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當(dāng)代會計審計技術(shù)分析論文
一、會計信息化審計的目標(biāo)
(一)會計信息系統(tǒng)的安全性
會計信息系統(tǒng)的安全是指存儲數(shù)據(jù)，文件信息等構(gòu)成的會計信息系統(tǒng)的硬件，軟件方面的安全保護。不會因為外在因素而使會計信息受損或泄露。會計信息系統(tǒng)的資源包括計算機硬件、軟件、存儲文件和其他設(shè)施。會計信息的這些資源放在一起零星散放很有可能造成資源的損壞、丟失，如硬盤遭到破壞，存儲數(shù)據(jù)遭到毀壞，文件丟失，會計的消耗類資源等在沒有被批準(zhǔn)的情況下而被使用。會計信息安全是通過建立一系列安全措施對會計信息的資源進行有效的保護，避免資源的破壞，損失而造成會計信息的缺失。檢查一個會計信息系統(tǒng)的安全性，主要是看其是否擁有一套系統(tǒng)的安全保護措施，對安全系統(tǒng)不到位的地方改進和完善。
(二)會計信息系統(tǒng)的可靠性
會計信息系統(tǒng)的可靠性是由其構(gòu)成的部件的軟硬件系統(tǒng)的可靠性決定的。其軟件系統(tǒng)的可靠性是指軟件在運行的過程中，在規(guī)定的時間和運行次數(shù)下，在不同的測試試用例的無差錯概率。硬件的可靠性是指在在給定的控制條件下，硬件系統(tǒng)執(zhí)行所需功能的成功概率。數(shù)據(jù)可靠性是指數(shù)據(jù)的真實、準(zhǔn)確和及時，它取決于系統(tǒng)絕對數(shù)據(jù)的處理過程是否準(zhǔn)確無誤，以及確保數(shù)據(jù)可靠的控制措施是否有效。系統(tǒng)的可靠性還體現(xiàn)在它的容錯能力上，審計人員應(yīng)對決定會計信息系統(tǒng)可靠性的各項因素進行綜合審查和評價。
(三)會訓(xùn)信息系統(tǒng)的有效性
會計信息系統(tǒng)的有效性是指該系統(tǒng)能否實現(xiàn)既定的目標(biāo)、系統(tǒng)的各項處理過程是否符合國家法律和有關(guān)規(guī)章制度的要求。評價會計信息系統(tǒng)的有效性，必須了解用戶的需求。會計信息系統(tǒng)有效性的審計一般在系統(tǒng)運行一段時間之后進行，通過事后審計可確定會計信息系統(tǒng)是否能實現(xiàn)既定的目標(biāo)，根據(jù)審計的結(jié)果，管理者可做出相應(yīng)的決策。
二、會計信息化審計的特點
(一)審計的所有領(lǐng)域全面運用現(xiàn)代信息技術(shù)。現(xiàn)在我國的會計審計在任一行業(yè)做得還都不夠到位，例如，我國還沒有建立起一套適應(yīng)現(xiàn)在社會發(fā)展可用于解釋和預(yù)測多種審計現(xiàn)象的多維的審計理論，這種理論將使對審計環(huán)境、目標(biāo)、本質(zhì)、假設(shè)、概念、標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)、方法、過程等的論述更新穎、更豐富、更具邏輯性和環(huán)境適應(yīng)力；急需加速我國的審計工作從落后的“繞過計算機審計”向先進的“通過計算機審計”和“使用計算機審計”轉(zhuǎn)化。如何利用現(xiàn)代信息技術(shù)管理責(zé)任與風(fēng)險巨大的審計(尤其是獨立審計)行業(yè)是一個值得探討的問題，新時期，所有的審計人員都應(yīng)成為完全意義上的電腦審計人員，而這是審計(后續(xù))教育的重要任務(wù)。
(二)會計信息化審計系統(tǒng)具有極強的適應(yīng)性。信息化會計信息系統(tǒng)的多元、實時、開放性使會計信息化審計也具有多元、實時、開放性特征，實時審計、會計責(zé)任審計、環(huán)境審計、境外審計等都將因此而變得更加容易。
