)狀可以用為“亂”和“多”兩個(gè)字來(lái)形容�！皝y”是因?yàn)榭蒲胁块T要接受審計(jì)的主體部門很多，使得其要經(jīng)過(guò)數(shù)道部門的重復(fù)審計(jì)，從而形成審計(jì)檢查多的現(xiàn)象;“多”是因?yàn)楦咝��?nèi)審設(shè)置了不同的檢查部門，而各個(gè)部門檢查的內(nèi)容又設(shè)置不同的要點(diǎn)，有許多重復(fù)項(xiàng)目，導(dǎo)致科研審計(jì)混亂，再加上高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)之間沒(méi)有一定的溝通、協(xié)調(diào)和合作，各自只負(fù)責(zé)自己的審計(jì)對(duì)象，導(dǎo)致審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)內(nèi)容上有一定的重復(fù)性，在一定程度上影響了和浪費(fèi)了科研人員的時(shí)間和精力，也影響科研內(nèi)審的正常進(jìn)行。

　　二、高�？蒲袃�(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因

　　1.重立項(xiàng)、輕質(zhì)量、輕預(yù)算、更輕管理

　　大多數(shù)科研人員是熱衷于科研項(xiàng)目的申報(bào)。但往往申報(bào)成功忽略項(xiàng)目的完成質(zhì)量和相關(guān)的經(jīng)費(fèi)如何運(yùn)用。在編制預(yù)算時(shí)，考慮更多的是基于評(píng)審專家的想法，想讓評(píng)審專家通過(guò)評(píng)審，很少考慮申報(bào)項(xiàng)目實(shí)際開(kāi)展研究所發(fā)生的各項(xiàng)支出所占比重。待將來(lái)實(shí)際執(zhí)行預(yù)算時(shí)，才發(fā)現(xiàn)無(wú)法按計(jì)劃預(yù)算執(zhí)行支出，導(dǎo)致實(shí)際和計(jì)劃的預(yù)算嚴(yán)重脫節(jié)。再加上我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)是歸行政部門負(fù)責(zé)的，而行政部門的人員大多不懂科研、對(duì)項(xiàng)目申報(bào)人的科研預(yù)算更是無(wú)法進(jìn)行合理判斷，這都為后續(xù)進(jìn)行科研內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)埋下了隱患。

　　2.缺乏相應(yīng)的科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制制度

　　就目前科研經(jīng)費(fèi)的管理來(lái)看，大多數(shù)院校都建立了科研經(jīng)費(fèi)的使用方案，但對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的監(jiān)管制度卻沒(méi)有，大多數(shù)科研經(jīng)費(fèi)的管理方案較為簡(jiǎn)單，缺少與科研經(jīng)費(fèi)管理相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制。科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)涉及科研機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和審計(jì)機(jī)構(gòu)等相關(guān)部門，但相關(guān)部門各自的職能分工不明確，或者出現(xiàn)空白，在科研經(jīng)費(fèi)的管理上沒(méi)有相互分工、相互配合和相互牽制，缺少控制和監(jiān)管，造成高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制職能的缺乏。另外對(duì)科研項(xiàng)目的成本核算，缺少相應(yīng)的核算依據(jù)，科研工作由于其本身性質(zhì)的特殊性，無(wú)固定的耗用成本資料，且事先無(wú)法預(yù)算相關(guān)成本費(fèi)用，給科研經(jīng)費(fèi)的核算帶來(lái)困難，也難以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的控制作用。

　　3.缺乏有效的監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制

　　科研經(jīng)費(fèi)的種類繁多、復(fù)雜，在使用過(guò)程中沒(méi)有一定的約束性，包括招待費(fèi)、差旅費(fèi)、交通費(fèi)、材料費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、設(shè)備費(fèi)等，這些支出在科研項(xiàng)目中所占的比重相對(duì)較大，科研支出占整個(gè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的比重相對(duì)較小。近年來(lái)，由于科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中沒(méi)有有效的監(jiān)督和管理機(jī)制，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用沒(méi)有客觀的有效性評(píng)價(jià)機(jī)制，造成科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中，科研經(jīng)費(fèi)支出方面存在的違法、違規(guī)問(wèn)題經(jīng)常出現(xiàn)。在形式上，大多數(shù)科研經(jīng)費(fèi)的管理部門只負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的撥付，結(jié)項(xiàng)時(shí)只負(fù)責(zé)對(duì)科研成果的形式上審核，缺少對(duì)科研成果的實(shí)際功效進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，這是相關(guān)部門嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任的表現(xiàn)。

　　三、應(yīng)對(duì)高�？蒲袃�(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的總體要求

　　現(xiàn)代審計(jì)包括三種類型：第一是國(guó)家審計(jì)，指國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)機(jī)構(gòu)的審計(jì);第二是內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)、政府及部門之間內(nèi)部設(shè)立的審計(jì);第三是會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。本文所說(shuō)的審計(jì)主要是高校的內(nèi)部審計(jì)。針對(duì)問(wèn)題，本文主要從以下幾方面進(jìn)行管理高�？蒲袃�(nèi)部審計(jì)。

　　1.進(jìn)行歸口合并管理

　　為了保證高�？蒲泄ぷ鞯恼�常和有序進(jìn)行，高�？蒲泄ぷ饕�做到統(tǒng)籌安排、合理有序，這就要求高�？蒲械膶徲�(jì)工作可以由多個(gè)部門來(lái)負(fù)責(zé)，可以歸屬于內(nèi)部審計(jì)部門、財(cái)政部門等，還可以聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，但各部門要做到有效的溝通和協(xié)調(diào)，科學(xué)、合理和全面的規(guī)劃，避免發(fā)生重復(fù)、不必要的審計(jì)。具體來(lái)講，對(duì)科研項(xiàng)目可以按照的'一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類管理，同等程度的科研項(xiàng)目可以匯總審計(jì);科研經(jīng)費(fèi)類似的項(xiàng)目可以合并審計(jì);在合并審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)避免重復(fù)性，同一科研項(xiàng)目盡量只針對(duì)一種標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計(jì)，或者只有一個(gè)審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)，定期發(fā)布對(duì)科研項(xiàng)目審計(jì)的通報(bào)、統(tǒng)籌和評(píng)價(jià)工作。

　　2.建立健全科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度

　　建立健全針對(duì)科研項(xiàng)目全過(guò)程的內(nèi)部控制制度，具體來(lái)講，針對(duì)科研項(xiàng)目可以統(tǒng)一管理，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須嚴(yán)格執(zhí)行科研經(jīng)費(fèi)的管理辦法，科學(xué)合理的使用經(jīng)費(fèi)，相關(guān)人員必須負(fù)責(zé)項(xiàng)目的監(jiān)督和管理，包括事前、事中和事后的運(yùn)行，負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的審核;其次可以建立科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，相關(guān)部門建立分工、合作和牽制的機(jī)制，只要管理過(guò)程中某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并予以解決，從而使科研內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

　　3.開(kāi)展科研經(jīng)費(fèi)全過(guò)程跟蹤審計(jì)

　　20xx 年，教育部將強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)重點(diǎn)工作，提出加大科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)的力度，審計(jì)要實(shí)現(xiàn)全過(guò)程監(jiān)督。高�？蒲袑徲�(jì)應(yīng)該從傳統(tǒng)的事后審計(jì)模式轉(zhuǎn)向過(guò)程審計(jì)模式。全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式就是指從科研項(xiàng)目立項(xiàng)開(kāi)始、項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的動(dòng)態(tài)跟蹤，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用和管理全過(guò)程進(jìn)行規(guī)范的指導(dǎo)和監(jiān)督，如果科研經(jīng)費(fèi)在使用過(guò)程中出現(xiàn)不符合預(yù)算和違法使用行為時(shí)，即進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)的停止使用，及時(shí)修正科研經(jīng)費(fèi)的使用范圍，這樣讓科研經(jīng)費(fèi)始終處于監(jiān)督過(guò)程中，科研人員可以合理、合法的使用經(jīng)費(fèi)。這種審計(jì)模式實(shí)現(xiàn)了過(guò)程控制、風(fēng)險(xiǎn)防范和效益提升的目的，促進(jìn)了高�？蒲薪�(jīng)費(fèi)管理水平的提高。

　　4.構(gòu)建科學(xué)有效的科研績(jī)效評(píng)價(jià)體系

　　科研經(jīng)費(fèi)的合理合法使用，需要處于一定的監(jiān)督檢查機(jī)制之中，高校應(yīng)建立健全科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理辦法，定期對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)行檢查，并對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用效益、管理效益及資源配置情況進(jìn)行評(píng)價(jià)�？梢詮囊韵路矫嫒胧郑�結(jié)題前科研項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人應(yīng)作出相應(yīng)的結(jié)項(xiàng)報(bào)告，科研處對(duì)科研項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)報(bào)告的真實(shí)性和可靠性進(jìn)行相應(yīng)的檢查并評(píng)價(jià)，這其中要用到財(cái)務(wù)部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用狀況的統(tǒng)計(jì)資料;內(nèi)審部門也要對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行客觀有效的評(píng)價(jià)，主要依據(jù)為論文的數(shù)量和質(zhì)量，這種評(píng)價(jià)可以從經(jīng)濟(jì)效益、技術(shù)效益和社會(huì)效益方面選取相應(yīng)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。只有進(jìn)行科學(xué)有效的評(píng)價(jià)，才能使高校科研項(xiàng)目的相關(guān)負(fù)責(zé)人在科研工作方面有所作為。

內(nèi)部審計(jì)論文11

　　一、高校開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)的必要性

　　1、開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)是適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型的需要，也是合規(guī)性審計(jì)的升級(jí)

