審計(jì)成果利用淺談
審計(jì)結(jié)果的落實(shí)，既是審計(jì)工作出發(fā)點(diǎn)和歸結(jié)點(diǎn)，又是審計(jì)工作質(zhì)量的最基本的保證。審計(jì)成果不能被充分、有效地利用，會(huì)造成諸多不良的后果。首先是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)原因，整而不改的問題一旦產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)部門有責(zé)難免；其次是存在審計(jì)失敗的隱患，被審行在經(jīng)營(yíng)、管理中的問題因得不到及時(shí)糾正可能導(dǎo)致進(jìn)一步惡化，最終損害了被審行的利益，也損害了銀行的社會(huì)形象。因此，建立有效機(jī)制，加強(qiáng)審計(jì)成果的利用，是審計(jì)部門和被審行都無法忽視的，應(yīng)當(dāng)引起足夠的重視。
一、影響審計(jì)成果利用的因素
審計(jì)成果未能充分、有效利用，有多方面的原因，歸結(jié)起來主要有以下幾方面。
（一）領(lǐng)導(dǎo)重視不夠。
少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為審計(jì)工作妨礙營(yíng)運(yùn)，審計(jì)結(jié)果否定了自身的工作，因此，在審計(jì)成果的利用上不給予充分的支持，導(dǎo)致審計(jì)成果的浪費(fèi)。
�。ǘ┍粚徲�(jì)單位不予配合。
被審計(jì)單位是審計(jì)決定、審計(jì)建議的實(shí)施者，因而審計(jì)成果的利用，很大程度上取決于被審計(jì)單位是否配合。一些被審計(jì)單位不能正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的意義和作用，在審計(jì)工作中不支持配合，對(duì)一些審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，千方百計(jì)阻止審計(jì)人員披露。對(duì)審計(jì)結(jié)果、審計(jì)意見和決定、審計(jì)建議等軟拖硬抗，甚至置之不理。致使一些偏離制度、規(guī)定的行為得不到糾正，并且反復(fù)出現(xiàn)。
�。ㄈ┲贫炔煌晟�。
內(nèi)部審計(jì)法規(guī)制度建設(shè)不到位，如缺乏審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，使審計(jì)人員在評(píng)價(jià)中用語(yǔ)模糊，審計(jì)成果使用者無所適從；對(duì)于審計(jì)成果運(yùn)用沒有相關(guān)規(guī)定，審計(jì)成果的利用缺少保障。
�。ㄋ模⿲徲�(jì)質(zhì)量不高。
審計(jì)工作自身存在的問題影響了審計(jì)成果的可用性。審計(jì)人員受知識(shí)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平的限制，職業(yè)判斷力不強(qiáng)，提示問題不充分，改進(jìn)建議的可操作性不強(qiáng)。部分審計(jì)人員沒有認(rèn)識(shí)到審計(jì)成果利用的重要性，認(rèn)為提出審計(jì)報(bào)告、下達(dá)審計(jì)決定，已經(jīng)完成審計(jì)任務(wù)，至于執(zhí)行與否，不是自己的責(zé)任范圍，因此不關(guān)心審計(jì)成果的`利用，不認(rèn)真履行跟蹤審計(jì)的職責(zé)，使審計(jì)決定的執(zhí)行、審計(jì)成果的利用缺乏有效的監(jiān)督與反饋。
二、確保審計(jì)成果利用的途徑
為了保證審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題能得到及時(shí)處理和糾正，確保審計(jì)成果充分、有效地利用，必須建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題修正情況的反饋和監(jiān)督機(jī)制�？傮w設(shè)想是：各級(jí)行加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，各有關(guān)部門齊抓共管、密切協(xié)作。
�。ㄒ唬┮�(guī)范審批格式。
審計(jì)部門每次審計(jì)活動(dòng)都必須形成符合規(guī)定格式的書面審計(jì)報(bào)告，并按照規(guī)定的程序上報(bào)主管行領(lǐng)導(dǎo)或上一級(jí)審計(jì)部門。行領(lǐng)導(dǎo)在審批審計(jì)報(bào)告時(shí)，對(duì)被認(rèn)定為違章違規(guī)并需要按規(guī)定整改或處理的問題，要明確指定有問題單位、單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)整改。并要明確督辦部門。
�。ǘ┙⒍睫k程序。
對(duì)審計(jì)報(bào)告反映的并按規(guī)定上報(bào)且經(jīng)過審批后的問題，要分別落實(shí)到督辦部門。主要步驟為：
