內(nèi)部審計(jì)與ERP初探

　　企業(yè)在信息系統(tǒng)環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)工作越來(lái)越重要，下面是小編搜集整理的一篇探究?jī)?nèi)部審計(jì)的論文范文，供大家閱讀參考。

　　摘要：李金華審計(jì)長(zhǎng)高瞻遠(yuǎn)矚的指出，“審計(jì)信息化是一場(chǎng)革命，能不能在這場(chǎng)革命中掌握主動(dòng)權(quán)，直接關(guān)系今后審計(jì)事業(yè)的發(fā)展”。研究如何在現(xiàn)代企業(yè)信息化環(huán)境下更好地開展審計(jì)工作，已成為擺在審計(jì)工作者面前的一個(gè)重要課題，本文從ERP實(shí)施帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)、ERP環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)需要做的工作以及信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)有關(guān)實(shí)務(wù)進(jìn)行了一些粗淺的探討。

　　關(guān)鍵詞：ERP;內(nèi)部審計(jì)

　　ERP系統(tǒng)與企業(yè)傳統(tǒng)的管理方法有著本質(zhì)的不同，其通過(guò)流程重組，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的管理變革;通過(guò)系統(tǒng)集成，實(shí)現(xiàn)了信息的實(shí)時(shí)共享;通過(guò)流程控制，實(shí)現(xiàn)了績(jī)效的動(dòng)態(tài)監(jiān)控;通過(guò)系統(tǒng)優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)了管理的持續(xù)改善。浙江天正電氣股份有限公司采用Oracle ERP系統(tǒng)自2008年1月1日ERP上線運(yùn)行至今，對(duì)優(yōu)化公司管理流程，提升公司運(yùn)作效率和整體管理水平，推動(dòng)公司信息化建設(shè)具有重要的意義。雖然ERP管理系統(tǒng)的成功實(shí)施能給企業(yè)帶來(lái)信息資源集成和管理上的優(yōu)勢(shì)，但同時(shí)也給ERP實(shí)施后的內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，提出了更高的要求。

　　一、ERP實(shí)施帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)

　　企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)通過(guò)統(tǒng)一的ERP系統(tǒng)平臺(tái)進(jìn)行處理后，以往肉眼可見的線索都被掩蓋起來(lái)，傳統(tǒng)的審計(jì)線索從內(nèi)容到形式都發(fā)生了變化，企業(yè)及員工的工作習(xí)慣、思維方式、信息載體、控制手段和管理模式等都發(fā)生了根本變化：舞弊和失誤均由原來(lái)的手工操作變成了機(jī)器和系統(tǒng)程序操作;傳統(tǒng)審計(jì)主要重點(diǎn)是在財(cái)會(huì)部門，企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)生都由財(cái)會(huì)部門來(lái)記錄;而當(dāng)企業(yè)實(shí)施了ERP之后，企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)生則是由生產(chǎn)部門開始，與采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、庫(kù)存等環(huán)節(jié)是緊密相連的，傳統(tǒng)單純的財(cái)務(wù)審計(jì)需要向財(cái)務(wù)審計(jì)和業(yè)務(wù)審計(jì)相結(jié)合;如果仍然按傳統(tǒng)的審計(jì)方法審計(jì)，這無(wú)疑給審計(jì)工作帶來(lái)很大風(fēng)險(xiǎn)，信息化的發(fā)展給審計(jì)工作帶來(lái)了機(jī)遇，更帶來(lái)了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，因而，審計(jì)必須與時(shí)俱進(jìn)，針對(duì)審計(jì)環(huán)境、對(duì)象和重點(diǎn)的變化，加強(qiáng)信息化建設(shè)，改變審計(jì)方式、手段和計(jì)劃，使之與其相適應(yīng)。

　　二、ERP環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)需要做的工作及實(shí)務(wù)

　　由于ERP的實(shí)施改變了企業(yè)原有的內(nèi)部控制系統(tǒng)，企業(yè)會(huì)計(jì)核算環(huán)境、會(huì)計(jì)憑證的生成方式、財(cái)務(wù)人員的工作方式工作角色和防范風(fēng)險(xiǎn)的難度等都方面都發(fā)生了變化，因此ERP實(shí)施后的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從以下方面做好工作。

　　1.轉(zhuǎn)變觀念，準(zhǔn)確定位

　　如果不轉(zhuǎn)換審計(jì)觀念，將審計(jì)僅僅局限為差錯(cuò)糾弊，勢(shì)必將信息系統(tǒng)審計(jì)與當(dāng)前中心工作對(duì)立起來(lái)。只有全面樹立系統(tǒng)基礎(chǔ)審計(jì)或信息系統(tǒng)審計(jì)的觀念，才能理解信息系統(tǒng)審計(jì)的重要意義，實(shí)施ERP后，迫使審計(jì)人員調(diào)整思路、轉(zhuǎn)變觀念，參入企業(yè)內(nèi)部管理的各個(gè)層面環(huán)節(jié)，由表及里，由外而內(nèi)，從簡(jiǎn)單到復(fù)雜，將審計(jì)環(huán)節(jié)具體化，充分發(fā)揮審計(jì)的服務(wù)監(jiān)督職能，借助管理會(huì)計(jì)的理念，從業(yè)務(wù)源頭跟蹤到業(yè)務(wù)的每一步操作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并合理規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.組織學(xué)習(xí)了解ERP