　　近年來(lái)，各級(jí)政府、主管部門對(duì)高校管理越來(lái)越重視，倒逼各高校管理越來(lái)越規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展的合規(guī)性審計(jì)顯得越來(lái)越不合時(shí)宜。一方面，內(nèi)部審計(jì)人員耗費(fèi)了大量的時(shí)間和精力，查出的問(wèn)題都是一些雞毛蒜皮的小事，有時(shí)候甚至勞而無(wú)功；另一方面，由于合規(guī)性審計(jì)的目的僅僅在于被審計(jì)對(duì)象是否遵循了相關(guān)的法律法規(guī)，發(fā)現(xiàn)不了被審計(jì)對(duì)象深層次的問(wèn)題，也加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)，有助于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)拓寬審計(jì)職能，逐步由監(jiān)督為主向監(jiān)督服務(wù)并重轉(zhuǎn)變。其次，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制制度健全性、有效性地評(píng)價(jià)，更有助于從根源上發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)對(duì)制度進(jìn)行糾錯(cuò)，降低了合規(guī)性審計(jì)存在的“只見(jiàn)樹木，不見(jiàn)森林”的風(fēng)險(xiǎn)，提高了審計(jì)工作的層次。最后，從高校多發(fā)的問(wèn)題總結(jié)，重大問(wèn)題多源于內(nèi)部控制的缺陷或缺失，開(kāi)展高校內(nèi)部控制審計(jì)，能夠克服內(nèi)部控制制度流于形式的弊端，及時(shí)提出改進(jìn)意見(jiàn)，增強(qiáng)高校內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、應(yīng)對(duì)和控制的能力。

　　2、靈活掌握內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)工作的的生存之基

　　現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)之父勞倫.B.索耶曾經(jīng)說(shuō)過(guò)：控制是內(nèi)審師的'“魔杖”。當(dāng)前，高校業(yè)務(wù)涉及很多方面，千差萬(wàn)別，想讓內(nèi)部審計(jì)人員具備全部的專業(yè)背景，顯然是不現(xiàn)實(shí)的。而具備系統(tǒng)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的能力的內(nèi)部審計(jì)人員，即使不是某個(gè)業(yè)務(wù)方面的專家，也可以根據(jù)內(nèi)部制度來(lái)評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)的合理性、有效性。

　　3、開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)是提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的保證

　　通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)，有助于確定各類審計(jì)項(xiàng)目的重點(diǎn)、步驟和方法，保證審計(jì)實(shí)施的有效性，從而提高內(nèi)部審計(jì)效率和質(zhì)量，維護(hù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性。

　　二、高校開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)存在的問(wèn)題

　　1、高校內(nèi)部還沒(méi)有形成清晰的內(nèi)部控制理念

　　由于近期高校才開(kāi)始系統(tǒng)的內(nèi)部控制建設(shè)，大部分高校管理層對(duì)什么是內(nèi)部控制，內(nèi)部控制包括哪些內(nèi)容都不清楚，因此要充分發(fā)揮內(nèi)部控制在組織管理中的作用還有一段很長(zhǎng)的路要走。

　　2、內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系還不全面

　　財(cái)政部、教育部和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)都出臺(tái)了內(nèi)部控制審計(jì)或評(píng)價(jià)相關(guān)的文件規(guī)定，但評(píng)價(jià)指標(biāo)集中在預(yù)算、收支、采購(gòu)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理內(nèi)部控制上，對(duì)高校的主要業(yè)務(wù)教學(xué)管理、學(xué)生管理等方面基本沒(méi)有涉及，而剝離高校的主業(yè)去評(píng)價(jià)或?qū)徲?jì)其內(nèi)部控制制度的健全性和有效性顯然是不合理、不充分和不完整的。

　　3、內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)施，可能會(huì)加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　對(duì)于絕大多數(shù)高校來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)或?qū)徲?jì)開(kāi)展時(shí)間不長(zhǎng)，內(nèi)部審計(jì)人員缺乏相關(guān)的業(yè)務(wù)背景和經(jīng)驗(yàn)，可能導(dǎo)致內(nèi)審人員對(duì)內(nèi)部控制測(cè)試失效的風(fēng)險(xiǎn)及做出正確審計(jì)結(jié)論的難度，從而使內(nèi)審人員出現(xiàn)失職等問(wèn)題，并嚴(yán)重影響內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的聲譽(yù)，影響審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

　　三、高校做好內(nèi)部控制審計(jì)的對(duì)策

　　1、加強(qiáng)宣傳引導(dǎo)，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，降低開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)的阻力

　　內(nèi)部控制不能簡(jiǎn)單地等同于內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制更是一種過(guò)程，它貫穿各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終，需要人人參與。因此高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要當(dāng)好內(nèi)部控制的宣傳員，要向每個(gè)教職工宣講內(nèi)部控制的重要作用，只有如此，才能降低開(kāi)展審計(jì)時(shí)的抵觸情緒，更好地開(kāi)展審計(jì)工作。

　　2、提高內(nèi)審人員素質(zhì)，降低人為因素導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量

　　內(nèi)部控制審計(jì)工作涉及的內(nèi)容和范圍很廣，只有會(huì)計(jì)和審計(jì)知識(shí)是不足以勝任實(shí)際工作的，需要內(nèi)審人員不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)。一方面，可以鼓勵(lì)內(nèi)審人員參加國(guó)際內(nèi)部控制自我評(píng)估專業(yè)資格證（CCSA）考試，提高業(yè)務(wù)知識(shí)水平；另一方面，由于中介機(jī)構(gòu)已經(jīng)開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)或評(píng)價(jià)多年，具備一整套較為成熟的做法，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在剛開(kāi)始實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)或評(píng)價(jià)時(shí)，可以引入中介機(jī)構(gòu)，并指派內(nèi)審人員參加審計(jì)項(xiàng)目，實(shí)地鍛煉，提高業(yè)務(wù)操作水平。

　　3、建立健全內(nèi)部控制審計(jì)制度，不斷探索內(nèi)部控制審計(jì)的方法

　　高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要參照《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南—高校內(nèi)部審計(jì)》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》和《教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制指南（試行）》相關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，制定包括單位層面和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的制度，通過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)，促進(jìn)高校內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程再造工作。同時(shí)，結(jié)合內(nèi)部控制審計(jì)的特點(diǎn)，采用的審計(jì)方法要應(yīng)用管理學(xué)等相關(guān)學(xué)科的方法。比如：實(shí)施面談時(shí)，可以考慮與問(wèn)卷調(diào)查結(jié)合，圍繞單位層面的內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)活動(dòng)的流程、控制措施等，精心準(zhǔn)備問(wèn)題。在面談期間，要營(yíng)造積極向上的氛圍，消除被訪談?wù)叩男睦眍檻]。

　　4、以風(fēng)險(xiǎn)要素評(píng)估審計(jì)為重心，不斷高校內(nèi)部控制

　　風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的核心，內(nèi)部控制的主要目的就在于控制風(fēng)險(xiǎn)。因此，內(nèi)部控制審計(jì)必須要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)要素評(píng)估。對(duì)于單位層面的風(fēng)險(xiǎn)要素評(píng)估審計(jì)，要重點(diǎn)評(píng)價(jià)發(fā)展規(guī)劃、治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)與信息系統(tǒng)建設(shè)等方面風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、發(fā)生可能性及應(yīng)對(duì)措施；對(duì)于業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)要素評(píng)估審計(jì)，要重點(diǎn)評(píng)價(jià)相關(guān)的部門對(duì)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、發(fā)生可能性及應(yīng)對(duì)措施。如對(duì)合同業(yè)務(wù)，要重點(diǎn)關(guān)注合同授權(quán)、簽訂程序、合同條款、合同履約情況、合同保管和合同糾紛等方面的風(fēng)險(xiǎn)，合同管理部門是否評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)并采取了合理地應(yīng)對(duì)措施。

　　總之，高校內(nèi)部控制審計(jì)要通過(guò)轉(zhuǎn)變審計(jì)理念、推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型發(fā)展，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素的審計(jì)，優(yōu)化審計(jì)工作程序，才能更好地開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢的作用，更好地推動(dòng)高校內(nèi)部控制建設(shè)。

　　參考文獻(xiàn)：

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內(nèi)部審計(jì)論文12

　　摘 要:

　　首先介紹內(nèi)部控制審計(jì)的兩種形式,并強(qiáng)調(diào)專項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)已成為有效的管理工具。接著說(shuō)明制度和組織保證是內(nèi)部控制審計(jì)的前提條件,最后詳細(xì)分析做好內(nèi)部控制審計(jì)工作的關(guān)鍵要點(diǎn)。

　　關(guān)鍵詞:

　　集團(tuán)公司;內(nèi)部控制;審計(jì)

　　1 對(duì)集團(tuán)公司開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)的意義

　　1.1 貫徹法律法規(guī)的要求

　　20xx年7月實(shí)施的《會(huì)計(jì)法》明確各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度,第一次對(duì)內(nèi)部控制提出了法律要求。證監(jiān)會(huì)20xx年1制作月發(fā)布了《證券公司內(nèi)部控制指引》,要求所有證券公司從內(nèi)部控制機(jī)制和內(nèi)部控制制度兩方面建立和完善公司的內(nèi)部控制。財(cái)政部于20xx年頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》等一系列規(guī)范,要求企業(yè)從會(huì)計(jì)信息、資金管理、對(duì)外投資、資產(chǎn)處置等方面建立起一套內(nèi)部控制機(jī)制。20xx年新修訂實(shí)施的《審計(jì)法》要求企業(yè)建立起內(nèi)部控制制度。 這需要企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)肩負(fù)起監(jiān)督的職責(zé),檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的建設(shè)情況和執(zhí)行情況。

