“小金庫(kù)”的資金來(lái)源往向和清查方法淺析

　　“小金庫(kù)”是指違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國(guó)家和單位的收進(jìn)，未列進(jìn)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部分賬內(nèi)或未納進(jìn)預(yù)算治理私存私放的各項(xiàng)資金。盡管有關(guān)部分再三告誡不準(zhǔn)設(shè)“小金庫(kù)”，但事實(shí)上設(shè)“小金庫(kù)”的情況仍然存在。它像依附在社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)肌體上的惡性毒瘤，無(wú)情地吞噬著國(guó)家的資財(cái)；它又如一張張溫床，孕育著***與犯罪，危害匪淺。

　　一、“小金庫(kù)”資金的來(lái)源渠道和支出往向

　　要清查“小金庫(kù)”，首先必須搞清楚“小金庫(kù)”資金的來(lái)源渠道和支出往向。

　　1.“小金庫(kù)”資金的主要來(lái)源渠道：（1）截留收費(fèi)、罰沒(méi)款收進(jìn)。（2）截留銷售產(chǎn)品等主營(yíng)業(yè)務(wù)收進(jìn)。（3）截留維修、運(yùn)輸和技術(shù)服務(wù)等勞務(wù)、服務(wù)收進(jìn)。（4）沒(méi)收財(cái)物變價(jià)收進(jìn)。（5）出租店面、房屋、場(chǎng)地和車輛等的租金收進(jìn)。（6）出售報(bào)廢固定資產(chǎn)、低值易耗品、包裝物、殘次品、邊角廢物和舊報(bào)紙、雜志等非主營(yíng)物品收進(jìn)。（7）單位創(chuàng)辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體的創(chuàng)收收進(jìn)。（8）對(duì)外投資收益。（9）虛報(bào)冒領(lǐng)款。用收據(jù)報(bào)銷支取的款項(xiàng)；以領(lǐng)代報(bào)、以借代報(bào)支取的款項(xiàng)；采取虛報(bào)人頭，冒領(lǐng)的工資、獎(jiǎng)金等款項(xiàng)。（10）公務(wù)和業(yè)務(wù)關(guān)系中的“手續(xù)費(fèi)”、經(jīng)濟(jì)往來(lái)中的“回扣”收進(jìn)。（11）贊助、集資、攤派款和接受捐贈(zèng)收進(jìn)。（12）上交、下?lián)芸铐?xiàng)。對(duì)應(yīng)上交、下?lián)艿目铐?xiàng)一方面做賬付出，另一方面又不上交、下?lián)芏�轉(zhuǎn)進(jìn)“小金庫(kù)”中，或采取假借上交、下?lián)艿氖侄螌①Y金轉(zhuǎn)進(jìn)“小金庫(kù)”中。（13）向下屬單位所收取的款項(xiàng)和下屬單位以種種名義所送的款項(xiàng)。（14）違約金、逾期押金收進(jìn)。（15）將單位的資金以某種名義付給其他單位或個(gè)人，特別是聯(lián)營(yíng)單位或下屬單位，然后再?gòu)膶?duì)方收回或存于對(duì)方作“小金庫(kù)”資金。（16）***私存的利息收進(jìn)。

　　2.“小金庫(kù)”資金的主要支出往向：（1）濫發(fā)錢(qián)物。以關(guān)心干部職工生活，為干部職工謀福利為借口，以補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金或?qū)嵨锏腵方式濫發(fā)亂獎(jiǎng)給干部職工，一般人人有份，差別不大，多發(fā)生在節(jié)日、年終或舉辦某種活動(dòng)之時(shí)。（2）吃喝玩樂(lè)。少數(shù)單位領(lǐng)導(dǎo)大吃大喝，或到處游山玩水，或經(jīng)常出進(jìn)歌廳舞廳等娛樂(lè)場(chǎng)所，而這些開(kāi)支不便公然在財(cái)務(wù)賬上報(bào)銷，于是就從“小金庫(kù)”中支出。（3）送禮。有些單位領(lǐng)導(dǎo)為了拉關(guān)系，或?yàn)榱说玫缴霞?jí)領(lǐng)導(dǎo)的提拔重用，或?qū)で蟊Ｗo(hù)傘，經(jīng)常到處送禮或替上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)付這樣那樣的賬，而這些支出受到財(cái)經(jīng)法規(guī)的制約，于是就從“小金庫(kù)”中支出。（4）購(gòu)置特殊物品。如為領(lǐng)導(dǎo)購(gòu)置手提電腦、手機(jī)等。（5）私分。少數(shù)人非法從“小金庫(kù)”中領(lǐng)取款項(xiàng)，私分具有一定的隱蔽性。（6）私吞。個(gè)別單位負(fù)責(zé)人或掌管“小金庫(kù)”的人乘“小金庫(kù)”缺乏必要的財(cái)務(wù)監(jiān)視機(jī)制之機(jī)。

