煤礦工程審計風險探究論文
摘要：闡述煤礦企業(yè)的煤礦工程審計風險產生的原因，并對如何控制好煤礦工程審計風險提出看法。
關鍵詞：煤礦；工程審計；風險控制
“工程審計”指的就是審計人員在國家相關政策、法律法規(guī)的指導下利用現(xiàn)代新型設計技術手段，對整個工程的投資過程實施監(jiān)督并指導企業(yè)做出較為合理的審計方案，給出客觀公正的評價，最后出具真實可靠的審計報告的總的過程。在經濟市場中，煤礦企業(yè)運行投入較大，發(fā)展較為迅速，故此，加大對煤礦工程的管控力度就顯得頗為重要。下文主要探討了煤礦工程的審計風險。
1煤礦工程審計風險產生的主要原因分析
1.1缺乏良好的工程審計環(huán)境。從內部環(huán)境來說，煤礦企業(yè)審計人員不遵循相關審計規(guī)章、程序，企業(yè)在監(jiān)管審計人員方面也存在不足，這些都會造成一定的審計風險；從外部環(huán)境來講，煤礦企業(yè)在現(xiàn)代經濟市場中承受巨大的經濟壓力，有一些企業(yè)甚至會因追求利益最大化而坐視審計信息不準確、失真，失去了審計工作的意義，導致審計風險頻發(fā)。
1.2工程審計缺乏一定的獨立性。當前許多煤礦企業(yè)并未設置獨立的審計部門，審計機構與企業(yè)的紀檢機構、管理機構合并；業(yè)務上由上級審計機關時刻提點，行政上直接由企業(yè)領導管理。審計工作缺乏獨立性，導致審計工作無法發(fā)揮監(jiān)督、檢查、評價企業(yè)投資項目的職能與作用。這種情形導致的最直接情況就是加大了審計風險的'發(fā)生概率：企業(yè)領導過多干涉到工程的管理環(huán)節(jié)中，極有可能未經調研就立項，甚至還會出現(xiàn)連設計圖紙都沒有就已經開始施工，致使工程項目方案缺乏實用性、經濟性以及科學性。
1.3工程審計人員專業(yè)素質偏低。從職業(yè)道德與業(yè)務能力兩方面來講，工程審計人員都會造成審計風險概率增加。審計人員無論是在個人作風方面還是思想品德方面，出現(xiàn)嚴重違背職業(yè)道德的情況，都會給整個工程造成嚴重的打擊。煤礦企業(yè)工程項目繁瑣復雜，工作涉及范圍較廣，這就需要相關審計人員具有較高的專業(yè)技能水平，需要涉獵法律、施工、設計等各個領域的知識，審計人員只有同時具備以上兩種要求，才能擁有較為專業(yè)的審計技能，才能確保審計風險的規(guī)避概率。但事實上，煤礦企業(yè)的在職工程審計人員的專業(yè)素質能力整體偏低。
2煤礦工程防范審計風險的策略探究
2.1在企業(yè)內部營造優(yōu)質的審計工作環(huán)境。1）建立并不斷完善員工自律章程。煤礦企業(yè)工程審計人員都要嚴格遵守煤礦工程所制定的制度與章程，充分發(fā)揮審計工作具有的權威性與獨立性，在工程審計中保證做到尊重事實，公開、公正、客觀，不得有所隱瞞，有失公允，確保審計結論能夠有理可依、有跡可循，切實發(fā)揮工程審計工作的監(jiān)督與管理作用，不斷提升企業(yè)的審計工作效率與質量，盡量降低或者避免工程審計風險。除此之外，工程審計人員要做好對造價信息資料的實踐累積，構建較為完善的造價信息存儲庫，能夠在審計工作中充分運用歷史工程造價信息數據進行快速對比以及判斷。構建并不斷完善員工自律章程，審計人員自身也要重視學習，不斷拓寬審計方面的知識面，勇于在審計實踐工作中創(chuàng)新，探索新的工作方式，注意經�？偨Y經驗，改進工作方式，形成規(guī)范化的工程審計工作流程，切實提升煤礦企業(yè)工程審計效率。2）改進工程審計風險防范體系。煤礦企業(yè)要重視對審計風險的防范工作，并加大對工程審計復核工作的執(zhí)行力度。工程審計復核工作不僅有助于及時解決所遇到的審計問題，進行合理化、科學化處理，同時還能夠減少甚至避免一些人為原因造成的審計誤差，提高工程審計工作的效率與質量。與此同時，還應該在煤礦企業(yè)內部建立審計回避制度。工程審計回避制度主要針對的是審計人員與煤礦工程負責人。這是因為工程審計人員與煤礦工程負責人兩者之間存在一定的利益關系，故此，在工程審計時，制定審計回避就顯得相當重要且有意義。企業(yè)審計人員都要按照規(guī)章制度展開審計工作，承擔相應的審計風險。如此，不僅能夠大大節(jié)約工作時間，還能夠無形中加強審計人員的責任意識，降低審計風險的發(fā)生概率。
2.2適當拓寬工程審計的范圍，合理控制企業(yè)內部財經。制度基礎審計的出現(xiàn)，使得煤礦工程審計事業(yè)有了質的飛躍，在企業(yè)管理與經營發(fā)展中起到的作用可見一斑。故此，煤礦企業(yè)應該在實施制度基礎審計的同時，對煤礦企業(yè)內部經濟控制進行實質性的監(jiān)督與檢查，進一步明確整個工程審計的著重點、大致工作方向以及審計的方法，將審計工作的針對性、特性落到實處，確保審計工作的效率得到較大提升，如此，就能在確保工程審計質量的基礎上，提升企業(yè)的內控水平。
2.3提升審計人員的專業(yè)素養(yǎng)，加強審計隊伍的構建。在一定程度上，工程審計人員的專業(yè)素養(yǎng)決定了審計工作的質量與效率，甚至會直接影響工程審計風險的程度。相關的工程審計技能知識以及煤礦工程專業(yè)性知識都會直接影響整個審計工作的實施情況以及風險規(guī)避概率。故此，審計人員的專業(yè)素質能力能夠對防范工程審計風險起到一定的作用。提升審計人員的專業(yè)素養(yǎng)，加強審計隊伍的構建，是當前煤礦企業(yè)需要重點考慮的問題。在人才培養(yǎng)方面，主要從專業(yè)技能知識、職業(yè)道德和政治素質三方面著手。不同階段針對不同層次的工程審計人員，定期從專業(yè)技能、審計理論兩方面進行在職培訓以及函授學習。審計人員自身也要重視提升專業(yè)技能水平，及時更新相關審計知識，熟練掌握各項法規(guī)政策，積極適應現(xiàn)代化大背景下煤礦企業(yè)的高速發(fā)展節(jié)奏，做好工程審計工作。
3結語
在煤礦企業(yè)發(fā)展過程中，做好工程審計工作，提升企業(yè)的內部控制力度，是確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關鍵所在。
參考文獻:
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