內部審計調查論文
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摘要
通過審前調查，可以在實施具體審計方案前了解和掌握被審計單位的大致基本情況，發(fā)現(xiàn)可能存在問題的領域，確定審計重點，為下一步制定出高效的審計實施方案和內控制度測試打好基礎，提高審計工作的效果和效果，達到事半功倍的效果。
關鍵詞
內部審計審前調查
審前調查，是指在編制具體的審計實施方案前，組織適當?shù)娜藛T，利用恰當?shù)臅r間，通過提前搜集的被審計單位與審計事項相關的資料，調查了解被審項目的基本情況，通過對其數(shù)據的分析和挖掘，確定審計的方向、范圍和重點內容，為下一步制定有指導性、針對性、切實可行的審計實施方案提供有利依據，大大縮短現(xiàn)場審計的時間，提高審計效率。
一、內部審計審前調查需要注意的問題
審計人員要提高對審前調查的重視程度。審前調查是制定合理、高效的具體審計實施方案的基礎，審計人員通過有效的審前調查程序，可以提高下一步審計工作的效率和效果，使審計工作有的放矢。
審前準備工作中，審前調查是審前準備工作中的一個關鍵環(huán)節(jié)。做好審前調查要注意以下幾個方面的問題：
1.注意審前調查人員的選擇和審前調查時間安排的恰當。要根據被審計單位的審計事項，確定審計工作的復雜性，安排適當數(shù)量的人員和時間進行審前調查工作，以保證審計工作的效率和效果。對審前調查的時間、地點、內容、方法，形成審前調查小結，為編制審計工作方案和審計實施方案打好基礎。
2.審計人員要擬定操作性強的審前調查方案�！胺彩骂A則立，不預則廢”。確定審前調查的內容和重點時，要綜合考慮審計事項的性質和范圍，拿出切實可行的審前調查方案。
3.審前調查的資料要全面。要收集與審計事項相關的國家法律、法規(guī)、和被審計單位的相關規(guī)章、制度；被審計單位審計期間的會計報表及其他相關會計資料；被審計單位審計期間的重要會議記錄和相關資料文件等。
4.內部審計人員可以根據需要，采取審閱法、問卷調查法、訪談法、觀察法、分析法、重點調查法等取得所需要的信息�？梢酝ㄟ^查閱被審計單位的賬簿、內部管理制度、重要會議記錄、審計檔案、合同資料等，事先了解被審計單位的大致情況，發(fā)現(xiàn)內控管理制度是否有存在薄弱環(huán)節(jié)，確定審計重點。另外，通過發(fā)放問卷的方式或者對不同人員分別進行訪談的方式，可以發(fā)現(xiàn)賬面上沒有反應出來，但是可能存在問題的重點領域。
5.對審前調查的資料要歸檔保存，審前調查的結果要形成書面報告。審前調查資料的主要內容包括：審前調查的范圍、過程、內容、時間、人員、方式；收集的有關資料；審前調查的相關工作底稿等。審前調查的結果包括：相關的審前調查初步結論及可能存在問題的疑點詢問表。比如相關內部控制執(zhí)行的效果、管理制度貫徹的程度、可能存在薄弱的環(huán)節(jié)等，為下一步實施的審計程序做好準備。
二、內部審計審前調查的主要內容
內部審計的審前調查，主要是從外部和內部兩個方面來掌握，需要在了解被審計單位所處的外部經濟環(huán)境及行業(yè)環(huán)境的基礎上；了解企業(yè)內部自身的特殊性，掌握被審單位的經營情況、財務會計及內部控制情況等方面，具體需要了解的主要內容可根據審計項目的性質而定，包括但不限于以下內容：
1.被審計單位所處的經濟及行業(yè)環(huán)境，與審計事項相關的國家法律、法規(guī)、政策和其他規(guī)范性文件；
2.被審計單位的管理體制、組織架構及人員組成情況；
3.被審計單位的管理制度建立、內部控制設置及其執(zhí)行情況；
4.被審計單位的財務會計及重大會計政策選用情況；
5.以往接受的內部及外部審計情況；
6.被審計單位所涉及的經營業(yè)務范圍和領域；
7.被審計單位審計期間的財務報表和相關財務資料；
三、目前實施審前調查過程中存在的問題
1.某些單位對審前調查的重視程度不夠。很多審計人員仍然堅守著原來固有的審計思維模式，摸著石頭過河，看到哪審到哪，這樣就很容易忽視某些重要的領域和環(huán)節(jié)，增加審計時間、成本和風險。
2.審前調查流于形式，不充分、不深入。有些審計人員沒有真正意識到審前調查的重要，只是走過場，了解一些表面的現(xiàn)象，沒有挖掘現(xiàn)象之后的本質。
3.審前調查與審計實施方案相脫節(jié)。有些時候，審前調查是做了，但是并沒有對其后的具體審計實施工作起到指導性的`作用，具體審計實施時該怎么做還是怎么做，不能發(fā)揮審前調查應有的作用。
四、做好審前調查的解決措施
1.轉變觀念，從思想和行動上重視審前調查。
2.針對被審計單位的業(yè)務環(huán)境和實際情況，確定審前調查的主要內容和重點范圍，不能千篇一律，以使得審前調查流于形式。
3.制定切實可行的審前調查制度，從而確保審前調查的實施。
4.通過加強審計相關的業(yè)務培訓，可以進一步提升審計人員的素質，有助于審計人員及時了解國家的新政策、方針，以及企業(yè)的具體管理制度和要求，提高審計工作的質量和效率。
5.善于利用審前調查的結果，指導下一步具體審計工作方案和重點的進行。
五、內部審計審前調查的意義
1.通過審前調查工作，可以從總體上把握和了解被審計單位的大致情況，為制定好下一步具體的審計實施方案打好基礎。通過與被審計單位相關領導和人員的談話，可以了解可能存在問題的領域。
2.根據內部審計審前調查結果，確定審計實施方案的主要內容和重點，針對其中的薄弱環(huán)節(jié)，確定實施內控制度符合性測試的范圍。
審前調查工作已經成為審計準備階段必不可少的一項重要內容。加強審前調查，對于確定下一步審計工作的重點、內容和范圍具有重要的作用。有利于及時發(fā)現(xiàn)被審計單位可能存在問題的領域，為制定內容詳實、易于操作、指導性強的審計實施方案打好基礎。使審計工作更加高效、節(jié)省審計資源，起到事半功倍的效果。
參考文獻：
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