　　二、“小金庫(kù)”的清查方法

　　“小金庫(kù)”具有隱蔽性，不輕易被發(fā)現(xiàn)，但只要我們講究方法，認(rèn)真追查，沒(méi)有清查不出來(lái)的。

　　1.審查會(huì)計(jì)憑證。通過(guò)對(duì)一張張會(huì)計(jì)憑證特別是所附原始憑證的審查，核實(shí)有無(wú)采取虛報(bào)冒領(lǐng)、截留應(yīng)上交、下?lián)芸罨蚣俳枭辖弧⑾聯(lián)�，將單位的資金以某種名義付給其他單位或個(gè)人然后再?gòu)膶?duì)方收回或存于對(duì)方、截留收進(jìn)等手段為“小金庫(kù)”籌集資金的情況。審查會(huì)計(jì)憑證時(shí)要留意從奇異的數(shù)字、時(shí)間、地點(diǎn)、物品、票據(jù)、編號(hào)、聯(lián)系單位、報(bào)賬手續(xù)、開(kāi)支規(guī)律等中發(fā)現(xiàn)題目，如某單位按月發(fā)放某項(xiàng)補(bǔ)貼，若發(fā)現(xiàn)在財(cái)務(wù)賬上開(kāi)支不連續(xù)，則應(yīng)查明原因，核實(shí)是否有從“小金庫(kù)”中開(kāi)支的情況。

　　2.審查收款票據(jù)。主要審查已使用發(fā)票、收據(jù)的存根聯(lián)是否齊全，有無(wú)缺號(hào)情況；所有開(kāi)具了未作廢的發(fā)票、收據(jù)的記賬聯(lián)是否都做了賬，存根聯(lián)與記賬聯(lián)上的數(shù)目、金額是否一致；未使用的發(fā)票、收占有無(wú)缺號(hào)的情況，每份未使用的發(fā)票、收據(jù)及發(fā)票、收據(jù)聯(lián)是否存在；核實(shí)有無(wú)將收進(jìn)放進(jìn)“小金庫(kù)”中的情況。

　　3.審查貨幣資金。對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤(pán)點(diǎn)，核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)與現(xiàn)金日記賬和總賬余額是否相符，如發(fā)現(xiàn)溢余或短款，則應(yīng)追查原因，核實(shí)是否有“小金庫(kù)”的資金放進(jìn)其中或“小金庫(kù)”中的支出挪用了庫(kù)存現(xiàn)金；如發(fā)現(xiàn)活期儲(chǔ)蓄存折或定期存單，要追查資金來(lái)源、往向及其情況，核實(shí)是否屬于“小金庫(kù)”資金。對(duì)銀行存款進(jìn)行審查，核對(duì)被查單位所有銀行存款賬戶的銀行存款賬面余額與單位銀行存款實(shí)有金額是否相符，未達(dá)賬款是否由于正常原因所致，特別要留意一收一付金額相等的未達(dá)賬款，如發(fā)現(xiàn)不正常情況，則要追查資金往向及其原因，核實(shí)是否進(jìn)了“小金庫(kù)”中。另外，對(duì)有***私存的，還要核實(shí)有無(wú)將其利息放進(jìn)“小金庫(kù)”中的情況。   4.審查往來(lái)賬戶。有些單位慣用往來(lái)賬戶過(guò)渡設(shè)“小金庫(kù)”，此種手法通常是把單位的正常收進(jìn)先記進(jìn)往來(lái)賬戶，虛列出結(jié)算中的債務(wù)，侍機(jī)再將其轉(zhuǎn)進(jìn)“小金庫(kù)”中；還有的將已收回或可收回的債權(quán)列作呆賬予以核銷，把資金轉(zhuǎn)進(jìn)“小金庫(kù)”中。在清查中，一是看往來(lái)發(fā)生和結(jié)算的單位名稱是否一致，二是看往來(lái)款項(xiàng)支付的事由是否公道，三是看往來(lái)款項(xiàng)支付的手續(xù)是否正常，四是看列作呆賬核銷的條件是否充分，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)則進(jìn)行追查，核實(shí)是否將資金轉(zhuǎn)進(jìn)了“小金庫(kù)”中。