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高校內(nèi)部審計信息化現(xiàn)狀與發(fā)展對策論文
摘要：本文通過對高校內(nèi)部審計信息化發(fā)展的國家審計、內(nèi)部審計相關(guān)背景介紹，以高校內(nèi)部信息系統(tǒng)審計的兩個方面，即“運用審計軟件進行審計”和“對信息系統(tǒng)進行審計”為例，運用調(diào)查問卷和訪談的研究方法對這兩個方面的現(xiàn)狀和存在問題的原因進行了分析，并對高校內(nèi)部信息系統(tǒng)審計的發(fā)展提出相關(guān)對策。
關(guān)鍵詞：高校內(nèi)部審計；信息系統(tǒng)審計；現(xiàn)狀；發(fā)展
1高校內(nèi)部審計信息化的背景與探究意義
審計署在“十三五”國家審計工作發(fā)展規(guī)劃中指出要“加快審計信息化建設(shè)，以提升審計能力和審計效率為目標，加大數(shù)據(jù)集中力度，完善國家審計數(shù)據(jù)中心，形成全國統(tǒng)一的審計信息系統(tǒng)”。同時提出要加強大數(shù)據(jù)技術(shù)運用，積極應(yīng)用“云計算”、數(shù)據(jù)挖掘、智能分析等新興技術(shù)，提高審計效率。中辦、國辦《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及相關(guān)配套文件中提出要實現(xiàn)“審計全覆蓋”，2016年3月教育部制定的《教育系統(tǒng)經(jīng)濟責任審計規(guī)定》中指出“經(jīng)濟責任審計堅持任中審計與離任審計相結(jié)合，對重點單位的領(lǐng)導干部任期內(nèi)至少審計一次”。這些是內(nèi)部審計利益相關(guān)者對內(nèi)部審計的期望，然而審計資源在一定時期內(nèi)是一定的，如何在保證審計質(zhì)量的前提下，提高審計效率是實現(xiàn)上述文件目標的基礎(chǔ)。而審計信息化的建設(shè)能促進基于數(shù)據(jù)積累、利用、共享的“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核查、集中研究”的審計方法得以實現(xiàn)，從而極大地、有針對性地提高了審計質(zhì)量和審計效率。中國內(nèi)部審計協(xié)會將“開展內(nèi)部審計信息化優(yōu)秀成果展示活動”作為2016年的重要工作來抓；同時，在總結(jié)交流大會上，鮑國明指出“內(nèi)部審計信息化發(fā)展還很不平衡，在金融、通信等領(lǐng)域的大型企業(yè)發(fā)展更為迅速，有些行業(yè)在信息化發(fā)展的水平和運用程度上還有一定的差距；推進內(nèi)部審計信息化平衡發(fā)展將成為審計信息化發(fā)展的階段性工作”。經(jīng)過對背景的分析，可以得出以下結(jié)論：①國家審計將審計信息化建設(shè)寫入“十三五”規(guī)劃，為內(nèi)部審計信息化發(fā)展提供了借鑒；②內(nèi)部審計信息化是內(nèi)部審計發(fā)展的必然趨勢，是滿足內(nèi)部審計關(guān)鍵利益相關(guān)者們期望的有效實現(xiàn)途徑；③高校內(nèi)部審計信息化程度與其他行業(yè)相比還有一定的差距存在，需要結(jié)合自身實際，進行審計信息化建設(shè)。本文以高校內(nèi)部信息系統(tǒng)審計為切入點作為審計信息化建設(shè)的一個方面，通過調(diào)查問卷與訪談相結(jié)合的方法，了解高校內(nèi)部信息系統(tǒng)審計的現(xiàn)狀，并對存在的問題提出合理的發(fā)展對策。
2高校內(nèi)部信息系統(tǒng)審計的內(nèi)涵與外延
2．1內(nèi)部信息系統(tǒng)審計的內(nèi)涵與外延
