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淺析提高內(nèi)部審計質(zhì)量的方法和途徑
在內(nèi)部審計質(zhì)量管理實踐中，提高內(nèi)審質(zhì)量是一項系統(tǒng)工程，以下是小編搜集整理的一篇探究內(nèi)部審計質(zhì)量方法和途徑的論文范文，歡迎閱讀參考。
【摘要】內(nèi)部審計質(zhì)量是保障內(nèi)部審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵，對審計質(zhì)量的控制具有系統(tǒng)性、主觀性、經(jīng)濟性、風(fēng)險滯后性等特性，給內(nèi)部審計質(zhì)量管理增加了難度，而加以解決需要通過不斷完善制度建設(shè)，注重溝通交流，強化審計人員質(zhì)量意識，創(chuàng)新審計管理思路等方法來加以解決。
【關(guān)鍵詞】質(zhì)量 內(nèi)部審計 方法
內(nèi)部審計質(zhì)量高低是內(nèi)審工作的生命線，而內(nèi)部審計質(zhì)量的提升無疑則是保持這條生命線并不斷發(fā)展的必要手段。《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》第2306號明確指出：內(nèi)部審計質(zhì)量控制是指內(nèi)部審計機構(gòu)為保證其審計質(zhì)量符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求而制定和執(zhí)行的制度、程序和方法;原則是保證內(nèi)部審計活動的效率和效果達到既定要求，能夠增加組織的價值，促進組織實現(xiàn)目標(biāo)。近年來，隨著人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型的進一步固化和完善，內(nèi)審工作取得了豐碩的成果，審計項目質(zhì)量得到很大提高。但同時內(nèi)部審計項目管理中仍存在一些困難和問題，如何進一步提高內(nèi)審質(zhì)量，最大限度的彰顯內(nèi)審價值，這是需要我們持續(xù)探討和思考的問題。
一、目前人民銀行內(nèi)審項目質(zhì)量管理中存在的一些困難和問題
第一，部分審計項目審前準(zhǔn)備不夠充分，審前調(diào)查缺乏深入的分析研究。對于有具體審計方案的項目，實行“拿來主義”，沒有根據(jù)審計對象的具體實際加以分析，造成審計結(jié)果偏離個體的審計目標(biāo)。對于創(chuàng)新項目沒有針對熱點、難點、焦點進行深入全面的審前調(diào)查，造成方案設(shè)計不合理，無法保證審計目標(biāo)的實現(xiàn)。
第二，審計實施的深度、廣度不到位。部分項目仍然停留在“是與否”的評價判斷上，僅關(guān)注賬項的準(zhǔn)確性、業(yè)務(wù)的合規(guī)性，審計發(fā)現(xiàn)不深不透，審計建議缺乏針對性和前瞻性，審計工作的增殖、確認職能未得到充分發(fā)揮。
第三，審計報告的高度和建議不到位，審計綜合分析缺乏戰(zhàn)略高度，審計人員與被審計單位的交流溝通不充分，審計成果的利用不充分。審計項目質(zhì)量評價制度有待進一步完善。
第四，內(nèi)部審計人員素質(zhì)不均衡，部分內(nèi)部審計機構(gòu)人員數(shù)量質(zhì)量都無法滿足工作需要。大多數(shù)基層行內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)單一，專業(yè)特長搭配不盡合理，審計經(jīng)驗不足。
二、提高內(nèi)部審計項目質(zhì)量的幾種方法和途徑
(一)強化審前的調(diào)查分析，是筑牢審計項目質(zhì)量的基礎(chǔ)
一是要增強對相關(guān)數(shù)據(jù)和基本情況的掌握，改變傳統(tǒng)審前調(diào)查方式，采用信息化條件下的數(shù)據(jù)搜集、分析和整理，力求全面掌握被審計對象的基本資料和風(fēng)險環(huán)節(jié)。二是因地制宜，有針對性的開展審前分析。其一是不同審計項目的審計重心和要點各不相同，審前分析要緊緊扣住審計項目目標(biāo)這個中心。如履職離任審計和專項審計的目標(biāo)和重點完全不同，審前分析也就有很大區(qū)別，一個突出經(jīng)濟責(zé)任，講求的是全面性，而另一個突出業(yè)務(wù)風(fēng)險，講求的是專業(yè)性。其二是審前調(diào)查分析要緊密結(jié)合被審計單位的實際情況。根據(jù)不同專業(yè)、不同單位和部門的不同情況進行，即使是同樣的審計項目，對于不同的被審計單位的審計調(diào)查分析也很可能大相徑庭。其三是審前調(diào)查要結(jié)合審計人員的基本素質(zhì)和業(yè)務(wù)專長進行安排，做到統(tǒng)籌兼顧、循序漸進，不能脫離審計人員的能力和項目總體目標(biāo)來進行，不能單純強調(diào)現(xiàn)代化的審計手段、審計方法的應(yīng)用，而忽略現(xiàn)有審計團隊的審計操作、分析管理水平是否能夠達成目標(biāo)。
