民營企業(yè)內(nèi)部審計工作中存在的題目及其路徑選擇

摘　要：民營的內(nèi)部審計工作為促進其具有重要的作用。但是審計工作還存在很多。文章通過對民營企業(yè)內(nèi)部審計工作中存在的題目進行，提出了相應(yīng)的救治措施。　　隨著民營企業(yè)的迅速發(fā)展和壯大，企業(yè)內(nèi)部的審計已成為民營企業(yè)加強內(nèi)部控制，改善經(jīng)營治理，進步經(jīng)濟效益的重要組成部分。但是由于民營企業(yè)自身的局限性以及面臨的制度、政策和環(huán)境等題目，民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作在執(zhí)行中還存在一定的困難和題目。　　一、民營企業(yè)內(nèi)部審計的產(chǎn)生及其存在的題目　　民營企業(yè)在創(chuàng)業(yè)之初，內(nèi)部審計大多不被重視。它真正來源于企業(yè)生存、競爭與發(fā)展的需要。特別是十五大之后，隨著國家對民營經(jīng)濟的重視，民營企業(yè)不斷發(fā)展壯大，在這種情況下完全依靠個人的能力和家族成員來治理的難度在不斷增大，所需處理的事務(wù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出治理者本人或家庭成員所擁有的經(jīng)驗和知識預(yù)備，隨著治理層次和經(jīng)營業(yè)務(wù)的日趨多元化、復(fù)雜化，經(jīng)營地點日趨分散化，民營企業(yè)的所有者一方面已經(jīng)不能像過往那樣直接對經(jīng)營情況進行經(jīng)常性監(jiān)視檢查，同時伴隨著企業(yè)團隊中忠誠程度的遞減，信息扭曲程度的不斷進步，欺詐交易不斷發(fā)生：另一方面由于治理中對外聘職業(yè)經(jīng)理人的納用，假如工作上造成損失，很可能難以補救。在此情況下，民營企業(yè)獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)便因需而生。，固然大多數(shù)民營企業(yè)根據(jù)工作的需要開展了內(nèi)部審計工作，但從整體上看，還存在很多題目，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：　　1.民營企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)立及工作不到位。由于民營企業(yè)是否需要建立內(nèi)部審計制度，國家并沒有強制性的要求和明確的規(guī)定。所以民營企業(yè)內(nèi)部審計如何操縱進行，缺乏現(xiàn)成的準(zhǔn)則指導(dǎo)。所以內(nèi)部審計全被一味的理解為差錯糾偏、堵塞漏洞，把被審計的對象看成是自己的“敵人”，很少以積極的方式提出題目、分析題目和解決題目。另外有些民營企業(yè)，根本不設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，以為企業(yè)是自己的，財產(chǎn)是自己的，設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)不是與自己作對嗎？還有一些民營企業(yè)固然設(shè)立了內(nèi)部審計機構(gòu)，但是在實際工作中，審計機構(gòu)和審計職員由于經(jīng)常被民營企業(yè)負(fù)責(zé)人隨意撤并和更換，實際上使審計工作處于癱瘓狀態(tài)。　　2.民營企業(yè)內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)體制不公道，審計工作缺乏主動性。內(nèi)部審計機構(gòu)必須獨立設(shè)立并受到企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)。但是現(xiàn)在民營企業(yè)內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)體制五花八門，有的直屬廠長經(jīng)理，有的直屬總師，也有的與財務(wù)部分合二為一，受財務(wù)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)，這種內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)體制很難開展內(nèi)部審計工作，部分內(nèi)部審計工作往往需要上級部署，自己很少主動開展工作，所以直接了企業(yè)內(nèi)部審計工作的正常開展�！　�3.民營企業(yè)內(nèi)部審計職員素質(zhì)不高，審計手段落后。我國民營企業(yè)大都采用家庭治理模式，審計工作作為核心部分更要有業(yè)主支屬主抓。這種治理模式嚴(yán)重制約了審計隊伍的人才開發(fā)培養(yǎng)和更廣泛的擇優(yōu)選聘，造成職員素質(zhì)差，結(jié)構(gòu)比較單一，缺乏專業(yè)技術(shù)、工程技術(shù)、物資治理等方面的專業(yè)人才。另外，固然信息和通訊技術(shù)在各個領(lǐng)域不斷推廣，但民營企業(yè)內(nèi)部審計職員對會計電算化還不太熟悉，很多審計工作還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上，造成效率低下，正確性差，嚴(yán)重影響了審計工作的正常進行�！　