關(guān)于內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的應(yīng)用分析

　　[論文摘要]內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)不可或缺的重要組成部分，在改善企業(yè)內(nèi)部控制，評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)信息溝通，監(jiān)督企業(yè)活動(dòng)等方面都發(fā)揮著重要的作用。本文分析了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的作用，對(duì)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的應(yīng)用問題進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)的對(duì)策建議。

　　[論文關(guān)鍵詞]內(nèi)部;內(nèi)部控制系統(tǒng);應(yīng)用分析

　　現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)活動(dòng)，是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的組成部分，在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中發(fā)揮著重要的作用。本文試就內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的應(yīng)用作些探析。

　　一、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的作用分析

　　內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)子系統(tǒng)，它在內(nèi)部控制系統(tǒng)中通過其監(jiān)督、評(píng)價(jià)職能，發(fā)揮著防護(hù)性和建設(shè)性作用。

　　(一)防護(hù)性作用

　　內(nèi)部審計(jì)通過其監(jiān)督職能一方面可以監(jiān)察和督促企業(yè)各部門的各種活動(dòng)按照合理、合法、穩(wěn)健、可持續(xù)發(fā)展的原則運(yùn)行，符合受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任與責(zé)任的要求，防止問題的發(fā)生或能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題;另一方面可以通過被監(jiān)控對(duì)象所存在的問題，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)在設(shè)置和運(yùn)行方面存在的不足。因此，內(nèi)部審計(jì)具有防護(hù)性作用。可以促使企業(yè)的業(yè)務(wù)、、監(jiān)督與控制活動(dòng)在健康的軌道上運(yùn)行，達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)。

　　(二)建設(shè)性作用

　　內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)職能一方面可以對(duì)企業(yè)及各部門的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其績(jī)效對(duì)照各種可參照的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析和判斷，肯定成績(jī)，發(fā)現(xiàn)不足，從而促進(jìn)企業(yè)不斷改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理水平，提高獲利能力，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力;另一方面可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的健全性及有效性對(duì)照各種適用、先進(jìn)和理想的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，促進(jìn)控制系統(tǒng)的不斷更新與優(yōu)化。因此，評(píng)價(jià)職能是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的核心職能，可以為企業(yè)提出改進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的意見和建議，在完善現(xiàn)代企業(yè)制度中發(fā)揮重要作用。

　　二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的應(yīng)用分析

　　(一)通過內(nèi)部審計(jì)建立企業(yè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境

　　控制環(huán)境是指對(duì)企業(yè)采取的政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素。任何企業(yè)的內(nèi)部控制都是在特定的控制環(huán)境中實(shí)施的，控制環(huán)境不但直接影響內(nèi)部控制的建立。還直接決定內(nèi)部控制實(shí)施的效果�？刂骗h(huán)境包括董事會(huì)的職權(quán)、企業(yè)、管理者的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)理念、組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配、組織內(nèi)部成員的勝任能力和行為準(zhǔn)則、激勵(lì)與約束制度等。

　　內(nèi)部審計(jì)是依托企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)的授權(quán)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的。在權(quán)力機(jī)構(gòu)充分授權(quán)、審計(jì)人員能夠獨(dú)立審計(jì)、審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)較高的前提下，可通過督促企業(yè)營(yíng)造誠(chéng)實(shí)守信和合乎的文化，影響管理當(dāng)局的經(jīng)營(yíng)理念、管理思想和對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性。在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行公開、公正、公平的激勵(lì)與約束制度，從而有助于企業(yè)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

　　(二)通過內(nèi)部審計(jì)健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制

　　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制是指風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估及采取措施管理風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的各種事項(xiàng)或情形的過程和方式。企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)其實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)產(chǎn)生影響，內(nèi)部審計(jì)可以全面、經(jīng)常、及時(shí)地向企業(yè)各部門及人員了解具體情況，從全局、長(zhǎng)遠(yuǎn)、系統(tǒng)、獨(dú)立的視角，發(fā)現(xiàn)企業(yè)整體及各部分存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，提請(qǐng)管理層與治理層注意風(fēng)險(xiǎn)管理和控制，有助于企業(yè)健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制。