(二)規(guī)范項目實施的現(xiàn)場管理，是把握審計質(zhì)量的核心
一是注重綜合交叉對比各類信息。在審計實踐中，同一項目涉及的不同部門、不同人員的相關(guān)信息，具有一定程度的邏輯性、同質(zhì)性、關(guān)聯(lián)性和一致性，審計人員要通過對這些不同來源的數(shù)據(jù)、資料進行綜合分析和交叉比對，進一步驗證數(shù)據(jù)資料的真實性和嚴(yán)重性，從中發(fā)現(xiàn)問題線索。二是頂尖叫真，要有“抓住青山不放松”的精神，項目實施過程中發(fā)現(xiàn)苗頭性審計線索，要緊緊抓住線索背后可能存在的問題，從表象向深層次進行挖掘，從一個線索到一連串審計發(fā)現(xiàn)，最終形成完整的審計事件，實現(xiàn)從點、到線、成面的審計發(fā)現(xiàn)過程。三是規(guī)范審計實施標(biāo)準(zhǔn)，明確審計人員的責(zé)任。要嚴(yán)格按照《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》、《分支機構(gòu)內(nèi)部控制指引》、《領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計制度》等操作制度和規(guī)程進行，規(guī)范審計底稿、事實確認、初步意見等格式化文本，優(yōu)化審計報告的建議，對統(tǒng)一的審計項目，應(yīng)制定統(tǒng)一的審計標(biāo)準(zhǔn)，特別是審計發(fā)現(xiàn)中的定性和定量要做到標(biāo)準(zhǔn)一致、表述一致、依據(jù)一致，減少因?qū)徲嬋藛T能力差異而導(dǎo)致審計結(jié)果偏離目標(biāo)。
(三)加強溝通、換位思考，努力提高被審計單位對審計結(jié)果的認可度，是審計質(zhì)量管理的重要目標(biāo)
一是在審計過程中，要與被審計單位進行充分溝通，尊重被審計單位的合法權(quán)益，獲得他們的信任，得到他們的理解和支持，從而提高審計效率。二是將及時溝通貫穿于整個審計實施過程。在審前準(zhǔn)備階段通過溝通了解被審計單位的有關(guān)情況，確定審計重點、審計手段和方式;通過談話溝通來對被審計單位總體情況、被談話人員的專業(yè)能力、精神狀態(tài)和可能存在的問題進行評估、初步評判并從中找尋新的審計線索;在證據(jù)搜集過程中進行溝通，促使被審計單位人員配合提供相關(guān)輔助證據(jù)，同時也使他們更加認可審計發(fā)現(xiàn)。在審計報告階段加強溝通有利于審計雙方對審計結(jié)果達成共識，幫助被審計方認清現(xiàn)狀，意識存在的風(fēng)險;因為審計的最終目標(biāo)是發(fā)現(xiàn)問題并找到解決的途徑，而最終整改落實的還是被審計單位，而換位思考、及時溝通更能保障審計目標(biāo)的最終實現(xiàn)。
(四)建立完善的評價制度，是不斷提高審計質(zhì)量的重要抓手
對審計項目評價應(yīng)包括對整個審計項目評價和對審計人員評價，對項目評價包括審計實施方案制定和執(zhí)行情況、目標(biāo)完成情況、審計重大發(fā)現(xiàn)情況、審計證據(jù)的完整性和有效性、預(yù)期審計發(fā)現(xiàn)問題和現(xiàn)場審計結(jié)果的差異以及審計小組的整體組織、配合、協(xié)調(diào)的評價;對審計人員的評價應(yīng)包括專業(yè)勝任能力和工作效率、工作態(tài)度、工作技巧和下一步的努力方向等情況。最終通過建立審計項目后評價制度，從制度層面將審計項目質(zhì)量控制落實到實處。同時也便于審計人員相互交流、總結(jié)、反思和提高業(yè)務(wù)能力。
(五)現(xiàn)代化、信息化的審計方法是提高審計項目質(zhì)量的發(fā)展方向
一是建立科學(xué)的信息化培訓(xùn)體系，打造復(fù)合型人才，對精通審計業(yè)務(wù)、有一定計算機基礎(chǔ)的內(nèi)審人員加強專業(yè)培訓(xùn)，培養(yǎng)出懂審計、精微機、知業(yè)務(wù)的審計骨干。二是加強人才儲備和交流，在選調(diào)充實內(nèi)審人員時優(yōu)先將計算機人才引入內(nèi)審專業(yè)中來，也可采用將有發(fā)展?jié)摿Φ那嗄陜?nèi)審人員到科技部門進行跟班學(xué)習(xí)的方法。三是要制定計算機輔助審計系統(tǒng)操作規(guī)程，對內(nèi)審人員操作加以規(guī)范，防止由于錄入錯誤、參數(shù)錯置或操作不當(dāng)帶來系統(tǒng)控制風(fēng)險。
在內(nèi)部審計質(zhì)量管理實踐中，提高內(nèi)審質(zhì)量是一項系統(tǒng)工程，要通過不斷完善制度建設(shè)，強化審計人員質(zhì)量意識，重視審計項目質(zhì)量全過程，創(chuàng)新審計項目管理思路，才能提升審計工作質(zhì)量，使每一個審計項目都成為審計精品。
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