�4.民營家族式治理模式對內(nèi)部審計工作開展的制約。民營企業(yè)大多依靠以“血緣關(guān)系”為紐帶的家族網(wǎng)，靠家族的凝聚力逐漸起來的，往往用治理家族事務(wù)的治理企業(yè)，企業(yè)的命運實際上與家庭的利益***在一起，治理制度中過分揉進了親情的因素，削弱了企業(yè)治理者的制度意識，部分職員憑借特殊身份破壞企業(yè)規(guī)章制度的現(xiàn)象比比皆是，而且極為嚴(yán)重。內(nèi)部審計部分的職員也由家族成員構(gòu)成，素質(zhì)不高，在審查時往往顧慮血緣關(guān)系，不能正確反映甚或背離企業(yè)目標(biāo)，時有損害所有者利益的行為。因此，家族式治理在一定程度上制約了民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的順利進行。　　二、改善民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的路徑選擇　　1.進一步建立健全民營企業(yè)的內(nèi)部審計制度，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計工作的規(guī)范化和制度化。健全企業(yè)內(nèi)部審計制度是強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)視，促進內(nèi)部審計深進發(fā)展的重要手段，同時有利于和企業(yè)其他部分了解內(nèi)部審計工作的基本規(guī)定和要求，使審計機構(gòu)能依法履行職責(zé)，行使權(quán)力，使審計職員的審計行為有標(biāo)準(zhǔn)可依，從而有利于進步審計工作的質(zhì)量和審計效果�！　�2.進一步明確民營企業(yè)內(nèi)部審計的組織模式。內(nèi)部審計的組織設(shè)置是開展工作的基礎(chǔ)，民營企業(yè)內(nèi)部審計的組織結(jié)構(gòu)應(yīng)與企業(yè)的形式、經(jīng)營規(guī)模、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、治理體系等相適應(yīng)。在企業(yè)制度下，財產(chǎn)的終極所有權(quán)和企業(yè)的法人產(chǎn)權(quán)是分離的。一個健全的法人治理結(jié)構(gòu)里，股東大會、董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會之間是分權(quán)制衡的關(guān)系。因此，民營企業(yè)內(nèi)部人會格外關(guān)注內(nèi)部審計，至于設(shè)置何種形式的內(nèi)部審計要由民營企業(yè)根據(jù)經(jīng)營規(guī)模、治理復(fù)雜程度來確定�！　�3.培養(yǎng)和造就一支高素質(zhì)的審計隊伍，實現(xiàn)審計工作的現(xiàn)代化。內(nèi)部審計的工作職員要適應(yīng)新形勢的要求，進步民營企業(yè)審計職員的政策水平，使其不僅能熟練把握審計技能，而且還應(yīng)熟悉審計制度的規(guī)定，不斷進步自己的審計工作能力。同時國家也要對民營企業(yè)內(nèi)部審計職員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及職稱等自身因素有具體的規(guī)范。內(nèi)部審計職員素質(zhì)、層次越高，其作為才能越大，內(nèi)部審計的作用才能真正得到發(fā)揮�！　�4.優(yōu)化審計環(huán)境，在審計重點的工作上實現(xiàn)新突破。審計作為一種社會行為，與社會的環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、環(huán)境和文化環(huán)境構(gòu)成了審計存在和發(fā)展的方向。審計要發(fā)展必須有良好的環(huán)境。一方面審計機關(guān)、內(nèi)部審計協(xié)會、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要進一步營造內(nèi)部審計的外部環(huán)境，確保審計的權(quán)威性。另外，內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計職員要進一步樹立大局意識、中心意識、牢牢圍繞企業(yè)工作大局，立足微觀審計，著眼宏觀服務(wù)，從機制上、體制上、制度上提出有價值的意見和建議；牢牢圍繞企業(yè)治理重點，積極開展調(diào)研，服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策；牢牢圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心，群眾矚目的事情，開展對熱門部分、焦點事件、重點的審計力度，做到審計重點與企業(yè)工作中心合拍，與群眾利益合拍。

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