　　1.2 集團(tuán)公司內(nèi)部管理的要求

　　隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈,集團(tuán)公司面臨著經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)分散、控制跨度增加、控制權(quán)利層次增多等難題,商業(yè)欺詐、資金周轉(zhuǎn)不力等經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大,管理任務(wù)更加艱巨,需要集團(tuán)內(nèi)部協(xié)調(diào)一致,加強(qiáng)監(jiān)督和控制,防止工作差錯(cuò)和舞弊,提高經(jīng)營(yíng)效率,提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。因此集團(tuán)公司無(wú)論在客觀還是主管上都要求建立起具有自我控制和自我調(diào)節(jié)功能的管理機(jī)制。

　　1.3 提高集團(tuán)公司形象的需要

　　當(dāng)今世界,企業(yè)的形象很重要,直接影響到客戶對(duì)企業(yè)和產(chǎn)品的信任感,影響企業(yè)的生存和發(fā)展。企業(yè)形象不僅取決于當(dāng)前的資金實(shí)力和贏利能力,更主要取決于人們對(duì)企業(yè)未來(lái)的預(yù)期。企業(yè)一旦發(fā)生欺詐行為、管理不善或違反法規(guī),就會(huì)引起社會(huì)的廣泛關(guān)注,造成不良的社會(huì)影響,使企業(yè)的價(jià)值大大下降。內(nèi)部控制有助于預(yù)防此類問(wèn)題的發(fā)生,并及時(shí)提出妥善的補(bǔ)救措施。集團(tuán)公司面無(wú)論利用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還是聘請(qǐng)外部審計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià),肯定的評(píng)價(jià)結(jié)果都能提升企業(yè)的形象。

　　1.4 審計(jì)方法發(fā)展的要求

　　在18世紀(jì)下半葉,由于社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展、企業(yè)規(guī)模日益壯大、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)日趨繁復(fù),使傳統(tǒng)的詳細(xì)審查方法受到挑戰(zhàn),于是出現(xiàn)了抽樣審查的方法,通過(guò)抽樣結(jié)果來(lái)推斷財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠程度。但是,如果單憑審計(jì)人員主觀或任意判斷進(jìn)行抽樣,那么抽樣的結(jié)果難免以偏概全,影響審計(jì)結(jié)論。1936年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)在《獨(dú)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)》的文告中首次指出:“審計(jì)師在制定審計(jì)程序時(shí),應(yīng)考慮一個(gè)重要的因素是審查企業(yè)的內(nèi)部牽制和控制,企業(yè)的會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部控制越好,財(cái)務(wù)報(bào)表需要測(cè)試的范圍越小”,這對(duì)西方審計(jì)實(shí)務(wù)產(chǎn)生很大影響,于是出現(xiàn)了“制度基礎(chǔ)審計(jì)”的方法。這種以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的審計(jì)方法在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下減少時(shí)間、節(jié)約成本,受到審計(jì)人員和企業(yè)的普遍歡迎。

　　2 內(nèi)部控制審計(jì)的兩種形式

　　進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)有兩種形式,一是專項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì),一是輔助財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。兩種方式既有聯(lián)系又有區(qū)別。兩者的理論范圍、基本程序和方法都基本相通,兩者的結(jié)論也可以互相利用。但兩者有區(qū)別:

　　(1)目的不同。前者的目的是對(duì)該單位的內(nèi)部控制的合理性和有效性發(fā)表意見(jiàn);后者的目的是在了解、測(cè)試與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上,評(píng)估其控制風(fēng)險(xiǎn),在根據(jù)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果修訂審計(jì)計(jì)劃和確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,進(jìn)而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

　　(2)范圍不同。前者的范圍是企業(yè)所有的內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況;后者的范圍是與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的內(nèi)部控制,范圍要小。

　　(3)對(duì)評(píng)價(jià)準(zhǔn)確程度的要求不同。前者對(duì)內(nèi)部控制的有效性直接發(fā)表意見(jiàn),因而要求評(píng)價(jià)結(jié)論有較高程度的保證水平;后者評(píng)價(jià)意見(jiàn)僅僅作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試的依據(jù),評(píng)價(jià)精度比前者要低。

　　隨著內(nèi)部控制重要性的提高,實(shí)踐中人們已經(jīng)越來(lái)越多將其作為獨(dú)立的專項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)單獨(dú)開(kāi)展,尤其對(duì)于集團(tuán)公司,專項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)已經(jīng)成為其加強(qiáng)對(duì)下屬子公司和分部門監(jiān)督和管理的有效工具。

　　3 內(nèi)部控制審計(jì)的前提條件

　　集團(tuán)公司開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)的前提是制度和組織保障。

　　(1)是制度保障,內(nèi)部控制審計(jì)首先是針對(duì)已經(jīng)建立的內(nèi)部控制制度的單位而言,如果企業(yè)完全沒(méi)有建立內(nèi)部控制機(jī)制或者內(nèi)部控制僅僅是擺設(shè),則根本不需要進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)。

　　(2)取得高層領(lǐng)導(dǎo)的支持很重要,最好由高層某一主管領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)當(dāng)組長(zhǎng)或顧問(wèn),因?yàn)閮?nèi)部控制審計(jì)是總部對(duì)對(duì)屬下所有的子公司和分部門的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理程序等進(jìn)行的獨(dú)立、客觀的評(píng)價(jià)活動(dòng),需要站在一個(gè)較高的角度來(lái)統(tǒng)籌規(guī)劃,潛在的利益沖突會(huì)給審計(jì)工作帶來(lái)一定的阻力, 需要高層領(lǐng)導(dǎo)來(lái)協(xié)調(diào)方方面面的關(guān)系。 審計(jì)所提出整改落實(shí)意見(jiàn)也需要高層領(lǐng)導(dǎo)來(lái)提供支持。

　　(3)成立工作組,挑選合適的人選來(lái)裝備隊(duì)伍。內(nèi)部控制審計(jì)站在較高的角度,對(duì)集團(tuán)公司整個(gè)控制流程進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià),找出漏洞所在。①對(duì)工作人員提出更高的要求,如果審計(jì)組成員不勝任此項(xiàng)工作,直接影響了工作的開(kāi)展和工作質(zhì)量。因此要求除了具備專業(yè)知識(shí),還要掌握管理知識(shí),熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程。除了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)配備的'人員外,還可以從下屬單位抽調(diào)合適人才補(bǔ)充需要,這是節(jié)約成本的較好方法;②聘請(qǐng)外部專家,如果遇到超出審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平需要專家判斷的問(wèn)題,最好取得外部專家的協(xié)助,這樣能夠有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);③進(jìn)行有關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn),為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)打好基礎(chǔ)。

　　4 內(nèi)部控制審計(jì)的工作要點(diǎn)

　　做好集團(tuán)公司的內(nèi)部控制審計(jì)工作,還需要把握幾個(gè)重點(diǎn):

　　(1)要充分了解被審計(jì)單位或部門的情況,做好準(zhǔn)備工作。審計(jì)人員必須重點(diǎn)對(duì)被審計(jì)單位的基本情況、內(nèi)部控制環(huán)境以及各類業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行全面了解,唯有充分了解,才能制訂出可行的審計(jì)實(shí)施方案,設(shè)計(jì)好調(diào)查問(wèn)卷。審計(jì)了解的內(nèi)容不但包括被審計(jì)單位的基本情況和總體控制環(huán)境,還要了解單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以及業(yè)務(wù)流程中關(guān)鍵控制點(diǎn)。在了解的基礎(chǔ)上,才能設(shè)計(jì)有針對(duì)性的調(diào)查問(wèn)卷。在控制審計(jì)中使用調(diào)查問(wèn)卷可起到兩個(gè)方面的作用,一是測(cè)試集團(tuán)公司是否建立健全有效的控制制度,一是了解員工對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制制度的熟悉和掌握情況。 所以要根據(jù)行業(yè)的性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)、該單位的具體情況來(lái)設(shè)計(jì)。設(shè)計(jì)調(diào)查問(wèn)卷的過(guò)程,也是了解內(nèi)部控制流程的過(guò)程。

　　(2)執(zhí)行測(cè)試時(shí)以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)及其業(yè)務(wù)流程為起點(diǎn)。傳統(tǒng)的觀念認(rèn)為控制審計(jì)的起點(diǎn)是企業(yè)的財(cái)務(wù)資料和內(nèi)部控制制度,對(duì)已經(jīng)建立的控制體系進(jìn)行測(cè)試,起點(diǎn)不高,不利于全面的評(píng)價(jià)和深入分析。內(nèi)部控制制度是圍繞著企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)流程而建立,為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù),是管理的手段之一。執(zhí)行測(cè)試時(shí)以企業(yè)的戰(zhàn)略系統(tǒng)及其業(yè)務(wù)流程為審計(jì)起點(diǎn),綜合評(píng)估經(jīng)營(yíng)控制風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而評(píng)價(jià)控制制度,這樣分析的據(jù)點(diǎn)較高,可以根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)流程深入挖掘內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié),而且將審計(jì)的重心前移到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,有利于充分識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。全面掌握被審計(jì)單位可能存在的風(fēng)險(xiǎn),有利于節(jié)省審計(jì)成本,克服因缺乏全面性觀點(diǎn)而導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(3)取證過(guò)程特別關(guān)注環(huán)境因素。此專項(xiàng)審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ),不僅重視與內(nèi)部控制系統(tǒng)直接相關(guān)的因素,而且重視與控制相關(guān)的環(huán)境因素。形成審計(jì)結(jié)論所依據(jù)的審計(jì)證據(jù)不僅包括實(shí)施控制測(cè)試獲取的證據(jù),還包括了解被審計(jì)單位及其環(huán)境獲取的證據(jù)。所以,審計(jì)師在執(zhí)行測(cè)試時(shí),除了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析,還要對(duì)被審計(jì)單位的中長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)、服務(wù)與市場(chǎng)、經(jīng)營(yíng)渠道、主要客戶、使用材料以及競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境等進(jìn)行研究。審計(jì)師不再只是翻翻報(bào)表和帳簿,還需要深入解讀被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)與戰(zhàn)略。

　　(4)恰當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和綜合評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和綜合評(píng)價(jià)是這項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)任務(wù)的點(diǎn)睛之筆。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指識(shí)別對(duì)被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)產(chǎn)生潛在影響因素,包括單位外部的因素(如技術(shù)發(fā)展、競(jìng)爭(zhēng)、經(jīng)濟(jì)變化等)和內(nèi)部因素(如員工素質(zhì)、信息溝通系統(tǒng)),進(jìn)而分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及程度。綜合評(píng)價(jià)是指根據(jù)收集的證據(jù),從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等方面對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行綜合評(píng)價(jià),評(píng)價(jià)其健全和有效性.

