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風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹饕卣髋c具體運(yùn)用
在抉擇審計戰(zhàn)略的時侯，更加注重在審計的效率與效果間尋找最佳平衡點(diǎn)，下面是小編搜集整理的一篇探究風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬏卣鞯恼撐姆段�，歡迎閱讀查看。
一、緒論
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛傅氖窃趯徲嬤^程當(dāng)中，審計工作人員自始至終將企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險分析評估作為導(dǎo)向，按照量化的分析水平排定審計項(xiàng)目的優(yōu)先次序，并依照風(fēng)險來確定審計的重點(diǎn)和范圍，對一個企業(yè)的治理程序、內(nèi)部控制以及風(fēng)險管理等實(shí)施評價，從而提出有價值可參考的建議與意見，幫助企業(yè)來管理企業(yè)風(fēng)險，最終促成企業(yè)價值增值的獨(dú)立的咨詢與鑒證活動。
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤@一手段的應(yīng)用可以說是審計手段的一次質(zhì)的飛躍，具有重要的應(yīng)用價值：一是提升了審計工作的獨(dú)立性，減少了過多的人為因素的影響;二是極大地提升了審計工作的時效;三是能夠更好的防控審計風(fēng)險;四是審計報告更加容易被人們理解與接受.
二、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹饕卣?/strong>
一是前移了審計的，由以往的以審計測試為重心轉(zhuǎn)向?yàn)橐燥L(fēng)險評估作為重心。因?yàn)橐酝膶徲嫹椒ù嬖诓蛔�，�?dǎo)致對風(fēng)險評估的不到位，導(dǎo)致不可全面有效的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險審計的死角。審計重心的前移強(qiáng)化了對風(fēng)險評估程序的重視，能夠更加符合風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟畹膬?nèi)在要求.
二是風(fēng)險評估中心從以往的控制風(fēng)險轉(zhuǎn)到以綜合風(fēng)險為中心.
以往控制風(fēng)險的高低大致和工作人員的舞弊以及重大錯報有緊密關(guān)系，而且重大錯報主要和管理層的舞弊有重大關(guān)系，審計人員的工作更多是關(guān)注在發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊，導(dǎo)致工作不全面。風(fēng)險評估轉(zhuǎn)向以綜合風(fēng)險為中心后，更加有利于全面、有效的控制風(fēng)險.
三是風(fēng)險評估從以往的直接評估轉(zhuǎn)向如今的間接評估。以往的風(fēng)險評估主要是直接評估重大錯報有可能發(fā)生的概率，而現(xiàn)今的風(fēng)險評估則以經(jīng)營風(fēng)險評估作為切入點(diǎn)，全面綜合考慮如下情況：一是是否持續(xù)的經(jīng)營.
二是經(jīng)營風(fēng)險影響著審計風(fēng)險的哪些方面.
三是在經(jīng)營風(fēng)險當(dāng)中到底能夠有效發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表潛在的重大錯報的范圍有多大。四是從經(jīng)營風(fēng)險作為切入點(diǎn)對經(jīng)營狀況進(jìn)行分析是否更易于把審計拓展為咨詢.
四是風(fēng)險評估從以往的零散轉(zhuǎn)為現(xiàn)今的結(jié)構(gòu)化。風(fēng)險評估的結(jié)構(gòu)化的優(yōu)點(diǎn)在于全面地考量了可能存在的風(fēng)險因素，進(jìn)而能夠?yàn)楂@得科學(xué)、準(zhǔn)確的綜合風(fēng)險評估提供了保障。
五是風(fēng)險評估轉(zhuǎn)向以分析性復(fù)核作為中心.
以往的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽π畔⒌脑偌庸ぶ匾暡蛔�，現(xiàn)今轉(zhuǎn)向以分析性復(fù)核作為中心后，更加適合報表分析工作的需要，以至于使分析性復(fù)核成為最為重要的程序.與此同時，隨著分析性復(fù)核功能的不斷擴(kuò)大、手段的多元化后也更加適用于對財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)的分析.
六是審計工作人員的素質(zhì)轉(zhuǎn)向以專業(yè)技能為中心。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽徲嫻ぷ魅藛T的綜合素質(zhì)提出了更高的要求，從以往的一般審計工作人員轉(zhuǎn)向要求必須是經(jīng)過專業(yè)知識培訓(xùn)并且符合上崗要求的審計人員，而且要求專業(yè)技術(shù)水平更高、更專業(yè)。
三、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谄髽I(yè)審計中的具體運(yùn)用
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫺幼⒅貙徲嫅?zhàn)略的選擇，不僅關(guān)注是否降低審計風(fēng)險，還關(guān)注是否節(jié)約審計的成本。也就是說，在抉擇審計戰(zhàn)略的時侯，更加注重在審計的效率與效果間尋找最佳平衡點(diǎn)。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷某绦蛑饕?個步驟：第一步是制定審計計劃;第二步是實(shí)施審計程序，第三步是編制審計報告。
(一)制定審計計劃
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍紫仍谄髽I(yè)審計計劃的規(guī)劃時就開始了關(guān)注企業(yè)各方面的風(fēng)險因素，并在這個過程中將風(fēng)險因素與企業(yè)的審計戰(zhàn)略相融合，讓企業(yè)審計抉擇的對象目標(biāo)對企業(yè)高風(fēng)險領(lǐng)域更具針對性。所以，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先考慮企業(yè)審計范圍是否與企業(yè)的風(fēng)險管理目標(biāo)相符合，能否為企業(yè)提供具有更高價值的服務(wù)。
1.了解企業(yè)及其所處的環(huán)境。作好企業(yè)新審計的首要工作就是先了解企業(yè)及其所處的環(huán)境.
