企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)的論文

　　一、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要意義

　　從企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容來看，《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》（1999），對(duì)國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行了規(guī)范。《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》和《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則（》2006）提出企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容包括六大方面：一是任職期間企業(yè)經(jīng)營成果的真實(shí)性；二是任職期間企業(yè)財(cái)務(wù)收支核算的合規(guī)性；三是任職期間企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)狀況；四是任職期間對(duì)企業(yè)有關(guān)經(jīng)營活動(dòng)和重大經(jīng)營決策負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；五是任職期間企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況；六是任職期間企業(yè)經(jīng)營績效變動(dòng)情況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵是對(duì)受托人的受托責(zé)任履行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)內(nèi)容可以概括為五個(gè)要素：真實(shí)性、合法性、經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。真實(shí)性是評(píng)價(jià)受托人的財(cái)務(wù)收支是否如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際情況；合法性是評(píng)價(jià)受托人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合法律、法規(guī)的規(guī)定；經(jīng)濟(jì)性是成本向投入的轉(zhuǎn)換率，評(píng)價(jià)受托人是否以最低的成本取得一定質(zhì)量的資源，即是否花得少；效率性是投入向產(chǎn)出的轉(zhuǎn)換率，評(píng)價(jià)受托人是否以最小的投入取得一定的產(chǎn)出，或者以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，即是否花得好；效果性是產(chǎn)出向效益的轉(zhuǎn)換率，評(píng)價(jià)受托人是否達(dá)到了預(yù)期的目標(biāo)，即是否花得值�！饵h政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（2010），進(jìn)一步加強(qiáng)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度建設(shè)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更大發(fā)展。

　　二、內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力要求

　　本文結(jié)合國外對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架的研究，特別是由澳大利亞內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力框架》。設(shè)定了職業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能、職業(yè)特質(zhì)及職業(yè)道德四個(gè)指標(biāo)，這四個(gè)指標(biāo)構(gòu)成一個(gè)辯證統(tǒng)一的整體，其中職業(yè)知識(shí)是內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力的基礎(chǔ)，在此基礎(chǔ)上掌握相應(yīng)的職業(yè)技能，職業(yè)特質(zhì)和職業(yè)道德同時(shí)起著重要作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力指標(biāo)構(gòu)成首先，根據(jù)管理學(xué)中的“冰山理論”，職業(yè)化素質(zhì)在個(gè)人職業(yè)勝任能力中起著至關(guān)重要的作用。內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力中的職業(yè)特質(zhì)包括：積極主動(dòng)、自我激勵(lì)、對(duì)信息及時(shí)反應(yīng)力、政策洞察力和對(duì)于成就的渴望。其次，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員作為專業(yè)技術(shù)類員工，應(yīng)具有相應(yīng)的職業(yè)知識(shí)和職業(yè)技能，這直接影響著內(nèi)部審計(jì)人員的工作成績、準(zhǔn)確性和工作效率。另外，職業(yè)道德對(duì)于各行各業(yè)的從業(yè)人員都十分重要，也是內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力評(píng)價(jià)的其中一項(xiàng)非常重要的指標(biāo)。

　　三、內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力框架構(gòu)建

　　本文是在內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力評(píng)價(jià)指標(biāo)確定的基礎(chǔ)上，遵循重要性、適應(yīng)性、評(píng)價(jià)性原則構(gòu)建評(píng)價(jià)體系。其中，重要性原則是指評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的系統(tǒng)化決定了其在進(jìn)行評(píng)價(jià)指標(biāo)選取時(shí)，不可能全面選取，而只應(yīng)該選取與內(nèi)部審計(jì)實(shí)際工作高度相關(guān)的、能體現(xiàn)勝任能力重要性的指標(biāo)；適應(yīng)性原則是指理論源于實(shí)踐并指導(dǎo)實(shí)踐，一個(gè)評(píng)價(jià)體系建立之后是要應(yīng)用于實(shí)踐的，并受實(shí)踐來檢驗(yàn)的，所以評(píng)價(jià)指標(biāo)體系對(duì)使用者，包括高等學(xué)校、企業(yè)、內(nèi)部審計(jì)人員來說是切實(shí)可行的，對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象來說評(píng)價(jià)結(jié)果是客觀合理的；評(píng)價(jià)性原則是指選取指標(biāo)評(píng)價(jià)的目的在于評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力，最終提升其勝任能力水平，所以應(yīng)選取能夠有效地評(píng)價(jià)個(gè)體的，促使個(gè)體自覺提升自身能力水平的指標(biāo)。企業(yè)審計(jì)人員職業(yè)勝任能力評(píng)價(jià)指標(biāo)體系在勝任能力（Ability）總目標(biāo)下，構(gòu)建三級(jí)指標(biāo)，同時(shí)按照企業(yè)環(huán)境分為初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)審計(jì)人員，以便于企業(yè)在實(shí)際中應(yīng)用。初級(jí)審計(jì)人員指普通內(nèi)審科員；中級(jí)審計(jì)人員指審計(jì)科科級(jí)人員、主任審計(jì)員；高級(jí)審計(jì)員指處級(jí)審計(jì)員，總審計(jì)師。

　　四、小結(jié)

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員能力素質(zhì)的高低主要由四方面因素決定：一是內(nèi)審人員受教育程度，二是參加資格考試，三是后續(xù)教育水平，四是日常審計(jì)工作積累。其中高質(zhì)有效的后續(xù)教育是保證內(nèi)審人員能力素質(zhì)的重要途徑，因此加強(qiáng)內(nèi)審人員后續(xù)教育能夠發(fā)揮積極作用。

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