內(nèi)部審計(jì)論文13

　　經(jīng)濟(jì)新常態(tài)及供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的推進(jìn)，作為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會(huì)核心實(shí)體的農(nóng)信社面臨著諸多的新常態(tài)：信貸風(fēng)險(xiǎn)加劇、業(yè)務(wù)發(fā)展緩慢、盈利水平不高以及同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈等等。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下農(nóng)信社暴露出的系列問(wèn)題對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求。要求農(nóng)信社要構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)制度以此更好地服務(wù)于“三農(nóng)”，推動(dòng)農(nóng)村精準(zhǔn)脫貧致富目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　一、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下加強(qiáng)農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)的必要性

　　農(nóng)信社屬于現(xiàn)代金融合作企業(yè)，基于我國(guó)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的發(fā)展，農(nóng)信社暴露出系列的問(wèn)題，在新常態(tài)下作為農(nóng)村金融主力軍的農(nóng)信社必須要從內(nèi)部審計(jì)入手，加強(qiáng)對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)的管控，因此在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下加強(qiáng)農(nóng)信社內(nèi)部審計(jì)工作具有非常重要的必要性：一是農(nóng)信社的特征決定了內(nèi)部審計(jì)的重要性。由于農(nóng)信社屬于獨(dú)立的法人治理結(jié)構(gòu)，因此其存在負(fù)債結(jié)構(gòu)高、貸款收回不確定性以及“內(nèi)部人”控制較為突出的特點(diǎn)，這些現(xiàn)象大大增加了農(nóng)信社的風(fēng)險(xiǎn)，因此只有加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)才能很好地防范農(nóng)信社的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);二是金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)環(huán)境下的金融市場(chǎng)出現(xiàn)了日趨競(jìng)爭(zhēng)激烈的現(xiàn)象，尤其是國(guó)有大型金融機(jī)構(gòu)瞄準(zhǔn)農(nóng)村市場(chǎng)，開(kāi)展了與農(nóng)信社的業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)。基于同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)以及農(nóng)信社內(nèi)部制度的不健全等因素，要求農(nóng)信社要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，提高業(yè)務(wù)的質(zhì)量。例如近些年農(nóng)信社為了占據(jù)市場(chǎng)、提高貸款率，他們對(duì)于貸款主體的資格審查不嚴(yán)，結(jié)果導(dǎo)致不良貸款率上升，而內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展則大大規(guī)范了農(nóng)信社的自律能力;三是內(nèi)部審計(jì)也是促進(jìn)農(nóng)信社改革的重要內(nèi)容。農(nóng)信社具有獨(dú)立的法人，其經(jīng)營(yíng)模式屬于自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧。而內(nèi)部審計(jì)則是信用社抵御風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，通過(guò)構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)制度可以促進(jìn)農(nóng)信社改革的發(fā)展，真正實(shí)現(xiàn)農(nóng)信社的獨(dú)立法人治理結(jié)構(gòu)。

　　二、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下農(nóng)信社內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

　　基于我國(guó)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)及金融業(yè)改革步伐加大，農(nóng)信社出現(xiàn)了新的變化，農(nóng)信社的工作面臨的形式越來(lái)越復(fù)雜，尤其是在農(nóng)村精準(zhǔn)脫貧致富戰(zhàn)略下，農(nóng)信社的內(nèi)部審計(jì)工作暴露出一些問(wèn)題，其主要表現(xiàn)為：

　　1.內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性缺失。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的基礎(chǔ)，農(nóng)信社具有獨(dú)立的法人治理特點(diǎn)，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)環(huán)境下，農(nóng)信社面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益提高，因此強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作非常重要，但是從目前農(nóng)信社改革的現(xiàn)狀看，內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性仍然沒(méi)有顯現(xiàn)出來(lái)：一是農(nóng)信社內(nèi)部審計(jì)工作人員的任免受省聯(lián)社影響非常大，基層農(nóng)信社沒(méi)有獨(dú)立的人事、決策權(quán)，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作容易受到外界因素的干擾。例如內(nèi)部審計(jì)人員基于上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)以及自己前途的考慮，其在開(kāi)展工作時(shí)會(huì)存在顧慮;二是內(nèi)部審計(jì)的隸屬關(guān)系缺乏獨(dú)立性，根據(jù)調(diào)查農(nóng)信社的法人治理結(jié)構(gòu)存在缺陷，尤其是“三會(huì)”形同虛設(shè)，結(jié)果導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有脫離農(nóng)信社領(lǐng)導(dǎo)的管理，從而影響內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。

　　2.內(nèi)部審計(jì)范疇狹窄�；�于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的發(fā)展，農(nóng)信社的業(yè)務(wù)種類日趨增多，尤其是“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略實(shí)施后，農(nóng)信社開(kāi)展了網(wǎng)上銀行、網(wǎng)絡(luò)理財(cái)以及第三方存管等業(yè)務(wù)，這些業(yè)務(wù)的開(kāi)展大大增加了農(nóng)信社風(fēng)險(xiǎn)，與此同時(shí)也給內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求，然而目前我國(guó)農(nóng)信社的內(nèi)部審計(jì)工作仍然局限在傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)種類上，而對(duì)于新型業(yè)務(wù)的'審計(jì)存在滯后性，具體表現(xiàn)在：一是內(nèi)部審計(jì)仍然將工作重點(diǎn)放在差錯(cuò)放弊上，內(nèi)部審計(jì)的工作主要是檢查會(huì)計(jì)憑證等資料的真實(shí)性，而對(duì)于經(jīng)濟(jì)效益等方面的審計(jì)比較少;二是對(duì)于信用社領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì)重視不夠。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)環(huán)境下農(nóng)信社領(lǐng)導(dǎo)違規(guī)行為更加隱蔽，但是基于行政體制因素的影響，使得對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)離職的審計(jì)工作不到位。

　　3.內(nèi)部審計(jì)責(zé)任難以落實(shí)。在內(nèi)部審計(jì)中不難發(fā)現(xiàn)違規(guī)信貸行為的出現(xiàn)，由于農(nóng)信社貸款的單筆金額小，因此在貸款責(zé)任追求中存在難以落實(shí)的尷尬局面，造成此種現(xiàn)象的根本原因就是農(nóng)信社對(duì)于內(nèi)部審計(jì)結(jié)果處理責(zé)任的追究制度不完善造成的。在新常態(tài)環(huán)境下農(nóng)信社對(duì)審計(jì)揭示的問(wèn)題缺乏系統(tǒng)的解決措施和機(jī)制，往往是采取一對(duì)一的糾正制度，甚至部分農(nóng)信社采取“息事寧人”的處理態(tài)度，最終導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的形式化。另外在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)環(huán)境下農(nóng)信社的內(nèi)部審計(jì)工作手段過(guò)于單一，影響內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。例如隨著網(wǎng)絡(luò)犯罪的增加，農(nóng)信社的內(nèi)部審計(jì)仍然以手工審計(jì)、計(jì)算機(jī)輔助的模式，而缺少對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用。

　　三、新常態(tài)下提升農(nóng)信社內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策

　　新常態(tài)農(nóng)信社呈現(xiàn)的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)乏力、風(fēng)險(xiǎn)多發(fā)以及利差持續(xù)收窄的常態(tài)，要求農(nóng)信社必須要提升內(nèi)部審計(jì)工作的效益，以完善的內(nèi)部審計(jì)制度促進(jìn)農(nóng)信社經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，為農(nóng)村精準(zhǔn)脫貧致富提供金融支持。

　　1.提高內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性�；�于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的新要求，農(nóng)信社要保持內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性：一方面農(nóng)信社要提升內(nèi)部審計(jì)工作人員的獨(dú)立性。農(nóng)信社內(nèi)部審計(jì)人員必須有專人擔(dān)任，并且賦予其獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)權(quán)，內(nèi)部審計(jì)人員不得參與內(nèi)部審計(jì)之外的計(jì)劃方案，尤其是不能辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。當(dāng)然內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性必須建立在內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于其它部門，并且在人事關(guān)系上要保證獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接對(duì)農(nóng)信社理事會(huì)負(fù)責(zé);另一方面農(nóng)信社也要?jiǎng)?chuàng)新內(nèi)部審計(jì)模式，積極開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)外包業(yè)務(wù)，以此提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)外包是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)發(fā)展的新趨勢(shì)。當(dāng)然農(nóng)信社要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的合作，具體到農(nóng)信社的外部審計(jì)監(jiān)管部門主要是銀監(jiān)會(huì)，因此農(nóng)信社內(nèi)部審計(jì)部門要多與監(jiān)管部門進(jìn)行信息溝通，以此及時(shí)規(guī)避農(nóng)信社經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)農(nóng)信社的健康發(fā)展。