為能及時識別與評估出企業(yè)財務(wù)報表中存在的重大錯報風(fēng)險，進(jìn)而設(shè)計與實(shí)施進(jìn)一步的審計程序，審計工作人員需及時了解被審計的企業(yè)及其所處的環(huán)境，以便評估重大錯報風(fēng)險.
此時，審計工作人員應(yīng)當(dāng)經(jīng)過察看重要工作場所、查看企業(yè)董事會記錄、備忘錄等內(nèi)部資料、和管理當(dāng)局進(jìn)行討論、和企業(yè)員工進(jìn)行談話等渠道來及時、全面的了解企業(yè)及其環(huán)境.
2.識別與評估重大錯報風(fēng)險。審計工作人員通過第一步了解企業(yè)及其所處的環(huán)境來獲得大量的有效數(shù)據(jù)信息，結(jié)合企業(yè)財務(wù)與非財務(wù)指標(biāo)的分析，識別與評估企業(yè)財務(wù)報表層次及各種列報、賬戶余額、交易等的重大錯報風(fēng)險，進(jìn)而初步得出審計需要重點(diǎn)關(guān)注的范圍與領(lǐng)域。也就是說，在識別與評估企業(yè)重大錯報風(fēng)險的時侯，審計工作人員應(yīng)依照以下審計程序執(zhí)行：一是在了解被審計企業(yè)及其所處的環(huán)境中來識別風(fēng)險，且需考慮各種列報、賬戶余額、交易等;二是把識別的風(fēng)險跟認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系;三是充分考量識別的風(fēng)險是否重大，是否會造成企業(yè)財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報。
3.制定審計計劃。審計工作人員需針對企業(yè)重大錯報風(fēng)險的估計水平，綜合考量企業(yè)財務(wù)報表層次與認(rèn)定層次2個層次的重大錯報風(fēng)險，然后初步計算出重大錯報風(fēng)險概率，再按照重大錯報風(fēng)險x檢查風(fēng)險=審計風(fēng)險的審計風(fēng)險公式得出檢查風(fēng)險的概率，接著依此去判斷實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)范圍，最后合理的安排審計時間，恰當(dāng)?shù)姆峙鋵徲嬞Y源，把企業(yè)審計風(fēng)險減少至可接受的范圍
(二)審計實(shí)施環(huán)節(jié)
在審計實(shí)施環(huán)節(jié)，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)當(dāng)抉擇恰當(dāng)?shù)膶徲嫹绞椒椒�。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴扇〉穆肪�一般是目標(biāo)一一風(fēng)險一一控制，在這個路線過程中密切關(guān)注各種風(fēng)險因素是否得到了恰當(dāng)?shù)墓芾�。與此同時，在審計實(shí)施過程中，經(jīng)過走訪調(diào)查、試驗(yàn)檢測、舞弊評估等技術(shù)方法去減少企業(yè)風(fēng)險。
一是控制測試�？刂茰y試的目的在于判斷內(nèi)部控制的有效性，進(jìn)而為在以后的審計中可以信任它，以便提升審計的效率。當(dāng)審計工作人員進(jìn)行風(fēng)險評估的時侯期望內(nèi)部控制有效，或是單靠實(shí)質(zhì)性測試未可為某一項(xiàng)認(rèn)定提供十足的證據(jù)時就實(shí)施控制測試二是實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試。必須對審計人員、賬戶余額、各種重大交易等實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試，以便保證管理當(dāng)局在企業(yè)財務(wù)報表上的各項(xiàng)認(rèn)定是公允的，也就是對企業(yè)財務(wù)報表所反映的經(jīng)濟(jì)情沉以及各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行一次全而的審核。
三是風(fēng)險再評估以及修改完善審計計劃。審計工作人員在審計過程當(dāng)中如果發(fā)現(xiàn)了計劃可能與實(shí)際不符并且可能得到了重要程度，此時則需調(diào)整審計計劃，再次對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行評估，以便保證審計質(zhì)量
(三)編制審計報告
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬘兄谄髽I(yè)發(fā)現(xiàn)問題并及時糾止不足。在對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛�，審計工作人員根據(jù)風(fēng)險評估存在的問題提出審計建議和意見，然后出具簡潔明t的審計報告。當(dāng)風(fēng)險越大時，還需進(jìn)行后續(xù)審計，然后再提出更加詳細(xì)、具體、可行的審計意見和建議，最終對審計報告進(jìn)行編制和完善四、結(jié)語。
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛楫?dāng)前的一種新的審計理念與方法，將它的審計技術(shù)方法運(yùn)用到企業(yè)審計當(dāng)中，不僅能夠克服以往遇到的許多問題與困難，還能夠極大地提升審計工作的時效、降低企業(yè)風(fēng)險，為企業(yè)決策提供有價值的參考為此，人們應(yīng)當(dāng)積極主動的學(xué)習(xí)與深入探索風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷睦碚摵头椒�，并�?lián)系企業(yè)工作實(shí)際，在應(yīng)用中不斷推廣開來。
參考文獻(xiàn)：
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