中國內(nèi)部審計準則第2203號內(nèi)部審計具體準則對信息系統(tǒng)審計的定義是“內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員對組織的信息系統(tǒng)及其相關(guān)的信息技術(shù)內(nèi)部控制和流程所進行的審查與評價活動”。該定義指出信息系統(tǒng)審計是內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)之一，即對組織的信息系統(tǒng)進行審計。國際信息系統(tǒng)審計和控制協(xié)會（ISACA）定義“信息系統(tǒng)審計是一個獲取并評價證據(jù)以判斷計算機系統(tǒng)是否能夠保證資產(chǎn)的安全、數(shù)據(jù)的完整以及有效率地利用組織的資源并有效果地實現(xiàn)組織目標的過程”。該定義除包含了對內(nèi)部審計對信息系統(tǒng)進行審計外，還提出信息系統(tǒng)審計還包括通過信息化的方法獲取審計證據(jù)的一層含義。因此，信息系統(tǒng)審計的外延即通過內(nèi)部審計活動來對組織的信息系統(tǒng)進行審計和通過信息系統(tǒng)來獲取審計證據(jù)這兩個方面。
2．2高校內(nèi)部信息系統(tǒng)審計的內(nèi)涵與外延
內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號對高校內(nèi)部審計的定義是“高校內(nèi)部審計是指高校內(nèi)部審計機構(gòu)和人員通過對學校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性的審查，并進行確認、評價、咨詢，旨在促進完善管理控制、防范風險、創(chuàng)造效益，從而促進學校目標的實現(xiàn)。”結(jié)合上述信息系統(tǒng)的定義，本文認為，高校內(nèi)部信息系統(tǒng)審計可以定義為：高校內(nèi)部審計機構(gòu)和人員通過獲取并評價證據(jù)與信息系統(tǒng)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制適當性、合法性和有效性，并進行確認、評價與咨詢，旨在判斷信息系統(tǒng)是否能夠保證資產(chǎn)的安全、數(shù)據(jù)的完整以及有效率地利用組織的資源并有效果地實現(xiàn)高校目標的過程。高校內(nèi)部信息系統(tǒng)審計的外延即包括高校內(nèi)部審計對高校的信息系統(tǒng)進行審計和高校內(nèi)部審計通過信息系統(tǒng)獲得相關(guān)審計證據(jù)這兩個方面。接下來本文將通過問卷調(diào)查與訪談相結(jié)合的研究方法對高校內(nèi)部信息系統(tǒng)審計兩個方面的現(xiàn)狀進行分析。
3內(nèi)部審計部門或人員運用審計軟件開展高校內(nèi)部審計的現(xiàn)狀與原因分析
問卷結(jié)果顯示，大多數(shù)的高校內(nèi)部審計部門已經(jīng)使用審計軟件開展審計活動，并且認為通過使用審計軟件獲取數(shù)據(jù)極大地提高了審計效率，尤其在工程審計領(lǐng)域，審計軟件運用普及程度很高。但是，目前幾乎很少有高校通過對審計信息化平臺的建設(shè)來實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)獲取的實時化，即還停留在廣泛使用單機版審計軟件的階段。究其原因，一方面實現(xiàn)審計信息化平臺（審計管理信息化、審計實時預(yù)警系統(tǒng)等審計網(wǎng)絡(luò)信息化建設(shè)）需要的資金遠超過購買單機版審計軟件，實施成本較高；同時當前市場上針對高校審計業(yè)務(wù)特點的審計信息化網(wǎng)絡(luò)版軟件很少，大多是企業(yè)版的簡單改動，績效性和適用性都有待進一步評估，所以針對高校的網(wǎng)絡(luò)版軟件定制開發(fā)成本會很高。另一方面目前很多高校內(nèi)部審計開展的審計業(yè)務(wù)除工程審計的專業(yè)性較強外，其余審計業(yè)務(wù)主要還停留在財務(wù)審計階段，對業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)控制的審計還處在探索階段，即對審計網(wǎng)絡(luò)化的信息系統(tǒng)的需求迫切程度不高。