　　2.基于新常態(tài)調(diào)整內(nèi)部審計(jì)范圍、重點(diǎn)�；�于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)出現(xiàn)的問(wèn)題，農(nóng)信社審計(jì)部門要及時(shí)調(diào)整審計(jì)范圍以及審計(jì)工作重點(diǎn)：首先農(nóng)信社內(nèi)部審計(jì)工作范疇必須要覆蓋到創(chuàng)新型金融業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中，尤其是要加強(qiáng)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的審計(jì)，避免農(nóng)信社金融風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大;其次突出風(fēng)險(xiǎn)治理重點(diǎn)，提高審計(jì)監(jiān)督效能。針對(duì)新常態(tài)下農(nóng)信社暴露出的操作風(fēng)險(xiǎn)，政策風(fēng)險(xiǎn)以及信貸風(fēng)險(xiǎn)等現(xiàn)象，農(nóng)信社要切實(shí)從重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)治理入手，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)抵押的主動(dòng)性和有效性。一方面要實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)排查的工作模式，對(duì)于涉及農(nóng)信社信貸風(fēng)險(xiǎn)的資料信息等實(shí)施全面審計(jì)。另一方面本著“抓大不放小”的原則，對(duì)于多頻次的貸款質(zhì)量開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)檢查，杜絕風(fēng)險(xiǎn)因素的存在;最后實(shí)施非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模式。基于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，農(nóng)信社的業(yè)務(wù)也朝著信息化、數(shù)據(jù)化方向發(fā)展，因此農(nóng)信社的內(nèi)部審計(jì)工作也要進(jìn)行創(chuàng)新，開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)農(nóng)信社審計(jì)工作的全方位、立體式監(jiān)管。

　　3.狠抓審計(jì)成果運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)以審促管增效。圍繞“查風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)內(nèi)控、助改革、促發(fā)展”的工作要求，農(nóng)信聯(lián)社堅(jiān)持“治標(biāo)更治本”的思路，多管齊下強(qiáng)化審計(jì)成果運(yùn)用。一是嚴(yán)懲違規(guī)違紀(jì)。針對(duì)查出的問(wèn)題，嚴(yán)格依規(guī)依紀(jì)嚴(yán)肅追究責(zé)任，不搞下不為例，絕不姑息遷就，嚴(yán)懲違規(guī)違紀(jì);二是強(qiáng)化源頭治理。一方面召開(kāi)理事會(huì)議、審計(jì)委員會(huì)議、社務(wù)會(huì)議，對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行深入剖析查擺，通過(guò)健全內(nèi)控機(jī)制、完善制度體系、強(qiáng)化監(jiān)督制約、嚴(yán)肅考核問(wèn)責(zé)等措施進(jìn)行全面治理。另一方面持續(xù)加強(qiáng)條線聯(lián)動(dòng)機(jī)制，以問(wèn)題為導(dǎo)向，加強(qiáng)“管人、管錢、管事”的部室綜合治理機(jī)制建設(shè)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)治理合力。在經(jīng)濟(jì)的新常態(tài)下，農(nóng)村信用社發(fā)展的外部條件和內(nèi)部環(huán)境都發(fā)生了深刻的變化，因此為提升農(nóng)信社健康發(fā)展必須要不斷提高內(nèi)部審計(jì)管理水平，提升內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性， 以確保內(nèi)部審計(jì)工作充分發(fā)揮應(yīng)有的效用。

內(nèi)部審計(jì)論文14

　　在現(xiàn)代教育系統(tǒng)中實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算是財(cái)務(wù)管理中一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容，也是會(huì)計(jì)核算發(fā)生的一項(xiàng)重大變革，這一變革使會(huì)計(jì)集中核算完全符合國(guó)際財(cái)務(wù)管理的發(fā)展趨勢(shì)，是將監(jiān)督管理和會(huì)計(jì)服務(wù)進(jìn)行融合，建立起的一個(gè)全新的會(huì)計(jì)管理模式[1].

　　一、給內(nèi)部審計(jì)工作造成的影響

　　1. 內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠獨(dú)立

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須具備足夠的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)各個(gè)單位用來(lái)對(duì)單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)部門進(jìn)行審查，其主要功能是了確保單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)的合規(guī)、合法性，詳細(xì)分析和評(píng)價(jià)審查的結(jié)果，以采取合理的管理措施，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)單位各部門的合法經(jīng)營(yíng)。但就實(shí)際情況而言，我國(guó)各個(gè)市區(qū)的教育局大部分都沒(méi)有對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行獨(dú)立設(shè)置，絕大多數(shù)地區(qū)教育局內(nèi)部的審計(jì)與財(cái)務(wù)屬同一個(gè)部門，且核算的主要工作都是交由財(cái)務(wù)科領(lǐng)導(dǎo)直接進(jìn)行，將財(cái)務(wù)科的集核算和內(nèi)審科混合成了一體。另外一小部分教育局則將內(nèi)部審計(jì)的職能直接設(shè)在了監(jiān)察室，而監(jiān)察的工作人員大多數(shù)得都是紀(jì)檢干部，對(duì)財(cái)務(wù)與審計(jì)專業(yè)方面的知識(shí)與方法并不了解，無(wú)法將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性充分體現(xiàn)出來(lái)。

　　2. 內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容無(wú)法適應(yīng)當(dāng)前時(shí)代的要求

　　在實(shí)際工作中，教育系統(tǒng)內(nèi)部的審計(jì)工作內(nèi)容，主要有各單位的財(cái)務(wù)收支情況和離職校長(zhǎng)在經(jīng)濟(jì)方面的責(zé)任，但單靠這兩個(gè)方面的審計(jì)已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)當(dāng)前時(shí)代新形式的要求，內(nèi)部審計(jì)工作的工作內(nèi)容匯范圍相對(duì)較窄，難以對(duì)資金、效益、制度以及管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理評(píng)價(jià)，無(wú)法滿足新時(shí)代發(fā)展環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)要求。

　　3. 內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)相對(duì)較低

　　內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的工作，對(duì)工作人員有著較高的要求，審計(jì)工作人員不僅要是專才，也應(yīng)該是通才。審計(jì)人員不僅需要充分了解與財(cái)務(wù)、審計(jì)方面有關(guān)的知識(shí)，熟悉相關(guān)法律法規(guī)，如稅務(wù)法、經(jīng)濟(jì)法及國(guó)家下發(fā)的各種方針與政策。但就實(shí)際情況而言，各個(gè)地區(qū)教育系統(tǒng)的審計(jì)人員大部分都來(lái)自核算中心的會(huì)計(jì)人員，未受過(guò)系統(tǒng)、專業(yè)的審計(jì)培訓(xùn)，工作獨(dú)立性相對(duì)較差，知識(shí)面也受到局限，審計(jì)專業(yè)知識(shí)不足，審計(jì)手段不合理，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作只能在憑證與賬面中查找問(wèn)題，而無(wú)法在實(shí)際的工作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題[2].

　　二、有效提升內(nèi)部審計(jì)工作效率的策略

　　1. 確保審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)之間的良好關(guān)系

　　從本質(zhì)上來(lái)講，內(nèi)部審計(jì)就是將服務(wù)職能和監(jiān)督職能進(jìn)行有效地結(jié)合，在注重監(jiān)督功能的同時(shí)，也注重其服務(wù)功能的發(fā)展，其中的監(jiān)督職能則是審計(jì)工作中一項(xiàng)最基本的工作。在對(duì)外部對(duì)象進(jìn)行審查時(shí)，審計(jì)工作必須強(qiáng)化其審計(jì)的服務(wù)性，面對(duì)內(nèi)部時(shí)則更加注重審計(jì)工作的監(jiān)督職能，但無(wú)誰(shuí)也是哪一種職能，工作的目的最終都是為審計(jì)對(duì)象提供更好的服務(wù)。

　　2. 提升內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，建設(shè)良好的審計(jì)隊(duì)伍

　　為了能滿足新形勢(shì)發(fā)展環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出的.新要求，各個(gè)地區(qū)的教育句應(yīng)該建設(shè)一支作風(fēng)硬、政治強(qiáng)、品德好以及業(yè)務(wù)精的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)。完善審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)。拓寬教育系統(tǒng)中內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)面，豐富其知識(shí)結(jié)構(gòu)，讓其更好的適應(yīng)新形勢(shì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求。培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新思維。審計(jì)工作也是一個(gè)交流溝通的過(guò)程，因此，提高內(nèi)部審計(jì)人員的溝通能力，確保內(nèi)審人員可以很好的與單位內(nèi)部或外部人員進(jìn)行良好地溝通。

　　3. 對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行獨(dú)立性設(shè)置

　　各個(gè)地區(qū)的教育局應(yīng)該提倡內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的科學(xué)性和獨(dú)立性。如果內(nèi)設(shè)部門人員不足，教育局可對(duì)內(nèi)部審計(jì)實(shí)行外部化管理，將一部分內(nèi)部審計(jì)工作外包給正規(guī)的會(huì)計(jì)事務(wù)所來(lái)完成，這種方法不但可以解決教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作量大、人員缺乏等問(wèn)題，還可提高內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量與效率。

　　4. 對(duì)內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整

　　教育系統(tǒng)實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，可以更好地對(duì)教育局各個(gè)單位財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行監(jiān)督，規(guī)范學(xué)校的會(huì)計(jì)核算行為。因此，教育系統(tǒng)應(yīng)該對(duì)內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)進(jìn)行合理的調(diào)整，特別是需要加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)效益與經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面的審計(jì)，依據(jù)有關(guān)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)創(chuàng)建全的評(píng)價(jià)體系，為教育局與學(xué)校管理者提供有效的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)信息，且提出有效的建議。

　　三、結(jié)語(yǔ)

　　會(huì)計(jì)集中核算給教育系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了一定的積極影響，但也帶來(lái)了很多的新挑戰(zhàn)。因此，教育局應(yīng)該深入研究實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算對(duì)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作造成的影響，保障會(huì)計(jì)集中核算制度的良性發(fā)展，不斷提升內(nèi)部審計(jì)工作的效率，讓內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用真正的發(fā)揮出來(lái)。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1] 胡利颯 . 教育系統(tǒng)實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響和對(duì)策 [J]. 中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì) ,20xx（3）：177-178.

