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淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制分析論文
摘要：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制能夠有效保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利進(jìn)行、企業(yè)資產(chǎn)的完全及企業(yè)信息的可靠和科學(xué)，同時(shí)形成對企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門關(guān)鍵活動(dòng)的監(jiān)督和評價(jià)。本文探討了為什么要建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，研究了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的職能、內(nèi)容、途徑以及在問責(zé)機(jī)制中的作用，以期促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的良好發(fā)展。
關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部;審計(jì);機(jī)制研究
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的研究應(yīng)該得到充分的完善和創(chuàng)新。完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制能夠有效的保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展和順利運(yùn)行，同時(shí)完成對各個(gè)部門的工作、成本和費(fèi)用的監(jiān)督和審查，因此，現(xiàn)代企業(yè)必須完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，并讓其與其他企業(yè)制度和系統(tǒng)相互協(xié)作發(fā)揮作用。
一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的必要性
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的產(chǎn)生是內(nèi)部審計(jì)與現(xiàn)代公司管理相結(jié)合的產(chǎn)物。內(nèi)部審計(jì)是公司管理不可缺少的組成部分，是經(jīng)過一系列的制度和規(guī)定，對企業(yè)各個(gè)管理層上的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和審查。建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制是企業(yè)經(jīng)營者執(zhí)行企業(yè)擁有者委托協(xié)議的客觀要求，同時(shí)也是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的重要途徑。審計(jì)的束縛和調(diào)節(jié)有助于契約的實(shí)行。內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值就在于給予企業(yè)增加價(jià)值，有助于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，控制管理運(yùn)行過程，提高企業(yè)管理效率。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的建立是審計(jì)整改浪潮的制度保障。加大審計(jì)力度，可以有效改善企業(yè)實(shí)踐中的問題，保障審計(jì)制度的完美發(fā)揮預(yù)期的審計(jì)功能。
二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的職能
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的定義是獨(dú)立自主、監(jiān)督和評價(jià)本企業(yè)的財(cái)政情況、經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的真實(shí)性和合法性。從定義可以看出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作主要是源于企業(yè)的自我約束、自我監(jiān)督和自我控制，內(nèi)部審計(jì)對規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和改善企業(yè)經(jīng)營狀況都有著非常重要的作用。因此，內(nèi)部審計(jì)的基本職能就是監(jiān)督職能。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展進(jìn)步及市場經(jīng)濟(jì)狀況的日益競爭激烈，單單的監(jiān)督功能早已不能滿足企業(yè)在新時(shí)期的發(fā)展與進(jìn)步要求，所以內(nèi)部審計(jì)的職能務(wù)必拓展開來。目前，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)不僅僅是對企業(yè)內(nèi)部各部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督和評價(jià)，更注重的是對審計(jì)出來的問題拿出可行的解決辦法，同時(shí)協(xié)助企業(yè)加強(qiáng)工程質(zhì)量控制力、提高運(yùn)作效率、降低成本支出。
三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的內(nèi)容
隨著時(shí)代的發(fā)展與進(jìn)步，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法的內(nèi)容也在不斷地創(chuàng)新和改變，目前，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容主要包含如下幾條：
第一，財(cái)務(wù)審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)最為重要的內(nèi)容，同時(shí)也是最為根本的內(nèi)容。財(cái)務(wù)的使用狀況體現(xiàn)著一個(gè)企業(yè)經(jīng)營成果的好壞。企業(yè)經(jīng)營效益好，那么銷售利潤必然增加而各類成本則相對降低;企業(yè)經(jīng)營效益不好，那么企業(yè)必然銷售額下滑、生產(chǎn)成本降低。同時(shí)企業(yè)對于謀取私利行為也要進(jìn)行嚴(yán)格管制，抵制害群之馬，防止企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況的不良發(fā)展。財(cái)務(wù)審計(jì)要保證企業(yè)資產(chǎn)的完整和信息的真實(shí)性;
第二，經(jīng)營審計(jì)越來越成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不可或缺的部分。審計(jì)人員針對不同的工種設(shè)定評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)期目標(biāo)，并進(jìn)行考核，同時(shí)對于未完成預(yù)設(shè)目標(biāo)的工作要找到原因、探討解決方案;
第三，內(nèi)部控制系統(tǒng)評價(jià)與內(nèi)部審計(jì)機(jī)制逐步相輔相成、共同協(xié)作。同時(shí)保證企業(yè)有效運(yùn)行，改進(jìn)、改善各部門的控制與管理。需要注意的是，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制是隨著時(shí)代的發(fā)展而不斷向前發(fā)展的，要時(shí)刻迎合時(shí)代和市場經(jīng)濟(jì)條件而變化，不可固陳守舊、一成不變。
四、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對于問責(zé)機(jī)制的作用
4.1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)依附于問責(zé)需求
隨著企業(yè)內(nèi)部代理成本的增加和所有者與經(jīng)營者間的權(quán)責(zé)信息不對稱，被委托人可能只顧短期效益或者個(gè)人私利而損害委托人的利益。當(dāng)委托人對被委托人不信任時(shí)，就會(huì)產(chǎn)生問責(zé)需求，這時(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要提供評價(jià)信息，證時(shí)被委托人有效履行受托責(zé)任。所以，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須依托于問責(zé)機(jī)制，若不存在問責(zé)需求，那就沒有內(nèi)部審計(jì)。