同時，通過對內(nèi)部審計部門使用審計軟件的滿意度調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)內(nèi)部審計人員認為審計軟件雖然提高了審計工作的效率，但僅能滿足一般的審計需求，對當下審計全覆蓋的實現(xiàn)以及重點領(lǐng)域的審計監(jiān)督，審計軟件還不能夠滿足。本文通過研究，已經(jīng)可以發(fā)現(xiàn)當下高校內(nèi)部審計運用審計軟件的信息化程度不高，已經(jīng)不能夠滿足高校內(nèi)部審計利益相關(guān)者們對于內(nèi)部審計的期望，即提供全覆蓋、全過程、有重點、有深度地監(jiān)督，內(nèi)部審計運用審計軟件方面的建設(shè)亟待改善。
4內(nèi)部審計部門或人員對高校信息系統(tǒng)進行審計的現(xiàn)狀與原因分析
通過問卷調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)高校已經(jīng)充分意識到信息化建設(shè)的重要性，加大了對教學、科研、財務(wù)、人事、資產(chǎn)等方面的信息化建設(shè)資金投入，開展數(shù)字化校園建設(shè)。不難發(fā)現(xiàn)，上述各方面恰恰是高校內(nèi)部審計的重點領(lǐng)域。當被審計領(lǐng)域的信息化程度不斷提高，而審計還停留在手工翻賬或者單機版審計軟件拷賬的階段，且不說怎樣滿足內(nèi)部審計利益相關(guān)者的需求，內(nèi)部審計自身就面臨著更大的審計風險，如果內(nèi)部審計沒有開展對相關(guān)部門的信息系統(tǒng)審計。而調(diào)查的結(jié)果，除一些部屬綜合性大學已經(jīng)建立了相對完善的審計信息化平臺，實現(xiàn)了與關(guān)鍵業(yè)務(wù)部門（財務(wù)、資產(chǎn)）的數(shù)據(jù)實時對接，對單位層面的一般控制和具體業(yè)務(wù)層面的應(yīng)用控制檢查評價外，大多數(shù)高校并沒有開展對信息系統(tǒng)的審計作業(yè)。究其原因，一方面很多高校的內(nèi)部審計人員是財務(wù)會計出身，缺少對信息系統(tǒng)方面知識的了解；另一方面，高校內(nèi)部審計的理念沒有被高校中的其他業(yè)務(wù)部門所接受和理解，他們?nèi)匀徽J為審計部門是找毛病的部門，而沒有把審計部門當成“幫助其完善業(yè)務(wù)流程控制的服務(wù)者”，所以，在對業(yè)務(wù)部門信息系統(tǒng)審計時，會遇到抵觸和不配合的情況，比如溝通不暢等，對信息系統(tǒng)的審計往往流于形式，走過場，甚至很少開展。
5推動高校內(nèi)部信息系統(tǒng)審計發(fā)展對策探究
經(jīng)過上述分析，為了更好地推動高校內(nèi)部信息系統(tǒng)審計發(fā)展，針對研究中發(fā)現(xiàn)的一些問題，現(xiàn)提出一些對策：首先，高校的主管部門，即教育部或者地方教育廳等應(yīng)根據(jù)所管轄高校審計業(yè)務(wù)的普遍性特點，統(tǒng)籌推進各高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)，投入專項資金開發(fā)符合高校業(yè)務(wù)特點的網(wǎng)絡(luò)版審計軟件，并進行推廣；其次，高校的領(lǐng)導要重視內(nèi)部信息系統(tǒng)審計，認識到信息系統(tǒng)的風險對高校的發(fā)展而言是重要的風險領(lǐng)域，要保障為該領(lǐng)域提供確認和咨詢服務(wù)的人員和資金支持等必要條件；再次，內(nèi)部審計部門要多元化配置審計人員，鼓勵現(xiàn)有人員進行信息系統(tǒng)審計方面的后續(xù)教育，同時積極引進具有信息系統(tǒng)審計職業(yè)資格的人員，為對業(yè)務(wù)部門開展信息系統(tǒng)審計提供智力保障；最后，高校內(nèi)部審計人員還要積極做好內(nèi)部審計的營銷，使業(yè)務(wù)部門把對內(nèi)部審計固有的“挑毛病”的印象轉(zhuǎn)變?yōu)椤巴晟菩畔⑾到y(tǒng)控制的服務(wù)者”，減少開展信息系統(tǒng)審計的阻力。
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