　　[2] 陳文晶 . 會(huì)計(jì)集中核算后對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響 [J]. 經(jīng)濟(jì)師 ,20xx（3）：137-138.

內(nèi)部審計(jì)論文15

　　摘要：

　　公司要想發(fā)展，除了進(jìn)行外部的市場(chǎng)擴(kuò)展之外，公司內(nèi)部也要進(jìn)行控制，也就是要抓緊完善公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，從而對(duì)公司內(nèi)部的各個(gè)流程各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督控制，讓公司實(shí)力增強(qiáng)，從而提高公司整體實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)力，但是目前我國(guó)的公司內(nèi)部控制審計(jì)體系還不夠完善，很多公司甚至還沒(méi)有公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，這就給公司的發(fā)展帶來(lái)了比較大的影響，所以公司要想發(fā)展，就必須加強(qiáng)公司內(nèi)部控制審計(jì)體系制度，因此，在這種背景下，研究公司的公司內(nèi)部控制審計(jì)體系制度是非常必要的，本文從公司出發(fā)，對(duì)公司內(nèi)部控制審計(jì)體系的定義以及建立的程序和方法作了說(shuō)明，并且指出了目前我國(guó)存在的在審計(jì)方面的一些問(wèn)題以及需要改進(jìn)的方面，并且提出了一些具體的建議和意見(jiàn)，供公司在進(jìn)行公司內(nèi)部控制審計(jì)體系建立的過(guò)程進(jìn)行一些借鑒。

　　關(guān)鍵詞：

　　內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)

　　現(xiàn)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，公司要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中有一席之地，就需要加強(qiáng)公司自身的能力，其中加強(qiáng)公司的公司內(nèi)部控制審計(jì)體系是很有必要的，公司內(nèi)部控制審計(jì)體系指的是公司日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，對(duì)公司的大的戰(zhàn)略決策，經(jīng)營(yíng)管理方面，公司業(yè)績(jī)的實(shí)現(xiàn)等目標(biāo)，整體的公司內(nèi)部控制審計(jì)體系是由從公司決策者，到管理者具體到每個(gè)工作人員都要進(jìn)行的一種公司自我風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。公司的內(nèi)部控制審計(jì)部門一般是獨(dú)立于公司其他部門之外的，是一個(gè)獨(dú)立的系統(tǒng)，是由公司的總負(fù)責(zé)人直接進(jìn)行管理，這個(gè)公司內(nèi)部控制部門是由管理人員和專業(yè)的審計(jì)人員組成的審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)人員在遵守法律法規(guī)的基礎(chǔ)下，按照法定的審計(jì)程序，對(duì)財(cái)務(wù)的每項(xiàng)開(kāi)支以及公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行準(zhǔn)確的審計(jì)，并且形成一個(gè)獨(dú)立的報(bào)告，這一整個(gè)過(guò)程就是公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，公司內(nèi)部控制審計(jì)體系指的是公司自己內(nèi)部的審計(jì)程序，是公司對(duì)自身各項(xiàng)情況進(jìn)行控制的有效手段，也是對(duì)各個(gè)部門進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的有效方式。通過(guò)公司內(nèi)部控制對(duì)各個(gè)部門的監(jiān)督、審計(jì)，有利于公司內(nèi)部各項(xiàng)投資的風(fēng)險(xiǎn)控制，完善公司內(nèi)部制度，并且能夠提高公司的效率，是一項(xiàng)對(duì)公司非常有益處的措施。所以公司要加強(qiáng)公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，從而保證整個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)安全，但是目前來(lái)說(shuō)，我國(guó)大部分公司的公司內(nèi)部控制審計(jì)體系都是比較差的，所以本文對(duì)公司的公司內(nèi)部控制審計(jì)體系進(jìn)行了深入研究。

　　一、內(nèi)部控制審計(jì)的作用、程序和方法

　　1.內(nèi)部控制審計(jì)的作用

　　公司內(nèi)部控制審計(jì)體系監(jiān)控公司的管理，能夠?qū)�公司的發(fā)展起到促進(jìn)作用，公司的決策對(duì)公司的發(fā)展影響很大，因此只有正確的決策才能夠讓公司有長(zhǎng)足的發(fā)展，但是為了避免因?yàn)槭д`而造成的公司戰(zhàn)略決策失誤，公司內(nèi)部控制審計(jì)體系就起到了作用，通過(guò)對(duì)公司目前的資產(chǎn)情況進(jìn)行充分的了解，對(duì)于投資戰(zhàn)略的全方位分析，從而可以判斷出公司是否能夠進(jìn)行合理的戰(zhàn)略規(guī)劃，因此，從對(duì)公司的各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，就可以對(duì)公司的潛在戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行接觸。并且準(zhǔn)確的公司內(nèi)部信息審計(jì)，可以為公司的戰(zhàn)略決策提供很多有用的信息，從而為公司的發(fā)展和進(jìn)一步的管理提供了有用的建議，使公司能夠長(zhǎng)足的發(fā)展下去。參與公司風(fēng)險(xiǎn)管理控制，能夠讓公司避免更多的風(fēng)險(xiǎn)，公司在經(jīng)營(yíng)中時(shí)刻面臨著很多風(fēng)險(xiǎn)，只有進(jìn)行從經(jīng)營(yíng)到管理的整個(gè)過(guò)程的控制，才可以發(fā)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)中存在的一些問(wèn)題，從而在公司內(nèi)部控制審計(jì)體系對(duì)公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，讓公司能夠規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，公司內(nèi)部控制審計(jì)體系在參與公司的風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)是通過(guò)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)審的方式進(jìn)行的。公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是一個(gè)持續(xù)發(fā)展的過(guò)程，只有進(jìn)行內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，才可以對(duì)公司提出合理的意見(jiàn)，降低公司風(fēng)險(xiǎn)損失。公司在進(jìn)行公司內(nèi)部控制審計(jì)體系實(shí)施時(shí)，通過(guò)對(duì)公司內(nèi)部的人員的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以對(duì)公司內(nèi)部的人員進(jìn)行整體的了解，作出比較客觀的評(píng)價(jià)，有利于公司篩選人才，并且進(jìn)行合理的經(jīng)營(yíng)管理者的選擇，能夠?yàn)楣�司的發(fā)展提供大批優(yōu)秀人才。實(shí)施公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，能夠讓公司更快實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。公司內(nèi)部控制審計(jì)體系主要是通過(guò)審計(jì)活動(dòng)對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的評(píng)估，比財(cái)務(wù)部門更加重視資產(chǎn)和交易的流向，因此對(duì)公司的增值減值有更多地判斷因素。實(shí)施公司內(nèi)部控制審計(jì)體系不管是在事前對(duì)于項(xiàng)目的監(jiān)控工作，還是在事中對(duì)于項(xiàng)目的了解和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，還是對(duì)項(xiàng)目結(jié)束后進(jìn)行的'總結(jié)以及分析，都能提出比較準(zhǔn)確的改進(jìn)意見(jiàn)和建議。從而實(shí)施公司內(nèi)部控制審計(jì)部門能夠做到規(guī)范公司的經(jīng)營(yíng)流程，提高公司的經(jīng)營(yíng)效率，節(jié)約公司資源。