4.2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系根據(jù)問責(zé)對象而定
現(xiàn)代企業(yè)中一般存在兩種類型的委托代理關(guān)系，一種是資產(chǎn)擁有者和資產(chǎn)管理者之間的原始委托代理關(guān)系;另一種是企業(yè)管理層與企業(yè)操作層或執(zhí)行層之間的派生委托代理關(guān)系。當(dāng)股東問責(zé)管理層時(shí)，內(nèi)部審計(jì)做出的應(yīng)該是治理動(dòng)機(jī)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告;而當(dāng)管理層問責(zé)操作層時(shí)，內(nèi)部審計(jì)做出的就應(yīng)該是管理動(dòng)機(jī)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。二者報(bào)告提交對象不同，問責(zé)對象也不同。
4.3企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)類型根據(jù)問責(zé)內(nèi)容而定
如前文所述，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立自主的評價(jià)活動(dòng)。而且企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的需求因問責(zé)需求而生，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的評價(jià)對象也應(yīng)滿足問責(zé)主體的需要。當(dāng)問責(zé)主體為原始委托人或派生委托人時(shí)，企業(yè)責(zé)任不涉及社會(huì)責(zé)任。當(dāng)問責(zé)主體查看財(cái)務(wù)責(zé)任的執(zhí)行情況時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門就要進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)或者是合規(guī)性審計(jì)以提供財(cái)務(wù)信息;當(dāng)問責(zé)主體進(jìn)行管理責(zé)任執(zhí)行情況時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門就要進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)來提供管理信息。
4.4企業(yè)內(nèi)部審計(jì)權(quán)限依問責(zé)機(jī)制構(gòu)建而定
問責(zé)機(jī)制是企業(yè)內(nèi)部管理的重要部分，通常來講，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要工作是獨(dú)立自主的評價(jià)，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的問責(zé)提供幫助的服務(wù)，是問責(zé)機(jī)制的重要組成部分。而且問責(zé)機(jī)制的限制、激勵(lì)制度與內(nèi)部確認(rèn)制度通常不涉及企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，所以，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)力集中在評價(jià)價(jià)值上，而不在確認(rèn)與獎(jiǎng)懲。在經(jīng)濟(jì)信息方面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要是核實(shí)和驗(yàn)證問責(zé)客體提供信息的精確性。分析、整理和驗(yàn)證財(cái)務(wù)信息，上報(bào)問責(zé)主體;在行政信息方面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作是收集、分析問責(zé)客體未涉及到的信息，大部分是非財(cái)務(wù)信息，應(yīng)該與內(nèi)部監(jiān)督部門交流后上報(bào)問責(zé)主體。
五、建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的途徑
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制是一個(gè)復(fù)雜系統(tǒng)，需要顧及到審計(jì)部門內(nèi)部的管理及與其他部門良好的協(xié)作，而且也要顧及到與其他機(jī)制的相互作用，比如風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避機(jī)制和績效評定機(jī)制等，因此，建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制是一個(gè)復(fù)雜而困難的工程。第一，確保企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)是獨(dú)立自主的。保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，避免讓其下屬參與財(cái)政等部門。內(nèi)部審計(jì)是為了檢查企業(yè)的經(jīng)濟(jì)流通是否存在問題，工作流程是否合理、規(guī)范，監(jiān)測各部門的成本、開支狀況。獨(dú)立性可以確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)完美的執(zhí)行自身職能和自身的權(quán)威不可侵犯性，促使企業(yè)工作的高效運(yùn)行。第二，要完善內(nèi)部審計(jì)的程序，內(nèi)部審計(jì)程序可以分為四個(gè)部分：計(jì)劃、實(shí)施、報(bào)告和反饋。規(guī)范審計(jì)的程序，確保所有審計(jì)都從這四個(gè)程序依次辦理。計(jì)劃階段的主要工作有確立審計(jì)的對象和預(yù)期目標(biāo)。審計(jì)人員的分配和各部門工作的審計(jì)安排都要做到詳細(xì)合理的安排。實(shí)施階段就是審計(jì)人員進(jìn)駐各部門實(shí)地調(diào)查，訪查與記錄。報(bào)告階段就是整理分析調(diào)查資料，歸納總結(jié)，做成審計(jì)報(bào)告，提交上級，并建立檔案保存;同時(shí)審計(jì)部門也要完成對自身審計(jì)工作的總結(jié)，介紹出現(xiàn)的問題，并探討解決方案。反饋階段就是領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)各部門相互協(xié)作，找到出現(xiàn)問題的解決方案。第三，建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的制度體系非常重要。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和其他制度相互協(xié)作，比如，質(zhì)量控制制度、業(yè)務(wù)卡制度等。保證企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的正常進(jìn)行，同時(shí)保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息的完整和可靠，盡可能的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，利用好企業(yè)內(nèi)部各部門之間的相互制約和聯(lián)系，形成一系列的方法與程序。同時(shí)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì)水平同樣重要。
六、結(jié)語
綜上所述，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制就是進(jìn)行企業(yè)工作的監(jiān)督和檢查，并規(guī)范各部門的工作流程，保障企業(yè)資源的充分利用。內(nèi)部審計(jì)工作隨著時(shí)代不斷發(fā)展，已經(jīng)不同于傳統(tǒng)的審計(jì)工作，我們要充分學(xué)習(xí)先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)理論，迎合市場經(jīng)濟(jì)條件和時(shí)代需求，拓展和發(fā)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。本文主要介紹了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的職能、內(nèi)容以及在問責(zé)機(jī)制中的作用，并提出了建立和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的幾條實(shí)用途徑，希望給內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。
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