(三)會計信息化審計將對傳統(tǒng)審計進行重整。盡管“兩權(quán)分離的程度決定了審計主體的種類和被審計單位的形式”，“審計效率和審計風(fēng)險的矛盾決定了審計程序和方法的歷史變遷”，但如果所有的計算機只囿于會計電算化信息系統(tǒng)的水平，提供的信息單一、過時、封閉，國外的會計師事務(wù)所的非審計業(yè)務(wù)收入又怎能達(dá)到其總收入的70％(我國僅30％左右)。事實上，正是信息量極大豐富的信息化會計信息系統(tǒng)和全新的會計信息化審計理論，支持了卓有成效的“四大”國際會計公司及其或集權(quán)或分權(quán)的管理模式，支持了審計效率和審計風(fēng)險矛盾的最有效的解決，從而支持了現(xiàn)在和將有的多種繁雜的具體業(yè)務(wù)。
三、信息化審計技術(shù)分析
(一)風(fēng)險評價
審查和評價內(nèi)部控制主要是對影響內(nèi)部控制風(fēng)險的因素作進一步的排查，找出內(nèi)部控制的薄弱部位，以預(yù)防可能出現(xiàn)的風(fēng)險，做到未雨綢繆，風(fēng)險發(fā)生時可以采取有針對性的措施應(yīng)對。其基本步驟如下：
1.風(fēng)險評價證據(jù)的收集。證據(jù)是會計審計工作的重點，為此風(fēng)險評估也要以證據(jù)為依據(jù)。審計工作人員在評價和審查內(nèi)部控制風(fēng)險因素時，其工作的重要任務(wù)就是找到證據(jù)，并把其裝訂成工作底稿的形式做成審計文檔，如資產(chǎn)安全性風(fēng)險評價底稿、會計信息系統(tǒng)軟件可靠性風(fēng)險評價底稿等。
2.風(fēng)險證據(jù)的量化。審計工作人員在找尋證據(jù)，制作審計底稿的基礎(chǔ)上，要根據(jù)審計工作的實際情況和信息系統(tǒng)的特點，可以使用相應(yīng)的審計輔助軟件，對審計底稿的各項指標(biāo)進行計量處理，并按照風(fēng)險對控制影響的嚴(yán)重程度排序，以方便對審計的重點指明方向。
3.編制系統(tǒng)整體風(fēng)險分析表。審計工作人員在對審計工作底稿進行風(fēng)險影響排序以后，其重點審計的項目已經(jīng)明確，并把那些對內(nèi)部控制影響較嚴(yán)重的項目進行認(rèn)真，詳細(xì)的審計。
(二)數(shù)據(jù)庫審計方法
在電算化會計信息系統(tǒng)中，手工會計的賬、證、表、單以數(shù)據(jù)庫或數(shù)據(jù)文件的形式存放在磁性介質(zhì)中，鑒于磁性介質(zhì)的特殊屬性，如何確保電子會計數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性顯得非常重要。
1.審計軟件取數(shù)分析技術(shù)。伴隨著計算機技術(shù)的飛速發(fā)展，會計類的軟件系統(tǒng)也隨著跟新?lián)Q代，新型的會計軟件系統(tǒng)功能更全，水平得到了很大的提高。審計工作人員可以充分的利用這些會計軟件所提供的功能，依據(jù)實際審計結(jié)果選擇相應(yīng)的條件和參數(shù)，以便獲得所要抽取的相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。
2.采集數(shù)據(jù)方法。現(xiàn)在科學(xué)技術(shù)水平得到了飛速的發(fā)展，特別是計算機技術(shù)也得到了不斷的發(fā)展，為此可以根據(jù)需要設(shè)計一個會計審計程序，擴展到現(xiàn)在審計單位的會計軟件中，會計審計工作人員只需定期調(diào)閱這些證據(jù)文件，就可以知道怎么進行會計審計工作，提出相應(yīng)的審計意見。
3.擴展記錄方法�，F(xiàn)在我國很多企業(yè)所使用的會計信息系統(tǒng)都沒有考慮會計的審計線索，即便考慮了其審計線索，其考慮的也不夠全，不能夠滿足會計人員的需求。在對被審計的企業(yè)會計信息系統(tǒng)熟悉的情況下，會計工作人員可以使用記錄擴展方法。所謂的會計記錄擴展方法是指會計工作人員在數(shù)據(jù)記錄的過程中添加必要的字段來記錄所需的數(shù)據(jù)，以方便在會計審計時候能夠直接使用這些審計的線索。
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