　　2.內(nèi)部控制審計(jì)的程序

　�。�1）審計(jì)準(zhǔn)備階段公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，審計(jì)的準(zhǔn)備階段是比較重要的，關(guān)系到整個(gè)審計(jì)過(guò)程的合理進(jìn)行，因此在進(jìn)行審計(jì)之前，要對(duì)公司進(jìn)行全面的了解。實(shí)施公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，首先，在進(jìn)行公司內(nèi)部控制時(shí)，要先對(duì)公司的所有項(xiàng)目進(jìn)行充分的了解，針對(duì)每個(gè)項(xiàng)目不同的特點(diǎn)，制定不同的計(jì)劃，所以需要內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)將要審計(jì)的項(xiàng)目制定一個(gè)審計(jì)計(jì)劃，并且進(jìn)行報(bào)備，設(shè)計(jì)好將要審計(jì)的項(xiàng)目調(diào)查表，并進(jìn)行有針對(duì)性的審計(jì)，在合理的審計(jì)方案下對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)的準(zhǔn)備工作應(yīng)該齊備，才能在審計(jì)中盡可能的對(duì)項(xiàng)目做充分了解。（2）審計(jì)實(shí)施階段在具體的審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)人員要對(duì)即將審計(jì)的項(xiàng)目進(jìn)行全面的審計(jì)計(jì)劃，按照審計(jì)計(jì)劃按步驟進(jìn)行，有利于審計(jì)計(jì)劃的有效實(shí)施，也有利于對(duì)于整個(gè)項(xiàng)目的合理審計(jì)，這就需要實(shí)施人員制定具體的審計(jì)時(shí)間表，并且各個(gè)人員都要合理分配，確定需要審計(jì)的重點(diǎn)，如果審計(jì)方案不適合當(dāng)下的項(xiàng)目，及時(shí)進(jìn)行修改，其余的要按照事先確定的程序進(jìn)行，審計(jì)完成之后，要檢查有沒(méi)有遺漏的地方，確定審計(jì)的準(zhǔn)確性，并且審計(jì)要符合一定的法律法規(guī)。（3）審計(jì)報(bào)告階段在進(jìn)行了充分的審計(jì)之后，就是形成審計(jì)報(bào)告的階段，審計(jì)報(bào)告是根據(jù)之前的審計(jì)調(diào)查表，對(duì)審計(jì)的項(xiàng)目進(jìn)行全面的分析，并且出具嚴(yán)格的審計(jì)報(bào)告書，交由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字，并且對(duì)審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。3.內(nèi)部控制審計(jì)的方法公司內(nèi)部控制審計(jì)體系實(shí)施最重要的就是審計(jì)方法要使用得當(dāng)，目前對(duì)公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，采用的比較常用的方法主要有幾種方法：調(diào)查問(wèn)卷法、實(shí)地觀察法、現(xiàn)場(chǎng)訪談法、資料檢查法、穿行測(cè)試法。這幾種方法通常都不是單獨(dú)使用的，而是將這幾種方法相結(jié)合，并且根據(jù)不同的審計(jì)項(xiàng)目使用不同的組合方法。

　　二、目前我國(guó)公司內(nèi)部控制審計(jì)存在的主要問(wèn)題

　　1.內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度不健全

　　我國(guó)目前的實(shí)施公司內(nèi)部控制審計(jì)存在很大的問(wèn)題，主要原因是我國(guó)最近幾年才啟動(dòng)公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，所以很多公司沒(méi)有建立公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，就算建立了的公司，也相當(dāng)于沒(méi)有，沒(méi)有起到公司內(nèi)部控制審計(jì)體系對(duì)公司應(yīng)有的作用，而且公司也不知該如何進(jìn)行公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，很多公司的審計(jì)人員只是按照一些經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行操作，非常容易造成舞弊的現(xiàn)象發(fā)生，而且也不容易發(fā)現(xiàn)公司存在的經(jīng)營(yíng)管理方面的問(wèn)題，出現(xiàn)審計(jì)上面的問(wèn)題，因此可能會(huì)導(dǎo)致公司的經(jīng)營(yíng)策略方面的誤判。

　　2.公司沒(méi)有建立合理的公司內(nèi)部控制審計(jì)制度

　　日前因公司內(nèi)部的控制審計(jì)制度存在著很多的漏洞和疏忽。因?yàn)楣�司�?nèi)部的公司內(nèi)部控制審計(jì)部門建立的非常倉(cāng)促，所以還不能完全具有獨(dú)立性，因此對(duì)公司的很多內(nèi)部問(wèn)題無(wú)法進(jìn)行審計(jì)，也就無(wú)法發(fā)現(xiàn)公司存在的問(wèn)題，而且其他部門對(duì)于公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并不支持，領(lǐng)導(dǎo)也對(duì)公司內(nèi)部控制審計(jì)部門認(rèn)為可有可無(wú)，沒(méi)有一些比較專業(yè)的審計(jì)人員，因此公司內(nèi)部控制審計(jì)部門并沒(méi)有起到應(yīng)有的對(duì)公司的監(jiān)控作用。

　　3.公司沒(méi)有轉(zhuǎn)變思想，內(nèi)部審計(jì)更加重視事后

　　內(nèi)部審計(jì)的部門往往只是起到對(duì)公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)的監(jiān)控作用，而沒(méi)有起到參與管理或者是對(duì)公司的其他部門進(jìn)行監(jiān)督的作用，并且往往是公司進(jìn)行了一些決策之后，通過(guò)公司內(nèi)部控制審計(jì)部門對(duì)已經(jīng)進(jìn)行的決策進(jìn)行事后監(jiān)督，是沒(méi)有任何意義的，就算事后發(fā)現(xiàn)一些違規(guī)的行為，也不可能進(jìn)行及時(shí)的制止，所以總體上對(duì)于公司來(lái)說(shuō)沒(méi)有任何的作用。但是在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的大環(huán)境下，公司要想增加競(jìng)爭(zhēng)力就必須對(duì)公司內(nèi)部的決策和部門進(jìn)行監(jiān)控，保證公司進(jìn)行合理的決策和管理活動(dòng)，從而能夠進(jìn)行管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。從馬克思主義的角度來(lái)看，世界雖是物質(zhì)的世界，物質(zhì)決定意識(shí)，但是也應(yīng)當(dāng)注重到意識(shí)對(duì)物質(zhì)的反作用，從而制定更為科學(xué)的方法解決問(wèn)題。在公司內(nèi)部審計(jì)管理的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)注重強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理意識(shí)對(duì)維護(hù)公司審計(jì)良好氛圍、推動(dòng)公司內(nèi)部審計(jì)科學(xué)準(zhǔn)確的積極作用。就目前狀態(tài)而言，公司內(nèi)部審計(jì)中存在的消極態(tài)度并不利于其長(zhǎng)期發(fā)展。

　　4.公司內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性的缺乏

　　現(xiàn)在公司中內(nèi)部審計(jì)之所以會(huì)出現(xiàn)權(quán)威性缺乏是有兩個(gè)方面的原因?qū)е碌?第一是在大部分的公司里領(lǐng)導(dǎo)并不太重視內(nèi)部控制審計(jì)部門，有的公司內(nèi)部控制審計(jì)部門的位置和其他部門的位置是平等的，有的甚至出現(xiàn)了內(nèi)部控制審計(jì)部門的位置隸屬于別的部門；而有些小規(guī)模公司更是壓根就沒(méi)有內(nèi)部控制審計(jì)這個(gè)部門。從公司對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)部門的重視程度就可以看出，在大多數(shù)的公司里內(nèi)部控制審計(jì)工作受到了管理體制以及人際關(guān)系和各種利益因素的影響，根本無(wú)法真實(shí)、客觀、獨(dú)立和公正的展開(kāi)工作，這必然會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性的缺乏；第二則是因?yàn)閮?nèi)部控制審計(jì)管理制度并不完善，內(nèi)部控制審計(jì)的工作人員在實(shí)際操作中，更多的是依靠自身的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)來(lái)進(jìn)行判斷，而且這樣的行為缺乏法律作為依據(jù)，從而導(dǎo)致了審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和權(quán)威性的降低。

　　5.公司內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)人員的財(cái)務(wù)知識(shí)和素質(zhì)不高

　　現(xiàn)在的公司內(nèi)部控制審計(jì)部門已經(jīng)不僅僅是對(duì)公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行檢查了，更多的是要參與到公司的管理工作中，并且對(duì)公司的一些經(jīng)營(yíng)策略提出建議和意見(jiàn)，但是現(xiàn)在的很多審計(jì)人員并沒(méi)有任何的公司內(nèi)部控制審計(jì)知識(shí)，只是憑借一些經(jīng)驗(yàn)，甚至有的審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，知識(shí)不專業(yè)，也沒(méi)有系統(tǒng)的審計(jì)知識(shí)，所以不能很好地進(jìn)行審計(jì)智能的工作。也就無(wú)法對(duì)公司的管理決策提出合理的建議，無(wú)法對(duì)公司的項(xiàng)目進(jìn)行合格的審計(jì)工作，而且現(xiàn)在在計(jì)算機(jī)領(lǐng)域，也沒(méi)有出現(xiàn)相應(yīng)的審計(jì)方面的軟件，這就使得所有的審計(jì)工作都只能靠手動(dòng)輸入，也就增加了審計(jì)的困難，人員素質(zhì)缺乏，但是目前沒(méi)有任何機(jī)構(gòu)可以進(jìn)行人員的培養(yǎng)，所以公司的公司內(nèi)部控制審計(jì)就成為公司內(nèi)部一個(gè)比較缺乏的部門。成為公司發(fā)展的最大阻礙。

　　三、完善內(nèi)部控制審計(jì)的對(duì)策

　　針對(duì)以上提出的一些審計(jì)方面的問(wèn)題，要向公司能夠增強(qiáng)實(shí)力，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的作用，就需要進(jìn)行一些決策。針對(duì)對(duì)策的制定應(yīng)當(dāng)遵循客觀高效的原則。具體表現(xiàn)在首先應(yīng)當(dāng)針對(duì)公司自身內(nèi)部的控制審計(jì)情況作出整體的把握，明確在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中的問(wèn)題，針對(duì)相關(guān)問(wèn)題選擇專業(yè)性人員進(jìn)行分析，作出科學(xué)的考量和準(zhǔn)確的判斷。其次在問(wèn)題分析的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)注重實(shí)際，以實(shí)際條件和情況作為分析處理問(wèn)題的基礎(chǔ)。要不斷建立健全相關(guān)制度，提高從業(yè)人員整體素質(zhì)，建立合理有效的內(nèi)部機(jī)制，從而確保內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范性。要注重從業(yè)人員在審計(jì)過(guò)程中扮演的工作角色及其發(fā)揮的重要作用。要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，提高其職業(yè)素養(yǎng)。不斷深化內(nèi)部人事制度的改革，促進(jìn)公司內(nèi)部審計(jì)的良好氛圍的形成。要努力發(fā)揮公司管理對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)的重要作用。另一方面，可以通過(guò)采用現(xiàn)代信息技術(shù)，努力實(shí)現(xiàn)向智能審計(jì)方向的發(fā)展。智能審計(jì)的應(yīng)用將能夠有效的提高公司內(nèi)部審計(jì)中數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