1.審計(jì)部門以行領(lǐng)導(dǎo)的審批意見為依據(jù)，填制《審計(jì)督辦通知書》，將需要督辦的事項(xiàng)及要求以書面形式抄送各有關(guān)督辦部門。
2.各有關(guān)部門接到《審計(jì)督辦通知書》后，要積極落實(shí)整改，在充分核實(shí)了整改部門的實(shí)際整改情況后，督辦部門要填制《督辦信息反饋書》，會(huì)同整改單位提交的《整改報(bào)告》，報(bào)送審計(jì)部門。對(duì)于未按審批意見進(jìn)行整改的問題，督辦部門要作出書面說明，并落實(shí)進(jìn)一步整改的措施。
3.審計(jì)部門將督辦整改情況及時(shí)反饋給行使審批職責(zé)的行領(lǐng)導(dǎo)。
4.督辦部門的確定。按發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)和業(yè)務(wù)類別確定其上級(jí)行相應(yīng)的主管部門為督辦部門：一般情況下屬于業(yè)務(wù)性違規(guī)的由有關(guān)業(yè)務(wù)主管部門督辦；屬于紀(jì)律性或案件性問題的由監(jiān)察部門督辦；涉及人事方面問題由人事部門督辦；屬于綜合性問題由辦公室督辦。
�。ㄈ┙⒑罄m(xù)審計(jì)制度。
審計(jì)部門要建立后續(xù)審計(jì)制度，對(duì)整改單位整改情況進(jìn)行全方位跟蹤檢查，以考證整改反饋信息的真實(shí)性，確保審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違章違規(guī)問題得到徹底糾正。
1.后續(xù)審計(jì)的安排。后續(xù)審計(jì)活動(dòng)可根據(jù)具體情況專門安排，也可以安排在下一次對(duì)該單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)一并進(jìn)行。
2.后續(xù)審計(jì)的方式。后續(xù)審計(jì)可以采用現(xiàn)場(chǎng)檢查、電話詢問或函詢等方式。
3.后續(xù)審計(jì)要有詳細(xì)記錄，并形成簡(jiǎn)要的書面報(bào)告。
4.后續(xù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)向主管行領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門反映，并要求被審計(jì)單位重新制定整改計(jì)劃，督辦部門再行督辦。
�。ㄋ模┴�(zé)任追究。
在審計(jì)監(jiān)督檢查、審計(jì)報(bào)告報(bào)批、督辦以及問題整改的全過程中，各個(gè)環(huán)節(jié)都必須嚴(yán)格履行自己的職責(zé)。對(duì)由于主觀原因?qū)е聦徲?jì)發(fā)現(xiàn)的問題，未能及時(shí)正確地得到糾正和處理，甚至造成不良后果的有關(guān)單位和責(zé)任人要追究責(zé)任。
1.審計(jì)部門撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí)必須嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容齊全、事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確；審計(jì)結(jié)論要客觀公正、符合實(shí)際、觀點(diǎn)明確；審計(jì)意見和建議要有針對(duì)性和可操作性；上報(bào)要及時(shí)、規(guī)范。對(duì)故意違反上述要求或由于主觀原因造成審計(jì)中應(yīng)該發(fā)現(xiàn)的問題未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，要追究有關(guān)審計(jì)人員的責(zé)任。
2.各級(jí)行行長(zhǎng)、主管行領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)本單位審計(jì)報(bào)告審批過程的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和整改督辦的到位程度承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。
3.督辦部門負(fù)責(zé)人是督辦環(huán)節(jié)的主責(zé)任人，承擔(dān)由于督辦不力造成的整改不到位的責(zé)任。
4.被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人和當(dāng)事人是整改環(huán)節(jié)的主責(zé)任人，除按規(guī)定承擔(dān)違章違規(guī)行為的直接責(zé)任以外，還必須承擔(dān)按審批意見進(jìn)行整改的責(zé)任。其分管行領(lǐng)導(dǎo)是第二責(zé)任人，承擔(dān)監(jiān)督整改的責(zé)任。
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