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淺談企業(yè)內部審計現狀及其發(fā)展趨勢論文
1 我國企業(yè)內部審計現狀
內部審計不僅可以確定本部門、本單位的活動是否符合國家的經濟方針、政策和有關法令, 也可以確定部門內部的各項制度、計劃是否得到落實, 是否已達到預期的目標和要求。通過內部審計所搜集到的信息, 如生產規(guī)模、產品品種、質量、銷售市場等, 或發(fā)現的某些具有傾向性、苗頭性、普遍性的問題, 都是領導作出經營決策的重要依據。我國企業(yè)內部審計制度建立以來, 取得了很大成就, 得到了很大發(fā)展, 但隨著改革的深化, 也暴露出一些問題,本文試以石化集團為例, 作以闡述:
1. 1內部審計隊伍人員知識結構單一
我國審計院校及專業(yè)的建設緩慢, 八成以上的內部審計人員都是財務會計出身, 很多人干了近二十年的內審工作卻沒有接受過正規(guī)的審計專業(yè)系統(tǒng)教育及后續(xù)培訓。同時, 內部審計隊伍中也缺乏其他專業(yè)如企業(yè)管理、工商管理、工程技術等方面的人才。這些問題都是內部審計機制跟不上經濟發(fā)展造成的。
1.2是審計技術單一
審計實務的技術性非常強, 除自身固有的方法和手段外, 還涉及到數學、經濟學、會計學、計算機科學等多學科。但在實際工作中, 受人員知識素養(yǎng)、職業(yè)技能、個人習性、團體工作氛圍、人際關系等因素的影響, 我國企業(yè)審計技術落后, 方法簡單, 因而使得審計工作僅觸及到皮毛, 不能發(fā)現和揭露深層次的問題, 只看到事務的表象, 而不能分析揭示問題的實質。
三是觀念亟待轉變。就審計人員來說, 一是角色上沒有完全從全民企業(yè)職工向公司化企業(yè)管理轉換過來, 二是尚未完成從注重監(jiān)督向在監(jiān)督的同時突出服務、幫促作用的轉變, 三是按部就班, 干一天算一天, 多一事不如少一事的不良觀念沒有得到清除,創(chuàng)新精神和進取心不足。這些觀念認識上的偏差, 給審計工作帶來了較大的負面影響。
2 對我國企業(yè)內部審計發(fā)展趨勢的展望
目前, 包括石化企業(yè)在內的我國的內部審計還沒有從傳統(tǒng)審計的“陰影”中走出來, 盡管形式上有“經濟效益審計”、“內部控制審計”等, 但基本上都是財務審計的翻版, 主要職能仍然是“監(jiān)督”,還停留在“查錯防弊”的階段上, 而以財務審計為重點的內部審計并不能直接協助企業(yè)提高經濟效益, 增強競爭能力。為此, 筆者結合我國石化企業(yè)內部審計的發(fā)展趨勢, 對我國企業(yè)內部審計發(fā)展作出如下展望:
第一、內部審計的主要職能必須從杳錯防弊為主的監(jiān)督職能,向促進管理、提高效益的服務職能轉變。隨著現代企業(yè)制度的建立, 外部制約機制的加強, 內部管理水平的提高, 會計電算化的普及, 賬務表面的錯弊會越來越少, 內審職能必需從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉向為內部管理服務, 內部審計的重點也應從內部檢查和監(jiān)督向綜合分析和評價方面轉變。
第二、內部審計機構的設置和定位必須從平行于各職能部門的單一機構向更高層次、更完善的結構轉變。即在董事會和監(jiān)事會下設立審計委員會及審計機構。審計部門的設置應高于其他各職能部門, 在業(yè)務上向審計委員會負責并報告工作, 在行政上向總經理負責并報告工作。
第三、內審隊伍的構成應從單純的財務人員向具有綜合知識和能力的高素質人才結構發(fā)展。由于審計人員的專業(yè)以及特殊業(yè)務勝任能力的局限, 有必要聘請有關方面的專家和經驗豐富的專業(yè)人員共同開展工作。有效利用專家的工作成果, 既可解決內審機構人手少、任務重的矛盾, 又有助于提高內審的效率與質量。
第四、從事后審計逐步向事前及事中審計轉變。隨著企業(yè)管理水平的提高, 內審的作用將不僅僅局限于事后監(jiān)督, 更多的是事前預防與事中控制, 它將對企業(yè)內部控制進行全過程、全方位的監(jiān)督和評價。企業(yè)的采購計劃、生產計劃、銷售計劃、資金計劃、投資計劃及費用預算等, 均應做到事前審核、事中控制。經驗豐富的內審人員, 應能及時發(fā)現各個環(huán)節(jié)存在的問題, 把企業(yè)的風險降到最低程度。
目前, 我國石化企業(yè)在探索更有效的審計程序, 開發(fā)新的審計軟件, 改進計算機審計系統(tǒng)等領域的應用和發(fā)展速度都取得了驚人的成就。就拿會計電算化來說, 已遠遠地走在了審計工作的前面。因此, 筆者相信, 包括石化企業(yè)在內的我國企業(yè)內部審計中存在的問題都將只是暫時性, 隨著我國企業(yè)內部審計制度的不段改進, 內部審計將真正充當起經營管理人員加強內部控制、改善經營管理、完成所負經濟責任的參謀和助手。
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