　　1.建立健全公司內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度

　　公司內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立健全公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，領(lǐng)導(dǎo)人要對(duì)公司內(nèi)部控制審計(jì)體系引起足夠的重視，充分認(rèn)識(shí)到公司內(nèi)部控制審計(jì)體系對(duì)于公司起到的重要作用，從而增強(qiáng)公司內(nèi)部控制審計(jì)部門在公司內(nèi)部的權(quán)威性，并賦予公司內(nèi)部控制審計(jì)部門一定的權(quán)利，可以對(duì)公司的所有項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，并且可以進(jìn)行參與決策，這樣就防止公司內(nèi)部控制審計(jì)部門只是一個(gè)空殼，而沒(méi)有任何實(shí)際的作用。公司內(nèi)部控制審計(jì)體系也要承擔(dān)起應(yīng)有的職責(zé)，建立健全公司內(nèi)部控制審計(jì)制度，將所有的審計(jì)項(xiàng)目都進(jìn)行詳細(xì)的說(shuō)明，列出計(jì)劃表，按照計(jì)劃進(jìn)行，并且嚴(yán)格按照國(guó)家對(duì)于審計(jì)的法律規(guī)定。制定符合公司進(jìn)行審計(jì)的法律規(guī)范，明確審計(jì)部門每個(gè)人員的職責(zé)，并且按照每個(gè)人的具體職責(zé)進(jìn)行工作，嚴(yán)格的按照審計(jì)程序，對(duì)所有的審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)，繼續(xù)公正的審計(jì)，并且及時(shí)的對(duì)公司的運(yùn)營(yíng)提出合理的審計(jì)意見(jiàn)，保障公司的正常運(yùn)營(yíng)。

　　2.領(lǐng)導(dǎo)要引起對(duì)公司內(nèi)部控制審計(jì)部門的重視

　　公司內(nèi)部控制審計(jì)部門要想順利工作，公司領(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度很重要，只有領(lǐng)導(dǎo)真正的重視公司內(nèi)部控制審計(jì)部門，將公司內(nèi)部控制審計(jì)部門放在比較重要的位置，才能夠真正的讓公司內(nèi)部控制審計(jì)部門發(fā)揮應(yīng)有的作用，提高公司內(nèi)部控制審計(jì)部門的權(quán)威性和獨(dú)立性。合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，建立董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)型或監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)型的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，要堅(jiān)決的進(jìn)行獨(dú)立，并且強(qiáng)調(diào)公司內(nèi)部控制審計(jì)部門在整個(gè)公司中的作用，對(duì)審計(jì)人員要進(jìn)行工作獎(jiǎng)勵(lì)制度，促使審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，能夠嚴(yán)格按照公司的制度來(lái)進(jìn)行審計(jì)。定期的對(duì)公司所有項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，并且提出合理化建議，對(duì)公司的制度缺陷進(jìn)行及時(shí)的指正。

　　3.轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)觀念，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能

　　現(xiàn)代審計(jì)觀念指的是審計(jì)不僅僅是針對(duì)財(cái)務(wù)的審計(jì)，也不僅僅是制定了決策之后對(duì)于事后的審計(jì)，而更多地是進(jìn)行提前控制，很多上市公司，都有很好的公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，但是因?yàn)楹雎粤斯�司�?nèi)部控制的外部環(huán)境，所以都造成了公司內(nèi)部控制審計(jì)體系失效。所以，公司內(nèi)部控制審計(jì)體系應(yīng)當(dāng)涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，不僅是事后發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，而是要對(duì)項(xiàng)目整體的從決策開(kāi)始就行提前的審計(jì)，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全面的了解，從而能夠?qū)�決策起到合理化的建議，為增加公司價(jià)值和實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)出謀獻(xiàn)策，真正成為管理層的得力助手。

　　4.檢查內(nèi)部控制的有效性，改善內(nèi)部控制審計(jì)的治理效能

　　內(nèi)部控制審計(jì)可以解決風(fēng)險(xiǎn)和控制信息之間的不對(duì)稱關(guān)系，改善治理的有利方法，內(nèi)部控制審計(jì)可以推動(dòng)公司的治理結(jié)構(gòu)向著更為有效的方向發(fā)展，而且治理層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)師的期望值也能夠得到改善，它可以改變內(nèi)部審計(jì)的將來(lái)。在實(shí)際操作中，內(nèi)部控制審計(jì)可以采用傳遞風(fēng)險(xiǎn)和控制信息的方法來(lái)協(xié)調(diào)董事會(huì)、外部審計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)部門以及管理層之間的有效溝通，最終達(dá)到改善治理效果的目的�，F(xiàn)在國(guó)際上越來(lái)越多的上市公司采用的都是內(nèi)部控制審計(jì)的首席執(zhí)行官的職能工作向董事會(huì)報(bào)告，而行政工作是由高級(jí)的管理層監(jiān)管負(fù)責(zé)，這種模式能夠最大限度的保證公司內(nèi)部的審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。這種組織模式中內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)層比較少，地位和一般的部門相比較為特殊，這樣比較利于加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。自從20xx年的全球金融危機(jī)爆發(fā)以來(lái)，更多的公司意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范方面有著重要的作用。上市公司對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)極為的重視，為了加強(qiáng)其獨(dú)立性不管是從部門的設(shè)置、人員的配置以及報(bào)告權(quán)限等等方面都有所調(diào)整，最大限度的保障內(nèi)部控制審計(jì)能夠有效的運(yùn)行。公司需要在實(shí)際操作中，根據(jù)相關(guān)的法律和配套的方法來(lái)完善內(nèi)部控制制度的體系，制定出一套行之有效的公司內(nèi)部控制制度，并且嚴(yán)格的執(zhí)行。同時(shí)應(yīng)該以書面或者電子存檔等方式來(lái)保存好公司的內(nèi)部控制從建立到實(shí)施的整個(gè)過(guò)程的相關(guān)資料和相關(guān)記錄，這樣才能最大程度的保證內(nèi)部控制在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中是具有權(quán)威性和可驗(yàn)證性的。公司通過(guò)制定切實(shí)可行的內(nèi)部控制審計(jì)法律體系，不僅完善了公司內(nèi)部控制制度，而且在此基礎(chǔ)上整固了公司的內(nèi)部控制審計(jì)，給公司內(nèi)部控制審計(jì)工作提供了理論依據(jù)。

　　5.提高內(nèi)部審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)素質(zhì)

　　公司要想建立公司內(nèi)部控制審計(jì)部門，就需要引入專門的審計(jì)人才，建立一支具有高度審計(jì)素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，才是公司內(nèi)部控制審計(jì)部門成立的關(guān)鍵，因此要對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)公司審計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)，讓審計(jì)人員充分認(rèn)識(shí)到公司內(nèi)部控制審計(jì)部門的重要性，從而加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德觀念，并且加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高審計(jì)的理論和實(shí)踐知識(shí)，提高職業(yè)判斷能力，在不斷的實(shí)踐中積累充足的審計(jì)知識(shí)，從而對(duì)公司的審計(jì)工作能夠勝任。此外，公司內(nèi)部控制審計(jì)部門還應(yīng)該引進(jìn)高素質(zhì)人才，也就是一些具有高素質(zhì)的全面型人才，這些人才既懂得會(huì)計(jì)的法律知識(shí)，又懂得經(jīng)營(yíng)管理，具有過(guò)硬的業(yè)務(wù)能力，能夠?qū)�公司的審�?jì)工作提出合理化的建議。公司應(yīng)該逐步建立起公司內(nèi)部的控制審計(jì)部門，培養(yǎng)出屬于公司的公司內(nèi)部控制審計(jì)人員，以適應(yīng)現(xiàn)代的公司對(duì)于公司內(nèi)部控制審計(jì)的需要。再就是要及時(shí)的引進(jìn)一些先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)，對(duì)一些審計(jì)方面的軟件都要及時(shí)的安裝，加強(qiáng)公司的信息網(wǎng)絡(luò)安全，從而提高整體的工作效率。同時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮到網(wǎng)絡(luò)的利弊性，應(yīng)當(dāng)定時(shí)對(duì)在審計(jì)工作中使用的軟件進(jìn)行殺毒，確定數(shù)據(jù)的安全性，保護(hù)好公司內(nèi)部資產(chǎn)信息。充分利用好計(jì)算機(jī)技術(shù)，以推動(dòng)公司內(nèi)部控制審計(jì)工作的順利開(kāi)展。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　總之，公司內(nèi)部控制審計(jì)作為內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，公司內(nèi)部控制審計(jì)體系監(jiān)控公司的管理，能夠?qū)�公司的發(fā)展起到促進(jìn)作用，有利于公司內(nèi)部各項(xiàng)投資的風(fēng)險(xiǎn)控制，完善公司內(nèi)部制度，并且能夠提高公司的效率，是一項(xiàng)對(duì)公司非常有益處的措施。所以公司要加強(qiáng)公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，從而保證整個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)安全，因此要對(duì)公司內(nèi)部控制審計(jì)體系引起足夠的重視，充分認(rèn)識(shí)到公司內(nèi)部控制審計(jì)體系對(duì)于公司起到的重要作用。

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