　　ERP系統(tǒng)上線后，公司高層及審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)給予其高度重視和關(guān)注，在高董及齊總的關(guān)心下，Oracle工程師及顧問(wèn)適時(shí)對(duì)審計(jì)部門專門進(jìn)行ERP知識(shí)培訓(xùn)、對(duì)審計(jì)部門開放所有ERP查詢功能等，為全體審計(jì)人員創(chuàng)造良好的學(xué)習(xí)、了解ERP的環(huán)境，使審計(jì)人員積極跟進(jìn);為開展ERP環(huán)境下的審計(jì)工作打好基礎(chǔ)。

　　3.轉(zhuǎn)變審計(jì)模式，強(qiáng)化日常審計(jì)與重點(diǎn)審計(jì)相結(jié)合

　　以往的內(nèi)部審計(jì)，由于受計(jì)算機(jī)軟件功能所限，數(shù)據(jù)資源不能共享等因素的制約，工作具有現(xiàn)場(chǎng)性和集中性的特點(diǎn)。ERP系統(tǒng)由于查詢的手段和方法靈活多樣，內(nèi)部審計(jì)的手段和方法多樣了、靈活了，隨時(shí)隨地只要能上網(wǎng)就可以實(shí)施審計(jì)，坐在辦公室的電腦旁就相當(dāng)置身于被審計(jì)單位的工作現(xiàn)場(chǎng)，可利用其先進(jìn)的系統(tǒng)資源和數(shù)據(jù)共享優(yōu)勢(shì)，從系統(tǒng)上看憑證、看賬薄、看報(bào)表，且不會(huì)給被審單位造成任何工作上的影響，使審計(jì)工作由集中性變?yōu)槿粘Ｐ浴Ｍㄟ^(guò)對(duì)系統(tǒng)表單的對(duì)比分析，如：通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析性復(fù)核、分公司經(jīng)營(yíng)分析會(huì)、預(yù)算分析會(huì)，對(duì)異常變化的各種數(shù)據(jù)指標(biāo)、費(fèi)用類型以及可能引起指標(biāo)變化的各種原因，及時(shí)通過(guò)ERP系統(tǒng)查看憑證、賬簿記錄等，并進(jìn)行跟蹤分析，必要時(shí)可以通過(guò)傳真、掃描或郵件的方式調(diào)閱分公司的原始資料，既節(jié)約了往返企業(yè)的各項(xiàng)成本，又大大提高工作效率，并及時(shí)對(duì)異常變動(dòng)的分公司的各種原因做出分析。內(nèi)審可以把精力集中放在流程的改進(jìn)和重點(diǎn)事項(xiàng)上面去。

　　4.強(qiáng)化監(jiān)控，防范風(fēng)險(xiǎn)

　　關(guān)注來(lái)自人員變動(dòng)方面的風(fēng)險(xiǎn)，ERP各環(huán)節(jié)人員的變動(dòng)，往往會(huì)給系統(tǒng)運(yùn)行帶來(lái)一些不規(guī)則的指令，造成系統(tǒng)不能及時(shí)匹配業(yè)務(wù)流程，如果人員變化頻繁或者對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題不能及時(shí)糾正，就會(huì)出現(xiàn)控制風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。如：對(duì)信用額度的增減變化，銷售政策區(qū)域促銷變化，付款條件的變化等，內(nèi)部審計(jì)人員是一般不大可能及時(shí)了解和掌握這些信息，要想保證這些數(shù)據(jù)信息維護(hù)的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，就必須要建立健全維護(hù)企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的內(nèi)部控制機(jī)制、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和內(nèi)部審核機(jī)制;因此，對(duì)原始數(shù)據(jù)錄入的準(zhǔn)確性、完整性的抽查、非集成數(shù)據(jù)記錄的準(zhǔn)確性檢查、非直接生成報(bào)表的核對(duì)、利用ERP系統(tǒng)提供審計(jì)線索的功能，查閱相關(guān)修改記錄并進(jìn)行追查、是內(nèi)部審計(jì)工作的切入點(diǎn)。

　　綜上所述，企業(yè)在信息系統(tǒng)環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)工作是越來(lái)越重要，作為內(nèi)部審計(jì)人員要克服獨(dú)立性較差和知識(shí)相對(duì)單一的缺陷，嚴(yán)格遵守審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，為防范和化解信息環(huán)境下的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的保值增值作出努力。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]劉憲華，王國(guó)慶.ERP引發(fā)內(nèi)部審計(jì)變革[M].中國(guó)石油企業(yè).

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